Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Руденко Ф.Г. рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Туристское агентство «Планета Земля» (далее по тексту – общество) к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края (далее по тексту – инспекция) о признании незаконным и отмене постановления №00070 от 29.04.2015 о привлечении к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ

При участи в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО1 – руководитель, паспорт

от ответчика: уведомлен, не явился

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гридасовой К.С.

Установил

Общество с ограниченной ответственностью «Туристическое агентство «Планета Земля» обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа №00070 от 29.04.2015 о привлечении к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа надлежащим образом уведомлена о месте и времени рассмотрении дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечила.

Дело рассматривается в порядке статьи 210 АПК РФ.

В материалах дела имеется отзыв на заявление и заверенные светокопии материалов административного дела.

Ознакомившись с материалами дела, заслушав пояснения заявителя и исследовав документы дела, суд считает дело подготовленным и учитывая, что стороны не возражают против продолжения рассмотрения дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции, завершает предварительное заседание и открывает судебное заседание арбитражного суда первой инстанции.

Изучив имеющиеся в материалах дела документы, суд пришел к следующему.

Частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Законом № 103-ФЗ, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно за неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Законом № 103-ФЗ регулируются отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных, в частности, на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг).

При этом в статье 2 названного Закона даны определения понятий «поставщик», «плательщик» и «платежный агент». Так, платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент.

Под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях Закона № 103-ФЗ признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком (часть 1 статьи 3 Закона № 103-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 2 статьи 1 названного Закона его положения не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами, за исключением расчетов, связанных с взиманием платежным агентом с плательщика вознаграждения, предусмотренного Законом № 103-ФЗ.

Из материалов дела следует, 08.04.2015г., в 16 часов, 00 минут, при проведении проверки должностными лицами ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края на основании поручения ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края №13-23/119 от 08.04.2015 установлено:

ООО Туристское агентство "Планета Земля" ИНН <***>, согласно заключенных агентских договоров с туроператорами: ООО «Пегас Краснодар» (агентский договор №121 от 31.01.2014), ООО «ДАНКО Трэвел Компани» (договор №14-664700 от 12.07.2014), ООО «Европорт» (договор №1631/ЕРП-14 от 08.10.2014), ООО «ТриоМед» (БРИСКО) (договор №1137/К от 16.06.2014) осуществляет реализацию туристских продуктов клиентам (туристам), в т.ч. связанные с приемом обществом денежных средств от физических лиц, которые являлись следствием выдачи обществом физическим лицам билета и багажной квитанции на специальных бланках, предоставление полную и достоверную информации, по всем характеристикам турпродукта, предоставляет списки туристов, незамедлительно доводит до туристов информацию об изменениях в туре, доводит до туриста правила выезда из Российской Федерации, въезда в страны временного пребывания и правильного оформления соответствующих документов; осуществляет деятельность по подбору турпродукта (определение характеристик тура, маршрута, условий перевозки, комплекса наземных услуг, их состав и стоимость), по выбору туроператора, соответствующего параметрам турпродукта, по бронированию мест, по информированию и консультированию туристов относительно предполагаемого тур-продукта, осуществляет бронирование туристского продукта, по сопровождению реализуемого турпродукта (отслеживание изменений в программе тура, включая время вылета, трансфера, замены отеля и уведомление об этом туриста), по оформлению необходимых перевозочных документов, по заключению договора страхования, получение туристской документации, билетов, страхового полиса.

Таким образом, деятельность турагента выходит за рамки приема платежей, и в соответствии части 2 статьи 1 Закона № 103-ФЗ положения настоящего закона не притеняются к отношениям, связанный с деятельностью по проведению расчетов осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами.

Последующие расчеты с поставщиками услуг (туроператорами) осуществляются без использования специального банковского счета (счетов) для осуществления расчетов. Согласно базы данных налогового органа и предоставленных директором ООО «Туристское агентство «Планета Земля» ФИО1 сведений о наличии имеющихся банковских счетах установлено, что ООО «Туристское агентство «Планета Земля» использует расчетный банковский счет, а специальный банковский счет отсутствует. Согласно сведений предоставленных банком «Первомайский», наличные денежные средства, полученные ООО «Туристское агентство «Планета Земля» от клиентов (туристов) за период с 01.03.2015 по 08.04.2015 года в общей сумме 1356755,68 рублей не сданы на специальный банковский счет в кредитную организацию в виду его отсутствия.

Отношения, связанные с приемом обществом денежных средств от физических лиц, являлись следствием выдачи обществом физическим лицам билета и багажной квитанции на специальных бланках, которыми в силу статьи 786 Гражданского кодекса Российской Федерации удостоверяется заключение договора перевозки пассажира и сдача пассажиром багажа.

Согласно статье 1 Закона № 103-ФЗ принятие платежей от физических лиц не во всех случаях порождает обязанность открыть специальный расчетный счет, а также статус платежного агента, деятельность которого, как следует из положений названного Закона, состоит исключительно в оказании услуги по приему денежных средств, направленных на исполнение уже возникших обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг).

Поскольку общество как агент (субагент) оказывает иные услуги, результатом которых является заключение договора перевозки пассажиров и багажа и последующие расчеты, инспекция ошибочно сочла его платежным агентом.

Деятельность по проведению расчетов, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами, не регулируется Законом № 103-ФЗ, а следовательно, в отношении общества не действует предусмотренное частью 14 статьи 4 названного Закона предписание использовать специальный банковский счет.

Поскольку в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренный частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, обжалуемое Постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа №00070 от 29.04.2015 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Туристическое агентство «Планета Земля» к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ подлежит признанию незаконным и отмене..

Нарушений процедуры привлечения лица к административной ответственности судом не установлено.

Срок давности привлечения к ответственности, определенный статьей 4.5 КоАП РФ, административным органом не нарушен.

Аналогичная оценка установленных обстоятельств нашла отражение в Постановлениях Верховного суда Российской Федерации от 16.07.2015 по делу №307-АД15-504, от 04.06.2015 по делу №301-АД14-41, от 10.06.2015 по делу №304-АД14-3005.

Руководствуясь статьями 4, 6.1, 65, 71, 133-137, 167-170, 176, 210-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края № 00070 от 29.04.2015 о привлечении Общества с ограниченной ответственностью «Туристское агентство «Планета Земля» к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Ф.Г. Руденко