Гражданский кодекс часть 1

Судья Арбитражного суда Костромской области Максименко Любовь Алексеевна при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Балакиревым А.С.

с участием представителей сторон:

от заявителя: не явился (уведомление в деле);

от ответчика: Пасхин А.В., доверенность от 11.01.2016 № 3, удостоверение от 03.02.2014 № 544;

рассмотрев заявление Общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания», Костромская область, г. Шарья, к Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Шарье Костромской области (межрайонное), Костромская область, г. Шарья, о признании недействительным в части решения от 23.11.2015 № 054 024 15 РВ 0000103/18,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Управляющая компания» (далее – заявитель, Общество, ООО «Управляющая компания»), Костромская область, г. Шарья, обратилось в суд с заявлением к Управлению Пенсионного Фонда России (государственное учреждение) в г. Шарье Костромской области (межрайонное) (далее - Управление пенсионного фонда, Управление ПФР) о признании недействительным решения от 23.11.2015 № 054 024 15РВ 0000103/18 в части начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, соответствующих сумм пени и штрафа в связи с невключением ООО «Управляющая компания» в облагаемую базу сумм компенсации за использование работниками личного автомобиля в служебных целях за период 2012-2014 г.г. в размере 52547, 40 руб., а также непринятых к зачету, но произведенных страхователем расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 19977, 29 руб.

В судебное заседание 07.06.2016 заявитель не прибыл, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее заявитель поддержал заявленные требования, суду пояснил, что в результате проверки Управлением пенсионного фонда необоснованно доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на суммы компенсации за использование работниками Общества личного автомобиля в служебных целях. Общая сумма выплаченной в 201202014 годах компенсации составила 52457, 40 руб. По мнению заявителя, указанные выплаты правомерно не включены им в облагаемую базу, поскольку носили компенсационный характер, предусмотрены коллективным договором, приказами руководителя, выплачивались в соответствии с фактическим временем использования личного транспорта в служебных целях, отраженному в табеле учета за каждый месяц, размер выплаченной компенсации не превысил норм, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92 – 1200 рублей в месяц. Также, необоснованно, по мнению заявителя, в облагаемую базу включена сумма не принятых к зачету, но произведенных страхователем расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в размере 19977, 29 руб., так как указанная сумма не может автоматически быть квалифицирована как выплаты в пользу работников в рамках трудовых отношений.

Управление пенсионного фонда заявленные требования не признало. Выплата компенсации работникам за использование личного транспорта в служебных целях на общую сумму 52457, 40 руб. неправомерно не включена Обществом в облагаемую базу в отсутствии документального подтверждения расходов работников на использование личного транспорта в служебных целях. Обществом не доказан факт постоянного разъездного характера работы работников, получивших спорную компенсацию. Также Управление полагает, что суммы начисленных работнику выплат, не принятых к зачету территориальным органом Фонда социального страхования, признаются объектом обложения страховыми взносами на общих основаниях. Обществом выводы территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации о непринятых к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 19977, 29 руб., изложенные в решении от 13.11.2015 № 453, не оспорены.

В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.

Управлением ПФР (государственное учреждение) в г. Шарье Костромской области (межрайонное) проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиком страховых взносов ООО «Управляющая компания» за период с 01.01.2012 по 31.12.2014.

В ходе проверки выявлен факт неправомерного включения Обществом выплат компенсации за использование личного транспорта в служебных целях на общую сумму 52547,40 руб. плотникам Демашову Д.В., Жохову В.Ю., Круглову П.П., Беляеву В.Е., начальнику производственного отдела Червякову С.А.

По мнению проверяющих, оплата организацией расходов работников, связанных с использованием личного транспорта, не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей, в размере, определяемом соглашением между организацией и работником. При этом, размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работниками личного транспорта для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, как подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, так и подтверждающими расходы, понесенные им при использовании данного имущества в служебных целях. Также из должностных инструкций плотников следует, что «возможен разъездной характер работы», из должностной инструкции начальника производственного отдела следует, что «предусмотрен разъездной характер работы», что означает, что выполняемая плотниками и начальником производственного отдела работа не носит постоянного разъездного характера, а выплаты в размере 52547, 40 рублей подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Также на основании справки регионального отделения Фонда социального страхования от 14.08.2015 в ходе выездной проверки ООО «Управляющая компания» Фондом не приняты к зачету расходы, произведенные страхователем с нарушением требований нормативных актов по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2012-2014 г.г. в размере 19977, 29 руб. Указанная сумма также включена проверяющими в облагаемую базу для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование.

Решением Управления ПФР от 23.11.2015 ООО «Управляющая компания» привлечено к ответственности по части 4 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в виде штрафа в размере 2 913 руб. Данным решением Обществу начислены страховые взносы в размере 14564, 96 руб., пени в сумме 559, 16 руб.

ООО «Управляющая компания» обратилась в суд с заявлением о признании недействительным указанного решения в части начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, соответствующих сумм пени и штрафа в связи с невключением ООО «Управляющая компания» в облагаемую базу сумм компенсации за использование работниками личного автомобиля в служебных целях за период 2012-2014 г.г. в размере 52547, 40 руб., а также непринятых к зачету, но произведенных страхователем расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 19977, 29 руб.

Изучив представленные доказательства, выслушав мнения сторон, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

По смыслу части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ для признания ненормативного акта недействительным, решений и действий (бездействий) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, незаконными необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, решений, действий (бездействий) закону и нарушение актом, решениями, действиями (бездействиями) прав и законных интересов заявителя.

Согласно части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В силу части 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для упомянутых плательщиков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 данного Закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, названных в статье 9 Закона.

