Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Енисей» обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании незаконным и об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми о назначении административного наказания от 30 июня 2010 года № 87-10/171, согласно которому организация привлечена к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определениями от 06.10.2010 и от 04.02.2011, производство по делу №А29-5855/2010 приостанавливалось до вступления в законную силу окончательного судебного акта по делу А29-5857/2010.

Определением суда от 17.08.2011 производство по делу возобновлено.

Общество поддержало заявленное требование по доводам, изложенным в заявлении и дополнении к нему (л.д.5-7 Т.1, 33 Т.2).

Ответчик с заявленными требованиями не согласился, указав, что оспариваемое постановление вынесено без нарушения закона, прав и законных интересов заявителя. Подробно доводы изложены в отзыве и дополнении к нему (л.д.41 Т.1).

Привлеченная к делу в качестве третьего лица Сыктывкарская таможня отзывом не согласилась с заявленными требованиями (л.д.153 Т.1, 43 Т.2).

Изучив материалы дела, заслушав доводы лиц, участвующих в деле, оценив в совокупности все представленные в дело доказательства, суд пришел к следующему.

Постановлением от 30 июня 2010 года № 87-10/171 ООО «Енисей» привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Постановление вынесено на основании протокола об административном правонарушении от 18.06.2010 №10202000-115/2010, составленного государственным таможенным инспектором отдела таможенной инспекции Сыктывкарской таможни ФИО3

Из оспариваемого постановления и протокола об административном правонарушении следует, что на основании решения начальника Сыктывкарской таможни от 07 июня 2010 № 10202000/070610/Р0051 проведена специальная таможенная ревизия ООО «Енисей» за период с 22.06.2009 по 01.06.2010, по результатам которой составлен акт №10202000/180610/А0051/01 от 18.06.2010.

Таможенной ревизией установлено, что 06.01.2009 ООО «Енисей» (заказчик) и ООО «K & ZET» (Чешская Республика, исполнитель) заключен договор №09-008/Е на оказание услуг по координации реализации проекта строительства комплекса по подготовке и переработке сырой нефти. За оказываемые услуги заказчик уплачивает исполнителю ежемесячно сумму вознаграждения в размере 14160 евро, а также оплачивает дополнительно документально подтвержденные расходы, понесенные исполнителем для целей оказания данных услуг.

Оплата вознаграждения и дополнительных расходов, согласно условиям договора, производится ООО «Енисей» на основании подписанного между сторонами акта приема-передачи в отношении услуг, оказанных ООО «K & ZET» в каждом календарном месяце.

По указанному договору 18.02.2009 в ЗАО «Коммерцбанк (Евразия)» открыт паспорт сделки (далее ПС) № 09020011/3333/0000/4/0 на сумму 170703,52 евро, срок завершения операций по контракту 31.12.2009.

02.02.2010 ООО «Енисей» переоформило ПС №09020011/3333/0000/4/0 в связи с изменением даты завершения исполнения обязательств по контракту до 31.12.2010, также была изменена сумма договора на б/с в связи с невозможностью определения заранее сумм расходов, понесенных исполнителем для оказания услуг.

За оказанные по договору услуги за май 2009 сторонами был оформлен акт об оказанных услугах от 29.05.2009, подтверждающий выполнение услуг по Договору в период с 01.05.2009 по 31.05.2009 на сумму 14160 евро, а также документально подтвержденные расходы, понесенные в связи с оказанием данных услуг в размере 4972,76 евро.

Во исполнение требований п.2.4 Положения ЦБ Российской Федерации №258-П от 01.06.2004 Общество 02.07.2009 предоставило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах. В графу 1 справки о подтверждающих документах от 02.07.2009, составленной по акту об оказанных услугах от 29.05.2009, внесены сведения о дате составления акта об оказанных услугах - 29.05.2009.

Согласно имеющихся в деле ответов Общества, ответов инопартнера и опросов свидетелей было установлено, что акт об оказанных услугах за май 2009 Обществом был подписан после его предоставления инопартнером. Акт об оказанных услугах за май 2009 был передан Обществу лично директором ООО «К & ZET» Конрадом Зерхау в период времени с 29.06.2009 по 08.07.2009 во время его делового визита в г. Усинск. Обществом акт об оказанных услугах был подписан в 01.07.2009.

На основании исследованных в ходе таможенной ревизии документов Сыктывкарская таможня пришла к выводу о том, что ООО «Енисей», представив в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах от 02.07.2009, указав в графе 1 справки дату оформления акта об оказанных услугах 29.05.2009 вместо 01.07.2009 (даты подписания данного акта последней стороной – ООО «Енисей»), допустило нарушение порядка предоставления в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, административная ответственность за которое, предусмотрена ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласившись с результатами проверки Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми оспариваемым постановлением привлекло ООО «Енисей» к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с этим общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным оспариваемого постановления.

Рассмотрев материалы административного дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного закона.

