Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Лесных А.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Головченко Г.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ЗАО «Лабинский» к Федеральной налоговой службе России, УФНС России по Краснодарскому краю, ИФНС России по г. Лабинску Краснодарского края

о признании недействительным и отмене решения УФНС России по Краснодарскому краю № 6 от 05.10.2011 г. в редакции, утвержденной решением ФНС России

№ СА-4-9/808@ от 23.01.2012 г. о привлечении ЗАО «Лабинский» к ответственности

за совершение налогового правонарушения.

При участии в заседании:

от заявителя: ФИО1, ФИО2 - представители по доверенности;

от ФНС России: не явился, уведомлен;

от УФНС России по Краснодарскому краю: ФИО3, ФИО4 - представители по доверенности;

от ИФНС России по г. Лабинску Краснодарского края: ФИО3 – представитель по доверенности.

Требование заявлено о признании недействительным и отмене решения Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю (далее – управление, налоговый орган) № 6 от 05.10.2011 г. в редакции, утвержденной решением Федеральной налоговой службы России № СА-4-9/808@ от 23.01.2012 г. о привлечении Закрытое акционерное общество «Лабинский» (далее - заявитель, общество, налогоплательщик, ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский») к ответственности за совершение налогового правонарушения.

ЗАО «Лабинский» полагает, что все условия для применения налогового вычета по НДС и принятия затрат в составе расходов при исчислении налога на прибыль организаций им выполнены. В рамках проверки налогоплательщиком представлены первичные документы по рассматриваемым сделкам (договоры, счета, расчетно-платежные документы, товарно-транспортные накладные), а также счета-фактуры. Общество указывает, что приобретенный товар принят к бухгалтерскому учету на основании имеющихся первичных документов.

Заявитель указывает, что налоговое законодательство не устанавливает каких-либо условий реализации прав налогоплательщика в зависимости от исполнения обязанности по уплате налогов другими налогоплательщиками. Таким образом, налогоплательщик не несет ответственности за действия (бездействие) третьих лиц по выполнению ими обязанности по уплате налога.

ЗАО «Лабинский» считает, что в оспариваемом решении отсутствуют признаки получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и указывает, что Общество не связано с вышеуказанными контрагентами отношениями взаимозависимости (аффилированности). По мнению заявителя, ЗАО «Лабинский» действовало с должной степенью осмотрительности и осторожности, и ему не было известно о нарушениях, допущенных контрагентами.

Обществом, перед вступлением с контрагентами в хозяйственные отношения проверены копии свидетельств о постановке на учет, свидетельств о регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ), копии уставов, приказов о назначении директоров контрагентов.

Представители заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержали, настаивали на их удовлетворении, считая, что вынесенное решение налогового органа не соответствует законодательству и подлежит отмене, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) не ставит право на применение вычета в зависимость от неправомерных действий (бездействий) контрагентов. Общество не обязано, не имеет права и возможности контролировать своих контрагентов на предмет соблюдения ими требований законодательства.

Позиция налогового органа, основанная на выводах о неосмотрительности общества в выборе ООО «Авенсис», ООО «Континент-Юг», ООО «Периус», ООО «Элита-Кубань» и ООО «Криница» не является документально обоснованной и доказанной. Общество указывает, что все хозяйственные операции со спорными контрагентами носят реальный характер, при реализации им права на вычет все необходимые условия для его получения были соблюдены. Обществом представлены надлежащие первичные документы, предусмотренные налоговым законодательством для получения налоговой выгоды. Все счета-фактуры имеются и оформлены надлежащим образом, соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ; реальность совершения хозяйственных операций подтверждена товарными накладными, оформленными надлежащим образом и подписанными полномочными представителями сторон.

В доказательство оплаты полученных в рамках поставки крупного рогатого скота и свиней обществом представлены платежные документы, у общества не было оснований полагать о недобросовестности поставщиков.

Осуществление спорных хозяйственных операций по поставке крупного рогатого скота и свиней обусловлено деловой целью общества, направленной на получение прибыли и установление экономически выгодных гражданских правоотношений.

По мнению общества, довод налогового органа о неправомерности вычета ввиду наличия подписи от имени организаций проставленных неустановленным лицом является необоснованным и не соответствует нормам налогового законодательства.

Непредставление отчетности контрагентами налогоплательщика не является основанием для отказа в принятии к учету операций и получения налогового вычета.

Расходы, понесенные обществом, являются экономически оправданными, а имеющиеся в деле документы оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства, что, по мнению общества, является достаточным основанием для принятия их к учету в качестве расходов по правилам ст. 252 НК РФ.

Налоговый орган неправомерно привлек общество к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за несвоевременное представление документов, так как требование налогового органа о представлении документов было исполнено налогоплательщиком в полном объеме и указанные документы были представлены в рамках налоговой проверки, но с нарушением срока, указанного в требовании. Непредставление запрошенных документов в налоговый орган в установленный срок вызвано обстоятельствами независящими от общества, так как утерянные документы (2 854 шт.) были получены от контрагентов по почте, что и составляет основной срок просрочки представления документов.

При вынесении решения налоговым органом неверно исчислены пени, так как при расчете пени, налоговый орган, по мнению общества, не учел имеющуюся переплату по федеральным налогам, которая, согласно справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам № 6634, составляет 1 404 377, 34 руб.

Также заявитель приводит доводы о том, что проведенные в рамках повторной выездной налоговой проверки экспертизы являются недопустимыми доказательствами, так как по мнению представителя общества у проводивших почерковедческую и техническую экспертизы соответствующих экспертов ФИО5 и ФИО6 отсутствуют документально подтвержденные права производства почерковедческой экспертизы, поскольку свидетельства выданы иной организацией, при увольнении из которой эксперты обязаны сдать их в орган, выдавший указанные документы, а не организацией, проводившей проверку.

Свидетельства, регламентирующие деятельность экспертов: ФИО6 от 26.07.2005, ФИО5 от 26.07.2002 в силу требований ст. 13 Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» должны быть, по мнению представителя общества, датированы не ранее 2006 года.

Заявитель полагает, что доказательств о наличии правомочий на проведение технико-криминалистического исследования документов не представлено, следовательно, по мнению общества, выводы в заключениях экспертов № 2011/04-115Э от 21.04.2011 г., № 2011/09-147э от 07.09.2011 г. не могут являться допустимыми доказательствами.

Общество полагает, что экспертиза была проведена по копиям документов, без представления оригиналов, что в силу п. 5 ст. 95 НК РФ является основанием для отказа экспертом от дачи заключения.

Заявитель считает, что эксперты, проводившие почерковедческое исследование не имели соответствующих правомочий, материалов, представленных для исследования было менее чем достаточно, само исследование было произведено по копиям документов, что не допустимо, а даже не вероятностный вывод в заключениях может свидетельствовать о заинтересованности ООО «Параллель» в результатах экспертизы.

Также общество указывает на незначительные сроки проведения экспертизы, так в первом случае, согласно заключения эксперта № 2011/04-115Э от 21.04.2011 г. исследование, изложенное на 28 листах, проведено за 3 рабочих дня с 19.04.2011 г. по 21.04.2011 г. Во втором случае, согласно заключения эксперта № 2011/09-147э от 07.09.2011 г. исследование, изложенное на 26 листах, проведено за 4 полных рабочих дня с 01.09.2011 по 07.09.2011 г.

В основу заключения эксперта № 2011/09-147э от 07.09.2011 лег протокол допроса ФИО7 от 25.08.2011 г. по форме, отличной от утвержденной Приказом ФНС России № ММ-3-06/338@ от 31.05.2007 г., а именно на листе 1 Протокола отсутствуют по мнению заявителя данные допрашиваемого физического лица, что не позволяет однозначно идентифицировать ФИО7, как допрашиваемое лицо, следовательно, такой Протокол не мог являться образцом почерка при проведении экспертизы.

Общество полагает, что при проведении почерковедческой экспертизы в рамках ст. 95 НК РФ управление воспрепятствовало реализации прав, гарантированных п. 6,7 ст. 95 НК РФ. Общество было ознакомлено с Постановлением о назначении экспертизы № 2 от 01.09.2011 г. после ее назначения и фактической передачи материалов в адрес экспертного бюро «Параллель» 02.09.2011 г., что подтверждается Протоколом № 2 об ознакомлении проверяемого лица с Постановлением о назначении почерковедческой экспертизы и о разъяснении его прав от 02.09.2011 г.

На следующий рабочий день 05.09.2011 г. обществом в рамках ст. 95 НК РФ было подано ходатайство, в котором представитель налогоплательщика просил дополнительно перед экспертом поставить ряд вопросов. Однако в полученном экземпляре заключения № 2011/09-147э от 07.09.2011 г. экспертом не был дан ответ ни на один поставленный проверяемым лицом вопрос.

При таких обстоятельствах, заявитель полагает, что заключения экспертов № 2011/04-115Э от 21.04.2011 г., № 2011/09-147э от 07.09.2011 г. не могут быть использованы в качестве допустимых доказательств по делу.

В порядке ст. 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Краснодарскому краю заявило ходатайство о замене выбывшей стороны – ИФНС России по г. Лабинску Краснодарского края по делу ее правопреемником, так как в соответствии с приказом УФНС России по Краснодарскому краю № 01-01/138@ от 12.07.2012 г., ИФНС России по г. Лабинску Краснодарского края, ИФНС России по Мостовскому району Краснодарского края были реорганизованы путем слияния в Межрайонную ИФНС России № 15 по Краснодарскому краю, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 03.09.2012 г.

Данное ходатайство рассмотрено и удовлетворено судом, как соответствующее ст. 48 Арбитражного процессуального кодекса РФ и не нарушающее права и обязанности третьих лиц. Более того, судом установлено, что стороны не возражали против удовлетворения указанного ходатайства.

Определением от 28.11.2012 г. суд объявил перерыв в судебном заседании до 28.11.2012 г. до 16-00.

После перерыва, судебное заседание продолжено в том же составе присутствующих представителей сторон по делу.

Общество завило устное ходатайство о вызове и допросе эксперта.

Представители налогового органа возражали против удовлетворения заявленного обществом устного ходатайства о вызове и допросе эксперта.

Суд, рассмотрев ходатайство общества, пришел к выводу о необходимости его отклонения в силу отсутствия письменного обоснования в необходимости проведения соответствующих процессуальных действий, направленных на вызов и соответственно допрос эксперта.

Статья 6.1 АПК РФ установила, что судопроизводство в арбитражных судах и исполнение судебного акта осуществляются в разумные сроки.

Разбирательство дел в арбитражных судах осуществляется в сроки, установленные настоящим Кодексом. Продление этих сроков допустимо в случаях и в порядке, которые установлены настоящим Кодексом. В любом случае судопроизводство в арбитражных судах должно осуществляться в разумный срок.

Представители общества не смогли пояснить суду, какие именно уважительные причины препятствовали заявителю своевременно представить письменное ходатайство, а так же поставленный перед судом круг вопросов, подлежащий выяснению при допросе эксперта.

Представители налогового органа в судебном заседании возражали против удовлетворения заявленных требований общества, исходя из того, что совокупность установленных в ходе повторной выездной налоговой проверки обстоятельств, выраженная в неисполнении организациями ООО ТД «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Периус», ООО «Элита-Кубань» и ООО «Авенсис» своих налоговых обязательств, факт поставки скота от сельскохозяйственных производителей напрямую в адрес ЗАО «Лабинский» транспортом заявителя, приемка товара на территории сельскохозяйственных организаций сотрудниками заявителя по доверенностям от спорных контрагентов, оплата товара напрямую производителям, свидетельствуют о том, что договоры между обществом и ООО ТД «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Периус», ООО «Элита-Кубань» и ООО «Авенсис» заключены формально, указанные организации реальной деятельности по поставке товара в адрес ЗАО «Лабинский» не осуществляли.

Статья 126 НК РФ устанавливает ответственность именно за несвоевременное представление истребуемых документов, а сам по себе факт последующего представления документов в налоговый орган не освобождает общество от ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного указанной статьей НК РФ.

Пени по налогу на прибыль организаций и НДС начислены налоговым органом с учетом имеющихся на дату вынесения решения управления переплат по указанным налогам.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 42 постановления от 28.02.2001 № 5 указал, что «неуплата или неполная уплата сумм налога» означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом (внебюджетным фондом) по уплате конкретного налога в результате совершения деяний (действий или бездействия), указанных в статье 122 НК РФ.

Таким образом, учет переплат по всем федеральным налогам при расчете суммы пени по конкретному налогу действующим налоговым законодательством не предусмотрен.

На основании этого управление считает, что заявленные требования общества являются необоснованными, а решение управления законным.

В судебном заседании представители заявителя просили суд удовлетворить заявление в полном объеме, по основаниям, указанным в заявлении и письменных объяснениях.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Краснодарскому краю так же возражал против удовлетворения заявленных требований, просил суд оставить требования общества без удовлетворения, поддержал позицию управления, изложенную в отзыве на заявление и в письменных пояснениях.

Суд, заслушав представителей заявителя и заинтересованных лиц, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

На основании решения заместителя руководителя управления № 2 от 06.07.2010 г. проведена повторная выездная налоговая проверка Закрытого акционерного общества «Лабинский» (прежнее название ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский») ИНН <***>, КПП 231401001 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на прибыль с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г., налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2007 г. по 30.06.2009 г.

Указанное решение управления № 2 от 06.07.2010 г. о проведении повторной выездной налоговой проверки признано законным и обоснованным, что подтверждается вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Краснодарского края от 17.09.2010 г. по делу № А32-22860/2010.

Повторная выездная налоговая проверка начата 06.07.2010, окончена 29.04.2011 (справка об окончании проверки от 29.04.2011 г., вручена лично под роспись генеральному директору общества ФИО8 29.04.2011 г.).

Решением заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю ФИО9 № 12-1-67/12 от 08.07.2010 г. повторная выездная налоговая проверка была приостановлена с 08.07.2010 г.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю ФИО9 № 12-1-68/11 от 21.07.2010 г. повторная выездная налоговая проверка была возобновлена с 21.07.2010 г.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю ФИО10 № 12-1-67/14 от 22.07.2010 г. повторная выездная налоговая проверка была приостановлена с 22.07.2010 г.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю ФИО9 № 12-1-68/12 от 17.08.2010 г. повторная выездная налоговая проверка была возобновлена с 17.08.2010 г.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю ФИО10 № 12-1-67/15 от 20.08.2010 г. повторная выездная налоговая проверка была приостановлена с 21.08.2010 г.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю ФИО11 № 12-1-68/17 от 22.09.2010 г. повторная выездная налоговая проверка была возобновлена с 22.09.2010 г.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю ФИО11 № 12-1-67/22 от 01.10.2010 г. повторная выездная налоговая проверка была приостановлена с 01.10.2010 г.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю ФИО11 № 13-48/1 от 13.01.2011 г. повторная выездная налоговая проверка была возобновлена с 13.01.2011 г.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю ФИО11 №13-47/2 от 22.04.2011 г. повторная выездная налоговая проверка была приостановлена с 22.04.2011 г.

Решением заместителя руководителя УФНС России по Краснодарскому краю ФИО11 № 13-48/5 от 27.04.2011 г. повторная выездная налоговая проверка была возобновлена с 27.04.2011 г.

Решением заместителя руководителя ФНС России ФИО12 № 2-2-07/31 от 31.01.2011 г. срок проведения повторной выездной налоговой проверки был продлен до четырех месяцев.

Проверка была приостановлена с 08.07.2010 г., 22.07.2010 г., 21.08.2010 г., 01.10.2010 г., 22.04.2011 г., общее количество приостановки проведения повторной выездной налоговой проверки – 180 дней. Проверка проводилась с 06.07.2010 г., 21.07.2010 г., 17.08.2010 г., 22.09.2010 г., 13.01.2011 г., 27.04.2011 г., общее количество проведения выездной налоговой проверки 118 дней.

По результатам проверки управлением составлен акт № 4 от 28.06.2011 г. и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.10.2011 № 6, в соответствии с которым общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Кодекса, в виде взыскания штрафа в сумме 570 800 руб., доначислены налоги и пени в сумме 270 671 969 руб. и 97 656 013 руб. соответственно.

ЗАО «Лабинский» с выводами Управления не согласилось и направило апелляционную жалобу в Федеральную налоговую службу.

Федеральная налоговая служба, по результатам рассмотрения жалобы заявителя, оценив и исследовав материалы о совершенном налоговом правонарушении, руководствуясь статьей 140 Налогового кодекса Российской Федерации вынесла решение № СА-4-9/808@ от 23.01.2012 г. и в соответствии с которым изменило решение УФНС России по Краснодарскому краю № 6 от 05.10.2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения путем отмены в части неподтверждения убытка прошлых лет.

Федеральная налоговая служба поручило УФНС России по Краснодарскому краю произвести перерасчет налога на прибыль организаций и соответствующей суммы пени с учетом данного решения и направить результаты заявителю, а в копии в Федеральную налоговую службу в двухнедельный срок с даты получения указанного решения.

В остальной части Федеральная налоговая служба оставило решение УФНС России по Краснодарскому краю № 6 от 05.10.2011 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения без изменения, а жалобу ЗАО «Лабинский» без удовлетворения.

Одновременно Федеральная налоговая служба, руководствуясь статьей 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации, утвердило решение УФНС России по Краснодарскому краю № 6 от 05.10.2011 г. с учетом внесенных изменений и признало названное решение вступившим в силу.

Управлением во исполнение решения ФНС России № СА-4-9/808@ от 23.01.2012 г. письмом № 13-23/02373 от 02.02.2012 г. произведен перерасчет доначисленной суммы налога на прибыль ЗАО «Лабинский» ИНН <***> и соответствующей суммы пени, в котором указано на следующее.

Обществом в приложении № 4 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль за 2007 год отражены убытки на начало налогового периода в сумме 91 857 368 руб., в том числе: 2002 г. – 2 137 733 руб., 2003 г. – 7 960 505 руб., 2004 г. – 36 858 853 руб., 2005 г. – 23 764 265 руб., 2006 г. – 10 866 012 руб.

Согласно актам выездных налоговых проверок за 2002-2006 годы налоговым органом был подтвержден размер понесенного обществом убытка в сумме 91 542 050 руб., в том числе: 2002 г. - 2 137 733 руб., 2003 г. - 7 960 505 руб., 2004 г. - 36 858 853 руб., 2005 г. - 23 588 000 руб. (уменьшены убытки по результатам выездной налоговой проверки на 176 265 руб. Обществом не оспаривалось), 2006 г. – 10 726 959 руб. (уменьшены убытки по результатам выездной налоговой проверки на 139 053 руб. обществом не оспаривалось).

В соответствии с п. 2 ст. 283 НК РФ всю сумму полученной за год прибыли можно направить на погашение убытка прошлых лет.

Убыток прошлых лет в сумме 91 542 050 руб. учтён управлением при перерасчете налога на прибыль за 2007 год в полном объеме.

В связи с этим налогооблагаемая прибыль за 2008 год пересчету не подлежит.

По результатам повторной выездной налоговой проверки ЗАО «Лабинский» налоговым органом предложено уплатить налог на прибыль организаций:

№

Наименование налога

(сбора)

Установленный срок уплаты

Сумма, рублей

Код ОКАТО

Код бюджетной классификации

налог на прибыль за 2007 год (федеральный бюджет)

28.03.2008

5 850 125

03417000000

18210101011011000110

налог на прибыль за 2007 год (бюджет субъекта РФ)

28.03.2008

15 750 337

03432000000

18210101012021000110

налог на прибыль за 2008 год (федеральный бюджет)

30.03.2009

8 488 492

03432000000

18210101011011000110

налог на прибыль за 2008 год (бюджет субъекта РФ)

30.03.2009

22 853 631

03432000000

18210101012021000110

Итого

52 942 585

Предложено уплатить пени по состоянию на 05.10.2011:

№

Наименование налога

(сбора)

Установленный срок уплаты

Пени, рублей

Код ОКАТО

Код бюджетной классификации

налог на прибыль

за 2007-2008 годы

(федеральный бюджет)

28.03.2008,

30.03.2009

4 685 867,18

03417000000

18210101011012000110

налог на прибыль за 2007-2008 годы

(бюджет субъекта РФ)

28.03.2008,

30.03.2009

12 309 550,72

03417000000

18210101012022000110

Итого:

16 995 418

ЗАО «Лабинский» не согласилось с решением управления № 6 от 05.10.2011 г. в редакции, утвержденной решением Федеральной налоговой службы России № СА-4-9/808@ от 23.01.2012 г., а также с учетом письма управления № 13-23/02373 от 02.02.2012 г., что и явилось основанием для обращения с заявлением в арбитражный суд.

При рассмотрении по существу заявленных требований суд руководствовался следующим.

В соответствии с п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

Каждое доказательство подлежит оценке арбитражным судом наряду с другими доказательствами.

В соответствии с п. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.

Проверка соблюдения требований ст. 101 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Пунктами 2, 3 ст. 101 НК РФ установлено, что руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

Перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен:

1) объявить, кто рассматривает дело и материалы какой налоговой проверки подлежат рассмотрению;

2) установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении. В случае неявки этих лиц руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, и принимает решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствие указанных лиц либо об отложении указанного рассмотрения;

3) в случае участия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, проверить полномочия этого представителя;

4) разъяснить лицам, участвующим в процедуре рассмотрения, их права и обязанности;

5) вынести решение об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки в случае неявки лица, участие которого необходимо для рассмотрения.

Следовательно, НК РФ устанавливает четкую процедуру рассмотрения материалов налоговой проверки и соблюдения прав налогоплательщика на участие в рассмотрении данных материалов и представления своих возражений, несоблюдение данной процедуры является безусловным основанием для признания решения о привлечении к налоговой ответственности недействительным.

Как установлено судом, акт повторной выездной налоговой проверки от 28.06.2011 г. № 4 и иные материалы проверки, возражения по акту повторной выездной налоговой проверки, вх. № 26694 управления от 25.07.2011 г., при участии лица, в отношении которого проведена проверка - директора ФИО8 и представителя налогоплательщика по доверенности № 943 от 06.07.2011 г. – ФИО13

Лицо, в отношении которого проведена проверка, надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения материалов повторной выездной налоговой проверки извещено, что подтверждается уведомлением о вызове налогоплательщика от 21.07.2011 г. № 13-23/17062 при участии иных лиц (протокол от 29.07.2011 г.) рассмотрены управлением в присутствии законных и уполномоченных представителей общества, чьи права и интересы соблюдены налоговым органом в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства.

Также управлением рассмотрены материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, проведенные в рамках решений исполняющего обязанности руководителя управления ФИО11 № 1 от 08.08.2011 г., заместителя руководителя Управления ФИО11 № 3 от 31.08.2011 г., и иные материалы, а именно: возражения на материалы, полученные при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля № 1269 от 27.09.2011 (вх. № 34363 управления от 27.09.2011 г.), жалоба на действия (бездействия) должностного лица Управления, вх. № 32364 управления от 12.09.2011 г., пояснительная записка № 1245 от 21.09.2011 г. (вх. № 33560 управления от 21.09.2011 г.), при участии лица, в отношении которого проведена проверка – директора ФИО8 и представителя налогоплательщика по доверенности № 1294 от 03.10.2011 г.

Лицо, в отношении которого проведена проверка, надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля извещено, что подтверждается уведомлением № 13-23/22592 от 19.09.2011 г., при участии иных лиц (протокол от 03.10.2011 г.).

Налогоплательщик со всеми материалами повторной выездной налоговой проверки с учетом полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, ознакомлен, что подтверждается актами об ознакомлении с материалами проверки от 07.07.2011 г., от 13.07.2011 г., а также реестрами переданных документов от 29.07.2011 г., от 02.09.2011 г., протоколом об ознакомлении от 09.09.2011 г.

В соответствии с п. 14 ст. 101 Налогового кодекса РФ несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных Налоговым кодексом РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

При таких обстоятельствах судом установлено, что налоговым органом были соблюдены нормы законодательства, регулирующие порядок рассмотрения материалов налоговых проверок.

Нарушений требований ст. 100, п. 14 ст. 101 НК РФ судом не установлено.

Более того, заявитель не приводит каких-либо процессуальных оснований в части не соблюдения налоговым органом либо допущению нарушений существенных условий при принятии обжалуемого решения управления.

По порядку применения подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложена обязанность по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей.

При реализации указанных полномочий налоговый орган вправе согласно требованиям подпункта 1 п. 1 ст. 31 НК РФ (с учетом положений статей 93, 93.1 НК РФ, а также пункта 2 Определения КС РФ от 12.07.2006 года № 267-О) истребовать у проверяемого налогоплательщика документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Управление, руководствуясь вышеуказанными нормами, выставлены следующие требования о представлении документов;

1) требование о предоставлении документов № 1 от 06.07.2010, вручено 06.07.2010 г. генеральному директору ФИО8

В нарушение пункта 3 статьи 93 НК РФ документы в десятидневный срок предоставлены в управление не были.

Налогоплательщиком 22.07.2010 г. представлено ходатайство (исходящий номер письма общества № 835 от 21.07.2010 г.) о продлении срока предоставления документов по требованию о предоставлении документов № 1 от 06.07.2010 г., в связи с нахождением в очередном трудовом отпуске главного бухгалтера и подготовкой полугодового отчета 2010 года. Заместителем руководителя управления ФИО10 вынесено решение о продлении сроков предоставления документов № 3 от 22.07.2010 г. до 10 августа 2010 года.

Письмом № 869 от 30.07.2010 г. общество сообщило о том, что за проверяемый период книги покупок и счета-фактуры, полученные от поставщиков, книги продаж и счета-фактуры, выставленные покупателям, кассовые книги со всеми первичными документами, товарные накладные на поступление сырья не предоставит, в связи с их утратой, произошедшей в январе 2010 года по вине ряда работников предприятия.

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60, 62, 76 и главные книги находились на магнитных носителях в электронном виде и были утрачены по техническим причинам при переходе с одной компьютерной программы на другую в январе 2010 года. Общество не обеспечило сохранность документов бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, на бумажном носителе.

В соответствии со статьей 90 НК РФ проведены допросы в качестве свидетелей генерального директора предприятия ФИО8 и главного бухгалтера ФИО14 Указанные должностные лица налогоплательщика от дачи показаний отказались, сославшись на статью 51 Конституции Российской Федерации, о чем зафиксировано в протоколе допроса свидетеля ФИО8 от 21.07.2010 г. № 2 и в протоколе допроса свидетеля ФИО14 от 21.07.2010 г. № 1.

В соответствии со ст. 101.4 НК РФ за отказ от дачи показаний ФИО8 и ФИО14 привлечены к ответственности за отказ от дачи показаний в размере 3 000 руб. (решение от 01.09.2010 г. № 12-1-37/2дсп о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение ФИО8 и решение от 01.09.2010 г. № 12-1-37/3дсп о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение ФИО14);

2) требование о предоставлении документов от 20.08.2010 г. № 2, вручено 20.08.2010 г. генеральному директору ФИО8 Документы по указанному требованию не предоставлены. Письмом от 26.08.2010 г. № 953 налогоплательщик сообщил об отсутствии на магнитных носителях запрашиваемой информации по финансово-хозяйственной деятельности.

Управление письмом от 17.02.2011 г. № 13-23/03574, которое вручено генеральному директору ФИО8, предложено в течение двух месяцев восстановить учет объектов налогообложения за период с 01.01.2007 г. по 30.06.2009 г.;

3) требование о предоставлении документов от 18.04.2011 г. № 3, вручено 18.04.2011 г. генеральному директору ФИО8

В соответствии со статьей 90 НК РФ проведены допросы в качестве свидетелей генерального директора ФИО8 и главного бухгалтера ФИО14 Составлены два протокола допроса от 18.04.2011 г. Указанные должностные лица налогоплательщика пояснили, что сведения о восстановлении учета объектов налогообложения за период с 01.01.2007 г. по 30.06.2009 г. будут предоставлены в соответствии с требованием о предоставлении документов от 18.04.2011 г. № 3.

ЗАО МК «Бабаевский» 28 апреля 2011 года представило письмо от 27.04.2011 г. № 607 о невозможности исполнения требования по причине больших затрат времени и стоимости бумаги, заправки картриджа, заработной платы бухгалтера. К письму налогоплательщик приложил копии запросов поставщикам на 7 листах, письма ИП ФИО15 с приложением документов на 9 листах, письма ИП ФИО16 с приложением документов всего на 17 листах, письма ОАО АО «Кубань», письма ООО «Восток» с приложениями документов всего на 3 листах, письма Филиала АБ «Газпромбанк» (ОАО) в г. Краснодаре с приложением платежных поручений на 19 листах, письма ОАО «Уралсиб» г. Армавир, письма Лабинского ОСБ № 1851 на 1 листе.

