Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Краснодарского края в составе судьи Тумановой Л.Р., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Туровой Ю.В., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю, г. Краснодар

к арбитражному управляющему ФИО1

о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ

при участии в заседании: от заявителя: ФИО2 по доверенности от 20.11.2014 г., ФИО3,

Установил:

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о привлечении арбитражного управляющего ФИО1 к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме.

Арбитражный управляющий ФИО1, возражал против удовлетворения заявления, просил освободить его от административной ответственности и ограничиться устным замечанием, в связи с малозначительностью допущенного нарушения. Представил письменный отзыв, пояснил при этом, что относит задолженность должника по перечислению в бюджет НДФЛ к четвертой очереди удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам, поэтому и не выплатил еее во вторую очередь платежей.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд установил следующее.

По итогам проведенной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю проверки в действиях арбитражного управляющего ФИО1 выявлены нарушения Закона о банкротстве иустановлено, что:

- арбитражным управляющим не удерживался и не перечислялся НДФЛ;

- отчеты содержат неполную информацию;

- не подготовлено заключение о наличии (отсутствии) признаков преднамеренного банкротства;

- нарушен срок размещения в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве сведений о проведении собраний кредиторов;

- не включено Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сообщение о решениях, принятых собранием кредиторов.

Изложенное Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю подтверждает протоколом об административном правонарушении № 00432315 от 30.04.2015 г.

В соответствии с п.17 Постановления Пленума ВАС РФ № 2 от 27.01.2003 суду при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности или дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности необходимо проверять соблюдение положений статьи 28.2 КоАП РФ, направленных на защиту прав лиц, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, имея в виду, что их нарушение может являться основанием для отказа в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности в силу части 2 статьи 206 АПК РФ либо для признания незаконным и отмены оспариваемого решения административного органа (ч. 2 ст. 211 АПК РФ).

Арбитражный суд, исследовав соблюдение установленного порядка при составлении протокола об административном правонарушении, пришел к выводу о том, что протокол об административном правонарушении № 00432315 от 30.04.2015 г. составлен с соблюдением требований ст. 28.2 КоАП РФ без участия арбитражного управляющего ФИО1

Материалами дела подтверждается соблюдение процедуры привлечения арбитражного управляющего к административной ответственности, права и законные интересы соблюдены в полном объеме.

При решении вопроса о привлечении арбитражного управляющего к административной ответственности суд руководствуется следующим.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 15.04.2013 по делу № А32-13703/2012 ООО «Агростройинжиниринг» признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждён ФИО1.

В соответствии с п. 4 ст. 20.3 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ при проведении процедур, применяемых в деле о банкротстве, арбитражный управляющий обязан действовать добросовестно и разумно в интересах должника, кредиторов и общества.

По существу вменяемого правонарушения, касающегося первого эпизода, суд установил следующее.

В обоснование своих доводов заявитель указывает на то, что перечисление удержанного НДФЛ в бюджет не производилось в связи с отсутствием денежных средств на счетах ООО «Агростройинжиниринг», кроме того полагает, что данный платеж подлежит перечислению в составе четвертой очереди текущих платежей.

В соответствии с п. 5 ст. 134 Закона о банкротстве, при оплате труда работников должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания, предусмотренные законодательством (алименты, подоходный налог, профсоюзные и страховые взносы и другие), и платежи, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом.

Согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 г. № 25 требование к налоговому агенту, не исполнившему обязанность по перечислению в бюджет удержанного налога, представляет собой имеющее особую правовую природу требование, которое не подпадает под определяемое положениями ст.ст. 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей.

В соответствии с п.1 ст. 129 Закона о банкротстве, с даты утверждения конкурсного управляющего до даты прекращения производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего он осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника, а также собственника имущества должника - унитарного предприятия в пределах, в порядке и на условиях, которые установлены Законом о банкротстве.

Согласно выписке по операциям на расчетном счете должника ФИО1 31.10.2014 г. с расчетного счета должника снимались денежные средства с назначением платежа «Выдать ФИО4 по чеку заработная плата за 2012-сентябрь 2014», в свою очередь, конкурсный управляющий, являющийся агентом по перечислению НДФЛ, свою обязанность по удержанию НДФЛ и перечислению в бюджет не исполнил.

Заявитель вменяет арбитражному управляющему нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. По мнению заявителя, конкурсным управляющим неправомерно удовлетворены требования текущих кредиторов четвертой очереди в то время как НДФЛ не был перечислен в бюджет.

