Гражданский кодекс часть 1

Закрытое акционерное общество «Торговый дом «Костромской фильтр» (далее – ООО «ТД «Костромской фильтр», Общество), г. Кострома, обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области (далее – Управление) от 05.11.2008 № 10107000-124/2008 о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Ответчик против заявленных требований возражает, представил отзыв.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

02.04.2008 ООО «Торговый дом «Костромской фильтр» (Продавец) заключило контракт №6 с ТОО «Синхрон» (Покупатель), респ. Казахстан, на поставку в адрес нерезидента фильтров для автотракторной техники на общую сумму ориентировочно 5 000 000 руб.

По условиям, определенных в пунктах 1.2, 2.1 вышеуказанного контракта, номенклатура, количество, цены на продукцию, условия поставки должны указываться в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью контракта, согласовываться перед поставкой каждой партии продукции.

В соответствии с пунктом 3.1 контракта № 6 формой расчетов за продукцию являлась рассрочка платежа. Оплата за отгруженную продукцию должна осуществляться в течение 45 дней с даты отгрузки продукции посредством банковского перевода на расчетный счет Продавца, указанный в разделе 9 контракта № 6. Датой отгрузки продукции считается дата отметки Костромской таможни «выпуск разрешен» (пункт 2.3 контракта).

04 апреля 2008 года в ФАКБ «Славянский банк» (ЗАО) в г. Костроме ЗАО «Торговый дом «Костромской фильтр» был оформлен паспорт сделки №08040001/0383/0005/1/0. В пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки «срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию РФ товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию РФ при импорте товаров (предварительная оплата)» указаны символы «0045».

28 мая 2008 года ЗАО «Торговый дом «Костромской фильтр» и ТОО «Синхрон» подписали дополнительное соглашение №1 к контракту №6 от 02.04.2008, которым установлен срок поставки продукции по контракту - в течение 10 банковских дней после зачисления денежных средств на банковский счет Продавца. Пункт 3.1 контракта изложен в следующей редакции: «Форма расчетов - 100% предоплата. В случае предоставления Покупателю рассрочки, оплата за отгруженную продукцию осуществляется в сроки, указанные в спецификации, оформленной на данную партию продукции, посредством банковского перевода на расчетный счет Продавца, указанный в разделе 9 настоящего контракта».

02.06.2008 года паспорт сделки №08040001/0383/0005/1/0 был переоформлен на основании дополнительного соглашения №1 от 28.05.2008 к контракту №6 от 02.04.08. В пункте 6.2 листа 2 переоформленного ЗАО «Торговый дом «Костромской фильтр» паспорта сделки Общество указало символы «НДАН».

После подписания дополнительного соглашения №1 от 28.05.2008 приложением №3 к контракту №6 от 02.04.2008 стороны согласовали спецификацию №2 от 04.06.2008 на поставку партии продукции на сумму 1 137 875,00 рублей. Рассрочка по оплате данной партии товара Покупателю не предоставлялась, т.е. расчеты за продукцию должны осуществляться в порядке 100% предварительной оплаты.

Денежные средства в сумме 1 137 875,00 рублей за товары, поставляемые по спецификации №2 от 04.06.2008 были зачислены на расчетный счет №<***> ЗАО «Торговый дом «Костромской фильтр» в порядке предварительной оплаты 04.06.2008, что подтверждается ведомостью банковского контроля ФАКБ «Славянский банк» (ЗАО) в г. Костроме по паспорту сделки №08040001/0383/0005/1/0, платежным поручением №74 от 04.06.2008 и выпиской банка по расчетному счету за 04.06.2008.

Указанные обстоятельства были выявлены в период специальной таможенной ревизии, проведенной в отношении Общества Костромской таможней, по результатам которой составлен Акт от 20.10.2008 (листы дела 71-76).