В соответствии с подпунктом 8 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Федеральный Закон № 129-ФЗ) граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

С учетом положений п. 1 ст. 17 Федерального Закона № 129-ФЗ организации обязаны хранить первичные учетные документы в течение сроков, установленных в соответствии с архивным законодательством, но не менее пяти лет.

Отношения в сфере организации хранения, комплектования, учета и использования документов, независимо от их форм собственности, регулируются Законом от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации» (далее – Закон № 125-ФЗ).

В соответствии со статьёй 3 Закона № 125-ФЗ под архивным документом понимается материальный носитель с зафиксированной на нем информацией, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и подлежащих хранению в силу значимости указанного носителя и информации для граждан, общества и государства.

На основании ст. 17 Закона № 125-ФЗ организации и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, обязаны обеспечить сохранность архивных документов, в том числе документов по личному составу, в течение сроков их хранения и в соответствии с перечнями, установленными законодательством РФ.

Из этого следует, что законодательством о налогах и сборах установлена обязанность именно налогоплательщика в течение четырех лет обеспечивать сохранность собственных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

В ходе повторной выездной налоговой проверки проведен осмотр территории, помещений, документов и предметов ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» по адресу: г. Лабинск, северная промзона. В ходе осмотра на первом этаже в кабинете заготовки сырья обнаружены документы: акты приемки сырья за 2008 г., 2009 г., копии товарных накладных, письма, соглашения, акты сверок от следующих контрагентов: ООО ТД «Континент-Юг», ООО «Криница». В результате производства осмотра составлен протокол от 17.08.2010 г. № 1.

В соответствии с Постановлением о производстве выемки документов и предметов от 17.08.2010 г. № 1 проведена выемка указанных документов.

Всего изъято 11 сшивов на 770 листах, о чем составлен Протокол выемки от 17.08.2010 г. № 1 с описью изъятых документов.

Указанные действия налогового органа в части проведения выемки документов обжалованы налогоплательщиком в ФНС России и в суд.

Федеральной налоговой службой в удовлетворении жалобы отказано, действия налогового органа признаны правомерными и соответствующими законодательству Российской Федерации о налогах и сборах (решение ФНС России от 28.10.2010 г. № АС-37-9/14364@).

Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.12.2011 г. по делу № А32-26900/2010 в удовлетворении заявления закрытого акционерного общества «Лабинский» отказано.

Общество письмом от 26.08.2010 г. № 953 сообщило об отсутствии на магнитных носителях и других носителях информации, необходимой для осуществления налогового контроля.

Проведен допрос ФИО17 (протокол от 18.04.2011 г.). ФИО17 пояснил, что на ЗАО МК «Бабаевский» работает с 2003 г. по март 2010 г. в должности инженера-программиста, на момент увольнения (март 2010 г.) все базы данных были в рабочем состоянии, об их утрате он слышит впервые. Им было создано резервное копирование данных, которое обновлялось раз в день. Кроме этого производилось архивирование данных внешнего носителя 1 раз в день. В период его работы утеря данных была невозможна.

Проведен допрос ФИО18 а, составлен протокол от 18.04.2011 г. ФИО18 пояснил, что с декабря 2009 г. по апрель 2010 г. работал в ЗАО МК «Бабаевский» в должности старшего инженера-программиста. На ЗАО МК «Бабаевский» его пригласили внедрять по 1С Предприятие 8 УПП. После внедрения и закрытия января 2010 года он уволится по собственному желанию. На момент переноса остатков бухгалтерского учета база данных 1С Предприятия 7.7. находилась на сервере ЗАО МК «Бабаевский». Остатки переносились в начале января 2010 года. При эксплуатации базы данных делались резервные копии на случай выхода из строя (при сбоях питания, вирусных атаках и других форс - мажорных обстоятельствах). За время работы в ЗАО МК «Бабаевский» таких сбоев не было.

С учетом изложенных обстоятельств, получить управлению информацию по финансово-хозяйственному учету за проверяемый период от ЗАО МК «Бабевский» не представилось возможным. Общество, не представляло первичные документы, предпринимало целенаправленные действия для создания условий, препятствующих управлению осуществлять налоговый контроль (глава 14 Налогового кодекса РФ)

Уплата налогов это конституционная обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, согласно которой каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд РФ указал в Определении от 19.02.1996 № 5-О, что обязанность налогоплательщика представить налоговым органам необходимые для уплаты налогов документы и сведения является, по своей сути, одной из норм установленного в налоговом законодательстве порядка взимания налогов, который призван обеспечить безусловное выполнение каждым закрепленной в ст. 57 Конституции РФ обязанности платить законно установленные налоги и сборы.

В связи с этим, необходимо учитывать, что система налогообложения основывается на информации о доходах, представляемой самим налогоплательщиком. Неправомерные действия налогоплательщика, в том числе такие, как отказ от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки, препятствуют нормативному ходу налоговой проверки.

В соответствии со статьями 30 и 82 Кодекса, налоговые органы призваны осуществлять контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов посредством осуществления налогового контроля. При этом налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

Исходя из указанных норм, восстановление бухгалтерского и налогового учета, а также первичных документов налогоплательщика в компетенцию налоговых органов не входит.

В виду отсутствия первичных бухгалтерских документов, регистров бухгалтерского и налогового учета, повторная выездная налоговая проверка общества проведена в соответствии с требованиями подпункта 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, а именно, суммы налогов были определены расчетным путем на основании всей имеющейся информации о налогоплательщике, которой располагает налоговый орган. Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 05.07.2005 г. № 301-О, наделение налоговых органов правом исчислять налоги расчетным путем вытекает из возложенных обязанностей по осуществлению налогового контроля в целях реализации основанных на Конституции РФ и законах общеправовых принципов налогообложения - всеобщности и справедливости налогообложения, юридического равенства налогоплательщиков, равного финансового бремени. Допустимость применения расчетного пути исчисления налогов непосредственно связана с обязанностью правильной, полной и своевременной их уплаты и обусловливается неправомерными действиями (бездействиями) налогоплательщика. Поэтому сам по себе расчетный путь исчисления налогов не может рассматривается как ущемление прав налогоплательщиков.

При этом, как указано в постановлении Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 г. № 5/10, при расчетном методе достоверное исчисление налогов невозможно по объективным причинам. Налоги могут быть исчислены достоверно только при надлежащем оформлении учета доходов и расходов, в то время как применение расчетного метода предполагает исчисление налогов с той или иной степенью вероятности.

По эпизоду с ООО «Авенсис».

По результатам повторной выездной проверки управлением по взаимоотношениям с ООО «Авенсис» доначислены обществу следующие налоговые обязательства:

налог на прибыль за 2007 год в размере 12 418 312 руб., налог на добавленную стоимость за 2007 год в размере 11 782 646 руб. и соответствующие им пени.

ООО «Авенсис» ИНН <***> состоит на учете в ИФНС России № 2 по г. Краснодару с 10.07.2006 г. На направленное требование № 16-16/19841 ответ не получен. ООО «Авенсис» применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения является доход - расход), не является плательщиком НДС. Основным видом деятельности организации является – розничная торговля в неспециализированных магазинах (преимущественно напитки и табачные изделия). Численность работников в 2007 году составляет 1 человек (за 2008 – 2011 г.г. данных нет), недвижимое имущество и транспортные средства не числятся. Сдана декларация по упрощенной системе налогообложения за 2007 год с налоговой базой 13 851 279 рублей.

С расчетного счета № <***>, открытого в Филиале ОАО «Газпромбанке» в г. Краснодаре обществом перечислено ООО «Авенсис» 15 706 445 руб. с выделенной суммой НДС в назначении платежа.

Полученные на расчетный счет денежные средства ООО «Авенсис» перечислило колхозам за сырье.

В качестве свидетеля был допрошен ФИО19, который является директором ООО «Авенсис» (протокол допроса от 22.04.2011 г.). ФИО19 показал, что является директором формально по документам. С учредителями ООО «Авенсис» знаком. Фирму зарегистрировали для осуществления доставки питьевой воды. В сентябре 2010 г. узнал о том, что учредительные документы ООО «Авенсис» были утрачены. Кто мог воспользоваться документами не знает. О ведении финансово-хозяйственной деятельности ООО «Авенсис» ничего сказать не может, так как считал, что фирма давно закрыта, деятельность не ведет и отчетность не сдает. Документы по финансово-хозяйственной деятельности организации ООО «Авенсис» не подписывал. После открытия расчетного счета ни разу не был в банке. Фактически ни адреса, ни телефона у фирмы не было. Так как финансово-хозяйственная деятельность фирмой не осуществлялась, то бухгалтер в штат не принимался. Налоговую и бухгалтерскую отчетность не подписывал, в налоговую инспекцию не сдавал. По месту жительства ФИО19 никогда не приходили уведомления с налоговой инспекции о вызове последнего в качестве директора или учредителя фирмы ООО «Авенсис». Счета-фактуры, договора поставки, накладные в адрес ЗАО МК «Бабаевский» не подписывал. Складские помещения, транспортные средства в собственности и в аренде отсутствуют. В отношении ЗАО МК «Бабаевский» узнал впервые. Финансово-хозяйственные отношения между ООО «Авенсис» и ЗАО МК «Бабаевский» с его ведома не осуществлялись.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля управлением направлено поручение об истребовании у Филиала «Южный» ОАО АК «Уралсиб» документов в отношении ООО «Авенсис» ИНН<***>. Предоставлены сопроводительным письмом от 26.08.2011 №16-18/03661 следующие документы: досье (дело) клиента, карточка с образцами подписи и оттиска печати, дубликаты копий платежных поручений, инкассовых поручений, мемориальных ордеров и платежного ордера, списанных со счета и зачисленных на счет клиента за период с даты открытия счета 26.06.2007 по дату последнего движения расчетного счета 19.05.2008.

В отношении ООО «Авенсис» был направлен запрос в Управление Пенсионного фонда России Центрального внутригородского округа г. Краснодара от 19.08.2011 №13-23/20150, получен ответ от 22.08.2011 №12-49512, в котором сообщалось, что данная организация производило оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование только за отчетный период с 01.01.2007 по 31.12.2007 в 2008 год.

Таким образом, показания ФИО19 в совокупности с установленными выше обстоятельствами и материалами проверки свидетельствуют о том, что организация ООО «Авенсис» фактически не осуществляла финансово-хозяйственные взаимоотношения с организацией ЗАО МК «Бабаевский».

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 1 стати 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Кодекса, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Как указывает Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в постановлениях Президиума от 04.02.2003 № 11851/01 и от 11.02.2003 № 9872/02 документы, представленные Заявителем, должны не только соответствовать предъявленным Кодексом требованиям, но и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия.

Кроме того, обществом в порядке ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ не предоставлено иных доказательств.

Само по себе заключение сделки с организацией, имеющей идентификационный номер, банковский счет и юридический адрес, не является безусловным основанием для получения налогоплательщиком налоговой выгоды в виде налоговых вычетов или признания расходов обоснованными.

Суд считает, что доначисления налога на прибыль за 2007 год в размере 12 418 312 руб., налога на добавленную стоимость за 2007 год в размере 11 782 646 руб. и соответствующих им пени соответствует требованиям Налогового кодекса РФ (аналогичная правовая позиция сформирована в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 26.11.2012 по делу № А53-21257/2011, от 21.11.2012 по делу № А22-59/2012, от 19.11.2012 по делу № А63-5694/2011, от 12.11.2012 по делу № А32-26078/2011, от 30.10.2012 по делу № А32-34826/2010, от 12.10.2012 по делу № А63-6054/2012, от 12.10.2012 по делу № А22-686/2011, от 11.10.2012 по делу № А53-26432/2011, от 04.10.2012 по делу № А32-1661/2011, от 27.09.2012 по делу № А32-20334/2010, от 26.09.2012 по делу № А32-21999/2011, от 26.09.2012 по делу № А53-22330/2010, от 12.09.2012 по делу № А53-10123/2011).

По эпизоду с ООО «ТД «Континент-Юг».

По результатам повторной выездной проверки управлением по взаимоотношениям с ООО «ТД «Континент-Юг» доначислены обществу следующие налоговые обязательства:

налог на прибыль за 2007 год в размере 10 689 817 руб., налог на прибыль за 2008 год в размере 31 342 123 руб., налог на добавленную стоимость за 2007 год в размере 10 145 639 руб., налог на добавленную стоимость за 2008 год в размере 68 130 684 руб., налог на добавленную стоимость за январь-июнь 2009 года в размере 55 812 руб. и соответствующие им пени.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагента ООО Торговый дом «Континент-Юг» установлено следующее.

По расчетному счету № <***> в Филиале ОАО «Газпромбанке» в г. Краснодаре Обществом перечислено ООО ТД «Континент-Юг» 28 565 132 рублей с выделенной суммой НДС в назначении платежа.

Полученные на расчетный счет денежные средства ООО ТД «Континент-Юг» перечислило колхозам за сырье.

В ходе проверки направлено поручение от 01.10.2010 г. №12-1-18/19295@ в ИФНС России № 1 по г. Краснодару об истребовании документов у ООО ТД «Континент-Юг». Согласно полученного ответа от 16.06.2011 № 17-22/04652@, документы к проверке не представлены. ООО ТД «Континент-Юг» относится к категории налогоплательщиков не представляющих налоговую отчетность. Последняя отчетность представлена 20.04.2009 – декларация по НДС за 1 квартал 2009 г. нулевая.

Согласно запросу УФНС России по Краснодарскому краю от 10.08.2010 г. № 12-1-18/06171дсп@, ИФНС России № 1 по г. Краснодару представило с сопроводительным письмом от 11.08.2010 г. № 02-02-19/06634дсп декларации по НДС, декларации по налогу на прибыль, декларации по имуществу, бухгалтерские балансы за период 2007-2009, сданные по телекоммуникационным каналам связи и лично.

На основании бухгалтерской и налоговой отчетности установлено, что транспортные средства у ООО ТД «Континент-Юг» отсутствуют. Декларации по обязательному пенсионному страхованию и единому социальному налогу за 2007 - 2009 представлены с нулевыми показателями. Заработная плата сотрудникам не выплачивалась. Численность работников на предприятии - 1 человек. Данные по форме № 2 «Сведения о доходах физических лиц» ООО ТД «Континент-Юг» за 2007, 2008, 2009 не представлены, что свидетельствует об отсутствии персонала, необходимого для осуществления доставки продукции в адрес Общества.

В декларации по налогу на прибыль за 2007 год указаны доходы от реализации товаров, работ, услуг - 779 662 руб., расходы от реализации товаров, работ, услуг -741 303 руб., внереализационные расходы -8089руб., прибыль составила 30 270 руб., сумма исчисленного налога на прибыль составила 7 265руб. В декларации по налогу на прибыль за 2008 год указаны доходы от реализации товаров, работ, услуг – 41 626 726руб., расходы от реализации товаров, работ, услуг – 41 536 706 руб., внереализационные расходы – 10 132 руб., прибыль составила 79 888 руб., исчислен налог на прибыль в сумме 19 173 руб.

Представлены декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал и 2 квартал 2007 года с нулевыми показателями, за 3 квартал 2007 года декларация по НДС не представлена, за 4 квартал 2007 года представлена декларация, в которой указана налоговая база – 779 662 руб., сумма исчисленного налога – 140 339руб., налоговый вычет – 131 163 руб., к доплате сумма НДС составила 9 176 руб.

За 2008 год представлена декларация по НДС за 1 квартал, в которой указана налоговая база в сумме 969 297руб., сумма исчисленного НДС -174 473 руб., вычет по НДС составил 144 612руб., к доплате сумма НДС составила 29 861 руб. В декларации по НДС за 2 квартал 2008 года сумма налоговой базы по НДС составила 630 610руб., сумма исчисленного НДС – 113 510 руб., сумма вычета по НДС – 107 674руб., к доплате сумма НДС составила 5 836руб. В декларации по НДС за 3 квартал 2008 года налоговая база по НДС составила 6 050 000 руб., сумма исчисленного НДС -1 089 000руб., вычет по НДС – 1 081 539руб., к доплате сумма НДС составила 7 461 руб. В декларации по НДС за 4 квартал 2008 года налоговая база по НДС составила 33 976 819 руб., сумма исчисленного НДС – 5 935 792 руб., вычет по НДС – 5 909 683 руб., к уплате сумма НДС составила 26 109 руб.

За 2009 год представлена декларация по НДС только за 1 квартал с нулевыми показателями.

По запросу управления от 21.07.2010 № 12-1-18/17844@ ИФНС России № 1 по г. Краснодару предоставило копию регистрационного дела ООО ТД «Континент-Юг». На основании Решения единственного участника ООО ТД «Континент-Юг» от 31.10.2007 № 1 утверждены изменения к Уставу Общества, в связи с переходом долей участников, а именно: ФИО20, ФИО21, ФИО22 в уставном капитале Общества третьему лицу – ФИО7.

Проведен допрос учредителя, директора и бухгалтера ООО ТД «Континент-Юг» ФИО7 (протокол допроса свидетеля от 04.08.2010). ФИО7 показала, что генеральным директором (бухгалтером) ООО ТД «Континент-Юг» не является. Учредители ООО ТД «Континент-Юг» ей не знакомы. Счета-фактуры, договора поставки, накладные в адрес ЗАО МК «Бабаевский» не подписывала, никакого отношения к данной организации не имеет. Решение единственного участника № 1 ООО ТД «Континент-Юг» (свидетелю на обозрение представлено решение единственного участника № 1 ООО ТД «Континент-Юг» от 31.10.2007) видит впервые и никогда не подписывала. Паспорт был утерян.

Согласно поручению о проведении допроса от 29.04.2011 г. № 13-18/10205@ ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края повторно допросила ФИО7 (протокол допроса от 04.05.2011 г. № 433). ФИО7 подтвердила показания, которые зафиксированы в протоколе допроса от 04.08.2010 г.. Также ФИО7 указала, что фамилии людей ФИО23, ФИО24, ФИО25, ФИО26, ФИО27 ей не известны.

В ходе проверки был направлен запрос в УФМС России по Ростовской области от 22.07.2010 г. № 12-1-21/18083. Письмом от 06.08.2010 г. № МС16/12/22119 представлено заявление о выдаче (замене) паспорта ФИО7 серии <...> ОВД Волгодонского района Ростовской области 14.02.2003 г., в связи с утратой.

В рамках статьи 93.1 НК РФ в ходе проверки были направлены поручения по истребованию документов (информации) у колхозов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО ТД «Континент-Юг».

ОАО конный завод «Восход» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО ТД «Континент-Юг» ( договора купли-продажи скота, товарные накладные на реализацию животных, доверенности на получение крупного рогатого скота, выданные ООО ТД «Континент-Юг» на заготовителя ФИО24). Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО ТД «Континент-Юг». Указанные письма согласованы с директором ООО ТД «Континент-Юг» ФИО7. Стоимость сырья составила 2 817 281рублей.

ОАО конный завод «Восход» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговый орган не представляло.

ООО СП «Восток» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» предоставило следующие документы:

-счет-фактура от 29.09.08 №136 на сумму 970 270 руб., товарная накладная от 29.09.08 №136 на сумму 970 270 руб., требование-накладная №3271, доверенность на получение свиней в количестве 120 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 27.09.08 №299 на заготовителя ФИО28. Оплату произвело ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» по платежному поручению от 26.09.08 №1790 в сумме 1 100 000 руб., в том числе НДС 100 000 руб., основание платежа – за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансового поручении. При этом письма по финансовым поручениям в отношении указанной сделки у ООО СП «Восток» отсутствует;

-счет-фактура от 01.11.08 №149 на сумму 518 000 руб., товарная накладная от 01.11.08 №149 на сумму 518 000 руб., доверенность на получение свиней в количестве 80 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 27.09.08 №299 на заготовителя ФИО29, товарно-транспортная накладная от 01.11.08 №044177;

-счет-фактура от 18.09.08 №127 на сумму 2 750 620 руб., товарная накладная от 18.09.08 №127 на сумму 2 750 620 руб., товарно-транспортная накладная от 18.09.08 №015255, товарная накладная от 18.09.08 №128 на сумму 239 385 руб., доверенность на получение крупного рогатого скота, свиней выдана ООО ТД «Континент-Юг» 17.09.08 №189 на заготовителя ФИО28;

-счет-фактура от 24.08.08 №111 на сумму 1 306 660 руб., товарная накладная от 24.08.08 №111 на сумму 1 306 660 руб., товарно-транспортная накладная от 24.08.08 №044233, доверенность на получение свиней выдана ООО ТД «Континент-Юг» 24.08.08 №313 на заготовителя ФИО29;

-счет-фактура от 02.09.08 №114 на сумму 1 081 600 руб., товарная накладная от 02.09.08 №114 на сумму 1 081 600 руб., товарно-транспортная накладная от 02.09.08 №015379, доверенность на получение свиней в количестве 140 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 01.09.08 №209 на заготовителя ФИО28;

-счет-фактура от 18.09.08 №128 на сумму 239 385 руб.

ООО СП «Восток» ИНН <***> применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не сдавало.

Сумма расходов ЗАО МК «Бабаевский» составила 6 866 535 руб.

ЗАО «Каменобалковское» (разведение племенных овец) ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» предоставило договор купли-продажи от 10.09.08, счет-фактуру от 10.09.08 №448 на сумму 1 444 200 руб., без НДС, накладную от 10.09.08 №448 на сумму 1 444 200 руб., без НДС. Оплату произвело ЗАО МК «Бабаевский» за ООО ТД «Континент-Юг» платежными поручениями от 08.09.08 №61 в сумме 1 450 000 руб., в том числе НДС 131 818,18 руб., от 11.09.08 №663 в сумме 5 800 руб. Также представлено письмо без номера и даты, в котором ЗАО МК «Бабаевский» просит отгрузить крупный рогатый скот ООО ТД «Континент-Юг» в количестве 56 голов. Указанное письмо согласовано с директором ООО ТД «Континент-Юг» ФИО7

ЗАО «Каменобалковское» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период не сдавало.

Стоимость скота, реализованного ЗАО МК «Бабаевский» составила 1 444 200 рублей.

ОАО Племзавод имени В.И. Чапаева ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» предоставило следующие документы:

-договора купли-продажи скота от 05.09.08 №1, от 11.09.08 №2, от 15.09.08 №3, от 24.10.08 №4, от 26.10.08 без номера, от 06.11.08 №716, от 12.11.08 без номера, от 20.10.08 №792, от 09.12.08 без номера, от 10.12.08 №829, от 21.12.08 №847;

-счет-фактура от 06.09.08 №814 на сумму 1 670 746 руб., без НДС; товарная накладная от 06.09.08 №814 на сумму 1 670 746 руб., без НДС; доверенность на получение свиней в количестве 200 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 05.09.08 №464 на заготовителя ФИО24;

-счет-фактура от 12.09.08 №827 на сумму 1 698 312 руб., без НДС; товарная накладная от 12.09.08 №827 на сумму 1 698 312 руб., без НДС; доверенность на получение свиней в количестве 200 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 11.09.08 №778 на заготовителя ФИО24;

-счет-фактура от 16.09.08 №833 на сумму 3 030 489 руб., без НДС; товарная накладная от 16.09.08 №833 на сумму 3 030 489 руб., без НДС; доверенность на получение свиней в количестве 350 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 15.09.08 №807 на заготовителя ФИО24;

-счет-фактура от 26.10.08 №954 на сумму 4 865 669 руб., без НДС; товарная накладная от 26.10.08 №954 на сумму 4 865 669 руб., без НДС; доверенность на получение свиней в количестве 560 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 25.10.08 №737 на заготовителя ФИО24;

-счет-фактура от 29.10.08 №958 на сумму 4 330 645 руб., без НДС; товарная накладная от 29.10.08 №958 на сумму 4 330 645 руб., без НДС; доверенность на получение свиней в количестве 540 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 28.10.08 №291 на заготовителя ФИО28;

-счета-фактуры от 06.11.08 № 1058 на сумму 2 878 128 руб., без НДС, от 07.11.08 №1059 на сумму 3 720 090 руб., без НДС; товарная накладная от 16.11.08 №1058 на сумму 2 878 128 руб., без НДС, от 07.11.08 №1059 на сумму 3 720 090 руб., без НДС; доверенность на получение свиней в количестве 900 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 06.11.08 №313 на заготовителя ФИО29;

-счет-фактура от 12.11.08 № 1063 на сумму 3 681 150 руб., без НДС; товарная накладная от 12.11.08 №1063 на сумму 3 681 150 руб., без НДС; доверенность на получение свиней в количестве 620 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 11.11.08 №1211 на заготовителя ФИО28;

-счет-фактура от 13.11.08 №1067 на сумму 1 248 120 руб., без НДС; товарная накладная от 13.11.08 №1067 на сумму 1 248 120 руб., без НДС; доверенность на получение бычков в количестве 50 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 13.11.08 №566 на заготовителя ФИО29;

-счет-фактура от 16.11.08 №1068 на сумму 3 504 875 руб., без НДС; товарная накладная от 16.11.08 №1068 на сумму 3 504 875 руб., без НДС; доверенность на получение свиней в количестве 600 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 16.11.08 №898 на заготовителя ФИО29;

-счет-фактура от 20.11.08 №1079 на сумму 611 242,5 руб., без НДС; товарная накладная от 20.11.08 №1079 на сумму 611 242,5 руб., без НДС; доверенность на получение бычков в количестве 50 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 13.11.08 №566/ч на заготовителя ФИО29;

-счета-фактуры от 20.11.08 №1080 на сумму 326 640 руб., без НДС, от 20.11.08 №1081 на сумму 268 680 руб., без НДС; товарная накладная от 20.11.08 №1080 на сумму 326 640 руб., без НДС, от 20.11.08 №1081 на сумму 268 680 руб.; доверенность на получение бычков в количестве 50 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 13.11.08 №566/ч на заготовителя ФИО29;

-счет-фактура от 09.12.08 №1193 на сумму 1 669 356 руб., без НДС; товарная накладная от 09.12.08 №1193 на сумму 1 669 356 руб., без НДС; доверенность на получение свиней в количестве 260 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 08.12.08 №912 на заготовителя ФИО28;

-счет-фактура от 10.12.08 №1195 на сумму 2 083 824 руб., без НДС; товарная накладная от 10.12.08 №1195 на сумму 2 083 824 руб., без НДС; доверенность на получение свиней в количестве 900 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 06.11.08 №313 на заготовителя ФИО29;

-счет-фактура от 21.12.08 №1217 на сумму 748 402 руб., без НДС; товарная накладная от 21.12.08 №1217 на сумму 748 402 руб., без НДС; доверенность на получение бычков в количестве 30 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 21.12.08 №966 на заготовителя ФИО29.

Оплату произвело ЗАО МК «Бабаевский» за ООО ТД «Континент-Юг» платежными поручениями в сумме 36 336 368,5 руб., в том числе НДС 3 303 306,22 руб. Основание платежа в платежных поручениях указано: оплата за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансового поручения. Письма финансового поручения ОАО Племзавод имени В.И. Чапаева не представил.

ОАО Племзавод имени В.И. Чапаева применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период не сдавало.

Стоимость отгруженного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 32 347 598,50 рублей.

ЗАО «им. Мичурина» по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> предоставило следующие документы:

-договора купли-продажи скота от 03.09.08 №121, от 17.08.08 №97, от 20.08.08 №114, от 26.09.08 №135, от 14.10.08 №150, от 25.10.08 №156, от 06.03.08 №39, соглашение от 06.03.08 №39;

-товарные накладные от 14.01.08 №503 на сумму 1 067 729,59 руб., без НДС; от 25.10.08 №520 на сумму 3 025 925,59 руб., без НДС; от 20.10.08 №512 на сумму 3 613 299,59 руб., без НДС; от 03.09.08 №429 на сумму 951 789 руб., без НДС; от 20.08.08 №399 на сумму 906 328,59 руб., без НДС; от 17.08.08 №388 на сумму 639 280 руб., без НДС; от 26.09.08 №465 на сумму 676 513,59 руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 20.10.08 №26, от 03.09.08 №28, от 17.08.08 №28, от 20.08.08 №28, от 19.09.08 №20, от 13.10.08 №21, от 24.10.08 без номера, от 06.03.08 №199199 на заготовителя ФИО23.

Оплату произвело ЗАО МК «Бабаевский» за ООО ТД «Континент-Юг» платежными поручениями в сумме 10 880 865,95 руб., в том числе НДС 989 169,62 руб. Основание платежа в платежных поручениях указано – оплата за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансового поручения. Письма финансового поручения ЗАО «им. Мичурина» не предоставило.

