Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Федькина Л.О., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Вологиной Т.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1, г. Хадыженск

к Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю, г. Белореченск

о признании безнадежной к взысканию задолженности, о признании обязанности по уплате задолженности – прекращенной;

обязании внести изменения в лицевой счет налогоплательщика, исключив из лицевого счета задолженность, признанную безнадежной к взысканию

в судебном заседании участвуют представители:

от заявителя: не явился, извещен

от заинтересованного лица: не явился, извещен

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю (далее – заинтересованное лицо, инспекция) о признании безнадежной к взысканию задолженности, пени, штрафных санкций, просит признать обязанность по уплате задолженности, пени и санкций прекращенной; просит обязать налоговый орган внести изменения в лицевой счет налогоплательщика, исключить из лицевого счета задолженность, пени и санкции, признанные безнадежными к взысканию.

От заявителя в порядке ст.ст. 41, 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации поступило ходатайство об изменении предмета заявленных требований, об отказе от части заявленных требований, в соответствии с которым просит признать безнадежной к взысканию в связи с истечением сроков взыскания суммы задолженности по налогам и пени, штрафных санкций, просит признать обязанность индивидуального предпринимателя ФИО1 по уплате задолженности, пени, санкций индивидуального предпринимателя ФИО1 прекращенной в отношении следующих налогов, пени, санкций:

- транспортный налог с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 - пеня 3 087,94 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601020040000110 ОКАТО/ОКТМО 03709000 - налог 180 руб., пеня 992,69 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601030100000110 ОКАТО/ОКТМО 03605407 - налог 48 242,42 руб., пеня 10 556,24 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ КБК 18210501021010000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 - пеня 5 257,58 руб., штраф 1 351,80 руб.;

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016) КБК 18210501050010000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 - пеня 1 770,10 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2014, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601030130000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 - налог 162 926,40 руб., пеня 35 941,30 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2014, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606042040000110 ОКАТО/ОКТМО 03709000 - налог 2 610 руб., пеня 3 600,30 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2014, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606043100000110 ОКАТО/ОКТМО 03605407 - налог 3 690 руб., пеня 3 764,69 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2014, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606043130000110 ОКАТО/ОКТМО 03605407 - налог 23 896 руб., пеня 24 536,58 руб., штраф 6 627 руб.; просит обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю внести изменения в лицевой счет налогоплательщика, исключив из лицевого счета задолженность, признанную безнадежной к взысканию.

Заявитель также указывает на то, что последствия отказа от части заявленных требований, предусмотренные ст. 151 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, известны, понятны; в соответствии с представленным заявлением от 09.08.2021 просит отнести на заявителя судебные расходы в размере 6 000 руб. (оплаченная государственная пошлина) применительно к положениям ч. 4 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации; в случае удовлетворения заявленных требований не взыскивать расходы по оплате государственной пошлины с заинтересованного лица.

Названное ходатайство об изменении предмета заявленных требований, об отказе от части заявленных требований судом рассмотрено и удовлетворено, как соответствующее требованиям ст.ст. 41, 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации; отказ от части заявленных требований принят судом, как не противоречащий закону и не нарушающий прав других лиц.

Заявитель явку в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте проведения заседания надлежащим образом извещен; свои доводы изложил в заявлении, дополнении, обосновывая их приложенными документальными доказательствами; полагает, что имеющаяся задолженность является просроченной в связи с истечением сроков, установленных для её взыскания, просит признать безнадежной к взысканию указанную сумму задолженности, пени и санкций; просит обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя как налогоплательщика посредством признания указанных сумм безнадежными к взысканию, исключить их из лицевого счета заявителя, как налогоплательщика.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, надлежащим образом извещено о времени и месте проведения заседания; позиция по существу заявленных требований изложена в отзыве на заявление, в соответствии с которым просит в удовлетворении заявленных требований отказать; указывает на то, что доводы заявителя основаны на неверном толковании положений действующего законодательства, заявитель ошибочно полагает, что имеет правовые основания для списания указанной задолженности; Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает каких-либо обстоятельств, при наступлении которых у налогового органа возникает обязанность списать задолженность по налоговым платежам; невозможность взыскания такой задолженности в принудительном порядке не может рассматриваться как основание к признанию такого долга безнадежным и его списанию; направило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Названное ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено; установлена возможность проведения заседания, рассмотрения заявленных требований по существу в отсутствие указанного лица

В судебном заседании 09.08.2021 был объявлен перерыв до 11.08.2021 до 14 час. 10 мин.; после окончания перерыва заседание продолжено.

