Гражданский кодекс часть 1

Индивидуальный предприниматель ФИО1, Костромская область, г. Шарья, <...>, обратилась в суд с заявлением о признании незаконным и подлежащим отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области от 04.06.207 № 115 о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначения ей наказания в виде штрафа в размере 4 000 рублей.

В судебном заседании заявитель пояснила суду, что в результате проверки торгового центра «Лига-Шарья» сотрудниками налогового органа установлен факт неполного оприходования индивидуальным предпринимателем ФИО1 денежной выручки за 30.05.2007. По факту правонарушения составлен протокол об административном правонарушении. Начальником Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области вынесено постановление по делу об административном правонарушении от 04.06.2007 № 115 о признании предпринимателя ФИО1 виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначения ей наказания в виде штрафа в размере 4 000 рублей. Считая указанное постановление незаконным, так как налоговым органом не был установлен факт неполного оприходования денежной выручки, а имели место недочеты в документальном оформлении возврата покупателю денежной выручки в сумме 214 руб. 20 коп., предприниматель обжаловала постановление в суд.

Налоговый орган заявленные требования не признал, обжалуемое постановление считает законным и обоснованным.

В судебном заседании установлены следующие обстоятельства.

Межрайонной ИНС России № 6 по Костромской области 31 мая 2007 года проведена проверка торгового центра «Лига-Шарья», расположенного по адресу: <...>.

Проверка проводилась в присутствии предпринимателя ФИО1, продавца ФИО4, трудовой договор найма б/н от 11.01.2007 года.

Проверкой установлено, что наличные денежные расчеты с покупателями производит индивидуальный предприниматель ФИО1, выступающая в качестве агента (Исполнителя) по заданию Заказчиков: ФИО5, ФИО6, ФИО7, ФИО8; реализация товара производится от имени Исполнителя по договору по оказанию услуг от 01.01.2007 года - ФИО1

В момент проверки предъявлен договор от 01.01.2007 года, заключенный между ИП ФИО1 (Исполнитель) и ИП ФИО5 (Заказчик).

При проведении проверки в отношении ИП ФИО1 ИНН <***>, осуществляющей деятельность в ТЦ «Лига-Шарья», установлено нарушение порядка работы с наличностью в части неполного оприходования в кассу денежной выручки за 30.05.2007 г., а именно выручка ИП ФИО5 за 30.05.2007 года составила 42 176,40 руб., тогда как оприходовано 41 962,20 руб. Проверкой установлено, что ИП ФИО1 произведен возврат денежной выручки покупателю в сумме 214,20 руб., документально не подтвержденный, так как отсутствует кассовый чек покупателя, акт возврата КМ-3 не утвержден ИП ФИО1 и не имеет номера.

В результате установлено нарушение п. 12 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного Письмом ЦБ РФ № 18 от 04.10.1993 года и Постановление Госкомстата РФ № 132 от 25.12.1998 года «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации».

Данные нарушения подтверждаются актом проверки выполнения Федерального Закона от 22.05.2003г. № 54 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 001189/2.14-12/431 от 31.05.2007 г., контрольными лентами ККМ за 30.05.2007 г., копией акта возврата денежных сумм покупателям б/н от 30.05.2-7 г., расходным кассовым ордером № 768 от 30.05.2007 г., копией договора между ФИО1 и ФИО5

По факту правонарушения составлен протокол об административном правонарушении от 01.06.2007 № 292.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области от 04.06.2007 № 115 индивидуальный предприниматель ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

Предприниматель обжаловала данное постановление в суд.

Изучив представленные доказательства, выслушав мнения сторон, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объективную сторону правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса, образует нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности.

Как видно из материалов дела, вывод о наличии в действиях предпринимателя события административного правонарушения, предусмотренного в статье 15.1 Кодекса, сделан налоговой инспекцией на основе установленного нарушения порядка оформления первичных учетных документов по возвращенной покупателю сумме 214 руб. 20 коп - не был представлен первоначальный кассовый чек покупателя, а также акт возврата формы КМ-3 не имел порядкового номера и не был утвержден предпринимателем ФИО1. В результате нарушен пункт 12 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного Письмом Центрального Банка России в соответствии с которым, кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 утвержден «Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовой техники».

В настоящий альбом включены унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно - кассовых машин. К формам даны краткие указания по их применению и заполнению.

Акт № КМ-3 применяется в организациях для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам. В акте должны быть перечислены номер и сумма каждого чека.

Акт составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдаются в бухгалтерию организации и хранятся в документах за данное число. На сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам уменьшается выручка кассы и заносится в Журнал кассира - операциониста (форма N КМ-4). Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе руководителя, заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира - операциониста организации.

Материалы дела свидетельствуют, что неоприходование денежной наличности, то есть фактическое получение выручки и ее неотражение в соответствующих бухгалтерских документах, не подтверждено документально. Сумма 214 руб. 20 коп., возвращенная покупателю, оформлена возвратным кассовым чеком, актом на возврат денежных средств от 30.05.2007 формы КМ-3. В книге кассира-операциониста сделана соответствующая отметка о возвращенных денежных средствах.

Нарушение порядка оформления первичных учетных документов по сумме, возвращенной покупателю, установленное налоговым органом в ходе проверки, административным правонарушением, предусмотренным статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, не является.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 167-170, ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области от 04.06.2007г. № 115 о привлечении индивидуального предпринимателя ФИО1 к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначения ей наказания в виде административного штрафа в сумме 4 000 рублей признать незаконным и отменить.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не изменено или не отменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение десяти дней со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу

Судья Л. А. Максименко