ЗАО «им. Мичурина» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не сдавало.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 10 880 865,95 рублей.

ЗАО агропромышленная фирма «Мир» ИНН <***>по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» предоставило следующие документы:

-договор купли-продажи скота от 23.07.08 без номера, от 31.10.08 без номера, от 28.08.08 без номера;

-товарные накладные от 28.08.08 №57 на сумму 341 310 руб., без НДС; от 28.08.2008 №184 на сумму 259222 руб., без НДС; от 31.10.08 №1039 на сумму 286 068 руб., без НДС; от 31.10.08 №69 на сумму 362 514 руб., без НДС; от 31.10.08 № 1039 на сумму 286 068 руб., без НДС; от 31.10.08 №69 на сумму 362 514 руб., без НДС; от 12.11.08 №71 на сумму 126 450 руб., без НДС; от 12.11.08 №233 на сумму 198 750 руб., без НДС;

- доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 31.10.08 №438 на заготовителя ФИО29, от 11.11.08 №26, 27.08.2008 №27 на заготовителя ФИО23.

Оплату произвело ЗАО МК «Бабаевский» за ООО ТД «Континент-Юг» платежными поручениями в сумме 2 975 714 руб., в том числе НДС 270 392,18 руб. Основание платежа в платежных поручениях указано: оплата за ООО ТД «Континент Юг» согласно финансового поручения. Письма финансового поручения ЗАО агропромышленная фирма «Мир» не предоставило.

ЗАО агропромышленная фирма «Мир» представило три письма без номера и даты, в котором ЗАО МК «Бабаевский» просит отгрузить крупный рогатый скот и свиней ООО ТД «Континент-Юг». Указанные письма согласованы с директором ООО ТД «Континент-Юг» ФИО7

ЗАО агропромышленная фирма «Мир» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговый орган не представлялись.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 1 963 674 рублей.

Открытое акционерное общество «Лиманское» ИНН <***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представил следующие документы.

Договор купли-продажи скота от 28.08.08 №240, заключенного с ООО ТД «Континент-Юг». Счет-фактуру от 28.08.08 №205 на сумму 1 471 600 руб., без НДС, товарную накладную от 28.08.08 №205 на сумму 1 471 600 руб., без НДС, накладную от 28.08.08 №8524. Доверенность на получению свиней в количестве 185 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 27.08.08 №287 на заготовителя ФИО28.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями в сумме 1 471 600 руб., в том числе НДС 133 781,82 руб. Назначение платежа в платежных поручениях указана отплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 27.08.2008. ОАО «Лиманское» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не представило.

ЗАО «Лиманское» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не сдавало.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 1 471 600 рублей.

Открытое акционерное общество «Кавказ» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы.

Договор купли-продажи скота от 11.09.08 №402, заключенного с ООО ТД «Континент-Юг». Товарную накладную от 11.09.08 №653 на сумму 2 599 975 руб. Доверенность на получение свиней в количестве 301 голов выдана ООО ТД «Континент -Юг» 11.09.08 №377 на заготовителя ФИО29.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаеский» платежным поручением от 10.09.08 №697 в сумме 2 600 000 руб., в том числе НДС 236 363,64 руб. Назначение платежа в платежном поручении указано – оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 10.09.08. ОАО «Кавказ» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

ОАО «Кавказ» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 2 599 975 рублей.

Закрытое акционерное общество «Кущевское» ИНН <***> по осуществлению финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» предоставило следующие документы.

Счет-фактуру от 01.11.08 №66 на сумму 3 826 395 руб., без НДС, товарную накладную от 01.11.08 №64 на сумму 3 826 395 руб., без НДС. Доверенность на получение свиней в количестве 484 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 31.10.08 №1010 на заготовителя ФИО28.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями в сумме 3826395 рублей.

Назначение платежа в платежных поручениях указано: оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения.

ЗАО «Кущевское» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

ЗАО «Кущевское» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Из объяснений, полученных 04.03.2010 у главного бухгалтера ЗАО «Кущевское» ФИО30, следует, что в 2008 году ЗАО «Кущевское» реализовало продукцию ООО ТД «Континент-Юг». ООО ТД «Континент-Юг» осуществило предоплату в размере 50%, а после отгрузки в течение 10-14 дней оплатило остальную часть. Об ООО ТД «Континент-Юг» ей не известно, никого из работников данного предприятия не знает, телефонных номеров организации не знает. Почему отсутствует договор поставки между ЗАО «Кущевское» и ООО ТД «Континент-Юг» не знает. Продукцию для ООО ТД «Континент-Юг» получил экспедитор ЗАО МК «Бабаевский» на основании доверенности.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 3 826 395 руб.

СПК колхоз «Родина» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» предоставило следующие документы:

-договора купли-продажи скота от 13.08.08, от 12.09.08, от 16.09.08, от 14.10.08, от 15.10.08, заключенные с ООО ТД «Континент-Юг»;

-счет от 08.08.08 №587 на сумму 2 284 636 руб., счет от 18.08.08 №618 на сумму 2 354 160 руб., счет от 12.09.08 №703 на сумму 3 478 860 руб., счет от 16.09.08 №714 на сумму 3 658 536 руб., счет от 14.10.08 №827 на сумму 1 773 046 руб., счет от 15.10.08 №831 на сумму 1 873 061 руб.,

-товарная накладная от 18.08.08 №618 на сумму 2 354 160 руб., без НДС; товарная накладная от 12.09.08 №703 на сумму 3 478 860 руб., без НДС; товарная накладная от 16.09.08 №714 на сумму 3 660 036 руб., без НДС; товарная накладная от 14.10.08 №827 на сумму 1 773 046 руб., без НДС; товарная накладная от 15.10.08 №831 на сумму 1 873 061 руб., без НДС.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» следующими платежными документами:

- № 543 от 07.08.08 на сумму 2 250 000 руб., в том числе НДС204545,45 руб.,

- № 550 от 11.08.08 на сумму 34 636 руб., в том числе НДС 3 148,73руб.,

- № 12 от 11.09.08 на сумму 3 300 000 руб., без НДС,

- № 721 от 15.09.08 на сумму 178 860 руб., без НДС,

- № 72 от 15.09.08 на сумму 3 500 000 руб., без НДС,

- № 118 от 13.10.08 на сумму 1 660 000 руб., в том числе НДС150 909,09 руб.,

- № 25 от 15.10.08 на сумму 1 800 000 руб., без НДС,

-Мемориальный ордер 85313963 от 18.08.08 на сумму 2 350 000 руб., без НДС,

- Мемориальный ордер 85533346 от 20.08.08 на сумму 4 160 руб., без НДС,

- Мемориальный ордер 93271384 от 27.10.08 на сумму 346 143 руб., без НДС.

Доверенности на получение сырья выдана ООО ТД «Континент-Юг» 18.08.08 №333, 11.09.08 №129, 15.10.08 №151 и 14.10.08 №141 на заготовителя ФИО28, от 16.09.08 №606 на заготовителя ФИО29.

Также представлены письма:

- от 11.09.08, в котором ЗАО МК «Бабаевский» просит отгрузить крупный рогатый скот ООО ТД «Континент-Юг» в количестве 100 голов;

-от 15.10.08, в котором ЗАО МК «Бабаевский» просит огрузить свиней в количестве 210 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету 831 от 15.10.08.

Указанные письма согласованы с директором ООО ТД «Континент-Юг» ФИО7

-от 08.08.08 №708, в котором ЗАО МК «Бабаевский» просит оплату, произведенную за ООО ТД «Континент-Юг», платежкой от 07.08.08 №62 с назначением платежа - оплата за свиней согласно сч.62 от 07.08.08 за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 07.08.08, НДС не предусмотрен, считать верным.

-от 18.08.08 №764, в котором ЗАО МК «Бабаевский» просит оплату, произведенную за ООО ТД «Континент-Юг», платежкой от 18.08.08 №8 с назначением платежа - оплата за свиней согласно сч.65 от 18.08.08 за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 18.08.08, НДС не предусмотрен, считать верным.

-от 14.10.08 №756, в котором ЗАО МК «Бабаевский» просит оплату, произведенную за ООО ТД «Континент-Юг», платежкой от 13.10.08 №8 с назначением платежа - оплата за свиней согласно сч.94 от 09.10.08 за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 13.10.08, НДС не предусмотрен, считать верным.

СПК колхоз «Родина» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

СПК колхоз «Родина» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 15 422 299 рублей.

Общество с ограниченной ответственностью «Агропромышленная компания «Аметист» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы:

-счет-фактуру от 29.07.08 №80 на сумму 455 400 руб., без НДС; товарную накладную от 29.07.08 №25 на сумму 455 400 руб., без НДС; доверенности на получение крупного рогатого скота в количестве 21 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 28.07.08 №7 на заготовителя ФИО23;

-договора от 09.08.08, от 29.07.08, от 13.08.08;

-счета-фактуры от 13.08.08 №83 на сумму 545 230 руб., без НДС; от 09.08.08 №81 на сумму 785 457 руб., без НДС; от 29.06.08 №80 на сумму 455 400руб., без НДС;

-товарные накладные от 13.08.08 №29 на сумму 545 230 руб., без НДС; от 09.08.08 №27 на сумму 785 457руб., без НДС; от 29.07.08 №25 на сумму 455 400руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 12.08.08 №303, 09.08.08 №345 на заготовителя ФИО28 и 28.07.08 №7 на заготовителя ФИО23.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» в сумме 1 316 087руб., в том числе НДС 119 644,28 рублей.

Назначение платежа в платежных поручениях указано: оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения. Письма финансового поручения не представлены.

Представлены следующие письма ЗАО МК «Бабаевский»:

-от 09.08.08, в котором общество просит отгрузить крупного рогатого скота в количестве 39 голов ООО ТД «Континент-Юг», оплата в сумме 785 457руб. произведена ПП549 от 08.08.08;

-от 13.08.08, в котором общество просит отгрузить крупный рогатый скот в количестве 27 голов ООО ТД «Континент-Юг», оплата в сумме 545 230руб. произведена в сумме 545 230руб. ПП549 ОТ 08.08.08.

Указанные письма согласованы с директором ООО ТД «Континент-Юг» ФИО7

ООО «Агропромышленный комплекс «Аметист» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период не представлялись.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 1 786 087 рублей.

Закрытое акционерное общество «Племзавод «Воля» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы:

-договор купли-продажи скота от 31.10.08 №8/49;

-товарные накладные от 20.08.08 №2242 на сумму 2 639 920 руб., без НДС, и от 31.10.08 № 3142 на сумму 2 066 960 руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья выданые ООО ТД «Континент-Юг» 20.08.08 №246 на заготовителя ФИО31 и 29.10.08 №21 на заготовителя ФИО23;

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» следующими платежными документами:

- № 624 от 20.08.08 в сумме 2 550 000 руб., в том числе НДС 231 818, 18руб.;

- № 630 от 21.08.08 в сумме 89 920 руб., в том числе НДС 8 174, 55руб;

- № 144 от 30.10.08 в сумме 2 100 000 руб., в том числе НДС 190 909, 09руб.

Назначение платежа в платежных поручениях указано оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения. Письма финансового поручения не представлены.

Представлены письма ЗАО МК «Бабаевский», одно письмо без номера и даты, в котором общество просит отгрузить свиней в количестве 320 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету № 242 от 19.08.08, указана оплата в сумме 2 550 000 руб., которая произведена согласно ПП1624 от 20.08.08. Другое письмо от 31.10.08, в котором общество просит отгрузить крупный рогатый скот ООО ТД «Континент-Юг», указана оплата в сумме 2 100 000 руб., которая произведена согласно ПП 144 от 30.10.08.

Также представлено письмо от 17.11.08, в котором ООО ТД «Континент-Юг» просит оплатить дебиторскую задолженность в размере 33 040 руб. на расчетный счет ЗАО МК «Бабаевский». Указанные письма согласованы с директором ООО ТД «Континент-Юг» ФИО7

ЗАО «Племзавод «Воля» произвело электронный платеж от 05.12.08 в сумме 33 040 руб., в том числе НДС 5 040руб., на расчетный счет ЗАО МК «Бабаевский».

ЗАО «Племзавод «Воля» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 4 706 880 рублей.

Сельскохозяйственный производственный кооператив колхоз племзавод «Россия» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы:

-договора купли-продажи скота от 31.10.08 №387, от 03.09.08 №267, от 29.08.08 №262, от 15.12.08 №353, от 25.09.08 №284;

-счета-фактуры от 29.08.08 на сумму 615 338,83руб., без НДС; от 03.09.08 №1035 на сумму 590 705,83руб., без НДС; от 25.09.08 на сумму 1 225 136,66руб., без НДС; от 27.11.08 №1419 на сумму 1 606 249,49руб., без НДС; от 15.12.08 №1492 на сумму 1 612 279,49руб., без НДС;

-товарные накладные от 29.08.08 №1007 на сумму 615 338,83руб., без НДС; от 03.09.08 №1035 на сумму 590 705,83руб., без НДС; от 25.09.08 №1151 на сумму 1 225 136,66 руб., без НДС; от 27.11.08 №1419 на сумму 1 606 249,49руб., без НДС; от 15.12.08 №1492 на сумму 1 612 279,49руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья, выданные ООО ТД «Континент-Юг» 28.08.08 № 17, 02.09.08 №39, от 24.09.08 №259 на заготовителя ФИО28 и от 26.11.08 №28, от 12.12.08 №24 на заготовителя ФИО23.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» в сумме 7 507 000,86руб., в том числе НДС 682 339,18рублей.

Представлены следующие письма ЗАО МК «Бабаевский»:

-без номера и даты, в котором общество просит отгрузить быков в количестве 25 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №1007 от 18.08.08, оплата произведена в сумме 640 000 руб. ПП № 189 от 28.08.08;

- без номера и даты, в котором общество просит отгрузить коров в количестве 20 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №1035 от 02.09.08, оплата произведена в сумме 550 000руб. и 16 044,66 руб. произведена ПП81 от 02.09.08, ПП69 от 10.09.08;

- без номера и даты, в котором общество просит отгрузить быков ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №1151 от 09.08, оплата в сумме 1 250 000руб.произведена ПП89 от 24.09.08;

- от 27.11.08, в котором общество просит отгрузить скот в количестве 125 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №1314, №1419 от 27.11.08, оплата в сумме 3 437 406,81руб. произведена ПП145 от 30.10.08, ПП207 от 26.11.08, ПП217 от 28.11.08;

-от 15.12.08, в котором общество просит отгрузить в количестве 60 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счета №1492 от 15.12.08, оплата в сумме 1 550 000руб. произведена ПП.

Назначение платежа в платежных поручениях указано оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения. СХПК колхоз племзавод «Россия» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставил.

СХПК колхоз племзавод «Россия» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 5 649 710,30 рублей.

Открытое акционерное общество «Лиманское» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило договор купли-продажи скота от 28.08.08 №240, счет-фактуру от 28.08.08 №205 на сумму 1 471 600руб., без НДС, товарную накладную от 28.08.08 №205 на сумму 1 471 600руб., без НДС, доверенность на получение свиней в количестве 185 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 27.08.08 №287 на заготовителя ФИО28.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежным поручением от 01.09.08 №40 в сумме 71 600руб., в том числе НДС 6 509,09руб., и платежным поручением от 27.08.08 №25 в сумме 1 400 000руб., в том числе НДС127 272,73руб.

Назначение платежа в платежных поручениях указано: оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения. ОАО «Лиманское» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

ЗАО «Лиманское» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговый орган не представлены.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 1 471 600 руб.

Общество с ограниченной ответственностью «Откормочный-Аметист» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы:

- договора поставки крупного рогатого скота от 11.10.08, от 28.11.08,

- счета-фактуры от 11.10.08 №64 на сумму 863 016руб., без НДС; от 28.11.08 №101 на сумму 660 672руб., без НДС;

- товарные накладные от 11.10.08 №554 на сумму 863 016руб., без НДС; от 28.11.08 №769 на сумму 660 672руб., без НДС;

- доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 10.10.08 №846 на заготовителя ФИО24 и 27.11.08 №24 на заготовителя ФИО23.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» в сумме 1 520000руб., в том числе НДС 138 181,82рублей.

Представлены следующие письма ЗАО МК «Бабаевский»:

-от 10.10.08, в котором общество просит отпустить сырье в количестве 31 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету 28 от 10.10.08, оплата в сумме 870 000руб. произведена ПП112 от 10.10.08;

- от 28.11.08, в котором общество просит отпустить крупный рогатый скот в количестве 24 голов ООО ТД «Континента-Юг», оплата в сумме 650 000руб. произведена ПП208 от 26.11.08.

Назначение платежа в платежных поручениях указано: оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансовых поручений от 10.10.08, от 26.11.08. ООО «Откормочный-Аметист» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

ООО «Откормочный-Аметист» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 863 016 рублей.

Открытое акционерное общество «Имени Ильича» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы:

- договора купли-продажи от 14.12.08, от 09.12.08, 04.11.08, от 27.10.08, от 30.10.08;

- счета-фактуры от 26.09.08 № 504 на сумму 6 180 608руб., без НДС; от 04.11.08 №609 на сумму 2 943 872 руб., без НДС; от 30.10.08 № 596 на сумму 5 838 016руб., без НДС; от 27.10.08.08 №568 на сумму 6 217 280руб., без НДС; от 14.12.08 №712 на сумму 2 966 336 руб., без НДС; от 01.08.08 №396 на сумму 480 000руб., без НДС; от 01.08.08 №397 на сумму 615 000руб., без НДС; от 09.12.08 №698 на сумму 2 980 288руб., без НДС;

-товарные накладные от 26.09.08 №44 на сумму 6 180 608руб., без НДС; от 04.11.08 №62 на сумму 2 943 872руб., без НДС; от 30.10.08 №59 на сумму 5 838 016руб., без НДС; от 27.10.08 №56 на сумму 6 217 280руб., без НДС; от 14.12.08 №103 на сумму 2 966 336руб., без НДС; от 01.08.08 №849 на сумму 480 000руб., без НДС; от 01.08.08 №850 на сумму 615 000 руб., без НДС; от 09.12.08 №92 на сумму 2 980 288руб., без НДС;

- доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 25.09.08 №21, 04.11.08 №24, 28.10.08 №28, от 12.12.08 №27, от 08.12.08 № 24 на заготовителя ФИО23 и 27.10.08 №797, 01.08.08 №456 на заготовителя ФИО24.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» в сумме 28 231 400руб., в том числе НДС 2 888 253,81 рублей.

Назначение платежа в платежных поручениях указано: оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансовых поручений от 31.07.08, от 25.09.08, от 24.10.08, от 29.10.08, от 06.11.08, от 08.12.08, от 17.12.08. ОАО «Имени Ильича» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

ОАО «Имени Ильича» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 28 221 400 руб.

Закрытое акционерное общество им.М.И. Калинина ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило договор купли-продажи скота от 01.09.08, счет-фактуру от 02.09.08 №241 на сумму 1 250 480руб., без НДС, товарную накладную от 02.09.08 №241 на сумму 1 250 480руб., без НДС, доверенность на получение сырья в количестве 160 голов выдана ООО ТД «Континент-Юг» 02.09.08 №223 на заготовителя ФИО25.

Предоставлено письмо ЗАО МК «Бабаевский» с просьбой отгрузить свиней ООО ТД «Континент-Юг». Оплата в сумме 1 250 000 руб. произведена ЗАО МК «Бабаевский» ПП №45 от 01.09.08.

Назначение платежа в платежных поручениях указана оплата за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансовых поручений от 01.09.08.

ЗАО им. М.И. Калинина письмо финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

ЗАО им. М.И. Калинина применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Сумма расходов ЗАО МК «Бабаевский» составила 1 250 480 руб.

Общество с ограниченной ответственностью «Агро-союз» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило счет-фактуру от 13.08.08 №442 на сумму 1 057 500руб., без НДС, товарную накладную от 13.08.08 №391 на сумму 1 057 500руб., без НДС.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями:

- № 443 от 24.07.08 в сумме 950 000руб., в том числе НДС 86 363 64руб.;

- № 541 от 07.08.08 в сумме 500 000руб., в том числе НДС 45 454, 55руб.;

- № 561 от 12.08.08 в сумме 500 000руб., в том числе НДС 45 454, 55руб.;

- № 594 от 14.08.08 в сумме 27 580руб., в том числе НДС 2 507, 27руб.;

Назначение платежа в платежных поручениях указана оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансовых поручений от 24.07.08, от 07.08.08.

ООО «Агро-союз» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

ООО «Агро-союз» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 1 057 500 руб.

Сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) «Новый путь» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы:

-счета-фактуры от 30.08.08 №135 на сумму 1 832 040руб., без НДС; от 06.10.08 №153 на сумму 1 686 195руб., без НДС; от 23.12.08 №218 на сумму 2 463 120руб., без НДС; от 30.11.08 №197 на сумму 752 370руб., без НДС;

- товарные накладные без номера и даты в сумме 1 832 040руб., без НДС; от 06.10.08 №759 на сумму 1 686 195руб., без НДС; №921 на сумму 752 370руб., без НДС;

- накладные от 30.08.08 № 657, от 06.10.08 №759, от 23.12.08 №974,

- расходные кассовые ордера выданы ООО ТД «Континет-Юг» через ФИО24 от 30.08.08 №959

-доверенности на получение сырья ООО ТД «Континент-Юг» выданы 29.08.08 №486, 30.08.08 № 487 на заготовителя ФИО24 и 04.10.08 №26, 22.12.08 №21, 29.11.08 № 27 на заготовителя ФИО23.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями:

- № 32 от 29.08.08 в сумме 1 850 000 руб., в том числе НДС168181,82руб.;

- № 101 от 03.10.08 в сумме 1 700 000 руб., в том числе НДС154545,45руб.;

- № 224 от 28.11.08 в сумме 956 000 руб., в том числе НДС86 909,09руб.;

- № 294 от 22.12.08 в сумме 2 400 000 руб., в том числе НДС218 181,81руб.;

- № 318 от 24.12.08 в сумме 63 120 руб., в том числе НДС5 738,18руб.

Назначение платежа в платежных поручениях указана оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансовых поручений от 29.08.08, от 28.11.08, от 22.12.08.

СПК «Новый путь» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

СПК «Новый путь» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 6 733 725 руб.

Общество с ограниченной ответственностью «СельхозПромЭкспо» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы:

- договора купли-продажи скота от 19.10.08 б/н, от 05.09.08 б/н, от 30.08.08 б/н, от 06.08.08 б/н; 30.08.2008 б/н;

- счета-фактуры от 06.08.08 №300 на сумму 1 431 750руб., без НДС; от 30.08.08 №332 на сумму 294 400руб., без НДС; от 05.09.08 №342 на сумму 472 378руб., без НДС; от 19.10.08 №447 на сумму 674 746руб., без НДС;

- товарные накладные от 06.08.08 №219 на сумму 1 431 750руб., без НДС; от 19.10.08 №310 на сумму 674 746 руб., без НДС; от 05.09.08 №245 на сумму 472 378 руб., без НДС;

- товарно-транспортные накладные от 19.10.08 б/н, в которой заказчик указан ЗАО МК «Бабаевский», марка машины КАМАЗ А586ОС; от 05.09.08 №187, заказчик указан ЗАО МК «Бабаевский», марка машины КАМАЗ Т 716АС; от 30.08.08 №92, заказчик ЗАО МК «Бабаевский», марка машины КАМАЗ (номер машины не прочитывается); от 06.08.08 б/н, заказчик ЗАО МК «Бабаевский», марка машины КАМАЗ У083АТ; от 06.08.08 №138, заказчик указан ЗАО МК «Бабаевский», марка машины КАМАЗ (номер машины не прочитывается);

- доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 19.10.08 № 433, 05.09.08 №367 на заготовителя ФИО29 и 06.08.08 № 227 на заготовителя ФИО25,

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» в сумме 2 878 528 руб., в том числе НДС 261 684,35руб., следующими платежными поручениями:

- № 857 от 17.10.08 в сумме 680 000руб., в том числе НДС 61 818, 18руб.,

- № 74 от 16.09.08 в сумме 16 778руб., в том числе НДС 1525, 27руб.,

- № 53 от 05.09.08 в сумме 450 000руб., в том числе НДС 40909, 09руб.,

- № 35 от 29.08.08 в сумме 300 000руб., в том числе НДС 27 272, 73руб.,

- № 516 от 05.08.08 в сумме 1 250 000 руб., в том числе НДС113636, 36руб.,

- № 525 от 06.08.08 в сумме 181 750руб., в том числе НДС 16 522, 72руб.

Назначение платежа в платежных поручениях указано оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансовых поручений от 17.10.08, от 05.09.08, от 29.08.08, от 05.08.08.

ООО «СельхозПромЭкспо» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

Представлены письма ЗАО МК «Бабаевский»:

- от 17.10.08, в котором общество просит отгрузить бычков в количестве 29 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №447 от 19.10.08, оплата в сумме 680 000руб. произведена ПП от 17.10.08;

- от 05.09.08 б/н, в котором общество просит отгрузить бычков в количестве 19 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №23 от 02.09.08, оплата в сумме 450 000руб. произведена ПП53от 05.09.08;

- от 29.08.08 б/н, в котором общество просит отгрузить коров в количестве 11 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №332 от 30.08.08, оплата в сумме 300 000руб. произведена ПП35от 29.08.08;

- от 06.08.08 б/н, в котором общество просит отгрузить свиней в количестве 188 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №19 от 05.08.08, оплата в сумме 1 431 750руб. произведена ПП1516 от 05.08.08;

Указанные письма согласованы с директором ООО ТД «Континент-Юг» ФИО7

ООО «СельхозПромЭкспо» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 2 873 284 руб.

Краснодарский научно-исследовательский институт сельского хозяйства имени П.П. Лукьяненко Россельхозакадемии «Кореновское» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы:

- договор купли-продажи скота от 16.12.08 б/н;

- счет-фактуру от 16.12.08 №511 на сумму 928 312руб., без НДС;

- товарную накладную от 16.12.08 №576 на сумму 928 312руб., без НДС;

- доверенность на получение сырья выдана ООО ТД «Континент-Юг» 10.12.08 №1612 на заготовителя ФИО28.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» в сумме 915 724,50руб., в том числе НДС83247,69рублей.

Назначение платежа в платежных поручениях указана оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 16.12.08.

КНИИСХ имени П.П. Лукьяненко Россельхозакадемии «Кореновское» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

Представлены письма ЗАО МК «Бабаевский»:

- без даты и номера, в котором общество просит отгрузить свиней в количестве 150 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №511 от 16.12.08, оплата в сумме 915 724 руб. произведена ПП номер и дата не указаны.

Указанное письмо согласовано с директором ООО ТД «Континент-Юг» ФИО7

КНИИСХ имени П.П. Лукьяненко Россельхозакадемии «Кореновское» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 928 312 руб.

Сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) «Восток» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы:

- счет-фактуру от 19.10.08 №56 на сумму 598 437руб., без НДС;

- товарную накладную от 19.10.08 №9937 на сумму 598 437руб., без НДС;

- доверенность на получение сырья выдана ООО ТД «Континент-Юг» 17.10.08 №191 на заготовителя ФИО28.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежным поручением от 17.10.08 № 858 в сумме 600 000 руб., в том числе НДС54545, 45 руб.

Назначение платежа в платежном поручении указана оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 17.10.08.

СПК (колхоз) «Восток» письмо финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставил.

СПК (колхоз) «Восток» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 598 437 руб.

Федеральное государственное унитарное предприятие Краснодарского научно-исследовательского института сельского хозяйства им. П.П. Лукьяненко «Племзавод Кубань» ИНН<***> (далее по тексту ОНО ОПХ «Племзавод Кубань») по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы:

- договор купли-продажи от 21.08.08 б/н, от 28.07.08 б/н,

- товарную накладную от 28.07.08 №341 на сумму 1 769 999,97руб., без НДС; от 21.08.08 №400 на сумму 2 400 000руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 25.07.08 №112, 20.08.08 №343 на заготовителя ФИО28.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» в сумме 4 170 000 руб., в том числе НДС 379 090, 91руб., платежными поручениями:

- № 11 от 20.08.08 в сумме 2 400 000 руб., в том числе НДС 218 181,82руб.;

- № 450 от 25.07.08 в сумме 1 770 000 руб., в том числе НДС 160 909,09руб.;

Назначение платежа в платежном поручении указана оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 20.08.08, от 25.07.08.

ОНО ОПХ «Племзавод Кубань» письмо финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставил.