Суд, исследовав материалы дела, изучив представленные документальные доказательства и оценив их в совокупности и логической взаимосвязи, приходит к следующему выводу.

Как установлено судом, ФИО1, зарегистрирован Администрацией Апшеронского городского округа в качестве индивидуального предпринимателя 29.10.1996, 27.04.2004 в ЕГРИП внесена запись об ИП, зарегистрированном до 01.01.2004 за ОГРН <***>.

04.04.2017 Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю подано заявление в Арбитражный суд Краснодарского края с требованием о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом) в связи с наличием задолженности перед ФНС России в размере 2 236 874,28 руб., в том числе: основной долг – 1 629 999,59 руб., пени – 599 247,69 руб., штрафы – 7 627,00 руб. (дело № А32-12264/2017).

При рассмотрении Арбитражным судом Краснодарского края дела № А32-12264/2017 налоговым органом скорректирована сумма задолженности, подано ходатайство об уменьшении заявленных требований; в период рассмотрения судом дела о банкротстве № А32-12264/2017, в связи с применением предпринимателем упрощенной системы налогообложения налоговым органом скорректированы налоговые уведомления по налогу на имущество за 2015, 2016; задолженность за ИП ФИО1 за 2015 и 2016 оплачена третьим лицом ООО «ЮФО» с указанием в назначении платежа периода и наименования налога.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края от 16.11.2018 по делу №А32-12264/2017 производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ИП ФИО1 прекращено; основанием для прекращения производства по делу послужило списание задолженности ФИО1 налоговым органом в соответствии со статьей 12 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»; налоговым органом предоставлена суду информация о том, что по состоянию на 09.11.2018 размер оставшейся задолженности ИП ФИО1 составил 245 624,46 руб., из них: по оплате налогов 225 471,82 руб., а также пени в размере 20 152,64 руб.

Определением Апшеронского районного суда по делу № 2а-1469/2017 от 18.12.2017 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе налога на имущество физических лиц за 2014 в размере 211 348,82 руб., оставлено без рассмотрения ввиду несоблюдения истцом досудебного порядка урегулирования спора.

Заявитель указывает, что за период начисления с 2015 и по сегодняшний день все начисления налогового органа в отношении ФИО1 также оплачены третьим лицом с указанием в назначении платежа периода и наименования налога.

ИП ФИО1 29.10.2020 подано в налоговый орган заявление о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам и заявление о представлении справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов по форме КНД 1114237.

В соответствии с полученной справкой налогового органа № 4676631 по форме КНД 1120101, налогоплательщик - ИП ФИО1 - по состоянию на 28.10.2020 имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с полученной справкой налогового органа № 4690081 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 28.10.2020 по форме КНД 1160080 ИП ФИО1 имеет следующие задолженности:

- транспортный налог с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 – пеня 3 087,94 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601020040000110 ОКАТО/ОКТМО 03709000 - налог 180 руб., пеня 985,81 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601030100000110 ОКАТО/ОКТМО 03605407 - налог 48 242,42 руб., пеня 8 713,39 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601030130000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 - налог 162 926,40 руб., пеня 29 717,51 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606042040000110 ОКАТО/ОКТМО 03709000 - налог 2 610,00 руб., пеня 3 500,60 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606043100000110 ОКАТО/ОКТМО 03605407 - налог 3 690 руб., пеня 3 623,74 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606043130000110 ОКАТО/ОКТМО 03605407 - налог 23 896,00 руб., пеня 23 623,77 руб., штраф 6 627 руб.;

- доходы от денежных взысканий (штрафов) поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020, подлежащие зачислению в федеральный бюджет по нормативам, действующим в 2019 КБК 18211610121010001140 ОКАТО/ОКТМО 03608101 – штраф 1 000 руб.

В связи с отсутствием в справке расшифровки по задолженностям 09.11.2020 и 23.11.2020 предпринимателем поданы в налоговый орган заявления о расшифровке образовавшейся суммы задолженности.

