Гражданский кодекс часть 1

к Федеральному казенному учреждению «Следственный изолятор № 1 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми» (ИНН: <***>, ОГРН: <***>)

о взыскании 10 014 руб. 20 коп. штрафа

при участии:

от заявителя: ФИО1 – по доверенности № 04-05/46 от 09.04.2012г.

от ответчика: ФИО2 – по доверенности № 01/13 от 23.11.2011г.

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару обратилась в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о взыскании с Федерального казенного учреждения «Следственный изолятор № 1 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми» (далее – ФКУ «Следственный изолятор № 1») 10 014 руб. 20 коп. штрафа.

ФКУ «Следственный изолятор № 1», не оспаривая факт совершения налогового нарушения, указав на наличие обстоятельств, смягчающих ответственность, просит уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа.

Как следует из материалов дела, ФКУ «Следственный изолятор № 1» 16.09.2011г., после истечения сроков представления в налоговый орган налоговой декларации и уплаты налога, в Инспекцию ФНС по г. Сыктывкару была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2011 года, согласно которой подлежащая к доплате за налоговый период сумма налога составила 50 071 руб. (в первоначальной налоговой декларации налог на добавленную стоимость исчислен к уплате в размере 102 605 руб., в уточненной – в размере 152 676 руб.).

До подачи уточненной налоговой декларации недостающая сумма налога на добавленную стоимость и соответствующая сумма пени налогоплательщиком не уплачены.

По результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации 04.10.2011г. был составлен акт № 42989, на основании которого заместителем начальника Инспекции ФНС по г. Сыктывкару 09.11.2011г. вынесено решение № 42114 о привлечении ФКУ «Следственный изолятор № 1» к налоговой ответственности за неполную уплату налога на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в сумме 10 014 руб. 20 коп.

В соответствии со статьями 69, 70, пунктом 3 статьи 101.3, пунктом 1 статьи 104 Налогового кодекса РФ требование № 7878 от 14.12.2011г. об уплате штрафа в срок до 11.01.2012г. было направлено налогоплательщику заказным письмом 15.12.2011г. Так как требование не исполнено, Инспекция ФНС по г. Сыктывкару на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании с ФБУ «Следственный изолятор № 1» налоговой санкции.

Заявление подано в суд в пределах срока давности взыскания штрафов, установленного статьей 115 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45 Налогового кодекса РФ).

Сроки представления налоговой декларации и уплаты налога на добавленную стоимость установлены статьей 174 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктами 1, 5 которой уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2011 года должна была быть представлена в налоговый орган не позднее 20.04.2011г., а налог подлежал уплате в сроки не позднее 20.04.2011г., 20.05.2011г. и 20.06.2011г.

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), налогоплательщик привлекается к ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Согласно пункту 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Таким образом, в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), налогоплательщик освобождается от ответственности при соблюдении совокупности следующих условий:

- представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период;

- уплаты недостающей суммы налога;

- уплаты соответствующей суммы пени.

Так как уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2011 года была представлена ФКУ «Следственный изолятор № 1» в Инспекцию после истечения сроков подачи налоговой декларации и уплаты налога, а до представления уточненной налоговой декларации подлежащая доплате сумма налога и соответствующие ей пени не уплачены, в силу положений пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ основания для освобождения налогоплательщика от ответственности отсутствуют.

Однако заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Перечень обстоятельств, который установлен статьей 112 Налогового кодекса РФ, не является исчерпывающим; согласно пункту 3 указанной статьи судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность иные обстоятельства.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал (постановление № 11-П от 15.07.1999г., определение № 244-О от 14.12.2000г., постановления № 7-П от 27.04.2001г., № 13-П от 30.07.2001г., № 9-П от 14.07.2005г.) на то, что меры ответственности должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств, не нарушать принципы справедливости наказания, его индивидуализации и соразмерности. Указанные меры не должны превращаться из меры воздействия (в целях обеспечения фискальных интересов государства, финансовой, в том числе налоговой, дисциплины) в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права частной собственности.

Законодатель, установив размеры ответственности за допущенные налоговые нарушения, для того, чтобы при применении конкретной меры ответственности были соблюдены принципы справедливости и соразмерности наказания, его индивидуализации, предоставил право налоговым органам и суду уменьшать размеры налоговых санкций. При этом наличие хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства является основанием для снижения размера штрафа не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ; максимальный размер снижения налоговой санкции Налоговым кодексом РФ не установлен.

Суд полагает, что при определении меры ответственности ФКУ «Следственный изолятор № 1» за допущенное правонарушение Инспекция не учла характер совершенного правонарушения, степень вины правонарушителя, его имущественное положение и иные существенные обстоятельства, в связи с чем при привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности были нарушены принципы справедливости и соразмерности наказания, его индивидуализации.

В данном случае налогоплательщик без какого-либо принуждения или иного внешнего воздействия исполнил установленную пунктом 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ обязанность по внесению дополнений и изменений в налоговую декларацию.

Указанное обстоятельство должно являться основанием для существенного снижения размера штрафа, поскольку иное может способствовать уклонению налогоплательщиков от исполнения указанной выше обязанности в надежде, что ошибки налоговым органом не будут обнаружены. При привлечении к ответственности налогоплательщика, самостоятельно выявившего и исправившего ошибки, недопустимо его уравнивание с налогоплательщиком, ошибки которого выявлены налоговым органом; конкретный размер штрафа должен определяться таким образом, чтобы в дальнейшем налогоплательщик не утратил заинтересованности в самостоятельном выявлении ошибок и их исправлении.

Кроме того, в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность, может быть учтено финансовое положение налогоплательщика, являющегося казенным учреждением, входящим в уголовно-исполнительную систему Министерства юстиции Российской Федерации, созданным для содержания подозреваемых и обвиняемых (подсудимых и осужденных) в совершении преступлений, в отношении которых в качестве меры пресечения применено заключение под стражу, а также для исполнения уголовного наказания в виде лишения свободы, а не с целью осуществления предпринимательской деятельности (Положение о следственном изоляторе уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции российской Федерации, утвержденное приказом Министерства юстиции Российской Федерации № 20 от 25.01.1999г.).

Исходя из вышеизложенного, суд считает возможным на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ снизить размер подлежащего взысканию штрафа в четыре раза.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ расходы по уплате государственной пошлины распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям; однако Инспекция ФНС по г. Сыктывкару согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобождена, а государственную пошлину, подлежащую взысканию с ответчика, являющегося казенным учреждением, суд, руководствуясь пунктом 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ, считает возможным уменьшить до 200 руб.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ государственную пошлину в сумме 200 руб. ФКУ «Следственный изолятор № 1» следует перечислить в федеральный бюджет в десятидневный срок со дня вступления в законную силу настоящего решения, представив суду подлинные доказательства уплаты.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 171, 176, 180, 181 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

1. Заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Сыктывкару удовлетворить частично.

2. Взыскать с Федерального казенного учреждения «Следственный изолятор № 1 Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Коми», находящегося по адресу: Республика Коми, г. Сыктывкар, м. Верхний Чов, дом 99, зарегистрированного в качестве юридического лица Администрацией муниципального образования «Город Сыктывкар» 11.05.1999г.,

- в доход бюджета 2 503 руб. 55 коп. штрафа;

- в доход федерального бюджета 200 руб. государственной пошлины.

В остальной части заявленных требований отказать.

3. Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

4. Разъяснить, что решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г. Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.

Судья Л.Ф. Макарова