ОНО ОПХ «Племзавод Кубань» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 4 169 999,97 руб.

Закрытое акционерное общество «Марьинское» ИНН<***> (далее по тексту ЗАО «Марьинское») по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» (далее по тексту-ООО ТД «Континент-Юг») представило следующие документы:

- договор купли-продажи скота от 16.12.08 б/н,

- доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 15.12.08 №854 на заготовителя ФИО24.

Счета-фактуры и товарные накладные отсутствуют.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями в сумме 1 580 384 рублей.

ЗАО «Марьинское» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 1 580 384 руб.

Открытое акционерное общество «Дружба» ИНН<***> (далее по тексту ОАО «Дружба») по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» (далее по тексту ООО ТД «Континент-Юг») представило следующие документы:

- договора купли-продажи от 04.08.2008, 14.08.2008 № 155, 19.09.2008 №8, 10.10.2008, 24.11.2008 № 230;

- товарные накладные, выставлены без НДС, от 04.08.2008 № 6008 в сумме 1 977 428 руб., от 04.08.2008 №6009 в сумме 478 702 руб., от 14.08.2008 №6343 в сумме 1 357 366 руб., от 19.09.2008 № 7866 в сумме 2 634 038руб., от 12.10.2008 №9189 в сумме 2 372 805 руб., от 24.11.2008 № 10964 в сумме 1 920 051 руб.;

- доверенности на получение сырья выдана ООО ТД «Континент-Юг» 04.08.2008 №27, 19.09.2008 №17, 21.11.2008 №27 на ФИО23 и 13.08.2008 № 784, 10.10.2008 №564 на ФИО24

Оплату за сырье производило ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями в сумме 8 420 339 руб., в том числе НДС 983 667,17рублей.

В данных платежных поручениях в назначении платежа указано – за ООО «Торговый дом Континент-Юг» согласно финансового поручения от 18.09.2008, 21.11.2008, 10.10.2008, 18.09.2008, 13.08.2008, 01.08.2008. Однако письма финансового поручения ОАО «Дружба» не предоставило.

ОАО «Дружба» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 10 740 390 руб.

Закрытое акционерное общество Племзавод «Колос» ИНН<***> (далее по тексту ЗАО Племзавод «Колос») по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» (далее по тексту ООО ТД «Континент-Юг») представило следующие документы:

- договор купли-продажи скота без номера от 01.09.2008;

-товарные накладные, выставлены без НДС, от 19.11.2008 № 5715 в сумме 1 047, 50руб., от 14.11.2008 №5638 в сумме 490 944руб., от 02.09.2008 № 4008 в сумме 476 780 руб., от 04.09.2008 №4097 в сумме 12 090 руб., от 31.07.2008 № 3414 в сумме 739 320 руб.

-доверенности на получение сырья выдана ООО ТД «Континент-Юг» 13.11.2008 № 1411 на ФИО28, 30.07.2008 №10 на ФИО23

Оплату за сырье производило ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями в сумме 1 736 198,50руб., в том числе НДС 157 108, 17руб.

В платежном поручении № 1191 в назначении платежа указано – согласно письма 1 от 16.06.2009 кредиторская задолженность ООО «Торговый дом Континент-Юг», в платежных поручениях № 177, 65, 42, 492, 486 в назначении платежа указано – за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 11.11.2008, 01.09.2008, 30.07.2008. В платежном поручении № 226 в назначении платежа указано – за ООО «Периус» согласно финансового поручения. Однако письма финансового поручения ЗАО Племзавод «Колос» не предоставило.

ЗАО Племзавод «Колос» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 1 720 181,5 руб.

Открытое акционерное общество «Родина» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО Торговый дом «Континент-Юг» представило следующие документы:

- договора купли-продажи скота от 15.10.2008, 14.10.2008, 16.09.2008, 12.09.2008, 19.08.2008, 08.08.2008;

- товарные накладные, без суммы НДС, от 08.08.2008 №587 на сумму 2 284 636 руб., от 18.08.2008 № 618 на сумму 2 354 160руб., от 12.09.2008 на сумму 3 478 860руб., от 16.09.2008 № 714 на сумму 3 660 036руб., от 14.10.2008 №827 на сумму 1 773 046руб., от 15.10.2008 №831 на сумму 1 873 061руб.;

- доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент -Юг» 07.08.2008 №300, 18.08.2008 №333, 11.09.2008 №129, 14.10.2008 №141, 15.10.2008 №151 на заготовителя ФИО28 и 16.09.2008 №606 на заготовителя ФИО29.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаеский» платежными поручениями в сумме 12 723 496 руб., в том числе НДС 358 603,27 рублей.

Также оплата произведена ЗАО МК «Бабаевский» в сумме 2 700 303 руб., без НДС, следующими мемориальными ордерами:

- № 85313963 от 18.08.2008 в сумме 2 350 000 руб.;

- № 85533346 от 20.08.2008 в сумме 4 160 руб.;

- № 93271384 от 27.10.2008 в сумме 346 143 руб.

Назначение платежа в платежных поручениях указано – оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 07.08.2008, 11.09.2008, 15.08.2008, 13.10.2008, 15.10.2008. ОАО «Россия» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

Предоставлены следующие письма:

- от 08.08.2008 №708, в котором ЗАО МК «Бабаевский» просит оплату, произведенную за ООО ТД «Континент-Юг» в сумме 2 250 000руб., считать правильной с назначением платежа: оплата за свиней по счету 62 от 07.08.2008 за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 07.08.2008, НДС не предусмотрен;

- от 18.08.2008 № 764, в котором ЗАО МК «Бабаевский» просит оплату, произведенную за ООО ТД «Континент-Юг» в сумме 2 350 000руб., считать правильной с назначением платежа: оплата за свиней согласно счету 65 от 18.08.2008 за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 18.08.2008, без НДС;

- от 14.10.2008 №756, в котором ЗАО МК «Бабаевский» просит оплату, произведенную за ООО ТД «Континент-Юг» в сумме 1 660 000руб., считать правильной с назначением платежа: оплата за свиней согласно счета 94 от 09.10.2008 за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 13.10.2008, без НДС.

ОАО «Родина» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую не представляло.

Из объяснений, полученных 10.03.2010 у коммерческого директора ОАО «Родина» ФИО32, следует, что на протяжении нескольких лет покупателем продукции является ЗАО МК «Бабаевский». В 2008 году ОАО «Родина» реализовывало продукцию ООО ТД «Континент-Юг». Предварительные договоренности по данным поставкам обсуждались с работниками сырьевого отдела ЗАО МК «Бабаевский». Приезжающие за продукцией экспедиторы ЗАО МК «Бабаевский» привозили уже подписанный договор с печатью ООО ТД «Континент-Юг». Лица, приезжающие за продукцией для ООО ТД «Континент-Юг» также приобретали ее для ЗАО МК «Бабаевский».

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 15 423 799 руб.

Сельскохозяйственный производственный кооператив колхоз – племзавод «Казьминский» ИНН <***> (далее по тексту СПК колхоз-племзавод «Казьминский») по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ТД «Континент-Юг» предоставило следующие документы:

- договора купли-продажи скота от 25.07.2008 №4, от 07.08.2008 б/н, договор купли-продажи от 31.08.2008 б/н, от 25.09.2008 б/н, от 01.12.2008 б/н, от 22.12.2008 б/н;

- товарные накладные, выставлены без НДС, от 25.07.2008 №2742 в сумме 1 270 506руб., от 07.08.2008 №2962 в сумме 1 226 550руб., от 07.08.2008 №2963 в сумме 312 825руб., от 31.08.2008 №3046 в сумме 1 155 533руб., от 31.08.2008 №3047 в сумме 640 200руб., от 25.09.2008 №3362 в сумме 463 650руб., от 25.09.2008 №3363 в сумме 137 900руб., от 25.09.2009 №3364 в сумме 206 800руб., от 25.09.2008 №3365 в сумме 321 700руб., от 16.10.2008 №3696 в сумме 3 427 980руб., от 01.12.2008 №4230 в сумме 1 924 080 руб., от 19.12.2008 №4370 в сумме 454 300 руб., от 19.12.2008 №4371 в сумме 124 350оуб., от 19.12.2008 №4372 в сумме 466 350руб., от 19.12.2008 №4373 в сумме 466 350 руб., от 22.12.2008 №4382 в сумме 1 274 580 руб.;

- счета-фактуры, выставлены без НДС, от 25.07.2008 №2742 в сумме 1 270 506руб., от 07.08.2008 №2962 в сумме 1 226 550руб., от 07.08.2008 №2963 в сумме 312 825руб., от 31.08.2008 №3046 в сумме 1 155 533руб., от 31.08.2008 №3047 в сумме 640 200руб., от 25.09.2008 №3362 в сумме 463 650руб., от 25.09.2008 №3363 в сумме 137 900руб., от 25.09.2009 №3364 в сумме 206 800руб., от 25.09.2008 №3365 в сумме 321 700руб., от 16.10.2008 №3696 в сумме 3 427 980руб., от 01.12.2008 №4230 в сумме 1 924 080 руб., от 19.12.2008 №4370 в сумме 454 300 руб., от 19.12.2008 №4371 в сумме 124 350оуб., от 19.12.2008 №4372 в сумме 466 350руб., от 19.12.2008 №4373 в сумме 466 350 руб., от 22.12.2008 №4382 в сумме 1 274 580 руб.;

- доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 25.07.2008 №17, 07.08.2008 №21, 28.08.2008 №28, 16.10.2008 №22, 01.12.2008 №24, 18.12.2008 №21, 19.12.2008 №27 на ФИО23.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями в сумме 13 892 330руб., в том числе НДС 1 309 335,81рублей.

Назначение платежа в платежных поручениях указано оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 24.07.2008, 06.08.2008, 29.08.2008, 25.09.2008, 16.10.2008, 02.12.2008, 18.12.2008, 19.12.2008. СПК колхоз - племзавод «Казьминский» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

СПК колхоз-племзавод «Казьминский» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую не представляло.

Из объяснений, полученных 16.02.2010 у главного бухгалтера СПК колхоз-племзавод «Казьминский» ФИО33, следует, что за период с 2006 по 2009 СПК колхоз – племзавод «Казьминский» реализовывал продукцию мясокомбинату «Бабаевскому» и ООО ТД «Континент-Юг». Документы от ООО ТД «Континент-Юг» привозил ФИО23, он по доверенностям получал продукцию для ООО ТД «Континент-Юг» и для ЗАО МК «Бабаевский». Других представителей от ООО ТД «Континент-Юг» не знает. Оплату за ООО ТД «Континент-Юг» производило ЗАО МК «Бабаевский». Почему в платежных документах выделена сумма НДС не знает. Все счета – фактуры СПК колхоз – племзавод «Казьминский» выставлял без суммы НДС.

Из объяснений, полученных 16.02.2010 у главного зоотехника СПК колхоз – племзавод «Казьминский» ФИО34, следует, что одним из покупателей продукции СПК колхоз – племзавод «Казьминский» является мясокомбинат «Бабаевский». Среди заготовителей ЗАО МК «Бабаевский» есть ФИО23, который несколько раз приезжал за продукцией от ЗАО МК «Бабаевский». ФИО23 привозил также договора от ООО ТД «Континент-Юг». Договора он привозил уже подписанные, поэтому кто их подписал от ООО ТД «Континент-Юг» не знает. Заполнял договора на покупку ФИО23 Кроме ФИО23, кто действовал бы от имени ООО ТД «Континент-Юг», не знает. По вопросам реализации сырья он связывался с мясокомбинатом. Из заготовителей мясокомбината «Бабаевский» знает только ФИО23 Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 15 873 654 руб.

ЗАО Агрофирма- племзавод «Победа» ИНН<***> (далее по тексту ЗАО «Победа») по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ТД «Континент-Юг» представило следующие документы:

- договора купли-продажи от 20.08.2008 №436, от 05.09.2008 №464, от 17.09.2008 №468, от 12.12.2008 №622, от 12.12.2008 №623, от 23.12.2008 №637;

- расходные накладные, выставлены без выделенной суммой НДС, от 21.08.2008 №65 в размере 3 219 804руб., от 09.09.2008 №68 в сумме 4 766 660руб., от 18.09.2008 №73 в сумме 1 101 952руб., от 18.09.2008 №74 в сумме 1 347 840руб., от 14.12.2008 №95 в сумме 2 449 760руб., от 15.12.2008 №96 в сумме 2 079 560руб., от 18.12.2008 №98 в сумме 3 718 560руб., от 25.12.2008 №99 в сумме 2 094 360руб.;

- доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 20.08.2008 №22 на ФИО23, 08.09.2008 №738, 24.12.2008 №964 на ФИО24 и 17.09.2008 №607, 17.08.2008 №607 на ФИО25, а также 12.12.2008 №631, 15.12.2008 №797, 17.12.2008 №881 на ФИО29.

ЗАО «Победа» представило акт взаимозачета от 31.12.2008 №303, в соответствии с которым задолженность ЗАО «Победа» перед ООО ТД «Континент-Юг» составляет 2 547 852 руб., задолженность ЗАО МК «Бабаевский» перед ЗАО «Победа» составляет ноль рублей.

Оплату за сырье ООО ТД «Континент-Юг» произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями в сумме 18 684 164руб., в том числе НДС 1 512 389,45 рублей.

Назначение платежа в платежных поручениях указано – оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения от 12.12.2008, 20.08.2008, 17.12.2008, 08.09.2008, 17.09.2008, 18.09.2008, 20.08.2008, 22.12.2008. ЗАО «Победа» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставило.

Представлено письмо от 12.12.2008 №816, в котором ЗАО МК «Бабаевский» просит оплату, произведенную за ООО ТД «Континент-Юг» в сумме 2 200 000руб. считать правильной с назначением платежа: оплата за КРС согласно счету б/н от 12.12.2008 за ООО ТД «Континент-Юг», согласно финансового поручения от 12.12.2008, НДС не предусмотрен.

ЗАО «Победа» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Из объяснений, полученных 19.01.2009 у бухгалтера отдела реализации ЗАО «Агрофирма- племзавод «Победа» ФИО35, следует, что предприятием ЗАО «Агрофирма – племзавод «Победа» были оформлены поставки продукции на ООО ТД «Континент-Юг». С представителями ООО ТД «Континент-Юг» не общалась, никого из работников данного предприятия не знает. Оформление продукции на ООО ТД «Континент-Юг» происходило по просьбе работников ЗАО МК «Бабаевский», документы на получение продукции (доверенности) оформлялись на работников ЗАО МК «Бабаевский», они и получали продукцию.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 20 778 496 руб.

Сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) «Щербиновский» ИНН<***> (далее по тексту СХПК «Щербиновский») по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ТД «Континент-Юг»

представил следующие документы:

-договора купли-продажи скота от 20.07.2008 б/н, от 05.08.2008 б/н, от 05.08.2008 б/н, от 12.08.2008 б/н, от 20.08.2008 б/н, от 20.08.2008 б/н, от 26.08.2008 б/н, от 30.08.2008 б/н, от 29.09.2008 б/н, от 29.09.2008 б/н, от 21.10.2008 б/н, от 11.11.2008 б/н, от 27.11.2008 б/н,

- счета-фактуры, выставлены без суммы НДС, от 20.07.2008 №92 в сумме 893 520руб., от 20.07.2008 №93 в сумме 1 179 410 руб., от 05.08.2008 №99 в сумме 557 940руб., от 05.08.2008 № 100 в сумме 1 085 760 руб., от 12.08.2008 №104 в сумме 519 200руб., от 20.08.2008 №106 в сумме 573 750 руб., от 21.08.2008 №107 в сумме 1 170 000руб., от 26.08.2008 №110 в сумме 597 450 руб., от 30.08.2008 №116 в сумме 1 216 800руб., от 29.09.2008 №126 в сумме 1 643 400 руб., от 29.09.2008 №127 в сумме 786 765руб., от 21.10.2008 №132 в сумме 3 412 600 руб., от 27.11.2008 №143 в сумме 709 200руб.,

- товарные накладные, выставленные без суммы НДС, от 20.07.2008 №92 в сумме 893 520 руб., от 20.07.2008 №93 в сумме 1 179 410 руб., от 05.08.2008 №99 в сумме 557 940 руб., от 05.08.2008 в сумме 1 085 760руб., от 12.08.2008 №104 в сумме 519 200руб., от 20.08.2008 №106 в сумме 573 750руб., от 21.08.2008 №107 в сумме 1 170 000руб., от 26.08.2008 №110 в сумме 597 450руб., от 30.08.2008 №116 в сумме 1 216 800руб., от 29.09.2008 №126 в сумме 1 643 400руб., от 29.09.2008 №127 в сумме 786 765руб., от 21.10.2008 №132 в сумме 881 500руб., от 21.10.2008 №132 в сумме 2 531 100руб., от 27.11.2008 №143 в сумме 588 000руб., от 27.11.2008 №143 в сумме 121 200руб.,

-доверенности для получения сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 17.07.2008 №11, 11.08.2008 №301 на ФИО28, 05.08.2008 №247, 30.08.2008 №147 на ФИО25 и 05.08.2008 №248, 20.08.2008 №311, 21.08.2008 №312, 26.08.2008 №333, 29.09.2008 №314, 29.09.2008 №313, 21.10.2008 №671, 27.11.2008 №412 на ФИО29.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями в сумме 16 035 795 руб., в том числе НДС 1 428 316,69 рублей.

Назначение платежа в платежных поручениях указано – оплата за ООО Торговый дом «Континент-Юг» согласно финансового поручения. СХПК «Щербиновский» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг» не предоставил.

ЗАО МК «Бабаевский» в адрес СХПК «Щербиновский» направляло следующие письма:

- от 05.08.2008 б/н, в котором общество просит отгрузить коров (брак) в количестве 20 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету № 39 от 14.08.2008, оплата в сумме 540 000руб. произведена ПП1506 от 04.08.2008;

- от 05.08.2008 б/н, в котором общество просит отгрузить свиней в количестве 140 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету № 41 от 04.08.2008, оплата в сумме 1 080 000руб. произведена ПП1504 от 04.08.2008;

- от 30.08.2008 б/н, в котором общество просит отгрузить свиней в количестве 144 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету № 50 от 27.08.2008, оплата в сумме 1 200 000руб. произведена ПП30от 29.08.2008;

- от 29.09.2008 б/н, в котором общество просит отгрузить бычков в количестве 28 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №1791 от 29.09.2008, оплата в сумме 1 000 000руб. произведена ПП95от 29.09.2008;

- от 29.09.2008 б/н, в котором общество просит отгрузить свиней в количестве 182 головы ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №54 от 25.09.2008, оплата в сумме 1 300 000руб. произведена ПП1791от 29.09.2008.

СХПК «Щербиновский» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представлял.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 14 345 795 рублей.

Закрытое акционерное общество «Марьинское» ИНН<***> (далее по тексту ЗАО «Марьинское») по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ТД «Континент-Юг» представило следующие документы:

-договор купли-продажи от 02.08.2008 б/н, 12.08.2008 б/н, 18.08.2008 б/н;

-доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 02.10.2008 №29, 01.10.2008 №28, 12.08.2008 №18, 12.08.2008 №17 на заготовителя ФИО23 и 18.08.2008 №323 на заготовителя ФИО28;

-расходные кассовые ордера от 02.10.2008 №769, от 12.08.2008 №595 выданы ООО ТД «Континент-Юг» на ФИО23;

-счета-фактуры, без суммы НДС, от 02.10.2008 №169 на сумму 1 142 578руб., от 12.08.2008 №131 на сумму 394 860руб., 18.08.2008 №134 на сумму 146 100 руб., от 18.08.2008 №133 на сумму 1 066 720руб.;

-требование-накладная № 2507 на сумму 1 142 578руб., №1984 на сумму 394 860руб., №2056 на сумму 176 100 руб., №2055 на сумму 1 066 720 руб.;

ЗАО МК «Бабаевский» (далее- общество) представило следующие письма:

- без номера и даты, в котором общество просит отгрузить свиней в количестве 146 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету № 169 от 02.10.2008;

-от 12.08.2008, в котором общество просит отгрузить крупного рогатого скота в количестве 16 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету 25 от 11.08.2008, оплата произведена в сумме 400 000руб. ПП 1532 от 11.08.2008.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями в сумме 2 757 680руб., в том числе НДС 266 106,5 рублей.

Из объяснений, полученных 16.02.2010 у бухгалтера ЗАО «Марьинское» ФИО36, следует, что в 2007-2009 ЗАО «Марьинское» реализовало свиней ЗАО МК «Бабаевский». В 2008 году ЗАО МК «Бабаевский» прислало письмо с просьбой отпустить оплаченную им продукцию ООО ТД «Континент-Юг». ЗАО «Марьинское» отпустило сырье ООО ТД «Континент-Юг» по доверенности от 15.12.08 № 854 на ФИО24, который является заготовителем ЗАО МК «Бабаевский». Также ФИО24 неоднократно получал продукцию для ЗАО МК «Бабаевский», о чем свидетельствуют доверенности на его имя. ООО ТД «Континент-Юг» перечислило за мясо ЗАО МК «Бабаевский» по платежному поручению от 17.12.2007 № 4999 сумму в размере 1 397 357руб. ЗАО «Марьинское» не является плательщиком НДС, счета-фактуры не выставляет. Почему в платежном поручении выделена сумма НДС в размере 127 032,45руб., не знает. В платежном поручении указаны счета-фактуры от 09.12.2007 №791, от 11.12.2007 №794, которые соответствуют номерам накладных. Данную продукцию получил работник ЗАО МК «Бабаевский» ФИО28 Никого из работников ООО ТД «Континент-Юг» не знает. О деятельности данного предприятия ей не известно, кроме этих случаев.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 2 750 258 руб.

ФГУП РГПЗ «Красноармейский» им. А.И. Майстренко ИНН<***> (далее по тексту ФГУП РГПЗ «Красноармейский») по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ТД «Континент-Юг» представило следующие документы:

-договор купли-продажи от 23.10.2008 б/н;

-товарные накладные, без суммы НДС, от 23.10.2008 №567 на сумму 3 000 000руб., от 11.12.2008 №904 на сумму 1 550 000руб.,

-счета-фактуры, без суммы НДС, от 23.10.2008 №252 на сумму 3 000 000руб., от 11.12.2008 №364 на сумму 1 550 000руб.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями в сумме 4 550 000руб., в том числе НДС 413 636,36 рублей.

ФГУП РГПЗ «Красноармейский» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Сумма расходов ЗАО МК «Бабаевский» составила 4 550 000 руб.

ООО СП «Дмитриевское» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ТД «Континент-Юг» представило следующие документы:

-товарная накладная, без суммы НДС, от 31.10.2008 №1314 на сумму 1 856 020,66 руб.;

-доверенность на получение сырья выдана ООО ТД «Континент-Юг» 30.10.2008 №311 на ФИО28,

-счет-фактура, без суммы НДС, от 31.10.2008 №1314 на сумму 1 856 020,66руб.

ООО СП «Дмитриевское» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговый орган не представлены.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 1 856 020,66 руб.

Закрытое акционерное общество «Радуга» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ТД «Континент-Юг» представило следующие документы:

-договор от 29.07.2008 б/н, 24.08.2008 б/н,

-доверенность на получение сырья выдана ООО ТД «Континент-Юг» 29.07.2008 №123, 24.08.2008 №284 на ФИО25,

-счета-фактуры, без суммы НДС, от 29.07.2008 №228 на сумму 871 213руб., от 24.08.2008 №252 на сумму 1 550 000руб.,

-товарные накладные, без суммы НДС, от 24.08.2008 №218 на сумму 1 550 000руб..

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» по следующим платежным поручениям:

- № 1461 от 28.07.2008 в сумме 870 000руб., НДС 79 090,91руб.,

- № 14 от 21.08.2008 в сумме 1 550 000руб., НДС 140 909,09руб.,

ЗАО МК «Бабаевский» (далее - общество) предоставило следующие письма:

-без даты и номера, в котором общество просит отпустить свиней в количестве 120 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету № 290 от 27.07.2008, оплата в сумме 870 000руб. произведена согласно ПП1461 от 28.07.2008;

-от 24.08.2008 б/н, в котором общество просит отпустить свиней в количестве 204 голов ООО ТД «Континент-Юг» согласно счету №219 от 20.08.2008, оплата произведена в сумме 1 550 000 руб. произведена ПП14 от 21.08.2008.

ЗАО «Радуга» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 2 421 213 руб.

ОАО «Племзавод «Урожай» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ТД «Континент-Юг» представило следующие документы:

- доверенность на получение сырья выдана ООО ТД «Континент-Юг» 15.08.2008 №246, 22.08.2008 №327, 04.09.2008 №329 на ФИО25 и 10.09.2008 №112, 19.09.2008 №609 на ФИО29, 29.09.2008 №24 на ФИО23;

- счета-фактуры, без суммы НДС, от 15.08.2008 №354 на сумму 1 000 000 руб., от 22.08.2008 №372 на сумму 1 700 000 руб., от 04.09.2008 №385 на сумму 1 050 000 руб., от 10.09.2008 №397 на сумму 1 100 000 руб., от 19.09.2008 №428 на сумму 2 200 000 руб., от 29.09.2008 №442 на сумму 2 100 000руб.,

- товарные накладные, без суммы НДС, от 15.08.2008 №354 на сумму 1 000 000 руб., от 22.08.2008 № 372 на сумму 1 700 000 руб., от 04.09.2008 №385 на сумму 1 050 000 руб., от 10.09.2008 № 397 на сумму 1 100 000 руб., от 19.09.2008 №428 на сумму 2 200 000руб., от 29.09.2008 № 441 на сумму 2 100 000руб.,

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» платежными поручениями в сумме 10 800 000руб., в том числе НДС 981 818,18 рублей.

ЗАО Племзавод «Урожай» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговый орган не представлены.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 9 150 000 рублей.

Закрытое акционерное общество «Заводское» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ТД «Континент-Юг» предоставило следующие документы:

-счета-фактуры, без суммы НДС, от 07.12.2008 №301 на сумму 1 940 608руб., от 12.10.2008 №258 на сумму 1 827 144руб., от 13.09.2008 №228 на сумму 3 778 580руб., от 09.11.2008 №280 на сумму 2 907 840руб., от 14.11.2008 №282 на сумму 1 308 672руб.,

-товарные накладные, без суммы НДС, от 07.12.2008 №358 на сумму 1 940 608руб., от 12.10.2008 №311 на сумму 1 827 144 руб.,

-доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 07.12.2008 №864 на ФИО24 и 10.10.2008 №28, 14.11.2008 №28 на ФИО23.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» следующими платежными поручениями в сумме 11 804 172 руб., в том числе НДС 1 073 106,55 рублей.

Назначение платежа в платежных поручениях указано - за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансового поручения.

ЗАО «Заводское» не представило письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг».

ЗАО «Заводское» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Из объяснений, полученных 18.02.2010 у главного бухгалтера ЗАО «Заводское» ФИО37, следует, что в 2008 году оплату за продукцию ЗАО МК «Бабаевский» произвело ООО ТД «Континент-Юг». Оплаченную ООО ТД «Континент-Юг» продукцию получил представитель мясокомбината «Бабаевский» ФИО23. Он не однократно получал продукцию от ЗАО МК «Бабаевский». В феврале, апреле 2009 года оплаченную продукцию мясокомбинатом получило ООО «Криница». От ООО «Криница» продукцию получили работники ЗАО МК «Бабаевский» ФИО23 и ФИО78. С ООО «Криница» были заключены договора. Данные договора уже подписанными привезли работники ЗАО МК «Бабаевский». Кроме получателей продукции никого из работников ООО ТД «Континент-Юг» и ООО «Криница» не знает. О деятельности ООО ТД «Континент-Юг» и ООО «Криница» ей неизвестно.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 11 762 844 рублей.

Закрытое акционерное общество «Нива Приазовья» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ТД «Континент-Юг» представило следующие документы:

-договор купли-продажи от 25.08.2008 б/н, от 06.08.2008 б/н;

-товарная накладная от 25.08.2008 № 77 на сумму 1 475 200руб., от 06.08.2008 № 76 на сумму 1 380 825 руб.;

-доверенности на получение сырья выданы ООО ТД «Континент-Юг» 25.08.2008 № 251, 05.08.2008 №130 на ФИО28.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» в сумме 2 856 025 руб., в том числе НДС 254 545, 46 рублей.

Назначение платежа в платежных поручениях указано за ООО ТД «Континент-Юг» согласно финансовому поручению.

ЗАО «Нива Приазовья» не представило письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО ТД «Континент-Юг».

ЗАО «Нива Приазовья» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую не представляло.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 2 856 025 руб.