Посчитав, что Общество, указав символы «НДАН» вместо «0000» в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки №08040001/0383/0005/1/0, переоформленного на основании дополнительного соглашения № 1 от 28.05.2008 к контракту №6 от 02.04.2008, нарушило единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами, инспектором отдела административных расследований Костромской таможни ФИО3 20.10.2008 в отношении Общества составлен протокол №10107000-124/2008 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена в части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Рассмотрев дело об административном правонарушении с участием законного представителя Общества – ФИО4, руководитель Управления 05.11.2008 вынес постановление №10107000-124/2008 о привлечении Общества к административной ответственности и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. Правонарушение, по мнению Управления, заключалось в том, что Общество не указало наименьший срок, установленный контрактом, от даты выпуска товара таможенными органами до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (лист дела 7), то есть должно было проставить символы «0000», о чем указано в протоколе об административном правонарушении от 20.10.2008 (лист дела 9).

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обжаловало его в арбитражный суд.

В заявлении Общество утверждает, что вправе самостоятельно выбрать значение, указываемое в пункте 6.2. листа 2 паспорта сделки, в соответствии с разъяснением Центрального Банка Российской Федерации от 09.02.2007 № 12-3-5/305, поскольку по условиям контракта №6 допускалась как возможность 100% предоплаты, так и оплата товаров после их вывоза с таможенной территории Российской Федерации.

Представитель Общества в судебном заседании требования поддержал по основаниям, указанным в заявлении.

Управление заявленные требования не признает. Оспариваемое постановление считает законным и обоснованным, поскольку полагает, что Общество было обязано указать в паспорте сделки (пункт 6.2. листа 2) наименьший срок оплаты за поставленный нерезиденту товар, указанный в контракте, при одновременном наличии возможности 100% предоплаты и оплаты товаров после их вывоза с таможенной территории Российской Федерации. Подробно доводы Управления изложены в письменном отзыве на заявление (листы дела 22-23).

В судебном заседании представитель Управления поддержал позицию, отраженную в отзыве. Просил в удовлетворении требований Общества отказать.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, заслушав представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены в Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон).

В соответствии со статьей 20 Закона, в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117).

Пунктом 10 Порядка заполнения паспорта сделки, установленного приложением 4 к Инструкции № 117-И, в редакции с изменениями, внесенными Указанием ЦБ РФ от 08.08.2006 №1713-У, в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки предусмотрено проставление количества календарных дней от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа). При наличии в контракте нескольких указанных в данном абзаце сроков указывается наименьший срок. В случае предоставления нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты в размере 100 процентов при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации в пункте 6.2 паспорта сделки указываются символы «0000». В случае, если резидент не располагает данными, необходимыми для определения срока поступления от нерезидентов денежных средств, в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки указываются символы «НДАН».

Ответственность за нарушение единых правил оформления паспортов сделок установлена в части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – Кодекс, КоАП РФ).

Согласно части 1 статьи 2.1 Кодекса, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) юридического лица, за которое названным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно пункту 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа к административной ответственности в судебном заседании устанавливается, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со статьей 26.1 КоАП РФ наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении правонарушения также являются обстоятельствами, подлежащими доказыванию по делу об административном правонарушении.

Доказательствами по делу об административном правонарушении, в частности, являются протокол об административном правонарушении, иные протоколы, предусмотренные КоАП РФ, объяснения лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показания потерпевшего, свидетелей, заключения эксперта, иные документы, а также показания специальных технических средств, вещественные доказательства (статья 26.2 КоАП РФ). Перечень доказательств не является исчерпывающим.

Заявителем в обоснование своих доводов в материалы дела представлено письмо Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Центрального Банка Российской Федерации (ЦБ РФ) от 09.02.2007 № 12-3-5/305 (лист дела 19), согласно которому в случае, если по экспортному контракту предусмотрена 100% оплата нерезидентом вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, но при этом также допускается возможность оплаты товаров после их вывоза с таможенной территории Российской Федерации, то в этом случае в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки (форма 1) резидент указывает любое по выбору значение, определяемое им самостоятельно.