Из ответа налогового органа от 09.12.2020 № 09-12/19355 следует, что в указанных строках Справки № 4690081 налоговым органом указана задолженность по налогу на имущество за 2014 по сроку уплаты 01.10.2015:

Из ответа налогового органа от 14.12.2020 № 12-29/19627 следует, что в указанных ниже строках Справки № 4690081 налоговым органом указана задолженность по земельному налогу за период 2014 по сроку уплаты 02.02.2015:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606042040000110 ОКАТО/ОКТМО 03709000 - налог 2 610 руб., пеня 3 500,60 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606043130000110 ОКАТО/ОКТМО 03605407 - налог 23 896 руб., пеня 2 323,77 руб., штраф 6 627 руб.;

Кроме того, в ответе налогового органа от 14.12.2020 № 12-29/19627 указано, что согласно данным налогового органа задолженность по земельному налогу и налогу на имущество образовалась после 01.01.2015 и списание данных сумм невозможно; по состоянию на 14.12.2020 за ФИО1 числится общая задолженность: по налогу на имущество в сумме 251 753,58 руб., по земельному налогу в сумме 67 712,27 руб.

При указанных обстоятельствах заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании безнадежными к взысканию в связи с истечением сроков взыскания и с требованием о признании обязанности по их уплате прекращенной в отношении следующих сумм – задолженности по налогам, пени и санкциям – в отношении следующих сумм налогов: транспортный налог с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 - пеня 3 087,94 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601020040000110 ОКАТО/ОКТМО 03709000 - налог 180 руб., пеня 992,69 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601030100000110 ОКАТО/ОКТМО 03605407 - налог 48 242,42 руб., пеня 10 556,24 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, КБК 18210501021010000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 - пеня 5 257,58 руб., штраф 1 351,80 руб.; минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016) КБК 18210501050010000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 - пеня 1 770,10 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов КБК 18210601030130000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 - налог 162 926,40 руб., пеня 35 941,30 руб.; земельный налог с физических лиц за 2014, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606042040000110 ОКАТО/ОКТМО 03709000 - налог 2 610 руб., пеня 3 600,30 руб.; земельный налог с физических лиц за 2014, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606043100000110 ОКАТО/ОКТМО 03605407 - налог 3 690 руб., пеня 3 764,69 руб.; земельный налог с физических лиц за 2014, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов КБК 18210606043130000110 ОКАТО/ОКТМО 03605407 - налог 23 896 руб., пеня 24 536,58 руб., штраф 6 627 руб.; просит обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю внести изменения в лицевой счет налогоплательщика, исключив из лицевого счета задолженность, признанную безнадежной к взысканию (требования, измененные в порядке ст. 41, 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В обоснование доводов о подсудности рассматриваемого спора арбитражному суду предприниматель указывает, что имущество, в отношении которого имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц с даты его приобретения в собственность и по настоящее время используется в предпринимательской деятельности; на данные объекты недвижимости заключены договоры поставки электроэнергии, водоснабжения, газоснабжения; все данные договоры заключены с ИП ФИО1; возможность рассмотрения судебных дел о налоге на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя в арбитражном суде отражена в Определении ВАС РФ от 11.03.2010 № ВАС-2366/10, Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2007 № 4890/07 и иных судебных актах; в Арбитражном суде рассматривалось множество судебных дел, из существа и содержания принятых судебных актов следует, что ФИО1 использует свое имущество в предпринимательской деятельности.

Принимая решение по делу, суд руководствовался следующим.

В соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Пунктом 5 статьи 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора определен статьей 45 НК РФ.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 указанной статьи в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок его взыскание производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика и налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В силу пункта 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, при рассмотрении заявления налогоплательщика о признании безнадежной к взысканию суммы недоимки по налогу налоговый орган должен доказать основания возникновения каждой спорной суммы, включенной в указанную справку, а также, что по каждой указанной в справке сумме задолженности соблюден порядок и сроки ее взыскания.

Как следует из материалов дела, согласно представленной налоговым органом справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 28.10.2020 № 4690081, у индивидуального предпринимателя ФИО1 числится задолженность, пени, по следующим видам налогов, в том числе, санкции:

- транспортный налог с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 - пеня 3 087,94 руб.;

Как установлено судом и не оспаривается налоговым органом, срок для принудительного взыскания указанной задолженности, пени, санкций истёк, исходя из анализа существа и содержания отзыва налогового органа, представленного в материалы дела; доказательств иного, обратного суду представлено не было.

Доводы налогового органа о том, что невозможность взыскания такой задолженности в принудительном порядке не может рассматриваться как основание к признанию такого долга безнадежным и его списанию, подлежат отклонению судом, как не основанные на правильном толковании норм материального права.

Суд исходит из того, что представленными в дело доказательствами подтверждается, что возможность взыскания указанной задолженности, пени и санкций инспекцией утрачена ввиду пропуска сроков взыскания предусмотренных ст. 46, 47, 70 НК РФ; указанная задолженность, пени и санкции не обеспечены мерами к взысканию, возникли по состоянию до 1 января 2016 года.