ОАО «Дружба» ИНН<***> по финансово-хозяйственной деятельности с ООО ТД «Континент-Юг» предоставило следующие документы:

-договор купли-продажи от 07.12.2008 б/н;

-доверенность на получение сырья выдана ООО ТД «Континент-Юг» 05.12.2008 №712 на ФИО28;

- товарная накладная, без НДС, от 07.12.2008 №138 на сумму 2 742 360руб.

Стоимость реализованного скота ЗАО МК «Бабаевский» составила 2 742 360 руб.

Всего ЗАО МК «Бабаевский» за 2008 год через ООО ТД «Континент-Юг» приобретено сырье (крупный рогатый скот и свиньи) у организаций, применяющих единый сельскохозяйственный налог, в сумме 256 502 264, 90 рублей.

При проведении проверки направлены поручения о допросе работников колхозов, осуществляющих поставки сырья для ЗАО МК «Бабаевский». Проведено 25 допросов свидетелей. По результатам допросов, установлено следующее.

Свидетели – ФИО38 (председатель правления в ЗАО САФ «Русь»), протокол допроса от 01.10.2010 №77; ФИО39 (директор в ЗАО «Мир»), протокол допроса от 05.08.2010; ФИО40 (генеральный директор в ЗАО имени Ильича), протокол допроса от 04.08.2010 №1; ФИО41 (директор в ОАО «Агрообъединение «Кубань»), протокол допроса от 04.08.2010 №2; ФИО42 (директор в ЗАО «Марьинское»), протокол допроса от 09.08.2010 №58; ФИО43 (директор в СПК колхоз «Россия»), протокол от 06.08.2010; ФИО44 (директор ФГУП «Красноармейский»), протокол допроса от 06.08.2010; ФИО45 (руководитель в ФГУП «Кореновское»), протокол допроса от 11.08.2010 № 32; ФИО46 (генеральный директор в ООО СП «Восток»), протокол допроса от 19.08.2010 № 65; ФИО47 (генеральный директор в ЗАО «Каменобалковское»), протокол допроса от 04.08.2010 № 7; ФИО34 (главный зоотехник в СПК «Казьминский»), протокол допроса от 31.08.2010; ФИО48 (председатель в СПК «Колхоз им. В. И. Ленина»), протокол допроса от 12.08.2010 № 53; ФИО49 (директор в ОАО «Конный завод «Восход»), протокол допроса от 05.08.2010 № 55; ФИО50 (директор в ЗАО имени Мичурина), протокол от 09.08.2010 № 58; ФИО51 (генеральный директор в ЗАО «Колос»), протокол допроса от 04.08.2010; ФИО52 (генеральный директор в ОАО «Дружба»), протокол от 12.08.2010; ФИО53 (директор в ЗАО «Племзавод Воля»), протокол допроса от 18.08.2010; ФИО54 (генеральный директор в ОАО «Лиманское»), протокол допроса от 17.08.2010 № 69; ФИО55 (генеральный директор в ООО «СельхозПромЭкспо»), протокол допроса свидетеля от 17.08.2010 № 67; ФИО56 (директор в ООО АК «Аметист»), протокол допроса от 31.08.2010 № 1; ФИО57 (директор в ОАО «Россия»), протокол допроса от 27.08.2010 № 12-1-64/194; ФИО58 (генеральный директор ЗАО «За мир»), протокол допроса от 03.09.2010, - пояснили, что организации, в которых они работают, находятся на едином сельскохозяйственном налоге, счета-фактуры с выделенной суммой НДС, не выставляли. Сырьё для ООО ТД «Континент-Юг» и для ЗАО МК «Бабаевский» забирали – ФИО23, ФИО28, ФИО24, ФИО29 Оплату за сырьё ООО ТД «Континент-Юг» перечисляло ЗАО МК «Бабаевский». Доставка сырья осуществлялась на транспорте ЗАО МК «Бабаевский».

ФИО46 в протоколе допроса от 19.08.2010 № 65, ФИО48 в протоколе допроса от 12.08.2010 № 63, ФИО50 в протоколе допроса от 09.08.2010 № 58, сообщили, что договора поставки в хозяйства с подписью и печатью ООО ТД «Континент-Юг» привозили в момент отгрузки сырья представители организации по доверенности.

ФИО59 в протоколе допроса от 31.08.2010 № 1, пояснил, что договор поставки с ООО ТД «Континент-Юг» не заключался. Сырье для ООО ТД «Континент-Юг» отгружалось на основании писем ЗАО МК «Бабаевский».

На основании статьи 90 НК РФ проведен допрос ФИО60 (директор ООО СХК «Кедр»), составлен протокол допроса от 01.09.2010. ФИО61 сообщил, что подлинность подписи ФИО7 в договоре с ООО ТД «Континент-Юг» подтвердить не может, так как подписанный договор привозили заготовители ЗАО МК «Бабаевский». Доставка сырья для ООО ТД «Континент-Юг» осуществлялась транспортом

ЗАО МК «Бабаевский». Доверенности на отпуск сырья для ООО ТД «Континент-Юг» были оформлены на заготовителей ЗАО МК «Бабаевский». Оплату за свое сырьё осуществляло для ООО ТД «Континент-Юг». По вопросам оплаты ООО ТД «Континент-Юг» бухгалтерия ООО СХК «Кедр» контактировала с бухгалтерией ЗАО МК «Бабаевский».

Согласно базе федеральных информационных ресурсов были получены данные о сотрудниках организации ЗАО МК «Бабаевский» - справки по форме № 2 – НДФЛ. ЗАО МК «Бабаевский» представило сведения о доходах своих работниках за 2007 в отношении ФИО62 (справка от 26.03.2008 №184), ФИО24 (справка от 26.03.2008 №131), ФИО28 (справка от 26.03.2008 №264), ФИО23 (справка от 26.03.2008 №352). За 2008 год справки о доходах физических лиц сданы в инспекцию в отношении ФИО24 (справка от 30.03.2009 №114), ФИО25 (справка от 30.03.2009 №308), ФИО28 (справка от 30.03.2009 №230), ФИО29 (справка от 30.03.2009 №117), ФИО23 (справка от 30.03.2009 №306). За 2009 года в отношении ФИО29 (справка от 11.03.2010 №125), ФИО28 (справка от 11.03.2010 №240), ФИО23 (справка от 11.03.2010 №316), ФИО63 (справка от 11.03.2010 №377).

В рамках статьи 90 НК РФ проведены допросы работников ЗАО МК «Бабаевский».

Проведен допрос ФИО28 а, составлен протокол допроса от 06.04.2011. ФИО28 пояснил, что работал на ЗАО МК «Бабаевский» до ноября 2009 года. Сырьё, предназначенное для ООО ТД «Континент-Юг», забирал лично по доверенности. Доверенность оформлял сам, счет-фактуру и товаросопроводительную накладную выдавала бухгалтерия хозяйства. На руках имелся договор на закупку скота от имени ООО ТД «Континент-Юг» с хозяйством, у которого забирал сырье. Сырье с хозяйств привозил на ЗАО МК «Бабаевский» (по адресу: г. Лабинск, Северная промзона, 5) на транспорте ЗАО МК «Бабаевский». Указанное сырье по документам предназначалось для ООО ТД «Континент-Юг». Забой скота происходил в цеху ЗАО МК «Бабаевский». Закупка сырья для ООО ТД «Континент-Юг» осуществлялась несколько лет. О деятельности ООО ТД «Континент-Юг» ему ничего неизвестно. Договора на закупку скота для ЗАО МК «Бабаевский» и для ООО ТД «Континент-Юг» выдавала менеджер ФИО26 Почему ЗАО МК «Бабаевский» оформлял закупки от ООО ТД «Континент-Юг», пояснить не может.

Проведен допрос ФИО23, составлен протокол допроса от 18.04.2010. ФИО23 пояснил, что работает только на ЗАО МК «Бабаевский» с 2003 года, в его обязанности входило осмотр животных и их заготовка. Сырье забирал по доверенности от ЗАО МК «Бабаевский» и от других фирм. Сырье, предназначенное для ООО ТД «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Авенсис», привозил на ЗАО МК «Бабаевский» по адресу: г. Лабинск, Северная промзона, 5, в убойный цех. На вопрос оформлял ли он сопроводительные документы, необходимые для поставки в адрес ООО ТД «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Авенсис» ФИО23 пояснил, что оформлял, но на какие организации не помнит. Кроме, как на ЗАО МК «Бабаевский» с 2003 года нигде больше не работал.

Проведен допрос ФИО25, составлен протокол от 18.04.2010. ФИО25 пояснил, что работал на ЗАО МК «Бабаевский» заготовителем в 2008 году. Сырье, предназначенное для ЗАО МК «Бабаевский», ООО ТД «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Авенсис» свидетель привозил на ЗАО МК «Бабаевский», в г. Лабинск, Северная промзона, 5, убойный цех.

Проведен допрос ФИО24, составлен протокол допроса от 18.04.2010. ФИО24 пояснил, что с 2004 года по настоящий момент работает на ЗАО МК «Бабаевский» заготовителем скота и свиней. В ООО ТД «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Авенсис» он не работал. В течение 7 лет он привозил скот и свиней на ЗАО МК «Бабаевский» в г. Лабинск, Северная промзона, 5.

Проведен допрос ФИО26 (после замужества ФИО64), составлен протокол допроса от 06.04.2010. Свидетель пояснила, что работает в офисе ЗАО МК «Бабаевский» офис – менеджером приблизительно 2-3 года. Организации ООО ТД «Континент-Юг» и ООО «Криница» не знает, в ветеринарных согласованиях не встречала.

Проведен допрос ФИО27, составлен протокол 07.04.2010. ФИО27 пояснила, что работает на ЗАО МК «Бабаевский» с 2002 года по декабрь 2009 года. В 2008 году работала начальником отдела заготовок. Организации ООО ТД «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Авенсис» ей неизвестны. В отделе заготовок на ЗАО МК «Бабаевский» работали: ФИО26, ФИО28, ФИО23, ФИО78

В ходе выемки изъяты акты приемки сырья в количестве 650 листов (9 сшивов) и документы по закупке живого веса КРС и свиней, письма ООО «Криница», ООО ТД «Континент-Юг», копии товарный накладных ООО «Криница» в количестве 120 листов (2 сшива).

В сшиве № 10 (страница 56) имеется письмо ООО ТД «Континент-Юг», на котором вырезана подпись ФИО7, также имеется письмо ООО ТД «Континент-Юг» (страница 74) с вклеенными мастичными печатями ООО ТД «Континент-Юг» и ООО «Криница» и вклеенными подписями директоров ФИО7 и ФИО65. На страницах 61, 63, 64 на письмах ООО ТД «Континент-Юг» вклеены копии оттиска печати и подписи ФИО7.

В соответствии со статьей 94 НК РФ составлен протокол выемки документов от 17.08.2010 №1 и составлена опись документов, изъятых у ЗАО МК «Бабаевский», от 17.08.2010 №1. Копии документов, изготовленных с изъятых у ЗАО МК «Бабаевский» документов, переданы по акту приема-передачи 20.08.2010 года.

В соответствии со статьей 94 НК РФ и на основании Постановления о назначении почерковедческой экспертизы от 15.04.2011 №1 проведена почерковедческая экспертиза образцов подписи:

- ФИО7 в Решении единственного участника ООО ТД «Континент-Юг», налоговом расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организации ООО ТД «Континент-Юг» за 2008 год, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО ТД «Континент-Юг» за 3 квартал 2008 года, письмах ЗАО МК «Бабаевский» от 06.08.2008 и от 23.10.2008, договоре купли-продажи скота без номера от 30.08.2008, заключенного между ООО ТД «Континент-Юг» и ООО «СельхозПромЭкспо», договоре купли-продажи скота от 20.10.2008 № 153, заключенного между ООО ТД «Континент-Юг» и ЗАО имени Мичурина, договоре купли-продажи скота без номера от 01.09.2008, заключенного между ЗАО племзавод Колос и ООО ТД «Континент-Юг», доверенности от 08.11.2008 № 911, выданной ООО ТД «Континент-Юг» на ФИО28, доверенности от 27.08.2008 № 27, выданной ООО ТД «Континент-Юг» на ФИО23;

- ФИО28 в доверенности от 08.11.2008 № 911, выданной ООО ТД «Континент-Юг» и накладной ООО «Автобан СП» от 09.11.2008 № 512;

- ФИО23 в товарной накладной ЗАО АФ «Мир» от 28.08.2008 № 000184 и доверенности от 27.08.2008 № 27, выданной ООО ТД «Континент-Юг»;

- ФИО24 в товарной накладной ЗАО «Победа» от 02.12.2008 № 12500 и доверенности от 02.12.2008 № 745, выданной ООО ТД «Континент-Юг»;

ФИО29 в доверенности от 23.07.2008 №10, выданной ООО ТД «Континент-Юг» и товарной накладной ЗАО АФ «Мир» от 23.07.2008 № 1532.

Проведение почерковедческой экспертизы поручено эксперту ООО Экспертное бюро «Параллель» ФИО6

С постановлением о назначении почерковедческой экспертизы от 15.04.2011 № 1 ознакомлен генеральный директор ЗАО МК «Бабаевский» ФИО8, согласно протоколу от 18.04.2011 № 1.

В соответствии с заключением эксперта от 21.04.2011 № 2011/04-115э установлено:

1. Изображения подписи от имени ФИО7 в светокопиях письма ЗАО МК «Бабаевский» от 06.08.2008; договора купли-продажи скота без номера от 30.08.2008, заключенного между ООО ТД «Континент-Юг» и ООО «СельхозПромЭкспо»; письма ЗАО МК «Бабаевский» от 23.10.2008; договора купли-продажи скота от 20.10.2008 № 153, заключенного между ООО ТД «Континент-Юг» и ЗАО имени Мичурина; договора купли-продажи скота без номера от 01.09.2008, заключенного между ЗАО племзавод Колос и ООО ТД «Континент-Юг»; доверенности от 08.11.2008 № 911, выданной ООО ТД «Континент-Юг» на ФИО28; доверенности от 25.08.2008 № 27, выданной ООО ТД «Континент-Юг» на ФИО23 - выполнены не ФИО7, а другим лицом с подражанием её подписи.

Подписи от имени ФИО7 в налоговом расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организации ООО ТД «Континент-Юг» за 2008 год; налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО ТД «Континент-Юг» за 3 квартал 2008 года, Решении единственного участника ООО ТД «Континент-Юг» от 31.10.2007 №1 – выполнены не ФИО7, а другим лицом с подражанием её подписи.

2. Изображения подписей от имени ФИО28, расположенные в светокопии накладной от 09.11.2008 № 512, грузоотправитель ООО «Автобан СП», доверенности от 08.11.2008 № 911, выданной ООО ТД «Континент-Юг» на ФИО28, выполнены ФИО28

3. Изображения подписей от имени ФИО23, расположенные в светокопии товарной накладной от 28.08.2008 № 000184, грузоотправитель ЗАО АФ «мир», светокопии доверенности от 25.08.2008 № 27, выданной ООО ТД «Континент-Юг» на ФИО23, выполнены ФИО23

4. Изображения подписей от имени ФИО24, расположенные в светокопии товарной накладной от 02.12.2008 № 12500, грузоотправитель ЗАО «Победа», светокопии доверенности от 02.12.2008 № 745, выданной ООО ТД «Континент-Юг» на ФИО24, выполнены ФИО24

5. Изображения подписей от имени ФИО29, расположенные в светокопии доверенности от 23.07.2008 № 10, выданной ООО ТД «Континент-Юг» на ФИО29, светокопии товарной накладной от 23.07.2008 № 1532, грузоотправитель ЗАО АФ «Мир» на ФИО29, выполнены ФИО29

Копию заключения эксперта от 21.04.2011 № 2011/04-115э генеральный директор ЗАО МК «Бабаевский» ФИО8 получила 27.04.2011, согласно протоколу об ознакомлении с заключением эксперта.

Проведен допрос свидетеля ФИО66 а – директора ЗАО «Юбилейное» ИНН <***>, составлен протокол от 01.09.2011 №11-10/41. Свидетель на основании статьи 90 НК РФ предупрежден об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний, либо за дачу заведомо ложных показаний. Свидетель предупрежден об ответственности предусмотренной ст. 128 НК РФ. Свидетель ФИО66 показал, что финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «ТД «Континент-Юг», ООО «Авенсис», ООО «Криница», ООО «Периус», ООО «Элита-Кубань» не осуществлял, взаимоотношения были с ЗАО «МК «Бабаевский».

Проведен допрос свидетеля ФИО67 – директора ЗАО им. Калинина ИНН <***>, составлен протокол допроса от 02.09.2011. Свидетель ФИО67 показал, что 2 сентября 2008 года была поставка свиней в количестве 160 голов по цене 80 рублей за 1 кг. ООО «ТД «Континент-Юг», договор подписывала ФИО7, лично с ней не знаком, договор поставки с ООО «ТД «Континент-Юг» привозил заготовитель ФИО25, доставка сырья осуществлялась транспортом покупателя, отпуск свиней осуществлялся по доверенности № 223 от 02.09.2008, выданной ООО «ТД «Континент-Юг» заготовителю ФИО25 Также свидетель не может объяснить, почему ЗАО «МК «Бабаевский» оплатило поставку свиней за ООО «ТД «Континент-Юг». Счета-фактуры ЗАО им. Калинина выставлял без суммы НДС, так как хозяйство является плательщиком ЕСХН с 2005 года, однако в платежном поручении ЗАО «МК «Бабаевский» выделило сумму НДС.

Проведен допрос свидетеля ФИО68 – директор ОАО им. И.В. Мичурина ИНН <***>. Свидетель указал, что заключал договора поставки с ООО «ТД «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Элита-Кубань», ООО «Периус». С директорами указанных организаций свидетель не знаком, кто подписывал договора не знает. Поставка сырья осуществлялась самовывозом. Оформлять финансово-хозяйственные документы на ООО «ТД «Континент-Юг», ООО «Периус», ООО «Элита-Кубань», ООО «Криница» предложил экспедитор организации.

В ходе допроса от 25.08.2011, ФИО7 сообщила следующее.

1. Вопрос: являетесь ли Вы генеральным директором (директором, бухгалтером) Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Континент-Юг» юридический адрес: <...>?

Ответ: нет, не являюсь.

2. Вопрос: Знакомы ли Вам учредители компании ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***>?

Ответ: не знакомы.

3. Вопрос: Знакомы ли Вам ФИО21, ФИО22, ФИО20?

Ответ: не знакомы.

4. Вопрос: что входило в Ваши обязанности? В полной мере Вы осуществляли руководство организацией ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> или только формально ставили свою подпись на документах?

Ответ: ни какого руководства не осуществляла, директором и учредителем не являлась.

5. Вопрос: каким видом деятельности занималась организация ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***>?

Ответ: организация ООО «Торговый дом «Континент-Юг» чем занималась мне е известно.

6. Вопрос: где фактически находилась организация ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***>: адрес, телефон?

Ответ: где находилась организация мне не известно.

7. Вопрос: кто фактически является главным бухгалтером организации ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***>?

Ответ: кто является главным бухгалтером мне не известно.

8. Вопрос: подписывали ли Вы протокол заседания учредителей компании ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> ОГРН<***>?

Ответ: ни каких протоколов я не подписывала.

9. Вопрос: подписывали ли Вы Решение единственного участника Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Континент-Юг» от 31.10.2007 №1 (на обозрение свидетелю ФИО7 представлен подлинник Решения единственного участника № 1 Общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> от 31.10.2007 №1)?

Ответ: данное решение я не подписывала.

10. Вопрос: подписывали ли Вы договор купли-продажи от 04.11.2008 б/н от имени ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> с организацией ЗАО «Имени Ильича» ИНН<***>, договор купли-продажи от 25.08.2008 б/н от имени ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> с организацией ОАО Конный завод «Восход» ИНН<***>, договор купли-продажи от 13.08.2008 б/н от имени ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> с организацией ООО АК «Аметист» ИНН<***> (на обозрение свидетелю ФИО7 представлен договор купли-продажи от 04.11.2008 между ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> и ЗАО «Имени Ильича» ИНН<***>, договор купли-продажи от 25.08.2008 б/н между ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> и ОАО Конный завод «Восход» ИНН<***>, договор купли-продажи от 13.08.2008 б/н, который заключен между ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> и ООО АК «Аметист» ИНН<***>)?

Ответ: указанные документы я ни когда не подписывала.

11. Вопрос: подписывали ли Вы счета-фактуры от имени ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> от 20.05.2008 №266 и от 06.02.2008 №80, от 01.04.2008 №178, от 02.04.2008 №182? Подписывали ли Вы доверенность от имени ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> от 12.09.2008 №784 на ФИО24 и доверенность от имени ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> от 23.07.2008 №10 на ФИО29? Подписывали ли Вы письма ЗАО «МК «Бабаевский» от 06.08.2008 и от 13.08.2008 (на обозрение свидетелю ФИО7 представлены счета-фактуры от имени ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> от 20.05.2008 №266 и от 06.02.2008 №80, от 01.04.2008 №178, от 02.04.2008 №182, также представлены на обозрение доверенность от имени ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> от 12.09.2008 №784 на ФИО24, доверенность от имени ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> от 23.07.2008 №10 на ФИО29, письма ЗАО «МК «Бабаевский» от 06.08.2008 и от 13.08.2008, подписанные ФИО8 и ФИО7)?

Ответ: данные документы я ни когда не подписывала. Представленные мне на обозрение счета-фактуры от 20.05.2008 №266 и от 06.02.2008 №80, от 01.04.2008 №178, от 02.04.2008 №182 вижу впервые, подпись в счетах-фактурах очень похожа на мою, во всех документах выполнены одинаково, вкладывается впечатление отпечатанной подписи. Все документы вижу впервые.

Вопрос: открывали ли Вы расчетный счет № <***> в коммерческом банке ОАО АКБ «Уралсиб-Юг банк», а также расчетный счет №<***> в Краснодарскому ОСБ №8619?

Ответ: расчетные счета ООО «Торговый дом «Континент-Юг» не открывала.

Вопрос: оформляли ли Вы на себя карточки с образцами подписи и оттиски печати ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> в коммерческом банке ОАО АКБ «Уралсиб-Юг банк» и в Краснодарском ОСБ №8619?

Ответ: карточки с образцами и оттиском печати ООО «Торговый дом «Континент-Юг» не оформляла.

Вопрос: производили ли Вы снятие наличных денежных средств с 01.01.2007 по 30.06.2009 с расчетного счета №<***> в коммерческом банке ОАО АКБ «Уралсиб-Юг банк», а также с расчетного счета №<***> в Краснодарском ОСБ №8619?

Ответ: снятие наличных средств не производила, данных расчетных счетов не знала, доступ к ним не имела.

Вопрос: мелись ли транспортные средства у ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> ОГРН<***>?

Ответ: не знаю.

Вопрос: знакома ли Вам организация ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» ИНН<***>?

Ответ: не знакома.

Вопрос: известно ли Вам какие-либо финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***> и ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» ИНН<***>?

Ответ: не известно.

В указанном протоколе ФИО7 собственноручно добавила, что в предоставленном на обозрение сшиве №11 счетов-фактур ООО «Торговый дом «Континент-Юг», заверенный генеральным директором ЗАО «МК «Бабаевский» ФИО8 с 1 страницы по 265 страницу, подпись в счетах - фактурах такого количества и в разное время топографически одинаково поставить физически не могла. Также на обозрение был предоставлен документ с регистрационного дела ООО «Криница» ИНН<***>. О данной организации и о ее директоре ФИО69 ни когда не знала. Заявление на должность директора ООО «Криница» не писала. Свои паспортные данные не предоставляла, учредительные документы, протоколы заседания, решения ООО «Криница» не подписывала.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля управлением в ИФНС России № 1 по г. Краснодару направлено поручение об истребовании документов от 16.08.2011 №13-18/19844@ у ООО «Старк Эстаблишмент» ИНН<***> по вопросу предоставления документов и информации о предоставлении в аренду (продажи) нежилых помещений, расположенных по адресу: <...> (указанный адрес является юридическим адресом ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***>). Получен ответ от 30.08.2011 № 17-11/06298дсп, в котором сообщалось, что нежилые помещения принадлежат ООО «Старк Эстаблишмент» на праве собственности с 10.04.1997, обществу с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Континент-Юг» с 26.04.2004 года по настоящее время в аренду не предоставлялось никаких помещений и с ними, соответственно, договора аренды не заключались. С ООО «Торговый дом «Континент-Юг» и гражданами: ФИО7 й, ФИО20, ФИО22 с 26.04.2004 года по настоящее время никаких договорных отношений не заключалось.

Направлено поручение об истребовании документов (информации) от 16.08.2011 №13-18/19843@ у ООО «Сквинд-Ленд» ИНН<***> о предоставлении аренды (продажи) нежилых помещений по адресу: <...> (указанный адрес является юридическим адресом ООО «Торговый дом «Континент-Юг» ИНН<***>). Получены ответы от 18.08.2011 №17-11/06058, от 02.09.2011 №17-11/06380, в которых сообщалось, что ООО «Сквинд-Ленд» является собственником нежилого имущества по указанному адресу с 26.08.2004 и с 27.03.2008. За период с 26.04.2004 по настоящее время ООО «Сквинд – Ленд» не заключало с ООО «Торговый дом «Континент-Юг» договора аренды недвижимого имущества, договорную деятельность за период с 26.04.2004 по настоящее время с ООО «Торговый дом «Континент-Юг», в том числе с ФИО7, ФИО20, ФИО21, ФИО22

Управлением направлен запрос в Управление Пенсионного фонда России Западного внутригородского округа г. Краснодара от 19.08.2011 №13-23/20152, получен ответ от 22.08.2011 №06-3412, в котором сообщалось, что перечисления страховых взносов организацией производились за 2007 год. С 2008 года и по настоящее время ООО «ТД «Континент-Юг» в ПФР не отчитывается, страховые взносы не перечисляются.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля управлением направлено поручение об истребовании у Филиала «Южный» ОАО АК «Уралсиб» ИНН <***> документов в отношении ООО «ТД «Континент-Юг» ИНН <***>. Сопроводительным письмом от 31.08.2011 № 16-18/03718 предоставлены следующие документы: досье (дело) клиента, карточка с образцами подписи и оттиска печати, чеки на получение наличных денежных средств с расчетного счета № <***>, выписка по лицевому счету № <***>.

Управлением направлено поручение об истребовании у Краснодарского отделения № 8619 ИНН <***> документов в отношении ООО «ТД «Континент-Юг» ИНН<***>. Сопроводительным письмом от 30.08.2011 №16-18/03695 предоставлено досье (дело) клиента, выписка по операциям по расчетному счету, карточка с образцами подписи и оттиском печати.

В отношении ООО «Торговый дом «Континент-Юг» было направлено поручение от 30.08.2011 №13-18/21073@ в МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, сопроводительным письмом от 14.09.2011 № 15-15/1/11614 получен ответ, из которого следует, что отдел судебных приставов по Западному округу г. Краснодара УФССП по Краснодарскому краю по исполнительному листу № А76-27428/05-25-900 от 17.11.2005, выданному Арбитражным судом Челябинской области о взыскании долга с ООО «ТД «Континент-Юг», возбудили исполнительное производство № 2131-ДГ-3-06. Отделом судебных приставов установлено, что должник ООО «ТД «Континент-Юг» по адресу: <...>, фактически не находится, имущество у него отсутствует, денежные средства на расчетных счетах также отсутствуют. Исполнительное производство окончено на основании пп.3 п.1 ст.27 ФЗ «Об исполнительном производстве» с актом о невозможности взыскания.

Экспертом предоставлено заключение от 07.09.2011 №2011/09-147э, из которого следует, что при исследовании изображений подписи, выполненных от имени ФИО7, ФИО65, ФИО19 в исследуемых документах, в различных режимах освещения и увеличения по микроскопом МБС-10 установлено, что изображения подписей четкие, разборчивые, в них просматриваются общие и частные признаки, что дает основание для вывода о пригодности данных изображений для исследования.

Сравнением исследуемого изображения подписи от имени ФИО7 с изображениями от имени ФИО7, расположенных в светокопиях карточки с образцами подписи и оттиска печати ООО «ТД «Континент-Юг» в Краснодарском отделении № 8619/0149 по расчетному счету <***>; карточка с образцами подписи и оттиска печати ООО «ТД «Континент-Юг» в Филиале «Южный» ОАО АКБ «Уралсиб» по расчетному счету <***> и подписей в Решение единственного участника ООО «ТД «Континент-Юг» от 31.10.2007 №1; Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «ТД «Континент-Юг» за 3 квартал 2008 между собой, установлены совпадения по всем общим признакам. Выявленные признаки образуют в совокупности индивидуальный комплекс, являющийся основанием для вывода о том, что изображения подписей от имени ФИО7, выполнены одним лицом.

