Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Норвуд СМ» (далее по тексту - ООО «Норвуд СМ», общество) обратилось с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сыктывкару Республики Коми (далее по тексту – Инспекция ФНС РФ по г. Сыктывкару, инспекция) о взыскании 35114 руб. 64 коп. процентов за нарушения срока возврата налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 года.

Инспекция требования не признает, представила письменный отзыв, в котором указала, что обществом ошибочно рассчитаны проценты исходя из 1/360 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. Расчет процентов должен быть произведен по ставке 1/365 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действовавшей в период просрочки возврата налога, за каждый день нарушения срока возвращения налога на добавленную стоимость.

Заявлением от 16.09.2011 № 744 ООО «Норвуд СМ» отказалось от требований к Инспекции ФНС РФ по г. Сыктывкару в части взыскания процентов в сумме 34633,61 руб. и просит взыскать с ответчика проценты за нарушение сроков возврата налога в сумме 481,03 руб.

Отказ от требований не противоречит закону и не нарушает права других лиц, поэтому принимается арбитражным судом.

На основании пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

В связи с изложенным, производство по делу в части требований о взыскании с Инспекции ФНС РФ по г. Сыктывкару процентов в сумме 34633,61 руб., следует прекратить.

В остальной части дело подлежит рассмотрению.

Определением суда от 29.08.2011 по настоящему делу назначено предварительное судебное заседание на 19 сентября 2011 года.

В отсутствие возражений представителей заявителя и ответчика, суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции в порядке, предусмотренном частью 4 статьи 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 11 час. 30 мин. 22 сентября 2011 г. на основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ. После окончания перерыва судебное разбирательство продолжено.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующее.

20.01.2011 ООО «Норвуд СМ» в Инспекцию ФНС РФ по г.Сыктывкару представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 года, сумма налога к возмещению составляла 3171271 руб.

27.01.2011 обществом представлена первая уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2010 года, сумма налога к возмещению исчислена в размере 3704143 руб.

Инспекцией проведена камеральная проверка уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2010 года, которая была закончена 27.04.2011.

По результатам проверки инспекцией составлен акт № 39600 от 13.05.2011 и принято решение № 73 от 28.06.2011 о возмещении обществу частично суммы НДС за 4 квартал 2010 года в сумме 3648274 руб. и решение № 66 об отказе в возмещении частично суммы НДС – 55869 руб.

29.06.2011 подлежащий возмещению налог был перечислен на расчетный счет ООО «Норвуд СМ».

В силу п. 1 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном ст. 166 Кодекса, на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган в порядке, установленном ст. 88 НК РФ, проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 176 НК РФ при отсутствии у налогоплательщика недоимки по НДС, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.

В соответствии с п. 7, 8 ст. 176 НК РФ решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

В силу п. 10 ст. 176 НК РФ при нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

Таким образом, проценты являются компенсацией потерь налогоплательщика в связи с несвоевременным возвратом из бюджета причитающихся ему денежных средств в случае, если налоговым органом нарушается срок возврата налога, предусмотренный статьей 176 Налогового кодекса.

При этом под установленным сроком возврата налога понимается совокупность процедурных сроков, установленных Кодексом для проведения камеральной проверки, принятия решения о возврате налога и направления в кредитное учреждение платежного документа на возврат налога.

Общество указало, что поскольку камеральная налоговая проверка уточненной декларации по НДС за 4 квартал 2010 года была окончена 27.04.2011, то сумма НДС за 4 квартал 2010 года подлежала возврату не позднее 18.05.2011.

Инспекцией указанный срок был нарушен и составил 42 дня (с 18.05.2011 по 28.06.2011).

Данный факт налоговым органом не отрицается.

За нарушение срока возврата суммы налога обществом рассчитаны проценты, предусмотренные п. 10 ст. 176 НК РФ, в размере 35114,64 руб. исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ 1/360 за каждый день просрочки (3648274 руб. * 42 дня * 8,25/360 дн./100%).