Из статьи 134 Закона о банкротстве следует, что вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 134 Закона о банкротстве (в редакции Федерального закона от 19.07.2009 № 195-ФЗ) вне очереди за счет требования кредиторов по текущим платежам удовлетворяются в следующей очередности:

в первую очередь удовлетворяются требования по текущим платежам, связанным с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, с взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве, требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным, в том числе с взысканием задолженности по оплате деятельности указанных лиц;

во вторую очередь удовлетворяются требования об оплате труда лиц, работающих по трудовым договорам, а также требования об оплате деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве, в том числе о взыскании задолженности по оплате деятельности данных лиц, за исключением лиц, указанных в абзаце втором настоящего пункта;

в третью очередь удовлетворяются требования по коммунальным платежам, эксплуатационным платежам, необходимым для осуществления деятельности должника;

в четвертую очередь удовлетворяются требования по иным текущим платежам.

Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности.

Согласно пункту 5 статьи 134 Закона о банкротстве при оплате труда работников должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания, предусмотренные законодательством (алименты, подоходный налог, профсоюзные и страховые взносы и другие), платежи, возложенные на работодателя в соответствии с названным Федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные организации именуются налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а также перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Из указанных норм следует, что выплата НДФЛ осуществляется непосредственно с выплатой заработной платы. Следовательно, при оплате труда лиц, продолжающих работу в процедуре конкурсного производства предприятия, находящегося в процедурах банкротства, осуществляемой во вторую очередь текущих платежей, НДФЛ также подлежит перечислению в порядке второй очередности текущих платежей.

Судом установлено, что конкурсный управляющий 31.10.2014 выплатил работникам должника заработную плату, которая относится ко второй очереди текущих платежей, но при этом не удержал и не перечислил в бюджет НДФЛ с суммы выплаты в полном объеме в установленные пунктами 1 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации сроки. Доказательства, которые свидетельствовали бы о соблюдении конкурсным управляющим требований, установленных пунктом 5 статьи 134 Закона о банкротстве и статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, не представлены.

Довод конкурсного управляющего о том, что задолженность должника по перечислению в бюджет НДФЛ относится к четвертой очереди удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам, не принимается судом.

Отнесение НДФЛ к четвертой очереди удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам не соответствует положениям Закона о банкротстве, а именно пункту 5 статьи 134 Закона о банкротстве. Должник в лице конкурсного управляющего в данном случае выступает в качестве налогового агента, а не налогоплательщика. Требование о перечислении налоговым агентом НДФЛ не подпадает под определяемое положениями статей 2 и 4 Закона о банкротстве понятие обязательного платежа и не может быть квалифицировано как требование об уплате обязательных платежей, следовательно, как самостоятельный платеж не относится ни к третьей, ни к четвертой очереди.

На основании статьи 129 и пункта 5 статьи 134 Закона о банкротстве на конкурсного управляющего возложено осуществление полномочий руководителя должника, в том числе обязанность удержания платежей, возложенные на работодателя в соответствии с названным Федеральным законом.

Аналогичная правовая позиция изложена в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 04.07.2013 по делу №А32-29274/2004.

Таким образом, арбитражный управляющий нарушил очередность погашения текущих платежей, суд признает доказанной вину конкурсного управляющего по первому эпизоду вменяемого конкурсному управляющему правонарушению.

По второму эпизоду о том, что отчеты конкурсного управляющего о своей деятельности и о результатах конкурсного производства содержат неполную информацию.

Согласно п. 2 ст. 143 Закона о банкротстве в отчете конкурсного управляющего должны содержаться сведения: о сформированной конкурсной массе, в том числе о ходе и об итогах инвентаризации имущества должника, о ходе и результатах оценки имущества должника; о размере денежных средств, поступивших на основной счет должника, об источниках данных поступлений; о ходе реализации имущества должника с указанием сумм, поступивших от реализации имущества; о количестве и об общем размере требований о взыскании задолженности, предъявленных конкурсным управляющим к третьим лицам; о предпринятых мерах по обеспечению сохранности имущества должника, а также по выявлению и истребованию имущества должника, находящегося во владении у третьих лиц; о предпринятых мерах по признанию недействительными сделок должника, а также по заявлению отказа от исполнения договоров должника; о ведении реестра требований кредиторов с указанием общего размера требований кредиторов, включенных в реестр, и отдельно - относительно каждой очереди; о количестве работников должника, продолжающих свою деятельность в ходе конкурсного производства, а также о количестве уволенных (сокращенных) работников должника в ходе конкурсного производства; о проведенной конкурсным управляющим работе по закрытию счетов должника и ее результатах; о привлечении к субсидиарной ответственности третьих лиц, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации несут субсидиарную ответственность по обязательствам должника в связи с доведением его до банкротства; иные сведения о ходе конкурсного производства, состав которых определяется конкурсным управляющим, а также требованиями собрания кредиторов (комитета кредиторов) или арбитражного суда.