Изображения подписей от имени ФИО7 в светокопиях счет-фактуры от 20.05.2008 № 266, выставленной ООО «ТД «Континент-Юг», карточка с образцами подписи и оттиска печати ООО «ТД «Континент-Юг» в Краснодарском отделении № 8619/0149 по расчетному счету <***>, карточка с образцами подписи и оттиска печати ООО «ТД «Континент-Юг» в Филиале «Южный» ОАО АКБ «Уралсиб» по расчетному счету <***> и подписей в Решении единственного участника ООО «ТД «Континент-Юг» от 31.10.2007 №1, налоговой декларации на добавленную стоимость ООО «ТД «Континент-Юг» за 3 квартал 2008 года – выполнены не ФИО7, а другим лицом с подражанием ее подписи.

Изображение подписи от имени ФИО7 в светокопии договора купли-продажи скота от 02.12.2008, заключенный между ЗАО «Победа» ИНН<***> и ООО «ТД «Континент-Юг» – выполнены не ФИО7, а другим лицом с подражанием ее подписи.

Изображение подписи от имени ФИО7 в светокопии счет-фактура от 20.05.2008 № 266, выставленный ООО «ТД «Континент-Юг» выполнено путем переноса изображения с помощью множительно-копировальной техники.

В светокопии письма ООО «ТД «Континент-Юг» от 30.12.2008 вносились изменения в виде монтажа, путем вклейки фрагментов бумаги с изображениями оттисков печати ООО «ТД «Континент-Юг» и ООО «Криница», и с изображением подписей от имени ФИО7 и от имени ФИО65

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля управление было привлечено к участию по делу № А32-20667/2011 Арбитражного суда Краснодарского края о рассмотрении заявления ФИО7 о признании незаконными регистрационных действий ИФНС России № 1 по г. Краснодару по внесению изменений в сведения о юридическом лице – ООО «ТД «Континент-Юг», выраженные в записи ГРН от 08.11.2007 № 2072308126350, аннулированию свидетельства серии 23 № 006470564, выданное ИФНС России № 1 по г. Краснодару, признании недействительным решения единственного участника общества от 31.10.2007 №1, обязать ИФНС России № 1 по г. Краснодару привести в соответствие ЕГРЮЛ в части сведений о ФИО7

В ходе проведения проверки управлением получено решение Арбитражного суда Краснодарского края от 12.09.2011 по делу № А32-20667/2011 о признании недействительным решения единственного участника ООО «ТД «Континент-Юг» от 31.10.2007 №1 ФИО7 и об исключении записи о государственной регистрации изменений в ЕГРЮЛ в отношении ООО «ТД «Континент-Юг» (ГРН от 08.11.2007 №2072308126350), о признании недействительным свидетельства серии 23 №006470564, выданное ИФНС России № 1 по г. Краснодару. Дополнительным решением Арбитражный суд Краснодарского края от 27.09.2011 признал недействительным и подлежащим исключению из ЕГРЮЛ запись о государственной регистрации изменений в отношении ООО «ТД «Континент-Юг» (ГРН от 08.11.2007 №2072308126340) и признании недействительным свидетельства серии 23 №006470565, выданное ИФНС России № 1 по г. Краснодару.

Как указывает Высший Арбитражный Суд РФ в постановлениях Президиума от 04.02.2003 № 11851/01 и от 11.02.2003 № 9872/02 документы, представленные Заявителем, должны не только соответствовать предъявленным Кодексом требованиям, но и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия.

Кроме того, обществом в порядке ст. 65 АПК РФ не предоставлено иных доказательств.

Суд считает, что доначисления налога на прибыль за 2007 год в размере 10 689 817 руб., налога на прибыль за 2008 год в размере 31 342 123 руб., налога на добавленную стоимость за 2007 год в размере 10 145 639 руб., налога на добавленную стоимость за 2008 год в размере 68 130 684 руб., налога на добавленную стоимость за январь-июнь 2009 года в размере 55 812 руб. и соответствующих им пени соответствует требованиям Налогового кодекса РФ (аналогичная правовая позиция сформирована в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 26.11.2012 по делу № А53-21257/2011, от 21.11.2012 по делу № А22-59/2012, от 19.11.2012 по делу № А63-5694/2011, от 12.11.2012 по делу № А32-26078/2011, от 30.10.2012 по делу № А32-34826/2010, от 12.10.2012 по делу № А63-6054/2012, от 12.10.2012 по делу № А22-686/2011, от 11.10.2012 по делу № А53-26432/2011, от 04.10.2012 по делу № А32-1661/2011, от 27.09.2012 по делу № А32-20334/2010, от 26.09.2012 по делу № А32-21999/2011, от 26.09.2012 по делу № А53-22330/2010, от 12.09.2012 по делу № А53-10123/2011).

По эпизоду с ООО «Периус».

По результатам повторной выездной проверки управлением по взаимоотношениям с ООО «Периус» доначислены обществу следующие налоговые обязательства:

налог на прибыль за 2007 год в размере 5 776 194 руб., налог на прибыль за 2008 год в размере 1 867 991 руб., налог на добавленную стоимость за 2007 год в размере 5 481 632 руб., налог на добавленную стоимость за 2008 год в размере 4 334 709 руб. и соответствующие им пени.

В ходе повторной выездной налоговой проверки в отношении ООО «Периус» установлено следующее.

В ходе проверки направлено поручение от 02.12.2010 №12-1-18/30289@ в ИФНС России № 33 по г. Москве об истребовании документов у ООО «Периус», однако документы к проверке не представлены. В целях установления местонахождения организации и получения бухгалтерских и прочих документов, позволяющих осуществить налоговый контроль по финансово-хозяйственным отношениям ООО «Периус», был направлен запрос 26.12.2010 о розыске организации в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям. В результате проведения контрольных мероприятий установлено, что ООО «Периус» с момента постановки на учет бухгалтерскую и налоговую отчетность в инспекцию не представляла.

В рамках статьи 93.1 НК РФ в ходе настоящей проверки были направлены поручения об истребовании документов (информации) у колхозов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Периус».

ФГУП Краснодарское научно-исследовательского института сельского хозяйства имени П.П. Лукьяненко «Племзавод Кубань» ИНН <***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Периус».

Договор купли-продажи от 13.06.2007 без номера. Товарная накладная от 13.06.2007 № 337 на сумму 1 010 345 руб., без НДС. Доверенность от ООО «Периус» выдана заготовителю ФИО23 13.06.2007 на получение свиней откормленных в количестве 300 голов.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 1 050 000 руб., в том числе НДС в сумме 95 454,55 рублей. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Криница». Указанные письма согласованы с директором ООО «Криница» ФИО65 Стоимость сырья составила 1 010 345 рублей.

Платежным поручением от 15.06.2007 № 884 Общество произвело возврат денежных средств в сумме 39 655 руб., без НДС.

ФГУП «Племзавод Кубань» КНИИСХ имени П.П. Лукьяненко применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является, счета- фактуры не выставляет. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представлял.

СПК «Колхоз имени В.И. Ленина» ИНН<***> предоставлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Периус»: договора купли-продажи скота от 11.06.07 №214-10/19, от 01.07.08 № 211-8/29, товарные накладные от 11.06.07 №183 на сумму 755 822,72 руб. и от 01.07.08 № 153 на сумму 1 947 534 руб. Доверенности на получение товара от ООО «Периус» выданы от 08.06.07 №77 на заготовителя ФИО63, от 01.07.08 № 14 на заготовителя ФИО23

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 2 703 357,31 руб., с выделенной суммой НДС 245 759, 75 рублей. Стоимость реализованного скота Обществу составила за 2007 год 755 822,72 руб., за 2008 год составила 1 947 534 руб.

СПК «Колхоз имени В.И. Ленина» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является, счета-фактуры не выставляет. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представлял.

ООО «Кубань XXI век» ИНН<***> предоставлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Периус» :

-счет-фактура от 21.05.07 №17 на сумму 214 710 руб., накладная от 21.05.07 на сумму 214 710 руб., доверенность на получение свиней в количестве 70 голов выдана ООО «Периус» 21.05.07 №191 на заготовителя ФИО70;

-счет-фактура от 08.06.07 №19 на сумму 201 178 руб., накладная от 08.06.07 №181 на сумму 201 178руб., доверенность на получение свиней в количестве 70 голов выдана ООО «Периус» 07.06.07 №243 на заготовителя ФИО70;

-счет-фактура от 22.06.07 №21 на сумму 195 568 руб., накладная от 22.06.07 №186 на сумму 195 568 руб., однако доверенность на получение свиней в количестве 70 голов выдана ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» 21.06.07 №404 на заготовителя ФИО23;

-счет-фактура от 04.07.07 №24 на сумму 192 950 руб., накладная от 04.07.07 №198 на сумму 192 950 руб., однако доверенность на получение свиней в количестве 70 голов выдана ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» 04.07.07 №465 на заготовителя ФИО63;

-счет-фактура от 19.07.07 №27 на сумму 210 204 руб., накладная от 19.07.07 №222 на сумму 210 204 руб., доверенность на получение свиней в количестве 70 голов выдана ООО «Периус» 19.07.07 №377 на заготовителя ФИО63;

-счет-фактура от 07.08.07 №28 на сумму 208 192руб., накладная от 07.08.07 №237 на сумму 288 192 руб., доверенность на получение свиней в количестве 71 голов выдана ООО «Периус» 07.08.07 №184 на заготовителя ФИО28 а;

-счет-фактура от 26.08.07 №29 на сумму 302 150 руб., накладная от 26.08.07 №251 на сумму 302 150 руб., однако доверенность на получение свиней в количестве 70 голов выдана ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» 25.08.07 №619 на заготовителя ФИО71;

-счет-фактура от 29.10.07 №39 на сумму 254 150 руб., накладная от 29.10.07 №299 на сумму 254 150 руб., доверенность на получение свиней в количестве 71 голов выдана ООО «Периус» 29.10.07 №323 на заготовителя ФИО71;

-счет-фактура от 30.10.07 №41 на сумму 256 550 руб., накладная от 30.10.07 №302 на сумму 256 550 руб., доверенность на получение свиней в количестве 67 голов выдана ООО «Периус» 30.10.07 №324 на заготовителя ФИО71;

-счет-фактура от декабря 2007 года на сумму 255 168 руб., накладная от декабря 2007 года на сумму 255 168 руб., доверенность на получение свиней в количестве 60 голов выдана ООО «Периус» 12.12.07 №1258 на заготовителя ФИО28.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 2 074 587 руб., в том числе НДС 188 598,81 руб., назначение платежа – оплата за свиней за ООО «Периус» согласно финансового поручения. Письма по финансовым поручениям между ООО «Периус» и Общестом у ООО «Кубань XXI век» отсутствует. Стоимость сырья за 2007 год составила 2 290 820 рублей.

ООО «Кубань XXI век» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

ОАО «Кавказ» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Периус» .

Договор купли-продажи скота от 04.07.08 №324, товарную накладную от 04.07.08 №468 на сумму 2 085 237 рублей. Доверенность на получение крупного рогатого скота в количестве 78 голов выдана ООО «Периус» 03.07.08 №684 на заготовителя ФИО24.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 2 085 237 руб., в том числе НДС 189 567 рублей. Назначение платежа в платежном поручении указано – оплата за ООО «Периус» согласно финансового поручения от 03.07.08. ОАО «Кавказ» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО «Периус» не предоставило. Стоимость сырья за 2008 составила 2 085 237 рублей.

ЗАО «Колос» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Периус» .

Товарную накладную от 03.06.08 №2459 на сумму 693 704,70 руб., без НДС. Доверенность на получение крупного рогатого скота в количестве 30 голов выдана ООО «Периус» 02.06.08 на заготовителя ФИО23.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 700 000 руб., в том числе НДС 63 636,36 руб. Назначение платежа в платежном поручении указано – оплата за ООО «Периус» согласно финансового поручения от 02.06.08. ЗАО «Колос» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО «Периус» не предоставило. Стоимость сырья за 2008 год составила 693 704,70 рублей.

ЗАО «Колос» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

ООО «Имени Ильича» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Периус» :

-счета-фактуры от июля 2007 на сумму 1 710 970руб., без НДС;

-товарные накладные от 31.07.07 №159 на сумму 1 710 970руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Периус» 31.07.07 №16 на заготовителя ФИО23.

Стоимость сырья за 2007 год составила 1 710 970 рублей.

СПК колхоз «Новый путь» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Периус» :

-счета-фактуры от 18.06.08 №94 на сумму 1 812 330руб., без НДС;

-накладные от 18.06.08 №452;

-доверенности на получение сырья выдана ООО «Периус» 17.06.08 №685 на заготовителя ФИО24;

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 1 812 330руб., в том числе НДС164757,27руб. Назначение платежа в платежных поручениях указано оплата за ООО «Периус» согласно финансовых поручений от 17.06.08. СПК «Новый путь» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО «Периус» не предоставило. Стоимость сырья за 2008 год составила 1 812 330 рублей.

СПК колхоз «Новоалексеевский» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Периус» :

-договора купли-продажи скота от 13.05.07 № 100, от 04.06.07 б/н, от 09.07.07 № 66, от 18.07.07 №211, от 01.08.07 №69;

-счета-фактуры от 13.05.07 №80 на сумму 522 108 руб., без НДС; от 09.07.07 № 113 на сумму 197 244руб., без НДС; от 18.07.07 №116 на сумму 1 002 132руб., без НДС; от 01.08.07 № 120 на сумму 619 650руб., без НДС;

-расходная накладная от 13.05.07 №80 на сумму 522 108 руб., без НДС; дата и номер не читается на сумму 460 800руб., без НДС; от 09.07.07 №113 на сумму 197 244руб., без НДС;

-товарные накладные от 18.07.07 №116 на сумму 1 002 132 руб., без НДС; от 01.08.07 №119 на сумму 619 650руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Периус» 12.05.07 №100, 01.06.07 №407, 17.07.07 №211 на заготовителя ФИО28 а и 09.07.07 №77, 01.08.07 №455 на заготовителя ФИО63. Стоимость сырья за 2007 год составила 2 341 134 рубля.

СПК колхоз «Новоалексеевский» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представлял.

СПК колхоз «Восток» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Периус» :

-договор купли-продажи от 02.08.07 б/н,

-счет-фактуру от 02.08.07 №171 на сумму 298 872руб., без НДС;

-товарную накладную от 02.08.07 №57 на сумму 298 872руб., без НДС;

-доверенность на получение сырья выдана ООО «Периус» 01.08.07 №567 на заготовителя ФИО28.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 300 000руб, в том числе НДС27272,73руб. Назначение платежа в платежном поручении указано оплата за «Периус» согласно финансового поручения. СПК (колхоз) «Восток» письмо финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО «Периус» не предоставил. Стоимость сырья за 2007 год составила 298 872 рубля.

СПК колхоз племзавод «Россия» представлены первичные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Периус» :

-договор купли-продажи скота от 19.07.07 №222,

-счета-фактуры от 19.07.07 №725 на сумму 1 000 044руб., без НДС;

-товарные накладные от 19.07.07 №725 на сумму 1 000 044руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Периус» 18.07.07 №222 на заготовителя ФИО28.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 1 000 000 руб., в том числе НДС 90 909,09 рублей. Назначение платежа в платежных поручениях указано оплата за ООО «Периус» согласно финансового поручения. СПК «Россия» письма финансового поручения между Обществом и ООО «Периус» не предоставил. Стоимость сырья за 2007 год составила 1 000 044 рубля.

СПК «Россия» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представлял.

ЗАО «Марьинское» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Периус» :

-договор купли-продажи скота от 21.08.07 №525, от 23.08.07 б/н, от 18.09.07 №б/н,

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Периус» 20.08.07 №525, 22.08.07 №530 на заготовителя ФИО28 и 17.09.07 №15 на заготовителя ФИО62.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 4 052 484,50руб., в том числе НДС 368 407,68руб. Назначение платежа в платежных поручениях указано оплата за ООО «Периус» согласно финансового поручения. ЗАО «Марьинское» письма финансового поручения между Обществом и ООО «Периус» не предоставило. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Периус». Указанные письма согласованы с директором ООО «Периус» ФИО72

Стоимость сырья составила 3 684 076,82 рубля.

ОАО «Дружба» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Периус» :

-договор купли-продажи скота № 6 от 18.06.2008;

-доверенность на получение сырья выдана ООО «Периус» 18.06.2008 №6 на ФИО23;

-товарная накладная, без НДС, от 18.06.2008 №44 на сумму 3 718 575 рублей.

Стоимость сырья составила 3 718 575 рублей.

Проведен допрос свидетеля ФИО73 – бухгалтера ЗАО Племзавод Гулькевичский ИНН <***>, составлен протокол от 06.09.2011 № 85. Свидетель показала, что поставки осуществлялись для ООО «Периус», ООО «Элита-Кубань», кто подписывал договора с указанными организациями пояснить не может, договора привозили представители данных организаций, доставка осуществлялась транспортом покупателя, забирали товар по доверенности от ООО «Периус» ФИО23 и от ООО «Элита-Кубань» ФИО28, счета –фактуры не выставлялись.

Управлением направлен запрос в отдел адресно-справочной работы и информационных ресурсов УФМС России по г. Москве от 24.08.2011 №13-23/20566, ответ получен под входящим №31822 от 07.09.2011, из которого следует, что организация ООО «Периус» ИНН<***> зарегистрирована 05.05.2003 по недействительному паспорту ФИО72.

Всего Обществом за 2007 через ООО «Периус» приобретено сырье (крупный рогатый скот и свиньи) у организаций, состоящих на едином сельскохозяйственном налоге в сумме 13 092 084, 54 руб., за 2008 год расходы составили 10 257 380, 70 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 171 Кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Согласно п. 1 ст. 172 Кодекса, налоговые вычеты, предусмотренные ст.й 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Суд считает, что доначисления налога на прибыль за 2007 год в размере 5 776 194 руб., налога на прибыль за 2008 год в размере 1 867 991 руб., налога на добавленную стоимость за 2007 год в размере 5 481 632 руб., налога на добавленную стоимость за 2008 год в размере 4 334 709 руб. и соответствующих им пени соответствует требованиям Налогового кодекса РФ (аналогичная правовая позиция сформирована в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 26.11.2012 по делу № А53-21257/2011, от 21.11.2012 по делу № А22-59/2012, от 19.11.2012 по делу № А63-5694/2011, от 12.11.2012 по делу № А32-26078/2011, от 30.10.2012 по делу № А32-34826/2010, от 12.10.2012 по делу № А63-6054/2012, от 12.10.2012 по делу № А22-686/2011, от 11.10.2012 по делу № А53-26432/2011, от 04.10.2012 по делу № А32-1661/2011, от 27.09.2012 по делу № А32-20334/2010, от 26.09.2012 по делу № А32-21999/2011, от 26.09.2012 по делу № А53-22330/2010, от 12.09.2012 по делу № А53-10123/2011).

По эпизоду с ООО «Элита-Кубань».

По результатам повторной выездной проверки управлением по взаимоотношениям с ООО «Элита-Кубань» доначислены обществу следующие налоговые обязательства:

налог на прибыль за 2007 год в размере 4 678 683 руб., налог на добавленную стоимость за 2007 год в размере 4 342 606 руб. и соответствующие им пени.

В ходе повторной выездной налоговой проверки в отношении ООО «Элита - Кубань» установлено следующее.

На поручение от 06.04.2011 №13-18/07718@ в ИФНС России № 5 по г. Краснодару об истребовании документов у ООО «Элита Кубань», получен ответ от 11.04.2010 №18-05/03293дсп@ о невозможности исполнения поручения, в связи с ликвидацией организации при присоединении к правопреемнику ООО «Торговая компания» ИНН <***>. Направлено поручение об истребовании документов у ООО «Торговая компания» от 29.04.2011 №13-18/10196@ в ИФНС России по Советскому району г. Самары.

Согласно ответу ИФНС России по Советскому району г. Самары от 22.06.2011 №11-27/09529@ установлено, что компания ООО «Торговая компания» состоит на учете в ИФНС России по Советскому району г. Самары с 27.04.2009, представляет нулевую бухгалтерскую и налоговую отчетность, транспортные средства и недвижимое имущество у общества отсутствует. Инспекцией направлено требование о представлении документов, однако документы к проверке не представлены.

Согласно базе данных ЭОД «местного уровня» ИФНС России № 5 по г. Краснодару ООО «Элита Кубань» представляло в 2007 году следующую налоговую отчетность.

В декларации по НДС за январь 2007 года налоговая база составила 911 600руб., исчислен НДС в сумме 164 088руб. В декларации по НДС за февраль 2007 года налоговая база составила 1 046 007руб., НДС исчислен 188 281руб.; в декларации по НДС за март 2007 года налоговая база составила 1 210 607руб., НДС исчислен 217 909руб.; в декларации по НДС за апрель 2007 года налоговая база составила 1 267 714руб., НДС исчислен 228 189руб.; в декларации по НДС за май 2007 налоговая база составила 1 875 184руб., сумма НДС исчислена 337 533руб.; в декларации по НДС за июнь 2007 года налоговая база составила 1 048 200руб., сумма НДС исчислена в размере 188 676руб.; в декларации по НДС за июль 2007 года налоговая база составила 595 223руб., сумма НДС исчислена в размере 107 140руб.; в декларации по НДС за август 2007 года налоговая база составила 111 482руб., сумма исчисленного НДС составила 20 067руб.; в декларации по НДС за сентябрь 2007 года налоговая база составила 53 506руб., исчислен НДС – 9 631руб., в декларации по НДС за октябрь 2007 года налоговая база составила 332 138руб., исчислен НДС -57 985руб.; в декларации по НДС за ноябрь 2007года налоговая база составила 220руб., исчислен НДС – 40руб.; в декларации по НДС за декабрь 2007 года налоговая база составила 188 руб., исчислен НДС – 34руб. Всего по декларациям по НДС за 2007 год налоговая база составила 8 452 069руб., исчислен НДС в размере 1 519 573 руб.

ФГУП Краснодарское научно-исследовательского института сельского хозяйства имени П.П. Лукьяненко «Племзавод Кубань» ИНН <***>представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Элита - Кубань».

Договор купли-продажи скота от 19.04.2007 № 101. Товарная накладная от 19.04.2007 № 240 на сумму 1000000 руб. без НДС. Доверенность от ООО «Элита Кубань» выдана на заготовителя ФИО28 18.04.2007 на получение свиней в количестве 303 голов.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего счета в сумме 1 000 000 руб., в том числе НДС 90 909,09 руб. Стоимость сырья за 2007 год составила 1 000 000 руб.

ООО «Кубань XXI век» ИНН<***> предоставлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Элита Кубань»:

-счет-фактура от 15.03.07 №9 на сумму 227 898 руб., накладная от 15.03.07 № 91 на сумму 227 298 руб., доверенность от ООО «Элита Кубань» выдана 14.03.07 №1 на заготовителя ФИО63 на получение свиней в количестве 86 голов;

-счет-фактура от 11.04.07 № 13 на сумму 143 480 руб., накладная от 11.04.07 № 221/126 на сумму 143 480 руб., однако доверенность выдана от ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» 11.04.07 №255 на заготовителя ФИО28 на получение свиней в количестве 44 голов.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 371 378 рублей. Стоимость сырья составила 370 960 рублей.

СПК колхоз «Восток» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Элита-Кубань» :

-договор купли-продажи скота от 02.03.07 №45;

-счет-фактуру от 03.03.07 №13 на сумму 778 833 руб., без НДС, товарную накладную от 03.03.07 №18 на сумму 778 833 руб., без НДС, накладную от 03.03.07 № 785. Доверенность от ООО «Элита Кубань» выдана 02.03.07 №7 на получение крупного рогатого скота в количестве 36 голов на заготовителя ФИО63;

-счет-фактуру от 11.04.07 №34 на сумму 159 786 руб., без НДС, товарную накладную от 11.04.07 №42 на сумму 159 786 руб., без НДС, товарно-транспортная накладная №007338 (КАМАЗ А583 ОС). Доверенность от ООО «Элита Кубань» выдана 10.04.07 №188 на получение крупного рогатого скота в количестве 8 голов на заготовителя ФИО63.

Представлено письмо от апреля 2007 года № 102, в котором Общество просит отгрузить крупный рогатый скот ООО «Элита-Кубань» в количестве 8 голов.

Общество произвело оплату со своего расчетного счета в сумме 940 000 руб., в том числе НДС 85 454,54 руб. Основание платежа в платежных поручениях указано – оплата по финансовому поручению ООО «Элита Кубань». СПК колхоз «Восток» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО «Элита Кубань» не представил. Стоимость сырья за 2007 составила 938 619 рублей.

СПК колхоз «Восток» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представлял.

СПК колхоз племзавод «Россия» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Элита Кубань» :

-договора купли-продажи скота от 13.03.07 №20, от 02.04.07 №83;

-счета-фактуры от 13.03.07 №193 на сумму 2 043 392,83руб., без НДС; от 02.04.07 №287 на сумму 1 550 514руб., без НДС;

-товарные накладные от 13.03.07 №193 на сумму 2 043 392,83руб., без НДС; от 02.04.07 №287 на сумму 1 550 514руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Элита Кубань» 13.03.07 №27, 02.04.07 №4 на заготовителя ФИО23.

Общество произвело оплату за сырье со своего счета в сумме 3 593 906,83руб., в том числе НДС 326 718,80рублей. Назначение платежа в платежных поручениях указано оплата за ООО «Элита Кубани» согласно финансового поручения от 12.02.07, от 02.04.2007. СПК «Россия» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО «Элита Кубань» не предоставил. Стоимость сырья составила 3 593 906, 83 рублей.

ЗАО «Победа» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Элита Кубань» предоставило следующие документы:

-договор купли-продажи скота от 22.03.2007 № 54;

-накладные, без суммы НДС, от 10.03.2007 № 2916 на сумму 749 784руб., от 10.03.2007 №2917 на сумму 1 012 922руб., от 10.03.2007 № 2918 на сумму 559 622 руб., от 22.03.2007 №3470 на сумму 272 799руб., от 22.03.2007 №3471 на сумму 103 458руб.;

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Элита Кубань» 09.03.2007 №17 на ФИО63.

Обществом произведена оплата за сырье в сумме 2 700 000 руб., в том числе НДС 245 454,55рублей. Назначение платежа в платежных поручениях указано оплата за ООО «Элита Кубани» согласно финансового поручения от 12.02.2007. ЗАО «Победа» письма финансового поручения между Обществом и ООО «Элита Кубань» не предоставило. Стоимость сырья составила 2 698 585 рублей.

Проведен допрос свидетеля ФИО74 – директор ОАО СК им. М.И. Калинина ИНН <***>, составлен протокол от 02.09.2011 №79. Свидетель показал, что осуществлял поставки для ООО «Элита-Кубань», ООО «Периус». Договора поставки (подлинники), уже подписанные, передавались мне заготовителем от имени указанных фирм. Заготовители при себе имени доверенности и паспорта, от имени ООО «Элита-Кубань» выступал ФИО28, от имени ООО «Периус»- ФИО28 и ФИО24. Генеральные директора данных фирм ему не знакомы. Какие-либо вопросы он согласовывал только с заготовителями, доставку сырья также осуществляли заготовители. Оформлять финансово-хозяйственные документы на ООО «Элита-Кубань», ООО «Периус» предложили указанные заготовители. Почему оплату за сырье производило ЗАО «МК «Бабаевский» пояснить не может.

Проведен допрос директора ООО «Элита-Кубань» ИНН <***> ФИО75, протокол допроса от 11.08.2011. ФИО75 сообщил, что был генеральным директором ООО «Элита-Кубань» ИНН <***> с 01.09.2004 по 31.07.2007. Руководство организацией осуществлял полностью. Организация осуществляла оптовую продажу материалов для монтажа систем кондиционирования, вентиляции, отопления.

Фактически организация ООО «Элита-Кубань» находилась по адресу: <...>. Общество товар, сырье для ЗАО «МК «Бабаевский» не поставляло, услуги не оказывало. Счета-фактуры, договора поставки, накладные, финансовые письма в адрес ЗАО «МК «Бабаевский» ФИО75 не подписывал. Поставки крупного рогатого скота, свиней для каких-либо организаций не осуществлялись. Продукцию у СПК Колхоз племзавод «Россия» ИНН <***> Общество не закупало, финансово-хозяйственных взаимоотношений с указанной фирмой не имело.