11.07.2011 ООО «Норвуд СМ» обратилось в инспекцию с требованием № 518 об уплате процентов за нарушение срока возврата налога на добавленную стоимость.

Инспекцией ФНС России по г. Сыктывкару 11.08.2011 был произведен возврат процентов за несвоевременно возвращенный налог в сумме 34633,61 руб., о чем налогоплательщик был уведомлен извещением от 11.08.2011 № 15411.

Проценты за нарушение сроков возврата налога в сумме 481,03 руб. налоговым органом не возвращены.

Инспекция ФНС России по г. Сыктывкару указала, что в соответствии с абзацем 2 пункта 10 статьи 176 НК РФ процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения. При этом указанная норма не содержит порядка определения размера ставки за 1 день.

Поскольку в 2011 году 365 календарных дней, то расчет процентов должен быть произведен по ставке 1/365 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации за каждый день просрочки, что соответствует пункту 3.4.10 приказа Минфина России от 25.12.2009 N ММ-3-1/683@.

Сумма процентов за несвоевременный возврат НДС, рассчитанная Инспекцией исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ 1/365, составляет 34633,61 руб.

Позиция налогового органа не может быть принята судом по следующим основаниям.

В силу пункта 10 статьи 176 Налогового кодекса РФ при нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в Налоговом кодексе Российской Федерации не закреплено понятие ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, то при определении указанной ставки необходимо руководствоваться положениями, изложенными в совместном постановлении Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.1998 № 13/14 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами».

Согласно пункту 2 названного постановления при расчете подлежащих уплате годовых процентов по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации число дней в году (месяце) принимается равным соответственно 360 и 30 дням, если иное не установлено соглашением сторон, обязательными для сторон правилами, а также обычаями делового оборота.

Из анализа положений пункта 10 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации не следует, что законодатель предполагает применения иной ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Ссылка Инспекции ФНС России по г.Сыктывкару на приказ Минфина России от 25.12.2008 № ММ-3-1/683@ «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам» не принимается, поскольку данный приказ разъясняет порядок ведения информационного ресурса по зачетам и возвратам, т.е. издан для внутреннего пользования налоговыми органами, носит рекомендательный характер. Кроме того, содержащиеся в приказе разъяснения не вытекают из положений п.10 ст.176 НК РФ.

Таким образом, обществом правомерно при расчете суммы процентов применена 1/360 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки, что соответствует положениям пункта 3 статьи 176 Налогового кодекса РФ, Постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.1998 № 13/14. Иного порядка расчета размера процентов нормы Налогового кодекса Российской Федерации не содержат.

На основании изложенного, требования ООО «Норвуд СМ» подлежат удовлетворению.

В силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ судебные расходы в виде уплаченной заявителем государственной пошлины относятся на ответчика пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса РФ при прекращения производства по делу уплаченная государственная пошлина подлежит возврату полностью или частично. Таким образом, 1972 руб. 60 коп. излишне уплаченной государственной пошлины подлежит возврату ООО «Норвуд СМ».

Руководствуясь статьями 110, 150, 167-171, 176, 180-181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

1. Принять частичный отказ от исковых требований.

Прекратить производство по делу № А29-6508/2011 в части взыскания 34633 руб. 61 коп. процентов за нарушения срока возврата налога.

2. В остальной части иск удовлетворить.

Взыскать с Инспекции ФНС России по г. Сыктывкару за счет средств соответствующего бюджета в пользу общества с ограниченной ответственностью «Норвуд СМ» 481 руб. 03 коп. процентов за нарушения срока возврата налога, а также судебные расходы в виде уплаченной государственной пошлины в размере 27 руб. 40 коп.

3. Возвратить обществу с ограниченной ответственностью «Норвуд СМ» из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере 1972 руб. 60 коп.

4. Исполнительные листы и справку на возврат государственной пошлины выдать после вступления решения в законную силу.

5. Разъяснить, что решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Второй арбитражный апелляционный суд (г.Киров) с подачей жалобы через Арбитражный суд Республики Коми в месячный срок со дня изготовления в полном объеме.

Судья Н.С. Огородникова