В соответствии с подпунктом «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для данных плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В статье 129 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

При этом компенсации в смысле статьи 129 Трудового кодекса Российской Федерации являются элементами оплаты труда, не предназначенными для возмещения физическим лицам конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением трудовых обязанностей.

Согласно статье 164 Трудового кодекса Российской Федерации под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда.

Статьей 188 Кодекса определено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

По смыслу указанных норм, сумма компенсации, выплачиваемая организацией сотруднику за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником.

Таким образом, компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля в служебных целях, не подлежит обложению страховыми взносами в пределах размера, установленного соглашением между организацией и работником.

Как следует из материалов дела, исходя из специфики деятельности ООО «Управляющая компания» и отдаленности расположения обслуживаемых домов должностными инструкциями плотников предприятия и начальника производственного отдела предусмотрен разъездной характер работы. Использование работниками личного автотранспорта в служебных целях при разъездном характере работ подтверждается:

- приказами руководителя о выплате денежной компенсации;

- путевыми листами, подтвержденными наряд-заданиями, в которых указана дата и место выезда.

Возможность выплаты указанной компенсации и ее размер установлен в пункте 10.10 коллективного договора Общества, в соответствии с которым при использовании работником Общества личного автомобиля для служебных поездок, работникам выплачивается денежная компенсация согласно постановления Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 № 92.

В проверяемый период за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок, работникам ежемесячно выплачивалась компенсация в пределах нормы в размере 1 200 руб.

В материалы дела заявителем представлены табели учета рабочего времени, ежемесячные путевые листы с указанием собственника транспортного средства, марки автомобиля и наряды-задания по каждому рабочему дню месяца для данного работника, из которых следует, что личный автотранспорт использовался также и для перевозки других работников и для доставки материала на объект.

Данные документы подтверждают понесенные работниками расходы на содержание, износ, амортизацию личных автомобилей, используемых в служебных целях.

Указанные выплаты производились сотрудникам на основании приказов директора Общества.

При этом из акта проверки и решения следует, что при проверке документы, подтверждающие экономическую обоснованность произведенных выплат, а также использования транспортных средств в служебных целях, Пенсионным фондом не анализировались.

Учитывая изложенное, установленные на основании локальных актов организации спорные выплаты носят социальный характер и, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, указанные выплаты не обладают признаками заработной платы в смысле статьи 129 Трудового кодекса РФ, поскольку не являются оплатой труда (вознаграждением за труд), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Названные выплаты направлены на компенсацию расходов работника за использование личного автомобиля в служебных целях на основании статьи 188 Трудового кодекса РФ. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В силу пункта 1 части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ) и из страховых взносов, начисляемых в соответствии с указанным Законом и Федеральным законом N 212-ФЗ.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - это обязательные платежи, осуществляемые страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пункт 5 части 1 статьи 1.2 Федерального закона N 255-ФЗ).

В соответствии со статьей 3 Федерального закона N 255-ФЗ финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных пунктом 1 части 2 настоящей статьи.

В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации (статья 4.7 Федерального закона N 255-ФЗ).

В соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ недоимка определена как сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законом срок.

Таким образом, расходы, понесенные заявителем в счет начисленных страховых взносов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, и непринятые к зачету, являются неуплаченными страховыми взносами (недоимкой) по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. И в данном случае страхователь обязан вернуть сумму непринятых к зачету расходов на счет Фонда, то есть уплатить страховые взносы в сумме непринятых расходов.

Следовательно, спорные суммы, выплаченные по листкам нетрудоспособности, а также в качестве страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не принятые ФСС к зачету в счет уплаты страховых взносов, не могут быть автоматически квалифицированы в качестве выплат в пользу работников в рамках трудовых отношений. В связи с этим на них не начисляются страховые взносы по всем видам страхового обеспечения.

Отказ ФСС в принятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения не изменяет природу страхового случая. Ошибка страхователя является риском «за его счет» в связи с отказом Фонда в принятии к зачету произведенных расходов и не влечет отказа застрахованному лицу в выплате пособия по временной нетрудоспособности.

При указанных основаниях суд полагает правомерными доводы заявителя о недействительности оспариваемого решения в части начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, соответствующих сумм пени и штрафа в связи с невключением ООО «Управляющая компания» в облагаемую базу сумм компенсации за использование работниками личного автомобиля в служебных целях за период 2012-2014 г.г. в размере 52547, 40 руб., а также непринятых к зачету, но произведенных страхователем расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 19977, 29 руб.

Поскольку требования Общества удовлетворены, в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины суд относит на орган Пенсионного фонда РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Шарье Костромской области (межрайонное) от 23.11.2015 № 054 024 15 РВ 0000103/18 признать недействительным в части начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, соответствующих сумм пени и штрафа в связи с невключением обществом с ограниченной ответственностью «Управляющая компания» в облагаемую базу:

- сумм компенсации за использование работниками личного автомобиля в служебных целях за период 2012 – 2014 г.г. в размере 52547 рублей 40 копеек;

- не принятых к зачету, но произведенных страхователем расходов на выплату пособий на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 19977 рублей 29 копеек.

Взыскать с Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Шарье Костромской области (межрайонное), Костромская область, г. Шарья, ул. Ленина, дом 15, ОГРН 1134436000291, ИНН 4407012776, зарегистрированного в качестве юридического лица 15.10.2013, в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания», Костромская область, г. Шарья, ул. Микрорайон 1, дом 21А, ОГРН 1084436000550, ИНН 4407009300, зарегистрированного в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области 18.01.2008, судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей.

Исполнительный лист на взыскание судебных расходов выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции, если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья Л.А.Максименко