Судом установлено, что налоговым органом не представлены в материалы дела первичные документы, материалы налоговых проверок, решения о привлечении к налоговой ответственности, являющиеся основанием для исчисления указанных сумм задолженности, пени и взимания указанных штрафных санкций.

Суд также исходит из того, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена. Налоговый орган, пропустивший срок на принудительное взыскание недоимки, не вправе требовать уплаты пени по этой недоимке (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 № 8229/10).

При совокупности указанных обстоятельств судом установлено, что требования заявителя подлежат удовлетворению ввиду неприятия налоговым органом в установленный срок мер принудительного взыскания налоговой задолженности, пени и санкций, поименованных в просительной части заявления предпринимателя.

В связи с чем, подлежат удовлетворению требования заявителя о признании безнадежной к взысканию указанной задолженности, пени и санкций в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке; при названных обстоятельствах обязанность индивидуального предпринимателя ФИО1 по уплате данной задолженности, пени и санкций, исходя из просительной части заявленных требований, следует признать прекращенной.

Выводов, свидетельствующих об ином, обратном, представленные в дело доказательства сделать не позволяют.

В заявлении предприниматель просит суд обязать налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путём внесения изменений в лицевой счет налогоплательщика, исключив из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 признанную безнадежной к взысканию задолженность по налогам, пени, штрафам.

Суд считает требования заявителя в указанной части подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрено предоставление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, утвержденная приказом ФНС России от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@, не является документом, подтверждающим исполнение организацией, индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате конкретных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Справка имеет информационный характер и отражает сведения о состоянии расчетов по всем суммам налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате организацией, физическим лицом на дату, указанную в запросе (письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-02-08/62930).

Учитывая изложенное, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.

Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в Постановлении от 01.09.2009 № 4381/09 разъяснено, что если спор касается вопроса об обоснованности включения инспекцией в справку о состоянии расчетов по налогам и сборам числящейся за налогоплательщиком задолженности, возможность взыскания которой утрачена как во внесудебном, так и в судебном порядке, то неполная информация в справке о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 9 Постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Учитывая изложенное, требования заявителя об обязании налогового органа устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путём внесения изменений в лицевой счет налогоплательщика, исключив признанную безнадежной к взысканию задолженность, пени и санкции, также подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. ст. 101, 102, 104, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Из материалов дела усматривается, что заявителем при подаче в Арбитражный суд Краснодарского края заявления уплачено 6 000 рублей государственной пошлины, о чём свидетельствует чек-ордер от 15.03.2021.

Вместе с тем, 09.08.2021 от заявителя поступило ходатайство, в соответствии с которым просит отнести на заявителя судебные расходы в размере 6 000 руб. (оплаченная государственная пошлина) применительно к положениям ч. 4 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации; фактически, исходя из существа и содержания указанного ходатайства, заявитель просит не взыскивать судебные расходы по оплате государственной пошлины с налогового органа.

В силу ч. 4 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при соглашении лиц, участвующих в деле, о распределении судебных расходов арбитражный суд относит на них судебные расходы в соответствии с этим соглашением.

При указанных обстоятельствах, с учётом поступившего заявления от 09.08.2021, судебные расходы по оплате государственной пошлины следует возложить на заявителя в соответствии с достигнутым соглашением.

Руководствуясь ст. 120 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 27, 29, 41, 49, 150, 123, 131, 156, 167-170, 176, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Ходатайство заявителя об изменении предмета заявленных требований, об отказе от части заявленных требований – удовлетворить.

Отказ от части заявленных требований – принять.

В части отказа от заявленных требований производство по делу – прекратить.

Признать безнадежными к взысканию в связи с истечением сроков взыскания и признать обязанность индивидуального предпринимателя ФИО1 по их уплате прекращенной в отношении следующих сумм задолженности, пени и санкций индивидуального предпринимателя ФИО1:

- транспортный налог с физических лиц КБК 18210604012020000110 ОКАТО/ОКТМО 03605109 - пеня 3 087,94 руб.;

Обязать Межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю привести лицевой счет индивидуального предпринимателя ФИО1 в соответствие с его действительной налоговой обязанностью, исключить указанные суммы задолженности, пени и санкций из карточек расчета с бюджетами.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия (изготовления решения в полном объёме) в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Краснодарского края.

Судья Л.О. Федькин