Договор купли-продажи от 13.03.2007 № 20 от имени ООО «Элита-Кубань» ИНН<***> с СПК Колхоз племзавод «Россия» ИНН<***>, а также договор купли-продажи от 02.04.2007 №83, доверенности на получение товара от 13.03.2007 № и от 02.04.2007 № 4, выданная от имени ООО «Элита-Кубань» ИНН<***> на ФИО23 не подписывал. Оттиск печати, указанный в документах, не соответствует оттиску печати компании ООО «Элита-Кубань». На настоящем оттиске печати ООО «Элита-Кубань» имелся логотип компании (фирменный знак компании) и т.д..

В 2007 году ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» по факсу на адрес организации ООО «Элита-Кубань» прислало акт сверки и договор. В результате было установлено, что данное предприятие не имело никакого отношения к ООО «Элита-Кубань» и указанные документы не подписывались, оттиски печати в полученных документах не соответствуют оттиску печати ООО «Элита-Кубань». После чего, ФИО75 было написано заявление в ОБЭП Карасунского округа гор. Краснодара. Позже было написано заявление в Прокуратуру Карасунского округа гор. Краснодара на бездействия сотрудников ОБЭП Карасунского округа гор. Краснодара. Дальнейшая судьба моих обращений ему не известна.

К протоколу допроса ФИО75 приложена жалоба на постановление о передаче сообщения по территориальности в УВД КАО г. Краснодара на 2 листах.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля управлением направлен запрос в ОП КАО УМВД по г. Краснодару от 07.09.2011 №13-21/21713 о предоставлении копии обращения ФИО75 в УВД Карасунский округ г. Краснодара от 22.08.2007 (КУПС №7734), а также копии материалов по рассмотрению указанного обращения. По состоянию на 04.10.2011 ответ не получен.

Всего Обществом за 2007 через ООО «Элита-Кубань» приобретено сырье (крупный рогатый скот и свиньи) у организаций, состоящих на едином сельскохозяйственном налоге в сумме 8 602 070,83 руб.

Суд считает, что доначисления налога на прибыль за 2007 год в размере 4 678 683 руб., налога на добавленную стоимость за 2007 год в размере 4 342 606 руб. и соответствующих им пени соответствует требованиям Налогового кодекса РФ (аналогичная правовая позиция сформирована в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 26.11.2012 по делу № А53-21257/2011, от 21.11.2012 по делу № А22-59/2012, от 19.11.2012 по делу № А63-5694/2011, от 12.11.2012 по делу № А32-26078/2011, от 30.10.2012 по делу № А32-34826/2010, от 12.10.2012 по делу № А63-6054/2012, от 12.10.2012 по делу № А22-686/2011, от 11.10.2012 по делу № А53-26432/2011, от 04.10.2012 по делу № А32-1661/2011, от 27.09.2012 по делу № А32-20334/2010, от 26.09.2012 по делу № А32-21999/2011, от 26.09.2012 по делу № А53-22330/2010, от 12.09.2012 по делу № А53-10123/2011).

По эпизоду с ООО «Криница».

По результатам повторной выездной проверки управлением по взаимоотношениям с ООО «Криница» доначислены обществу следующие налоговые обязательства:

налог на прибыль за 2008 год в размере 372 971 руб., налог на добавленную стоимость за 2008 год в размере 860 270 руб., налог на добавленную стоимость за период январь-июнь 2009 года в размере 50 406 582 руб. и соответствующие им пени.

В ходе мероприятий налогового контроля в отношении контрагента ООО «Криница» установлено следующее.

МИФНС России №10 по Краснодарскому краю письмом от 14.04.2011 №16-42/01827дсп сообщило о переводе на налоговый учет ООО «Криница» в МИФНС России № 18 по Красноярскому краю. МИФНС России № 18 по Красноярскому краю письмом от 10.06.2011 №2.7-31/01563дсп@ сообщило о снятии с учета 08.07.2010, в связи с прекращением деятельности путем реорганизации в форме слияния с ООО «Неон» и передачей на администрирование в ИФНС России № 16 по Новосибирской области. ООО «Криница» последний раз отчетность предоставило за первый квартал 2009 года с нулевыми показателями. МИФНС России №18 по Красноярскому краю представило копии документов ранее истребованных у ЗАО МК «Бабаевский» по взаимоотношениям с ООО «Криница»:

-договор купли-продажи № 1 от 01.12.2008

-договор купли-продажи № 2 от 01.12.2008

-счет-фактуру № 2 от 01.12.2008 на сумму 619 811,28руб., в том числе НДС 10% 56346,48руб., счет-фактуру № 1 от 01.12.2008 на сумму 2 066 137,92руб., в том числе НДС 10% 187830,72руб. На общую сумму 2 685 949,20 руб., в том числе НДС 244 177,20 руб.;

-товарную накладную № 1 от 01.12.2008 на сумму 2 066 137,92руб., в том числе НДС 10% 187830,72руб.;

-товарную накладную № 2 от 01.12.2008 на сумму 619 811,28руб., в том числе НДС 10% 56346,48руб.;

-книгу покупок с 01.12.2008 по 01.12.2008, в которой указаны счета-фактуры от 01.12.2008 №1, от 01.12.2008 №2;

-протокол осмотра № 016927 от 21.04.2009, из которого следует, что организация по юридическому адресу не располагается.

МИФНС России № 10 по Краснодарскому краю представило налоговую и бухгалтерскую отчетность ООО «Криница» за период с 2008 по 2 квартал 2009.

На основании бухгалтерской и налоговой отчетности установлено, что транспортные средства у ООО «Криница» отсутствуют. Численность работников на предприятии 1 человек.

В декларации по налогу на прибыль за 2008 год указаны доходы от реализации товаров, работ, услуг – 2 441 772руб., расходы от реализации товаров, работ, услуг – 2 288 309руб., внереализационные расходы – 1 560руб., прибыль составила 151 903руб.

Представлена декларация по НДС за 3 квартал 2008 года с нулевыми показателями. По декларации по НДС за 4 квартал 2008 года налоговая база составила 2 441 772руб., сумма исчисленного НДС 244 177 руб.

В декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2009 год указаны доходы от реализации товаров, работ, услуг – 1 166 461руб., расходы от реализации товаров, работ, услуг – 1 138 636руб., внереализационные расходы – 11 834руб., прибыль составила 15 991руб.

По декларации по НДС за 1 квартал 2009 года налоговая база составила 762 079руб., сумма исчисленного НДС 69 280руб. Декларации по НДС за 2 и 3 кварталы 2009 года представлены с нулевыми показателями.

Согласно сведений Единого государственного реестра налогоплательщиков юридических лиц учредителем и директором ООО «Криница» является ФИО65.

УФНС России по Краснодарскому краю направило поручение от 28.04.2011 №13-18/10207@ в Межрайонную ИФНС России № 18 по Красноярскому краю о допросе в качестве свидетеля ФИО65. Также согласно регистрации ФИО65 в г. Краснодаре, поручение о допросе от 28.04.2011 №13-18/10209@ было направлено в ИНФС России № 1 по г. Краснодару. Уведомления о вызове свидетеля вернулись в инспекции с отметкой Почты России о невручении адресату. Местонахождение ФИО65 установить не представляется возможным.

В рамках статьи 93.1 НК РФ в ходе настоящей проверки были направлены поручения по истребованию документов (информации) у колхозов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Криница».

СПК «Колхоз имени В.И. Ленина» ИНН<***>представлены первичные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница» (договора купли-продажи скота, товарные накладные на реализацию животных, доверенности на получение крупного рогатого скота, свиней, выданны на заготовителей ФИО29, ФИО23, ФИО28, ФИО24; Сергеевича (доверенность ООО «Криница» от 11.01.2009 №14 подписана руководителем Общества ФИО8, ФИО14),

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Криница». Стоимость сырья составила за 2008 составила 3 911 828,13 руб., за 2009 – 19 713 281,31рублей.

ООО «Агро-союз» ИНН<***> представило первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница» счета-фактуру от 22.01.09 № 9 на сумму 510 000руб., товарную накладную от 22.01.09 №9 на сумму 510 000руб., без НДС, доверенность на получение сырья выдана ООО «Криница» 22.01.09 №22 на заготовителя ФИО29.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего счета. Также представлено письмо, в котором Общество просит отгрузить свиней в количестве 74 голов ООО «Криница» согласно счету 1 от 19.01.09, оплата в сумме 510 000руб. произведена ПП№387 от 20.01.09.

ООО «Агро-союз» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость сырья составила за 2009 год 19 713 281,31рублей.

СПК (колхоз) «Новый путь» ИНН<***> предоставило первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельности с ООО «Криница» :

-счета-фактуры от 13.02.09 №20 на сумму 1 671 120руб., без НДС; от 19.03.09 №48 на сумму 1 036 830руб., без НДС; от 06.05.09 №74 на сумму 3 298 820руб., без НДС; от 16.06.09 №108 на сумму 784 850руб., без НДС; от 28.09.09 №157 на сумму 1 973 020, без НДС;

-товарные накладные от 19.03.09 №216 на сумму 1 036 830руб., без НДС; от 06.05.09 №390 на сумму 3 298 820руб., без НДС; от 11.06.09 №506 на сумму 784 850руб., без НДС;

-накладные от 13.02.09 №181, от 19.03.09, от 16.06.09;

-доверенности на получение сырья выдана ООО «Криница» 12.02.09 №8, 18.03.09 №25 на заготовителя ФИО23 и 06.05.09 №878, 10.06.09 на заготовителя ФИО24;

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета. Стоимость сырья составила 8 764 640 рублей.

СПК «Новый путь» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

ООО «СельхозПромЭкспо» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельности с ООО «Криница» :

-договора купли-продажи скота от 25.01.09 б/н; от 29.03.09 б/н, от 12.02.09 б/н,

-счета-фактуры от 25.01.09 №14 на сумму 804 738 руб., без НДС; от 12.02.09 №44 на сумму 448 804руб., без НДС; от 29.03.09 №103 на сумму 453948руб., без НДС;

-товарные накладные от 25.01.09 №15 на сумму 804 738 руб., без НДС; от 12.02.09 №36 на сумму 448 804, без НДС;

-товарно-транспортные накладные от 29.03.09 №33, в которой заказчик указан ЗАО МК «Бабаевский», марка машины КАМАЗ ТС 369Е, водитель ФИО76; от 12.02.09 №17, заказчик ЗАО МК «Бабаевский», марка машины КАМАЗ (номер машины не читается), водитель ФИО77;

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Криница» 24.01.09 №27, 29.03.09 №316 на заготовителя ФИО29 и 11.02.09 №7 на заготовителя ФИО23;

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Криница». Указанные письма согласованы с директором ООО «Криница» с ФИО65

ООО «СельхозПромЭкспо» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость сырья за 2009 составила 1 707 490 рублей.

Краснодарский научно-исследовательский институт сельского хозяйства имени П.П. Лукьяненко Россельхозакадемии «Кореновское» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница» :

-счета-фактуры от 13.01.09 №4 на сумму 1 197 072руб., без НДС; от 13.01.09 №3 на сумму 601 344руб., без НДС; от 14.01.09 №6 на сумму 1 114 632руб., без НДС; от 12.05.09 №97 на сумму 451 980руб., без НДС; от 12.05.09 №98 на сумму 307 080руб., без НДС; от 22.05.09 №114 на сумму 711 830руб., без НДС; от 23.03.09 №55 на сумму 719 250руб., без НДС; от 14.03.09 №46 на сумму 1 652 000руб., без НДС; от 15.04.09 №78 на сумму 1 473 771руб., без НДС; от 23.04.09 №89 на сумму 721 326руб., без НДС; от 10.02.09 №19 на сумму 743 260руб., без НДС;

-товарные накладные от 13.01.09 №2 на сумму 1 197 072руб., без НДС; от 13.01.09 №1 на сумму 601 344руб., без НДС; от 14.01.09 №3 на сумму 1 114 632., без НДС; от 12.05.09 №58 на сумму 451 980руб., без НДС; от 12.05.09 №59 на сумму 307 080руб., без НДС; от 22.05.09 №66 на сумму 711 830руб., без НДС; от 23.03.09 №33 на сумму 719 250руб., без НДС; от 14.03.09 №23 на сумму 1 652 000руб., без НДС; от 15.04.09 №47 на сумму 1 473 711руб., без НДС; от 23.04.09 №50 на сумму 721 326руб., без НДС; от 10.02.09 №13 на сумму 743 260руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья выданы «Криница» 11.01.09 №7, 11.01.09 №8 на заготовителя ФИО23, 13.01.09 №19, 23.03.09 №401 на заготовителя ФИО24 и 11.05.09 №7 на заготовителя ФИО63, 21.05.09 №522, 12.03.09 №313, 14.04.09 №415, 22.04.09 №423, 09.02.09 №210, 14.05.09 №515 на заготовителя ФИО28.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Криница». Указанные письма согласованы с директором ООО «Криница» с ФИО65 Стоимость сырья составила 9 693 545 рублей.

СПК (колхоз) «Восток» ИНН<***> предоставило первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница» :

-договора купли-продажи от 23.01.09 б/н, от 25.03.09 б/н, от 13.01.09 б/н, соглашение от 24.03.09 б/н,

-счета-фактуры от 13.01.09 №4 на сумму 267 309 руб., без НДС; от 13.01.09 №5 на сумму 420 500 руб., без НДС; от 23.01.09 №17 на сумму 218 850 руб., без НДС; от 23.01.09 №18 на сумму 24 150 руб., без НДС; от 23.01.09 №19 на сумму 153 465 руб., без НДС; от 25.03.09 №73 на сумму 414 412 руб., без НДС;

-товарную накладную от 23.01.09 №4 на сумму 24 150 руб., без НДС; от 23.01.09 №6 на сумму 218 850 руб., без НДС; от 23.01.09 № на сумму 143 465 руб., без НДС; от 25.03.09 №10 на сумму 414 412 руб., без НДС;

-доверенность на получение сырья выдана ООО «Криница» 25.03.09 №219, 13.01.09 №17 на заготовителя ФИО29 и 22.01.09 на заготовителя ФИО23.

Оплату за сырье произвело ЗАО МК «Бабаевский» в сумме 1 484 274руб. платежными поручениями, без НДС.

Назначение платежа в платежном поручении указано оплата за «Криница» согласно финансового поручения от 12.01.09, от 22.01.09, от 24.03.09.

СПК (колхоз) «Восток» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО «Криница» не предоставил.

Представлены письма ЗАО МК «Бабаевский»:

-без даты и номера, в котором общество просит отгрузить крупный рогатый скот в количестве 15 голов ООО «Криница» согласно счету №26 от 23.03.09, оплата в сумме 400 000руб произведена ПП541, 542 от 24.03.09;

-без даты и номера, в котором общество просит отгрузить крупный рогатый скот в количестве 25 голов ООО «Криница» согласно счету №1 от 10.01.09, оплата в сумме 700 000руб произведена ПП12 от 12.01.09.

СПК (колхоз) «Восток» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Стоимость сырья за 2009 составила 1 498 686 рублей.

СПК колхоз племзавод «Россия» ИНН<***> предоставило первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница» :

-договора купли-продажи скота от 28.05.09 №649, от 05.05.09 №662, от 21.04.09 №557, от 26.03.09 №516, от 27.03.09 №556, от 16.02.09 №457, от 14.01.09 №390, от 21.05.09 №652, от 10.06.09 №651, от 03.05.09 №661;

-счета-фактуры от 14.01.09 №36 на сумму 2 005 055руб., без НДС; от 16.02.09 №171 на сумму 2 104 753руб., без НДС; от 25.03.09 №301 на сумму 2 024 156,49руб., без НДС; от 09.04.09 №373 на сумму 854 828руб., без НДС; от 09.04.09 №372 на сумму 848 232руб., без НДС; от 21.04.09 №414 на сумму 676 736руб., без НДС; от 21.04.09 №416 на сумму 679 388руб., без НДС; от 21.04.09 №415 на сумму 684 692руб., без НДС; от 21.04.09 №417 на сумму 709 408руб., без НДС; от 03.05.09 №458 на сумму 837 692руб., без НДС; от 03.05.09 №457 на сумму 862 784руб., без НДС; от 05.05.09 №481 на сумму 1 161 248,83руб., без НДС; от 05.05.09 №480 на сумму 320 618,83руб., без НДС; от 05.05.09 №479 на сумму 446 968,83руб., без НДС; от 28.05.09 №558 на сумму 823 366,83руб., без НДС; от 10.06.09 №639 на сумму 690 022,83руб., без НДС; от 28.05.09 №557 на сумму 820 714,83руб., без НДС; от 21.05.09 №535 на сумму 703 070,83руб., без НДС; от 21.05.09 №529 на сумму 854 986,83руб., без НДС; от 21.05.09 №531 на сумму 862 942,83руб., без НДС;

-товарные накладные от 14.01.09 №36 на сумму 2 005 055руб., без НДС; от 16.02.09 №171 на сумму 2 104 753руб., без НДС; от 26.03.09 №301 на сумму 2 024 156,49руб., без НДС; от 09.04.09 №373 на сумму 854 828руб., без НДС; от 09.04.09 №372 на сумму 848 232руб., без НДС; от 21.04.09 №414 на сумму 676 736руб., без НДС; от 21.04.09 №416 на сумму 679 388руб., без НДС; от 21.04.09 №415 на сумму 684 692руб., без НДС; от 21.04.09 №417 на сумму 709 408руб., без НДС; от 03.05.09 №458 на сумму 837 692руб., без НДС; от 03.05.09 №457 на сумму 862 784руб., без НДС; от 05.05.09 №481 на сумму 1 161 248,83руб., без НДС; от 05.05.09 №480 на сумму 320 618,83руб., без НДС; от 05.05.09 №479 на сумму 446 968,83руб., без НДС; от 28.05.09 №558 на сумму 823 366,83руб., без НДС; от 10.06.09 №639 на сумму 690 022,83руб., без НДС; от 28.05.09 №557 на сумму 820 714,83руб., без НДС; от 21.05.09 №535 на сумму 703 070,83руб., без НДС; от 21.05.09 №529 на сумму 854 986,83руб., без НДС; от 21.05.09 №531 на сумму 862 942,83руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Криница» 14.01.09 №141, 14.02.09 №216, 27.05.09 №528 на заготовителя ФИО28 и 26.03.09 №20, 08.04.09 №44, 20.04.09 №44, 03.05.09 №50, 09.06.09 №45, 21.05.09 №50 на заготовителя ФИО23.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 18 971 665,96 рублей. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Криница». Указанные письма согласованы с директором ООО «Криница» ФИО65

Сумма расходов ЗАО МК «Бабаевский» по указанной сделке за 2009 составила 18 971 665,96 руб.

ЗАО «Марьинское» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница» :

-договор купли-продажи скота от 17.02.09 б/н,

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Криница» 18.02.09 №80 на заготовителя ФИО24.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета сырье в сумме 1 747 590руб. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Криница».

Представлено письмо финансового поручения ООО «Криница» от 18.02.09, в котором общество просит перечислить ЗАО МК «Бабаевский» денежные средства в сумме 1 000 000руб. на счет ЗАО «Марьинское». Письмо подписано директором ООО «Криница» ФИО65 Указанное письмо согласовано с директором ООО «Криница» ФИО65 Стоимость сырья составила 1 747 590 рублей.

ЗАО «Марьинское» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую не представляло.

СПК колхоз «Большевик» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница» :

-счета-фактуры от 27.05.09 №171 на сумму 848 592руб., без НДС; от 14.05.09 №164 на сумму 2 263 896руб., без НДС; от 25.04.09 №123 на сумме 1 331 540руб., без НДС; от 21.04.09 №120 на сумму 2 897 650руб., без НДС; от 10.03.09 №75 на сумму 1 601 795руб., без НДС;

-товарные – накладные от 27.05.09 №171 на сумму 848 592руб., без НДС; от 14.05.09 №162 на сумму 2 263 896руб., без НДС; от 23.04.09 №141 на сумму 1 331 540руб., без НДС; от 10.03.09 №75 на сумму 1 601 795руб., без НДС;

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Криница» 27.05.09 №734 на заготовителя ФИО24 и 14.05.09 №603, 23.04.09 №458, 21.04.09 №457, 10.03.09 №214 на заготовителя ФИО29.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 8 944 881 рублей. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Криница». Указанные письма согласованы с директором ООО «Криница» с ФИО65 Стоимость сырья составила 8 943 473 рубля.

СПК колхоз «Большевик» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

ОАО «Дружба» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница» ИНН<***>:

-договор купли-продажи скота от 18.01.2009 №18/0039-01-09;

-доверенность на получение сырья выдана ООО «Криница» 16.01.2009 №6 на ФИО23;

-товарная накладная от 18.01.2009 №6 на сумму 3 136 980руб.

Стоимость сырья составила 3 136 980 рублей.

ОАО «Дружба» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

ЗАО КСП «Кубань» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово—хозяйственную деятельность с ООО «Криница» :

-счет-фактура от 19.03.2009 №19 на сумму 980 140руб.,

-товарная накладная от 19.03.2009 №501 на сумму 980 140руб.,

-доверенность на получение сырья выдана ООО «Криница» 19.03.2009 №363 на ФИО24.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств в сумме 980 140 рублей. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Криница». Указанные письма согласованы с директором ООО «Криница» с ФИО65 Стоимость сырья составила 980 140 рублей.

ЗАО «Кубань» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиками НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

ООО СП «Восток» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница»:

-договор купли-продажи от 24.12.2008 б/н,

-счета-фактуры, без суммы НДС, от 13.01.2009 №2 на сумму 333 798 руб., от 18.01.2009 №5 на сумму 607 600 руб., от 13.02.2009 №10 на сумму 631 150 руб., от 01.04.2009 №26 на сумму 721 700 руб.; от 27.04.2009 №24 на сумму 957 600 руб., от 20.05.2009 №35 на сумму 540 310 руб., от 07.05.2009 №33 на сумму 1 008 700 руб., от 24.12.2008 №183 на сумму 513 280 руб.;

-доверенности на получение сырья ООО «Криница» выдана 10.01.2009 №113, 15.01.2009 №118, 25.04.2009 №427, 23.12.2008 №101 на ФИО28 и 13.02.2009 №93, 07.05.2009 №528 на ФИО29, 01.04.2009 №25, 19.05.2009 №44 на ФИО23;

- товарно-транспортные накладные №018280, №044226, №018287, № 015257, №018279, в которых грузополучателем указано ЗАО МК «Бабаевское», товарно-транспортные накладные №015256 – грузополучатель ООО «Криница». Стоимость сырья за 2008 составила 513 280 руб., за 2009 год составила 4 800 858 рублей.

ООО СП «Восток» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

Закрытое акционерное общество «Победа» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница» :

-товарные накладные, без суммы НДС, от 06.02.2009 №1026 на сумму 3 268 964руб., от 22.01.2009 №428 на сумму 2 308 600руб., от 31.01.2009 №851 на сумму 1 037 124руб., от 31.01.2009 №852 на сумму 465 432руб., от 05.02.2009 №975 на сумму 282 852руб., от 05.02.2009 №986 на сумму 554 688руб., от 05.02.2009 №987 на сумму 743 796руб., от 25.02.2009 №1545 на сумму 4 530 760руб., от 27.02.2009 №1746 на сумму 3 853 590руб., от 02.03.2009 №1900 на сумму 2 223 152руб., от 05.03.2009 №2008 на сумму 2 156 980руб., от 12.03.2009 №2181 на сумму 4 503 655руб., от 13.03.2009 №2216 на сумму 383 940руб., от 13.03.2009 на сумму 735 966руб., от 13.03.2009 №2244 на сумму 2 340 765руб., от 30.03.2009 №2879 на сумму 3 959 572руб., от 09.04.2009 №3248 на сумму 3 972 850руб., от 28.04.2009 №3870 на сумму 3 241 008руб., от 18.05.2009 №4461 на сумму 4 953 744руб., от 25.05.2009 №4656 от 25.05.2009 на сумму 1 709 724руб., от 02.06.2009 №5075 на сумму 428 945руб., от 02.06.2009 №5076 на сумму 744 755руб., от 02.06.2009 №5075 на 1 168 365руб., от 05.06.2009 №5146 на сумму 94 467руб.;

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Криница» 21.01.2009 №25, 04.02.2009 №40, 25.02.2009 №100, 27.02.2009 №115, от 02.03.2009 №102, 05.03.2009 №264, 11.03.2009 №286, 13.03.2009 №298, 13.03.2009 №269, 09.04.2009 №754, 28.04.2009 №898, 18.07.2009 №901, 25.07.2009 №936 на ФИО24, 30.01.2009 №8 на ФИО23, 29.03.2009 №330, 02.06.2009 №878 на ФИО28.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 49 663 694 рублей. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Криница». Указанные письма согласованы с директором ООО «Криница» с ФИО65

Назначение платежа в платежных поручениях указано – за ООО «Криница» согласно финансового поручения.

ЗАО «Победа» письма финансового поручения между ЗАО МК «Бабаевский» и ООО «Криница» не предоставило.

Сумма расходов ЗАО МК «Бабаевский» по указанной сделке за 2009 составила 49 663 694 руб.

ООО КФХ «Участие» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница»:

-договор купли-продажи скота от 03.02.2009 б/н,

-счета-фактуры, без НДС, от 17.05.2009 №300 на сумму 380 538руб., от 01.06.2009 №315 на сумму 613 480руб., от 03.02.2009 №57 на сумму 724 500руб.;

-товарные накладные, без НДС, от 27.03.2009 №165 на сумму 1 569 820руб., от 03.02.2009 №56 на сумму 724 500руб., от 17.05.2009 №300 на сумму 380 538руб.;

-доверенности на получение сырья выданы ООО «Криница» 26.03.2009 №327, 02.02.2009 №203 на заготовителя ФИО28 и 17.05.2009 №865 на ФИО24.

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 2 594 018 рублей. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Криница». Указанные письма согласованы с директором ООО «Криница» с ФИО65 Стоимость сырья составила 1 718 518 рублей.

ООО КФХ «Участие» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

ОАО Агрофирма «Нива» ИНН<***> представлены первичные учетные документы, подтверждающие финансово-хозяйственную деятельность с ООО «Криница»:

-договора купли-продажи от 23.04.2009 №5/к,

-товарная накладная, без НДС, от 23.04.2009 №764 на сумму 918 163,20руб.,

-транспортная накладная №033276, №032246, №017770

-доверенность на получение сырья выдана ООО «Криница» 23.04.2009 №634 на ФИО78;

Общество произвело оплату за поставленный скот путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в сумме 918 163,20 рублей. Также представлены письма, в которых Общество сообщает, что оплата произведена за ООО «Криница». Указанные письма согласованы с директором ООО «Криница» с ФИО65 Стоимость сырья составила 918 163,20 рублей.

ОАО Агрофирма «Нива» применяет систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей в виде единого сельскохозяйственного налога, плательщиком НДС не является. Декларации по НДС за проверяемый период в налоговую инспекцию не представляло.

На запрос управления от 30.08.20111 №13-18/21074@ Межрайонная ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю провела осмотр недвижимого имущества по юридическому адресу ООО «Криница»: г. Тимашевск, Индустриальный п, 81, 6, в результате установлено, что по указанному адресу находится квартира в многоквартирном жилом доме. Данная квартира с 2002 года находится в собственности гражданки ФИО79, помещение в аренду ею никогда не сдавалось и договора аренды не заключались. Кроме того, ФИО79 не знает о существовании ООО «Криница», а также не знакома с гр. ФИО65 (протокол осмотра от 05.09.2011 № 016761, акт обследования местонахождения налогоплательщика от 05.09.2011, пояснение ФИО79 от 05.09.2011).

На поручение управления об истребовании документов от 25.08.2011 №13-18/20733@ ИФНС России № 2 по г. Краснодару предоставило досье клиента, карточку с образцами подписей и оттиском печати, расширенную выписку о движении денежных средств по расчетному счету № <***> за период с 27.11.2008 (дата открытия счета) по 13.11.2009 (дата закрытия счета), чеки на получение наличных денежных средств согласно выписке по операциям на расчетном счете ООО «Криница», открытом в ЗАО АБ «Первомайский» ИНН<***>.

Управлением направлен запрос в УФМС по Краснодарскому краю от 12.08.2011 №13-23/29627 в отношении ФИО65 о предоставлении информации о месте регистрации и об утрате указанным лицом паспорте и выдаче нового. Ответ получен от 23.08.2011 №1/7-2729.

В отношении ООО «Криница» направлен запрос в Управление Пенсионного фонда России по Кежемскому району Красноярского края от 19.08.2011 №13-23/20151, получен ответ от 29.08.2011 №АШ/264-4/40-10, в котором сообщалось, что за период с 01.01.2007 по 30.06.2009 пенсионных платежей от указанной организации не поступало.