В силу пункта 2 части 3 статьи 23 Федерального закона №173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок и сроки представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Во исполнение данных положений Центральный банк Российской Федерации утвердил «Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» от 01.06.2004 № 258-П (далее - Положение № 258-П).

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (вступило в силу с 27.01.2008), согласно подпункту 1.3 которого формой учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в том числе, справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением № 1 к Положению № 258-П.

В пункте 2.1 Положения № 258-П установлено, что резидент в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Согласно пункту 1 Приложения 1 к Положению №258-П «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» в графе 1 в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается одна из следующих дат:

дата выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемая по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта;

дата принятия таможенным органом таможенной декларации, которая содержится в регистрационном номере таможенной декларации, на ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам в случаях их выпуска таможенными органами до подачи таможенной декларации;

дата оформления документа, подтверждающего вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации;

дата оформления документа, подтверждающего выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, определяемая в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Положения;

дата оформления документа, подтверждающего исполнение обязательств иным способом, указанным в пункте 2.17 настоящего Положения.

Согласно пункту 2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

По мнению административного органа, неправильное заполнение графы 1 справки о подтверждающих документах является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности.

Суд считает, что данный вывод административного органа сделан в результате неправильного применения норм материального права. Неправильное заполнение графы 1 справки о подтверждающих документах может расцениваться только как нарушение порядка составления данной справки.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Нарушение порядка заполнения справки о подтверждающих документах не образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного данной нормой.

Таким образом, в действиях Общества, нарушившего порядок заполнения справки о подтверждающих документах, установленный в Приложения 1 к Положению № 258-П «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах», в результате указания неправильной даты фактического подписания акта об оказанных услугах, отсутствует объективная сторона правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и, следовательно, состав административного правонарушения.

Отсутствие состава административного правонарушения в силу части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Кроме того, судом принимаются в качестве обоснованных и доводы Общества относительно превышения сотрудником Сыктывкарской таможни полномочий по составления протокола об административном правонарушении.

В соответствии с пунктом 80 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ лицами, уполномоченными составлять протоколы по административным правонарушениям, предусмотренным статьей 15.25 КоАП РФ, являются должностные лица органов и агентов валютного контроля.

В силу пункта 3 статьи 22 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» агентами валютного контроля являются, в том числе, и таможенные органы.

Пунктом 5.3.15 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.07.2006 № 459, к полномочиям таможенных органов отнесено осуществление в пределах своей компетенции контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Подпунктом 1 пункта 1 приказа Федеральной таможенной службы от 05.02.2009 № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности» (далее - приказ № 125) начальникам региональных таможенных управлений, таможен и таможенных постов предписано обеспечить выявление при осуществлении таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, незаконных валютных операций, а также признаков нарушений резидентами валютного законодательства Российской Федерации и нормативных правовых актов органов валютного регулирования, в отношении валютных операций, которые в соответствии с условиями договоров (контрактов) должны быть завершены до дня подачи таможенной декларации, включая нарушения установленных правил оформления паспортов сделок, и направление в подразделение валютного контроля соответствующей таможни в течение трех рабочих дней со дня выявления информации о предполагаемых нарушениях валютного законодательства для проведения проверки в установленном порядке.

Таким образом, согласно приказу №125 таможенные органы выявляют признаки нарушений резидентами валютного законодательства в отношении валютных операций, которые в соответствии с условиями контрактов должны быть завершены до дня подачи таможенной декларации.

В рассматриваемом случае совершенные валютные операции не связаны с перемещением товаров либо транспортных средств через таможенную границу, декларирование услуг по координации реализации проекта строительства комплекса по подготовке и переработке сырой нефти не производилось, следовательно, выявление признаков нарушений валютного законодательства в отношении валютных операций, совершенных Обществом в рамках договора № 09-008/Е от 06.01.2009, не входило в компетенцию таможенного органа.

Учитывая изложенное, суд считает, что Сыктывкарская таможня не имела права в рассматриваемом случае возбуждать в отношении ООО «Енисей» дело об административном правонарушении в отношении валютных операций, не связанных с перемещением товара и осуществляемых после выпуска товара.

Данная правовая позиция изложена Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в Постановлении Президиума от 07.06.2011 №901/11.

Пунктом 4 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ в качестве основания для отмены постановления по делу об административном правонарушении, в том числе, предусмотрено существенное нарушение процессуальных требований, установленных названным Законом, если это не позволило всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Незаконное возбуждение дела об административном правонарушении влечет за собой незаконность и всех остальных процессуальных действий, совершаемых в рамках такого дела, включая вынесение постановления о назначении административного наказания.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Заявление ООО «Енисей» удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление о назначении административного наказания 87-10/171 от 30.06.2010, вынесенное руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово–бюджетного надзора в Республике Коми, и которым ООО «Енисей» привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, и может быть обжаловано в порядке, предусмотренном частью 5 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Н.Ш. Махмутов