Приказом Минюста РФ от 14.08.2003 № 195 «Об утверждении типовых форм отчетов (заключений) арбитражного управляющего» утверждены типовые формы отчета конкурсного управляющего о своей деятельности и о результатах проведения конкурсного производства.

Вместе с тем, в нарушение указанных нормативных актов в отчете арбитражного управляющего от 05.11.2014, 12.01.2015 и 03.04.2015:

- в разделе «Сведения о сформированной конкурсной массе, в том числе о ходе и об итогах инвентаризации имущества должника, о ходе и результатах оценки имущества должника» отсутствует информация о дате проведения инвентаризации имущества должника.

- в разделе «Информация о жалобах на действия (бездействие) арбитражного управляющего» не содержит сведения о направленной в адрес Управления ФНС России по Краснодарскому краю на действия (бездействие) конкурсного управляющего должника, поступившие 24.02.2015 и 25.02.2015 соответственно;

- в разделе «Сведения о размере требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов» отсутствует пункт о наименовании кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника, а также - об удовлетворенных требованиях кредиторов, при этом погашение реестра конкурсным управляющим производилось.

Отчет конкурсного управляющего о своей деятельности и результатах конкурсного производства является первоисточником информации для кредиторов должника и должен содержать необходимую информацию для кредиторов.

По третьему эпизоду, заявитель указывает на то, что конкурсным управляющим не подготовлено заключение о наличии (отсутствии) признаков преднамеренного банкротства. В силу п. 4 ст. 20.3 Закона о банкротстве при проведении процедур, применяемых в деле о банкротстве, арбитражный управляющий обязан действовать добросовестно и разумно в интересах должника, кредиторов и общества. Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 № 855 утверждены Временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства (далее – Временные правила), которые определяют порядок проведения арбитражным управляющим проверки наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства. В соответствии с п. 6 Временных правил выявление признаков преднамеренного банкротства осуществляется в 2 этапа. На первом этапе проводится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, рассчитанный в соответствии с Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утвержденными Правительством РФ. Согласно п. 7 Временных правил после проведения расчета коэффициентов арбитражный управляющий анализирует сделки должника за период существенного ухудшения значений двух и более коэффициентов платежеспособности, либо за весь анализируемый период (не менее двух лет, предшествующих возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве), а также за период проведения процедур банкротства). Цель проведения анализа сделок – выявить сделки, заключенные или исполненные на условиях, не соответствующих рыночным условиям, послужившие причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности и причинившие реальный вред должнику в денежной форме. В соответствии с п. 14 Временных правил по результатам проверки арбитражным управляющим составляется заключение о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства. Заключение о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства включает в себя: дату и место составления заключения; сведения об арбитражном управляющем и саморегулируемой организации, членом которой он является; наименование арбитражного суда, номер дела, дату вынесения определения (решения) арбитражного суда о введении соответствующей процедуры банкротства и дату принятия определения арбитражного суда об утверждении арбитражного управляющего; полное наименование и иные реквизиты должника; вывод о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства; расчеты и обоснования вывода о наличии (отсутствии) признаков фиктивного банкротства; расчеты и обоснования вывода о наличии (отсутствии) признаков преднамеренного банкротства с указанием сделок должника и действий (бездействия) органов управления должника, проанализированных арбитражным управляющим, а также сделок должника или действий (бездействия) органов управления должника, которые стали причиной или могли стать причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности и (или) причинили реальный ущерб должнику в денежной форме, вместе с расчетом такого ущерба (при наличии возможности определить его величину); обоснование невозможности проведения проверки (при отсутствии необходимых документов). Решением Арбитражного суда Краснодарского края от 15.04.2013 г. по делу № А32-13703/2012 в отношении ООО «Агростройинжиниринг» открыто конкурсное производство. В судебном заседании установлено, что временным управляющим не закончена работа по выявлению признаков преднамеренного банкротства, поэтому работа по выявлению данных признаков, надлежит исполнить конкурсному управляющему в процедуре конкурсного производства и представить соответствующую информацию собранию кредиторов должника. Согласно материалам дела № А32-13703/2012 конкурсным управляющим ФИО1 не исполнена обязанность по определению признаков преднамеренного (фиктивного) банкротства.