Сопроводительным письмом от 12.08.2011 №13-18/19627@ получена копия регистрационного дела ООО «Криница». В регистрационном деле имеется документ, в соответствии с которым учредитель ФИО65 назначает на должность директора указанной организации ФИО7, приложена копия квитанции об уплате госпошлины. При этом, указанное регистрационное действие не внесено в единый государственный реестр юридических лиц.

ЗАО «Лабинский» по требованию №4 от 08.08.2011 предоставило договора купли-продажи скота от 01.12.2008 №140, от 01.12.2008 №1, от 01.12.2008 №2, заключенные с ООО «Криница», а также счета-фактуры, выставленные в адрес ЗАО «МК «Бабаевский».

При проведении допроса ФИО7 (протокол от 25.08.2011) на обозрение был предоставлен документ о назначении ее на должность директора ООО «Криница». Ознакомившись с данным документом, ФИО7 пояснила, что организацию ООО «Криница» и ее директора ФИО65 она не знает, заявление на должность директора не подписывала, свои паспортные данные не предоставляла, учредительные документы, протоколы заседаний, решения ООО «Криница» не подписывала.

В ходе дополнительных мероприятий налогового контроля проведена техническая и почерковедческая экспертиза (заключение эксперта от 07.09.2011 №2011/09-147э). Исследование проведено по изображению подписи от имени ФИО65 в договоре купли-продажи скота от 01.12.2008 №140, заключенного между ООО «Криница» и ЗАО «МК «Бабаевский», счете – фактуре от 14.01.2009 №20, выставленного ООО «Криница», доверенности от 24.04.2009 №477, выданной ООО «Криница» на заготовителя ФИО29 Экспертом установлено, что изображения подписей от имени ФИО65 в светокопиях данных документах выполнены не ФИО65, а другим лицом с подражанием ее подписи.

Проведен допрос свидетеля ФИО80 – бухгалтера ООО «Агрофирма «Тысячный» ИНН <***>, составлен протокол допроса от 06.09.2011 № 84. Свидетель показал, что с 26.12.2008 по 12.01.2008 производил отгрузку крупного рогатого скота ООО «Криница», кто подписывал договор поставки со стороны ООО «Криница» не знает, руководитель организации лично ей не известен, вывоз крупного рогатого скота производился транспортом покупателя, отпуск сырья производился по доверенности на ФИО29.

Всего Обществом за 2008 год через ООО «Криница» приобретено сырье (крупный рогатый скот и свиньи) у организаций, состоящих на едином сельскохозяйственном налоге в сумме 4 425 108,13 руб., за 2009 год в сумме 132 768 724,47 руб.

Суд считает, что доначисления налога на прибыль за 2008 год в размере 372 971 руб., налога на добавленную стоимость за 2008 год в размере 860 270 руб., налога на добавленную стоимость за период январь-июнь 2009 года в размере 50 406 582 руб.и соответствующих им пени соответствует требованиям Налогового кодекса РФ (аналогичная правовая позиция сформирована в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 26.11.2012 по делу № А53-21257/2011, от 21.11.2012 по делу № А22-59/2012, от 19.11.2012 по делу № А63-5694/2011, от 12.11.2012 по делу № А32-26078/2011, от 30.10.2012 по делу № А32-34826/2010, от 12.10.2012 по делу № А63-6054/2012, от 12.10.2012 по делу № А22-686/2011, от 11.10.2012 по делу № А53-26432/2011, от 04.10.2012 по делу № А32-1661/2011, от 27.09.2012 по делу № А32-20334/2010, от 26.09.2012 по делу № А32-21999/2011, от 26.09.2012 по делу № А53-22330/2010, от 12.09.2012 по делу № А53-10123/2011).

Также судом установлено, что обществом в нарушение требований статей 171,172 НК РФ документально не подтверждены вычеты по налогу на добавленную стоимость в сумме 50 226 069 руб., в том числе за 2007 год в сумме 34 094 834 руб., за 2008 год в сумме 15 537 663 руб., за период январь-июнь 2009 года в сумме 593 572 руб.

Согласно ст. 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность.

Исследовав представленные в материалы дела документы, оценив их во взаимосвязи и

совокупности, по правилам ст. 71 АПК РФ, суд пришел к выводу о том, что вышеуказанные обстоятельства по данному делу свидетельствуют о том, что налогоплательщиком в нарушение п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ занижена налогооблагаемая прибыль в общей сумме 139 845 855 руб. за 2007 год, занижена налогооблагаемая прибыль на сумму 130 592 178 руб. за 2008 год, не исчислен и не уплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в общей сумме 205 766 830 руб., в том числе за 2007 год в сумме 65 847 357 руб., за 2008 год в сумме 88 863 517 руб., за период январь-декабрь 2009 года в сумме 51 055 966 руб.

Согласно протоколу допроса ФИО75 установлено, что доверенность от имени ООО «Элита-Кубань» была предоставлена только на ФИО81. Также доверенности и акты были представлены в копиях, не заверенные подписью и печатью. В указанных документах отсутствуют полные установочные данные о физических лицах, что не позволяет их идентифицировать. При этом, счета-фактуры, договора поставки подписаны не лицами, на которые оформлены доверенности, а непосредственно директорами организаций ООО «ТД «Континент-Юг», ООО «Элита-Кубань», ООО «Периус», ООО «Криница», ООО «Авенсис».

На основании изложенного, указанные доверенности и акты передачи не могут быть приняты Управлением в качестве достоверных и убедительных, не подлежащих дополнительной проверки.

Также необходимо отметить, что в части проведения расчетов между контрагентами через расчетные счета, сам по себе факт перечисления денежных средств на счет контрагента не обосновывает право налогоплательщика на получение налоговых вычетов и налоговых льгот.

Расчеты, произведенные с участием расчетных счетов в совокупности с установленными обстоятельствами, не могут опровергнуть факт представления налогоплательщиком с целью подтверждения права, документов, содержащих недостоверные сведения.

Судом установлено, что у ООО «Торговый дом «Континент-Юг», ООО «Авенсис», ООО «Криница», ООО «Периус» отсутствовали офисные помещения для осуществления деятельности; нет кадрового состава, необходимого для ведения работ, отсутствовали должности административных служб (главный бухгалтер, кассир и т.д.), без которых деятельность предприятия, осуществляющего финансово-хозяйственные операции невозможна, сведения о физических лицах за 2007-2009 указанные организации не подавали. С расчетных счетов ООО «Торговый дом «Континент-Юг», ООО «Авенсис», ООО «Криница» не производилась уплата транспортного налога, налога на землю и на имущество, что подтверждает отсутствие у данного юридического лица в собственности имущество, земельных участков, транспорта.

Перечисленные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальной коммерческой деятельности ООО «Торговый дом «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Авенсис», ООО «Периус». У названных лиц отсутствует деловая цель деятельности, их действия направлены не на систематическое получение дохода от предпринимательской деятельности, а на необоснованное снижение налоговой нагрузки контрагентами и создание видимости осуществления деятельности.

Кроме того, управлением было установлено, что ООО «ТД «Континент-Юг» не находится и не находилось по юридическому адресу: <...>, что подтверждается полученными письмами ООО «Старк Эстаблишмент» ИНН <***> от 24.08.2011 б/н, ООО «Сквид-Ленд» ИНН <***> от 29.08.2011 № 25, собственников помещения, которые пояснили, что ООО «Торговый дом «Континент-Юг» арендатором никогда не являлся.

Также контрольными мероприятиями установлено, что ООО «Криница» по юридическому адресу: г. Тимашевск, Индустриальный п, 81,6, не находилось. По данному адресу находится квартира. Собственник квартиры ФИО79 помещение в аренду не сдавала, договор аренды не заключала (протокол осмотра от 05.09.2011 №016761, пояснение ФИО79).

МРИ ФНС России №10 по Красноярскому краю письмом от 14.04.2011 № 16-42/01827 предоставлен протокол осмотра № 016927 от 21.04.2009, из которого следует, что в период, когда организация находилась на налоговом учете, по юридическому адресу она не располагалась.

В целях установления местонахождения ООО «Периус» и получения бухгалтерских и прочих документов, позволяющих осуществить налоговый контроль по финансово-хозяйственным взаимоотношениям данного общества, ИФНС России № 33 по г. Москве 16.05.2011 направлен запрос в УВД СЗАО по г. Москве по экономическим и налоговым преступлениям о розыске ООО «Периус», в настоящее время ответ не получен.

На основании статьи 54 ГК РФ нахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации.

Отсутствие указанных юридических лиц по месту их государственной регистрации играет существенную роль в решении возникающих в его деятельности вопросов правового характера, таких как: определение правоспособности, места исполнения обязательств, места заключения договоров.

Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено, что одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении. Налогоплательщик обязан обеспечить достоверность сведений и имеет такую возможность, поскольку не лишен права затребовать от контрагента по договору доказательства сведений, изложенных в представленных документах и проверить сведения, отраженные в таких документах, составленных стороной по договору.

Управлением на основании материалов, полученных при проведении повторной выездной налоговой проверки, с учетом дополнительных мероприятий налогового контроля, установлено, что документы, представленные ЗАО «Лабинский» (прежнее наименование ЗАО «МК «Бабаевский») по взаимоотношениям с ООО «Торговый дом «Континент-Юг», ООО «Авенсис», ООО «Криница», ООО «Периус», ООО «Элита-Кубань» подписаны неустановленными лицами и содержат недостоверные сведения.

На основании собранных материалов, управлением установлено отсутствие лица, идентифицируемого в качестве единоличного исполнительного органа ООО «ТД «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Авенсис», ООО «Периус», ООО «Элита Кубань», как одного из признаков юридического лица, подтверждает тот факт, что ЗАО «Лабинский» (прежнее название ЗАО «МК «Бабаевский») не вступало в какие-либо гражданско-правовые отношения, влекущие налоговые последствия, с указными контрагентами. Отсутствие фактического участия ФИО7, ФИО65, ФИО19, ФИО75, ФИО72 в заключении сделок свидетельствуют об отсутствии реальности финансово-хозяйственной деятельности между заявителем и ООО «ТД «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Авенсис», ООО «Элита-Кубань», ООО «Периус».

Представленные ЗАО «Лабинский» документы не подтверждают правомерность налогового вычета по налогу на добавленную стоимость и расходов по налогу на прибыль Агентский договор от 01.06.2007 №332-ЗС, заключенный с ООО «Авенсис», договора купли-продажи скота от 01.05.2007 № 146, от 04.06.2007 №145, заключенные с ООО «Периус», договор купли-продажи скота от 01.01.2007 №54, заключенный с ООО «Элита-Кубань», договор купли-продажи скота от 01.11.2007 №544-ЗС, заключенный с ООО «ТД «Континент-Юг», договор купли-продажи скота от 01.12.2008 №140, от 01.12.2008 №1, от 01.12.2008 №2, заключенный с ООО «Криница», а также счета-фактуры, выставленные ООО «ТД «Континент-Юг», ООО «Криница», ООО «Периус», ООО «Авенсис», ООО «Элита-Кубань», со стороны данных организаций подписаны от имени ФИО7, ФИО65, ФИО19, ФИО75, ФИО72 неустановленными лицами, следовательно, содержат недостоверную информацию о лице, имевшем право без доверенности действовать от имени контрагента.

В силу пункта 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» недостаточная осмотрительность в выборе контрагента, не исполнившего свою обязанность, влечет для налогоплательщика неблагоприятные последствия в налоговых правоотношениях.

ЗАО «Лабинский» как в ходе меропритяий налогового контроля, так и в суд, не представило достоверных и достаточных доказательств в обоснование выбора ООО «ТД «Континент-Юг», ООО «Периус», ООО «Авенсис», ООО «Криница» в качестве контрагента, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, а также риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (транспортных средств, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

При этом в соответствии с разъяснениями Министерства финансов РФ, изложенными в письме от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177, к мерам, предпринимаемым налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента и свидетельствующими о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, относится не только получение копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверка факта занесения сведений о контрагенте в единый государственный реестр юридических лиц, но и получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента.

Доказательства, свидетельствующие о принятии мер по установлению надлежащей деловой репутации контрагента по гражданско-правовому договору, бремя получения которых не может быть возложено на контролирующий орган, ЗАО «Лабинский» не предоставило.

При таких обстоятельствах, суд считает, что обществу обоснованно доначислены управлением налоги и пени в сумме 270 671 969 руб. и 97 656 013 руб. соответственно.

По эпизоду привлечения по ст. 126 НК РФ.

Как установлено судом, в связи с несвоевременным представлением документов по требованию № 3, врученному 18.04.2011 г., общество привлечено управлением к ответственности в соответствии со статьей 126 НК РФ. Фактически документы были представлены 29.07.2011 г., то есть с превышением установленного срока на 60 дней в количестве 2 854 штук. Количество несвоевременно представленных документов определено налоговым органом путем подсчета первичных документов, полученных в результате истребования у контрагентов (договора, счета-фактуры, товарные накладные и др.). Сумма штрафа составляет 570 800 руб. (2 854 шт. х 200 руб.).

Заявитель доводы в части арифметического расчета, послужившего основанием для привлечения к ответственности общества, не приводит.

Заявитель считает неправомерным привлечение к ответственности на основании пункта 1 статьи 126 Кодекса.

Общество указывает, что часть первичных документов, которую ЗАО «Лабинский» не могло представить в налоговый орган до вынесения акта в связи с их утратой, была представлена с возражениями.

ЗАО «Лабинский» поясняет, что уведомило налоговый орган о невозможности в срок представить запрашиваемые документы по причине частичного уничтожения, а также в связи с большим объемом запрашиваемых документов. После получения от поставщиков Общество представило документы в налоговый орган с нарушением срока, установленного требованием. Таким образом, требование налогового органа о представлении документов было исполнено налогоплательщиком в полном объеме.

Заявитель указывает, что непредставление истребуемых документов в установленный срок вызвано обстоятельствами, независящими от ЗАО «Лабинский», так как утерянные документы (2 854 шт.) были получены от контрагентов по почте.

Согласно пункту 1 статьи 126 Кодекса непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Как следует из материалов дела в ходе повторной выездной налоговой проверки управлением выставлены требования о представлении документов – от 06.07.2010 № 1, от 20.08.2010 г. № 2, от 18.04.2011 г. № 3, указанные требования заявителем в срок не исполнены, что фактически не оспаривается обществом.

В ответ на требование от 06.07.2010 г. № 1 обществом 22.07.2010 г. представлено ходатайство о продлении сроков представления документов в связи с нахождением в отпуске главного бухгалтера. Управлением вынесено решение от 22.07.2010 г. № 3 о продлении срока представления документов до 10.08.2010.

Письмом от 30.07.2010 г. заявитель сообщил, что истребуемые документы не представит в связи с их утратой.

В ответ на требование от 20.08.2010 № 2 Общество сообщило об отсутствии запрашиваемых документов.

Управление письмом от 17.02.2011 г. № 13-23/03574 предложило ЗАО «Лабинский» в течение двух месяцев восстановить необходимые документы.

В ответ на требование от 18.04.2011 № 3 должностные лица общества указали, что документы будут представлены (протоколы допроса свидетелей от 18.04.2011 г.).

28.04.2011 г. ЗАО «Лабинский» представило в управление письмо, где указало, что исполнить требование о представлении документов не может.

Запрашиваемые документы представлены обществом с возражениями в рамках рассмотрения материалов повторной выездной налоговой проверки.

Так как статья 126 Кодекса устанавливает ответственность именно за несвоевременное представление истребуемых документов факт последующего представления документов не освобождает Общество от ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного указанной статьей Кодекса.

Общество в нарушение ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации документально не представило доказательства невозможности своевременно представить истребуемые налоговым органом документы.

Более того, доводы заявителя о том, что документы от контрагентов были получены почтовой связью, также документальны не подтверждены.

Доводы заявителя в указанной обжалуемой части являются необоснованными.

По эпизоду начисления пени.

Заявитель не согласен с суммами пени и считает, что налоговым органом не учтена имеющаяся переплата по федеральным налогам.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Из материалов, представленных управлением в суд, следует, что пени по налогу на прибыль организаций и НДС начислены с учетом имеющихся на дату вынесения решения переплат по указанным налогам.

Требования общества в указанной части не подлежат удовлетворению.

По эпизоду проведения экспертизы.

Заявитель приводит доводы о том, что проведенные в рамках повторной выездной налоговой проверки экспертизы являются недопустимыми доказательствами, так как по мнению представителя общества у проводивших почерковедческую и техническую экспертизы соответствующих экспертов ФИО5 и ФИО6 отсутствуют документально подтвержденные права производства почерковедческой экспертизы, поскольку свидетельства выданы иной организацией, при увольнении из которой эксперты обязаны сдать их в орган, выдавший указанные документы, а не организацией, проводившей проверку.

Судом установлено следующее, что согласно письма Экспертного бюро «Параллель» от 2012/11-411 от 28.11.2012 г. и приложенных к нему материалов, в 2011 г. в производстве Экспертного бюро «Параллель» находились почерковедческая и техническая экспертизы по проведению дополнительных мероприятий налогового контроля ЗАО «Лабинский».

В соответствии с представленной управлением Выпиской из ЕГРЮЛ от 28.11.2012 Общество с ограниченной ответственностью Экспертное бюро «Параллель» ОГРН <***> является действующим юридическим лицом с юридическим и фактическим адресом деятельности: 350051, <...>. Общество «Параллель» осуществляет основную деятельность в области права (код ОКВЭД 74.11), дополнительные (коды ОКВЭД 74.84, 72.60, 74.14, 74.30, 74.30.1, 74.30.9, 74.60) виды деятельности, связанные с использованием вычислительной техники и информационных технологий, технические испытания, исследования и сертификация, испытания и анализ состава и чистоты материалов и веществ, прочая деятельность по техническому контролю, испытаниям и анализу, проведение расследований и обеспечение безопасности.

В штате ООО Экспертное бюро «Параллель» состоят сотрудники:

- Главный эксперт – ФИО5, имеет высшее экспертное образование (факультет «Экспертов-криминалистов» Волгоградской Академии МВД России, квалификация – «Эксперт-криминалист»), диплом БВС 0374169 от 26.07.2002 г., стаж работы с 2002 г., является действительным Членом Некоммерческого Партнерства «Палата судебных экспертов», свидетельство № 005883, выданное решением Экспертно-квалификационной комиссией Волгоградской Академии МВД России от 26.07.2005 г., регистрационный номер 74, с предоставлением права производства технико-криминалистической экспертизы документов, почерковедческой экспертизы;

- эксперт ФИО6, имеет высшее экспертное образование (факультет «Экспертов-криминалистов» Волгоградской Академии МВД России, квалификация – «Судебный эксперт»), диплом ВСВ 1922814 от 25.07.2005 г., стаж работы с 2005 г., является действительным Членом Некоммерческого Партнерства «Палата судебных экспертов», свидетельство ВСВ № 1922814, выданное решением Центральной экспертно-квалификационной комиссией Волгоградской Академии МВД России от 26.07.2005 г., регистрационный номер 74, с предоставлением права производства технико-криминалистической экспертизы документов, почерковедческой экспертизы.

В силу ст. 41 Федерального закона № 73-ФЗ от 31.05.2001 г. «О государственной судебно-экспертной деятельности» ст. 13 указанного закона не распространяется на деятельность негосударственных экспертов.

В профессиональной деятельности негосударственных экспертов Приказы МЮ РФ юридической силы не имеют.

Протокол допроса ФИО7 от 25.08.2011 г. соответствует форме, утвержденной Приказом ФНС России № ММ-3-06/338@ от 31.05.2007 г., так как установлено судом, что на экспертизу представлен оригинал, соответствующий копии протокола указанного допроса от 25.08.2011 г.

Довод заявителя в указанной части не соответствуют фактическим обстоятельствам и противоречит материалам дела.

Проведение почерковедческой экспертизы по копиям осуществляется, в случае, если копии документов надлежащего качества, т.е. в исследуемом, а также сравнительном материале изображения рукописных записей (подписей), просматриваются общие и частные признаки почерка (подписи), по которым эксперт самостоятельно оценивает идентификационное значение конкретного проявления признаков, которые объединяются в идентификационный комплекс признаков для дифференциации почерков и отождествления исполнителя рукописи (подписи).

Качество копий устанавливается экспертом - почерковедом в ходе предварительного исследования путем визуального осмотра, под микроскопом МБС-10 в различных режимах освещения и увеличения предоставленных документов.

Указанные выводы основаны на методических рекомендациях, изложенных в информационных письмах:

- «Экспертно-криминалистическое исследование факсимильных копий почерковых объектов», под ред.: ФИО82, ФИО83, ФИО84/ГУ ЭКЦ МВД России, М. 2000 г.;

- «Производство судебно-почерковедческой экспертизы по электрофотографическим копиям», под ред.: ФИО85, ФИО86, ФИО87 (одобрено Федеральным межведомственным координационно-методическим советом по судебной экспертизе и экспертным исследованиям ГУ РФ Центр судебной экспертизы при Минюсте России, М. 2005г.).

Вывод о том, является ли исследуемый экспертизой объект, отображающим свойства или особенности в достаточной степени, необходимой эксперту для проведения исследований и дачи заключений, входит в задачу эксперта исходя из содержания статьи 95 Налогового кодекса РФи. В силу пункта 5 статьи 95 названного Кодекса эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.

В соответствии со статьей 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Действующее законодательство Российской Федерации не запрещает проводить почерковедческую экспертизу на основании копий документов, не ограничивает суд в возможности исследовать почерковедческую экспертизу, проведенную на основании копий документов. Заключение назначенной в порядке статьи 95 Налогового кодекса Российской Федерации почерковедческой экспертизы нельзя признать недопустимым доказательством лишь по причине проведения ее на основании копий документов.

Указанное заключение подлежит оценке и исследованию судом в общем порядке по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Данная позиция не противоречит смыслу постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.07.2010 № 505/10, от 16.03.2010 № 14882/09.

Судебная практика, подтверждающая указанную позицию: постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.11.2011 по делу № А32-29944/2010 (определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.03.2012 № ВАС-2584/12 отказано в передаче дела в Президиум), постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 02.06.2011 по делу № А14-9142/2009 (определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.09.2011 № ВАС-12693/11 отказано в передаче дела в Президиум), постановления Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23.11.2010 по делу № А19-7166/2010, от 24.02.2011 по делу № А19-12187/2010, Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.12.2009 № А27-9082/2009, от 02.04.2010 № А67-5671/2009.

Таким образом, доводы общества противоречат сложившейся правоприменительной практики в части проведения экспертизы по копиям документов.

Пунктом 1 статьи 110 «Формы вины при совершении налогового правонарушения» НК РФ установлено, что виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

В соответствии с требованиями пункта 2 статьи 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

Согласно пункта 4 статьи 110 НК РФ вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения.

Как установлено материалами повторной выездной налоговой проверки, должностные лица налогоплательщика умышленно уклонялись от дачи пояснений, что подтверждается следующими доказательствами:

- протоколом Управления от 21.07.2010 № 1 допроса свидетеля ФИО14 – главного бухгалтера ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский»;

- актом Управления № 1-с от 26.07.2010 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ);

- протоколом Управления от 31.08.2010 рассмотрения возражений на акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ) от 26.07.2010 № 1-с ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский»;

- решением Управления от 01.09.2010 № 12-1-37/3дсп о привлечении лица (ФИО14, ИНН <***>) к ответственности за налоговое правонарушение по ст. 128 НК РФ за неправомерный отказ от дачи показаний;

- протоколом Управления от 21.07.2010 № 2 допроса свидетеля ФИО8 - генерального директора ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский»;

- актом Управления № 2-с от 26.07.2010 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ);

- протоколом Управления от 31.08.2010 рассмотрения возражений на акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123 НК РФ) от 26.07.2010 № 2-с генерального директора ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» ФИО8;

- решением Управления от 01.09.2010 № 12-1-37/2дсп о привлечении лица (ФИО8, ИНН <***>) к ответственности за налоговое правонарушение по ст. 128 НК РФ за неправомерный отказ от дачи показаний.

Целенаправленным непредставлением истребуемых и запрашиваемых Управлением документов, что подтверждается следующими доказательствами:

- постановлением Управления от 17.08.2010 № 1 о производстве выемки документов и предметов, вынесенного в результате отказа ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» от представления запрашиваемых документов по требованию Управления о представлении документов от 06.07.2010 № 1 с учетом сроков, установленных Решением Управления о продлении сроков представления документов от 22.07.2010 № 3, что подтверждается письмами налогоплательщика от 21.07.2010 № 835, от 30.07.2010 № 869;

- протоколом Управления от 17.08.2010 № 1 осмотра территорий, помещений, документов, предметов;

- протоколом Управления от 17.08.2010 № 1 выемки документов.

По эпизоду взаимоотношений с ООО «Элита-Кубань» ИНН <***> налогоплательщик проявил себя в качестве недобросовестного в части незаконной деятельности, что подтверждается следующими доказательствами:

- непосредственными показаниями директора ООО «Элита-Кубань» ФИО75, зафиксированными в протоколе Управления допроса свидетеля от 11.08.2011;

- копией жалобы ООО «Элита-Кубань» от 06.09.2007, подписанной генеральным директором ФИО75, на постановление о передаче сообщения по территориальности УВД КАО г. Краснодара, адресованной в адрес прокурора Карасунского административного округа г. Краснодара.

Как установлено управлением из показаний ФИО75, в 2007 году ЗАО «Мясокомбинат «Бабаевский» по факсу на адрес организации ООО «Элита-Кубань» прислало акт сверки и договор. В результате последним было выявлено, что данное предприятие не имело никакого отношения к ООО «Элита-Кубань» и указанные документы ФИО75 не подписывались, оттиски печати в полученных документах не соответствуют оттиску печати ООО «Элита-Кубань». Далее, ФИО75 было написано заявление в ОБЭП УВД Карасунского округа г. Краснодара, а ещё позже и заявление в прокуратуру Карасунского административного округа г. Краснодара на бездействия сотрудников ОБЭП УВД Карасунского округа г. Краснодара

Заключением эксперта от 07.09.2011 № 2011/09-147э, проведенной ФИО5, установлено, что в светокопии письма ООО Торговый дом «Континент-Юг» ИНН <***> от 30.12.2008 вносились изменения в виде монтажа, путем вклейки фрагментов бумаги с изображениями оттисков печати ООО Торговый дом «Континент-Юг» и ООО «Криница», и с изображением подписей от имени ФИО7 и от имени ФИО65

Указанное письмо ООО Торговый дом «Континент-Юг» ИНН <***> от 30.12.2008, обнаруженное в ходе проведенной выемки документов и приобщено к материалам повторной выездной налоговой проверки, находится в сшиве № 10, указанном в протоколе Управления от 17.08.2010 № 1 выемки документов, скрепленной печатью налогоплательщика и проставленной подписью ФИО8

Вышеуказанные в совокупности признаки и обстоятельства, основанные на фактических материалах проверки, позволили сделать вывод управлению о наличии совершенного налогоплательщиком противоправного деяния умышленно в рамках требований пункта 2 статьи 110 НК РФ.

Указанные обстоятельства косвенно подтверждаются представленной управлением в материалы дела копией постановления от 26.04.2012 г. о возбуждении уголовного дела № 388016 по признакам преступления, предусмотренного п.п «а», «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и принятии его к производству старшим следователем пятого отдела управления по расследованию особо важных дел Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Северо-Кавказскому федеральному округу старшим лейтенантом юстиции ФИО88

В соответствии с п. 1 ст. 168 АПК РФ при принятии решения арбитражный суд оценивает доказательства и доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений; определяет, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены и какие обстоятельства не установлены, какие законы и иные нормативные правовые акты следует применить по данному делу; устанавливает права и обязанности лиц, участвующих в деле; решает, подлежит ли иск удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В соответствии с п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов государственных органов, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает его соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, наличия у органа или лица надлежащих полномочии на принятие оспариваемого акта, решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.

В соответствии с п. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При таких обстоятельствах судом установлено, что оспариваемое обществом решение управления № 6 от 05.10.2011 г. в редакции, утвержденной решением Федеральной налоговой службы России № СА-4-9/808@ от 23.01.2012 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствует нормам действующего законодательства и не нарушает законные права и законные интересы заявителя.

Таким образом, оспариваемое обществом решение налогового органа не подлежит отмене.

В соответствии с п. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 6.1, 27, 29, 41, 49, 110, 167-170, 176, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство заявителя о вызове и допросе эксперта - отклонить.

В удовлетворении требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок.

Судья А.В. Лесных.