Гражданский кодекс часть 1

Инспекция ФНС России по г. Костроме обратилась в суд с заявлением о взыскании с Муниципального унитарного предприятия города Костромы «Костромагорводоканал», г. Кострома, пени начисленных за несвоевременную уплату налогов, а именно водного налога в сумме 508605 рублей 22 копейки, налога за земли городов и поселков в сумме 136144 рубля 83 копейки, налога на пользователей автомобильных дорог в сумме 66389 рублей 71 копейка, НДС в сумме 377465 рублей 66 копеек, НДФЛ в сумме 92157 рублей 81 копейка, налога на имущество предприятий в сумме 22883 рубля 31 копейка, взносов в Государственный фонд занятости населения РФ в сумме 2265 рублей, пени по взносам в Государственный фонд занятости населения РФ в сумме 304145 рублей 48 копеек, пени по взносам в ТФОМС – 4058061 рубль 32 копейки, пени по взносам в ФСС в сумме 377030 рублей 65 копеек, пени по взносам в ПФ в сумме 13345619 рублей 76 копеек, пени по ЕСН в ТФОМС в сумме 3837 рублей 47 копеек, пени ЕСН в ФФОМС в сумме 68 рублей, пени в ФСС в сумме 1421 рубль 75 копеек, пени по ЕСН в ФБ в сумме 45638 рублей 15 копеек, пени по налогу на прибыль в сумме 6547 рублей 64 копейки, всего 19348281 рубля 76 копеек.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд установил следующие обстоятельства.

МУП г. Костромы «Костромагорводоканал» является плательщиком водного налога, налога за земли городов и поселков, налога на пользователей автомобильных дорог, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, налога на имущество предприятий, налога на имущество организаций, единого социального налога, также является плательщиком взносов в Государственный фонд занятости населения и в Фонд социального страхования.

1. Ответчиком были представлены в ИФНС России по г. Костроме налоговые декларации по водному налогу за период с 2000 года по 2003 года.

Исходя из представленных деклараций, налогоплательщик самостоятельно исчислил, и несвоевременно уплатил налог за указанные налоговые периоды.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в размере 508605 рублей 22 копейки.

До настоящего времени сумма задолженности по пени по водному налогу не уплачена.

2. Ответчиком были представлены в ИФНС России по г. Костроме налоговые расчеты по земельному налогу за период с 2000 года по 2003 года.

Исходя из представленных расчетов, налогоплательщик самостоятельно исчислил, и несвоевременно уплатил налог за указанные налоговые периоды.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в размере 136144 рублей 83 копейки.

3. Статья 5 Закона РФ от 18.10.1991 N 1759-1 (ред. от 27.12.1995, с изм. от 15.07.1996) "О дорожных фондах в Российской Федерации" определяет, что налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности исходя из установленных ставок. Сумма налога полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды или в бюджеты субъектов Российской Федерации для целевого использования на финансирование затрат.

Постановлением Верховного Совета РФ от 23.01.1992 №2235-1 было определено, что уплачивать налог на пользователей автодорог необходимо ежемесячно до 15-го числа по итогам прошедшего месяца.

До настоящего времени налогоплательщиком сумма задолженности по налогу не уплачена в полном объеме. За несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в размере 66389 рубля 71 копейка.

4. Ответчиком были представлены в ИФНС России по г. Костроме налоговые расчеты по земельному налогу за период с 2000 года по 2003 года.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в размере 377465 рублей 66 копеек.

5. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении Предприятия, по вопросам правильности удержания, полноты и своевременности перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет.

По итогам рассмотрения материалов проверки, заместителем руководителя ИМНС России по г. Костроме принято решение № 25 от 28.05.2002 о привлечении МУП г. Костромы «Костромагорводоканал» к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также предложено уплатить налоги, начисленные за неуплату налогов пени и санкции.

В результате по итогам проверки налогоплательщику предложено уплатить недоимку в размере 2834491 рублей До настоящего времени налогоплательщиком сумма задолженности по налогу не уплачена.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в размере 92157 рублей 81копейка.

6. Ответчиком были представлены в ИФНС России по г. Костроме налоговые расчеты и декларации за период с 2000 года по 2003 года.

Исходя из представленных расчетов и деклараций, налогоплательщик самостоятельно исчислил, и несвоевременно уплатил налог за указанные налоговые периоды.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в размере 22883 рубля 31 копйека.

До настоящего времени налогоплательщиком сумма задолженности по пени не уплачена.

7. Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении Предприятия, по вопросам правильности уплаты, полноты и своевременности перечисления взносов в Государственный фонд занятости населения РФ.

По итогам рассмотрения материалов проверки, заместителем руководителя ИМНС России по г. Костроме принято решение № 19/15 от 20.11.2003 о привлечении МУП г. Костромы «Костромагорводоканал» к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также предложено уплатить взносы, начисленные за неуплату взносов пени.

В результате по итогам проверки налогоплательщику предложено уплатить недоимку в размере 2265 рубля, пени 2050 копеек. До настоящего времени налогоплательщиком сумма задолженности по взносам не уплачена.

За несвоевременную уплату взносов ответчику были начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в размере 66 рублей 40 копеек.

Также Инспекцией в отношении ответчика вынесено Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика от 23.05.2002.

31.12.2004 задолженность по налогу восстановлена, соответственно ответчику были начислены пени по состоянию на 14.04.2004 в размере 302095 рублей 48 копеек.

До настоящего времени сумма задолженности по взносам и пени в размере 304145 рублей 48 копеек не уплачена.

8. В соответствии с п.1 Положения «О порядке уплаты страховых взносов в
территориальный фонд обязательного медицинского страхования», утвержденного Постановлением Верховного Совета РФ от 24.02.1993 № 4543-1 плательщиками страховых взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования являются предприятия, учреждения, организации и иные хозяйствующие субъекты независимо от форм собственности.

Сроки уплаты страховых взносов регулируются п.5 Положения, в соответствии с которыми Плательщики уплачивают страховые взносы один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц.

По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени. К недоимке относится и сумма задолженности, выявленная при проверке плательщика страховых взносов. Пеня начисляется за каждый день просрочки.

За несвоевременную уплату взносов ответчику были начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в размере 3292 рубля 76 копеек.

31.12.2003 задолженность по налогу восстановлена, соответственно ответчику были начислены пени по состоянию на 14.04.2004 в размере 4054768 рублей 56 копеек.

До настоящего времени сумма задолженности по пени в размере 4058061 рублей 32 копейки не уплачена.

9. В соответствии с п. 15 Положения «О фонде социального страхования РФ», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101, страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении по всем основаниям), за исключением видов заработной платы и других выплат, на которые страховые взносы не начисляются.

Сроки уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования РФ регулируются п.1.3 Инструкции, а также п.1 Постановления Правительства РФ от 06.10.94 №1139, в соответствии с которыми бюджетные учреждения и организации уплачивают страховые взносы один раз в месяц - в срок, установленный для выплаты заработной платы за вторую половину месяца; все предприятия и не бюджетные организации уплачивают страховые взносы два раза в месяц - в сроки, установленные для получения заработной платы как за первую, так и за вторую половину месяца;

До настоящего времени налогоплательщиком сумма задолженности по взносам уплачена. За несвоевременную уплату взносов ответчику начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в размере 14531 рублей 79 копеек.

31.12.2003 г. задолженность по налогу восстановлена, соответственно ответчику были начислены пени по состоянию на 14.04.2004 в размере 362498 рублей 86 копеек.

До настоящего времени сумма задолженности по пени в размере 377030 рублей 65 копеек не уплачена.

9. В соответствии с п.1 ст. 23 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» под расчетным периодом понимается календарный год. Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчётный период.

В соответствии с п. ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

31.12.2003 г. задолженность по налогу восстановлена, соответственно ответчику были начислены пени по состоянию на 14.04.2004 в размере 13283461 рубль 79 копеек.

До настоящего времени сумма задолженности по пени в размере 13345619 рубль 76 копеек не уплачена.

10. Ответчиком были представлены в ИФНС России по г. Костроме налоговые декларации по единому социальному налогу за период с 2000 года по 2003 года.

Исходя из представленных деклараций, налогоплательщик самостоятельно исчислил, и несвоевременной уплатил налог за указанные налоговые периоды.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога в части территориального фонда обязательного медицинского страхования ответчику начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в размере 3837 рублей 47 копеек, в части фонда социального страхования начислены пени в размере 1421 рубль 75 копеек, в части федерального бюджета начислены пени в размере 24367 рублей 64 копеек.

15.01.2004 г. задолженность по налогу восстановлена, соответственно ответчику были начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в части федерального бюджета 21270 рублей 51 копейка.

