Гражданский кодекс часть 1

общество с ограниченной ответственностью «Региональная перевозочная компания» (далее – Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Костромской области с заявлением об обжаловании постановления руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области(далее – Управление) № 02-113/2010 от 11.10.2010 о привлечении Общества к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере 40000 руб.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования, пояснив, что административным органом не представлено доказательств наличия события административного правонарушения.

Представитель Управления заявленные требования не признал, указав, что привлечение заявителя к административной ответственности осуществлено в полном соответствии с действующим законодательством, с учетом обстоятельств дела заявителю назначено минимальное наказание, оснований для применения статьи 2.9. КоАП РФ не имеется. Позиция административного органа подробно изложена в письменном отзыве на заявление.

Исследовав материалы дела об административном правонарушении, заслушав представителей заявителя, административного органа, суд установил следующее.

Отдел финансового и валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области провел проверку соблюдения Обществом требований валютного законодательства Российской Федерации и установил, что 28.04.2010 ООО «Региональная Перевозочная Компания» заключило договор № 12/04 с нерезидентом Компания Relinvest LTD. Был оформлен паспорт сделки, оказание услуг подтверждается актами.

Территориальное управление в ходе проверки установило, что ООО «Региональная Перевозочная Компания» в нарушение пункта 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение N 258-П) несвоевременно представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах (28.07.2010 вместо 15.07.2010). Просрочка предоставления справки, указанная в Постановлении, составила 13 дней.

Усмотрев в действиях Общества состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, заместитель начальника административного органа составил протокол от
29.09.2010, на основании которого руководитель Управления вынес постановление от 11.10.2010 о назначении Обществу административного наказания в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Посчитав принятое постановление незаконным, Общество обжаловало его в арбитражный суд, полагая, что административным органом не представлено доказательств события административного правонарушения, Кроме того, по мнению заявителя, административным органом допущены грубые процессуальные нарушения при рассмотрении дела, что является основанием для признания оспариваемого постановления недействительным. Дополнительно заявителем заявлен довод о возможности применения статьи 2.9. КоАП РФ, так как считает правонарушение (в случае признания судом доказанности события правонарушения) малозначительным, не несущим существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявление подлежащим удовлетворению на основании следующего.

28.04.2010 г. ООО «Региональная Перевозочная Компания» заключило договор № 12/04 с нерезидентом Компания Relinvest LTD (клиент) Британские Виргинские острова, на предмет оказания нерезиденту услуг по организации перевозок железнодорожным транспортом во внутрироссийском и международном сообщении. Срок действия договора до 31.12.2010 г.

Условия платежа - в течение 3 банковских дней с даты отправки железнодорожного подвижного состава на основании счетов Экспедитора. Условие оказания услуг - на основании заявок клиента.

21.05.2010 г. в Костромском филиале КБ «РОСЭНЕРГОБАНК» (ЗАО) г. Кострома своевременно оформлен паспорт сделки № 10050001/2211/0007/3/0.

Оказание услуг нерезиденту произведено:

Счет-фактура

Сумма (евро)