08.12.2008 судом был направлен запрос в Центральный Банк Российской Федерации с целью выяснения позиции ЦБ РФ по вопросу заполнения пункта 6.2 листа 2 паспорта сделки (лист дела 97).

Из письма Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Центрального Банка Российской Федерации от 26.12.2008 № 12-1-5/2636 (лист дела 103), направленного ЦБ РФ в адрес суда, следует, что Департамент придерживается позиции, изложенной в письме от 09.02.2007 № 12-3-5/305.

Материалы дела свидетельствуют, что условия оплаты по контракту № 6 от 02.04.2008 (лист дела 11) с учетом дополнительного соглашения № 1 от 28.05.2008 (лист дела 13) к указанному контракту, предусматривали как возможность 100% оплаты, так и оплату товаров после их вывоза с таможенной территории Российской Федерации в зависимости от того, что будет указываться в спецификации, оформленной на определенную партию продукции (пункт 3.1 контракта № 6).

Таким образом, суд приходит к выводу, что исходя из условий оплаты по контракту № 6 от 02.04.2008, Общество было вправе самостоятельно определить значение, которое должно указываться в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки. Указание Обществом символов «НДАН» (лист дела 47) не является нарушением единых правил оформления паспортов сделок (пункта 10 Порядка заполнения паспорта сделки, установленного приложением 4 к Инструкции № 117-И).

Кроме того, событие административного правонарушения, отраженное в протоколе от 20.10.2008 (лист дела 9) и оспариваемом постановлении (лист дела 7), вменяемого Обществу, определено административными органами неправильно.

По их мнению, в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки №08040001/0383/0005/1/0, Общество должно было указать наименьший из сроков, установленных контрактом. Как посчитали Костромская таможня и Управление, указав символы «НДАН» вместо «0000», Общество своими действиями нарушило пункт 10 приложения 4 к Инструкции № 117-И.

Однако, в абзаце 6 пункта 10 данного приложения к Инструкции № 117-И определено, что в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки указывается наименьший из сроков указанных в данном абзаце, а не в целом по контракту.

В абзаце 6 пункта 10 приложения 4 к названной Инструкции применительно к рассматриваемой ситуации, речь идет о сроках в календарных днях (символы «nnnn») от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), если контракт содержит несколько сроков отсрочки платежа по разным партиям продукции (спецификациям). Контракт от 02.04.2008 № 6 (в редакции дополнительного соглашения №1 от 28.05.2008) нескольких сроков отсрочки платежа не содержит.

Из изложенного следует, что Общество не являлось безусловно обязанным указывать символы «0000» вместо «НДАН» в пункте 6.2 листа 2 паспорта сделки, принимая во внимание позицию ЦБ РФ, изложенную в письме от 09.02.2007 № 12-3-5/305 (оборот листа дела 19) и условия оплаты, определенные сторонами в пункте 3.1 контракта № 6.

В соответствии с частью 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

При вышеуказанных обстоятельствах суд считает, что Управление не доказало наличие в действиях Общества события и состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, а именно нарушение Обществом пункта 10 приложения 4 к Инструкции № 117-И, учитывая что, в силу пункта 4 статьи 1.5 КоАП РФ, неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Отсутствие события и состава административного правонарушения являются самостоятельными обстоятельствами, исключающими производство по делу об административном правонарушении, в силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 24.5 Кодекса.

В связи с вышеизложенным, оспариваемое постановление Управления от 05.11.2008 № 10107000-124/2008 подлежит отмене, производство по делу об административном правонарушении – прекращению.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области от 05.11.2008 № 10107000-124/2008 о привлечении к административной ответственности Закрытого акционерного общества «Торговый дом «Костромской фильтр», расположенного по адресу: <...>, ОГРН <***>, за совершение правонарушения, предусмотренного в части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40000 руб. - признать незаконным и отменить.

Производство по делу об административном правонарушении прекратить.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение десяти дней со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции через Арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Судья С.В. Цветков