Гражданский кодекс часть 1

Предприниматель ФИО1 г. Краснодар (далее - заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Инспекции ФНС России № 5 по г. Краснодару (далее – заинтересованное лицо) о признании незаконным отказа, выразившегося в отсутствие ответа на заявление об исключении начисленных в лицевом счете сумм налогов и пени и об обязании произвести исключение начисленных сумм.

Заинтересованное лицо возражает против заявленного требования заявителя, по причине того, что лицевые счета налогоплательщика являются формой внутреннего учета и контроля, осуществляемого налоговыми органами во исполнение положений ведомственных документов.

Заявитель ходатайствует об уточнении исковых требований в следующем виде:

1. Признать недействительным решение № 1437 от 12.07.2006 года о взыскании пени в сумме 21,58 руб.

2. Признать недействительным решение № 1436 от 12.07.2006 года о взыскании пени в сумме 79,75 руб.

3. Обязать ИФНС России № 5 по г. Краснодару отозвать требование об уплате налога № 4275 от 16.06.2006 года.

4. Обязать ИФНС России № 5 по г. Краснодару отозвать требование об уплате налога № 1675 от 16.05.2006 года.

5. Обязать ИФНС России № 5 по г. Краснодару уменьшить по лицевому счету предпринимателя ФИО1 налог на доходы физических лиц на сумму 1604 руб. и пени на сумму 1575, 89 руб.

Суд в соответствии со статьей 49 АПК РФ удовлетворил ходатайство об уточнении требований.

При рассмотрении материалов дела судом установлено.

В соответствии со Свидетельством о государственной регистрации № 66296 заявитель был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя Контрольно-аналитическим управлением администрации города Краснодара 28.08.2003 года.

В соответствии с Выпиской из Единого государственного реестра № 04-100/4125 от 17.12.2004 года заявитель встал на налоговый учет в ИФНС России № 5 по г. Краснодару 01.09.2003 года.

В соответствии с Уведомлением о возможности применения упрощенной системы налогообложения № 573 от 17.09.2003 года предприниматель ФИО1 с 01.09.2003 года уплачивает налоги по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения – доходы.

Требованиями заинтересованного лица от 16.05.2006 года № 1675 и от 16.06.2006 года № 4275 заявителю предложено уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц в размере 1604 рублей и пени в размере 21,58 рублей и 79,75 рублей.

В связи с неуплатой в установленный срок сумм задолженности заинтересованным лицом принимаются решения № 1437 от 12.07.2006 года и № 1436 от 12.07.2006 года «О взыскании налога и пени за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках».

Заявитель не согласившись с действиями налогового органа 13.07.2006 за № 21/1 обратился к заинтересованному лицу с заявлением о сторнировании с его лицевого счета несуществующих налога на доходы физических лиц в размере 1604 рублей и пени в размере 1575, 89 рублей.

В связи с отсутствием ответа на вышеуказанное обращение заявитель обратился в суд с заявлением, в котором указывает на неправомерные действия налогового органа, выразившиеся в необоснованном включении в лицевой счет сумм налога на доходы физических лиц в размере 1604 руб. по состоянию на 01.01.2003 года, когда регистрация в качестве предпринимателя и постановка на налоговый учет произведены в августе-сентябре 2003 года, а налоги заявитель уплачивает по системе единого налога в упрощенном порядке.

Заинтересованное лицо в судебном заседании не смогло пояснить суду на основании каких расчетов или мероприятий налогового контроля в лицевом счете предпринимателя ФИО1 появились оспариваемые суммы.

Суд, изучив материалы дела, установив фактические обстоятельства по делу, оценив представленные доказательства, считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующему.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с приказом ФНС России № ШС-3-10/201 от 12.05.2005 года «Об утверждении рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом» при постановке плательщика на учет в налоговом органе карточки "РСБ" местного уровня открываются:

- с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, т.е. с момента представления плательщиком (плательщиком сборов) налоговых деклараций (расчетов), а также поступления из органов лицензирования и регистрирующих органов документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами;

- с момента уплаты налогов (сборов), а также иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами.

Заинтересованным лицом не представлено суду оснований возникновения обязанности заявителя по уплате налога на доходы физических лиц в размере 1604 руб. и соответствующих пени, и, следовательно, не представлено пояснений о внесении этих сумм в лицевой счет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Судом, исходя из материалов дела установлено, что заявитель встал на налоговый учет 01.09.2003 года, получил уведомление на уплату налогов по упрощенной системе налогообложения и уплачивал налог, заменяющий НДФЛ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

На основании вышеизложенного и при отсутствии оснований для внесения в лицевой счет, предложения к уплате, а также списания в бесспорном порядке суммы налога на доходы на физических лиц и соответствующие пени, суд, считает действия налогового органа неправомерными, а решения и требования недействительными.

Суд указывает, что признание требований недействительными влечет за собой их неисполнение и не требует дополнительного отзыва административным органом.

Судом дана оценка позиции заинтересованного лица о том, что лицевые счета являются формой внутреннего учета и контроля, осуществляемого налоговым органом во исполнение положений ведомственных документов, а наличие недоимки в лицевом счете не нарушает прав и интересов заявителя.

Суд считает, что незаконное включение сумм недоимки в лицевой счет и последующее его взыскание нарушает права и законные интересы заявителя в предпринимательской деятельности, так как в соответствии со статьей 2 ГК РФ предпринимательская деятельность это самостоятельная деятельность, направленная на систематическое получение прибыли на свой риск, а выдача выписки из лицевого счета, в котором указаны суммы задолженности перед бюджетом нарушает интересы заявителя во взаимоотношениях с административным органом.

Данное, в последующем и неоднократно, приводит к осуществлению действий по принудительному взысканию начисленных сумм.

Руководствуясь п.2 ст.201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный акт, решение и действие (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правого акта недействительным, решений и действий (бездействий) незаконными.

В соответствии со ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Руководствуясь Налоговым Кодексом Российской Федерации, ст. 27, ст.167-170, ст. 174, ст.176, 197-201 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительными решения ИФНС РФ № 5 по г. Краснодару № 1437 , № 1437 от 12.07.2006 года.

Признать недействительными требования ИФНС РФ № 5 по г. Краснодару № 1675 от 16.05.2006 года, № 4275 от 16.06.2006 года.

Обязать ИФНС РФ № 5 по г. Краснодару уменьшить в лицевом счете предпринимателя ФИО1 г. Краснодар ИНН <***> налог на доходы физических лиц в размере 1604 руб. и соответствующие пени.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья Ю.Б. Капункин