По четвертому эпизоду, конкурсным управляющим нарушен срок размещения в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве сведений о проведении собраний кредиторов, назначенных на 03.10.2014, 07.11.2014, 09.12.2014,12.02.2015, 09.04.2015. Согласно п. 4 ст. 13 Закона о банкротстве, сообщение о проведении собрания кредиторов подлежит включению арбитражным управляющим в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве в порядке, установленном ст. 28 указанного закона, не менее чем за четырнадцать дней до даты проведения собрания кредиторов. Собрания кредиторов ООО «Агростройинжиниринг» проведены 03.10.2014, 07.11.2014, 09.12.2014,12.02.2015, 09.04.2015, что подтверждается протоколами собраний кредиторов. Согласно данным сайта bankrot.fedresurs.ru, сообщения о проведении данных собраний включены в ЕФРСБ 25.09.2014, 29.10.2014, 02.12.2014,05.02.2015 и 03.04.2015 соответственно, т.е. с нарушением срока установленного Законом о банкротстве.

По эпизоду о не включении конкурсным управляющим в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сообщения, содержащего сведения о решениях, принятых собранием кредиторов, установлено следующее.

Согласно абз. 10 п. 7 ст. 12 Закона о банкротстве сообщение , содержащее сведения о решениях, принятых собранием кредиторов, или сведения о признании собрания кредиторов несостоявшимися, подлежит включению арбитражным управляющим в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве в течение пять рабочих дней с даты его проведения, а в случае проведения собрания кредиторов иными лицами – в течение трех рабочих дней с даты получения арбитражным управляющим протокола собрания кредиторов.

Собрание кредиторов должника назначено на 04.07.2014, что подтверждается уведомлением о проведении собрания кредиторов от 19.06.2014. Однако, согласно данным сайтаbankrot.fedresurs.ru, сообщение, содержащее сведения о решениях, принятых собранием кредиторов, или сведения о признании собрания кредиторов несостоявшимися не включены в ЕФРСБ.

Как указывалось выше, в соответствии с п. 4 ст. 20.3 Закона о банкротствепри проведении процедур, применяемых в деле о банкротстве, арбитражный управляющий обязан действовать добросовестно и разумно в интересах должника, кредиторов и общества.

Действия (бездействие) ФИО1образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 3 ст. 14.13 Кодекса об административных правонарушениях неисполнение арбитражным управляющим, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве), если такое действие (бездействие) не содержит уголовно наказуемого деяния, влечет наложение административного штрафа на арбитражного управляющего в размере от двух тысяч пятисот до пяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет.

Принимая во внимание характер содеянного, личность виновного, отсутствие обстоятельств, отягчающих его вину, суд считает возможным назначить арбитражному управляющему ФИО1, наказание за допущенные правонарушения в пределах санкции, установленной ч.3 ст.14.13 КоАП РФ в редакции, действующей на дату выявления административным органом соответствующего правонарушения, в размере 35000 рублей.

В соответствии со ст. 208 АПК РФ при рассмотрении судом дел о привлечении юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица к административной ответственности госпошлина не уплачивается.

Руководствуясь ст. 2.1, 2.2, ч.2 ст.4.1, 4.5, ч.3 ст. 14.13, 23.1, 28.2, 28.3 КоАП РФ, ст.ст. 167-170, 176, 205, 206 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Привлечь арбитражного управляющего ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ст. Выселки Выселковского района Краснодарского края, зарегистрированного по адресу: 350030, <...> к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 35 000 (тридцать пять тысяч) рублей за неисполнение арбитражным управляющим обязанностей, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Штраф перечислить по следующим реквизитам:

получатель УФК Минфина РФ по Краснодарскому краю (Управление Росрегистрации по Краснодарскому краю),

наименование банка получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Краснодарскому краю, г. Краснодар, БИК банка: 040349001, расчетный счет <***>, КБК 32111690040046000140, ИНН получателя 2309090540, КПП 230801001, ОКАТО 03401000000, наименование платежа: «Денежные взыскания (штрафы)».

Арбитражному управляющему предлагается, после вступления решения суда в законную силу, представить в суд доказательства оплаты штрафа об административном правонарушении.

Решение суда может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение 10 дней со дня его принятия.

Судья Л.Р. Туманова