Инвойс

Акт

Справка о подтверждающих документах

примечание

№ 245 от 07.06.2010

1220,08

№ 1 от 07.06.2010

№ 240 от 07.06.2010

Норма-15.07.2010

Фактически 28.07.2010

Нарушение на 13 дней

№ 246 от 07.06.2010

2498,68

№ 2 от 07.06.2010

№ 246 от 07.06.2010

Норма-15.07.2010

Фактически 28.07.2010

Нарушение на 13 дней

№ 247 от 07.06.2010

2476,54

№ 3 от 07.06.2010

№ 247 от 07.06.2010

Норма-15.07.2010

Фактически 28.07.2010

Нарушение на 13 дней

№ 248 от 07.06.2010

2488,54

№ 4 от 07.06.2010

№ 248 от 07.06.2010

Норма-15.07.2010

Фактически 28.07.2010

Нарушение на 13 дней

№ 249 от 07.06.2010

120

№ 5 от 07.06.2010

№ 249 от 07.06.2010

Норма-15.07.2010

Фактически 28.07.2010

Нарушение на 13 дней

№ 250 от 07.06.2010

240

№ 6 от 07.06.2010

№ 250 от 07.06.2010

Норма-15.07.2010

Фактически 28.07.2010

Нарушение на 13 дней

№ 251 от 07.06.2010

240

№ 7 от 07.06.2010

№ 251 от 07.06.2010

Норма-15.07.2010

Фактически 28.07.2010

Нарушение на 13 дней

№ 252 от 07.06.2010

240

№ 8 от 07.06.2010

№ 252 от 07.06.2010

Норма-15.07.2010

Фактически 28.07.2010

Нарушение на 13 дней

Итого отгружено

9523,84

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно части 4 статьи 5 и части 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, а также порядок и сроки их представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

В силу статьи 7 Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации» Центральный Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального Банка РФ от 10.12.2007 г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», согласно которому формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, являются: справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции № 117-И и составляемая в соответствии с приложением № 1 к Инструкции № 117-И (п.п. 1.1), справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции N 117-И и в пункте 2.6 Положения N 258-П, составляемая в соответствии с приложением 2 к Положению N 258-П (п.п. 1.2), справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П (п.п. 1.3).

Документы, являющиеся в соответствии с настоящим Указанием формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, представляются в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Инструкцией N 117-И и Положением N 258-П.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, и два экземпляра справки о подтверждающих документах представляются резидентом в уполномоченный банк в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены такие документы. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

С учетом этого административный орган пришел к выводу о том, что справка о подтверждающих документах должна была быть представлена не позднее 15.07.2010 г., однако фактически данная справка была представлена в банк паспорта сделки только 28.07.2010 г., т.е. на 13 дней позже установленного срока, что явилось основанием для привлечения заявителя к административной ответственности.

Однако административным органом не учтено следующее.

28.04.2010 ООО «Региональная Перевозочная Компания» и нерезидент Компания Relinvest LTD заключили договор № 12/04 по организации перевозок железнодорожным транспортом во внутрироссийском и международном сообщении. Согласно пункту 4 договора № 12/04 предусмотрено составление подтверждающего документа (акта об оказании услуг) подписанного обеими сторонами контракта. 07.06.10 Исполнитель ООО «РПК» составило акты об оказанных услугах и направило в адрес заказчика.

Дата составления акта не является датой подписания акта обеими сторонами. Справка о подтверждающих документах должна быть предоставлена в банк не позднее 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Датой оформления указанных подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими сторонами по контракту. Представительство на территории РФ у контрагента отсутствует. Подписанные Заказчиком акты были возвращены 07 июля 2010 года по факсу. О дате подписания актов контрагентом (наиболее поздней по сроку дате их подписания одной из сторон) Общество знать не могло до возврата подписанных актов.

Факт подписания актов выполненных работ в июле 2010 года подтверждается письмом Relinvest LTD, представленным по запросу заявителя, кроме того, на документах, имеющихся у сторон судебного разбирательства живая печать и подпись заявителя стоит на факсимильной копии, полученной от контрагента. Документов, подписанных иным способом, у заявителя нет.

Каких-либо доказательств, опровергающих довод заявителя, что подписанные акты приема выполненных работ (услуг) были получены им от контрагента в июле 2010 года, а, следовательно, и доказательств, подтверждающих само событие административного правонарушения, административным органом не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению, оспариваемое постановление подлежит признанию недействительным.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Костромской области№ 02-113/2010 от 11.10.2010 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Региональная перевозочная компания» к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере 40000 руб., отменить.

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, прекратить.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение десяти дней со дня его принятия. Данное решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 настоящего Кодекса.

Судья А.В. Зиновьев