До настоящего времени налогоплательщиком сумма задолженности по пени по ЕСН, в части территориального фонда обязательного медицинского страхования в размере 3837 рублей 47 копеек, в части фонда социального страхования в размере 1421 рубль 75 копеек, в части федерального бюджета в размере 45638 рублей 15 копеек не уплачена.

Также Инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении Предприятия, по вопросам правильности удержания, полноты и своевременности перечисления единого социального налога в бюджет.

По итогам рассмотрения материалов проверки, заместителем руководителя ИМНС России по г. Костроме принято решение № 19/15 от 20.11.2003 о привлечении МУП г. Костромы «Костромагорводоканал» к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также предложено уплатить начисленные за неуплату налогов пени и санкции.

В результате по итогам проверки налогоплательщику предложено уплатить пени в размере 68 рублей

11. Ответчиком были представлены в ИФНС России по г. Костроме налоговые расчеты за период с 2000 года по 2003 года.

Исходя из представленных расчетов, налогоплательщик самостоятельно исчислил, и несвоевременной уплатил налог за указанные налоговые периоды.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику были начислены пени по состоянию на 14.01.2004 в размере 6547 рублей 64 копейки.

До настоящего времени налогоплательщиком сумма задолженности по пени не уплачена.

На основании статей 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование №43 об уплате налога по состоянию на 14.01.2004 со сроком исполнения до 26.01.2004.

Несмотря на истечение срока исполнения требования, задолженность по налогам и пени в полном объеме не погашена.

Поскольку требование в установленный срок не исполнено, а двухмесячный срок, установленный в части 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для принятия решения о взыскании налоговым органом пропущен, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке.

При этом налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного шестимесячного срока для обращения в суд, установленного в пункте 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указывает налоговый орган, позднее обращение в суд вызвано техническими причинами, а именно сбоем компьютерной программы.

Взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, в порядке ст. 46 НК РФ, ИФНС России по г. Костроме не осуществлялось, и, соответственно, сроки на вынесение соответствующего решения истекли.

Соответствующее решение в установленные законом сроки в отношении предприятия принято не было, что подтверждается письмом от 15.06.2011 № 22188, согласно которому исполнительных производств в отношении МУП «Костромагорводоканал» по исполнительным документам не возбуждались. В связи с этим ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с заявлением о взыскании с предприятия соответствующей задолженности.

Ответчик по существу требований представил отзыв, в котором указал, что срок для подачи заявления в суд, установленный в пункте 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, истек, уважительными могут являться только те причины, которые объективно препятствовали бы взысканию либо обращению соответствующим заявлением в суд.

В данном случае заявитель таких причин не указал, соответствующих доказательств не представил. На данном основании считает, что срок не может быть восстановлен.

В судебном заседании представители сторон поддержали свои позиции.

Суд, исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований, на основании следующего.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается налоговым органом после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое инспекцией после истечения данного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования об уплате налога, пени, штрафа № 43 по состоянию на 14.01.2004 г. истек 26.01.2004 г.

С заявлением о взыскании налоговый орган обратился 15.08.2011 г., то есть за пределами шестимесячного срока, установленного в пункте 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации для взыскания.

Налоговым органом заявлено ходатайство для восстановления пропущенного процессуального срока для обращения в суд. В качестве обоснования его пропуска налоговый орган приводит такой довод, как технические причины, а именно сбой компьютерной программы, которые явились препятствием для своевременного обращения.

Суд, оценив доводы налогового органа, не находит оснований для восстановления пропущенного срока, поскольку причина пропуска срока, приведенная налоговым органом, не является уважительной.

Налоговым органом не приведены доводы, подтвержденные соответствующими доказательствами, объективно свидетельствующие о наличии непреодолимых препятствий для обращения в суд в установленный срок, находящихся вне воли и контроля налогового органа, и послуживших препятствием к подготовке и подаче заявления в суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования об уплате налога, пени штрафа № 43 от 14.01.2004 г. истек 26.01.2004 г.

С заявлением о взыскании налоговый орган обратился 08.08.2011 г., то есть пропущенный срок является значительным.

При указанных обстоятельствах суд отказывает налоговому органу в восстановлении пропущенного срока.

Отказ в восстановлении пропущенного срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Вопрос о распределении судебных расходов по уплате государственной пошлины не рассматривался судом в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 333.27 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков от уплаты государственной пошлины освобождены.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований - отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месячного срока со дня его принятия или в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд Костромской области в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.

Решение арбитражного суда первой инстанции может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья О.А. Стрельникова