Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконными и отмене постановления №002/267 от 02.06.2016 о привлечении к административной ответственности по части 3 статьи 14.28 КоАП РФ

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – доверенность от 26.05.2014, паспорт

от заинтересованного лица: ФИО2 – доверенность в деле, удостоверение

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Гридасовой К.С.

Установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ИСК «Наш город» обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Департаменту по надзору в строительной сфере Краснодарского края о признании незаконными и отмене постановления №002/267 от 02.06.2016 о привлечении к административной ответственности по части 3 статьи 14.28 КоАП РФ.

Представитель заявителя в судебном заседании поддерживает заявленные требования, настаивает на их удовлетворении.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании возражает против удовлетворения заявленных требований, считает оспариваемое постановление законным и обоснованным по основаниям, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, заслушав доводы представителей сторон, установил следующее.

Как следует из материалов дела, 000 «ИСК «Наш город» осуществляет строительство объектов:

1) «Многоэтажная жилая застройка микрорайона «Молодежный» - 12-

этажный 108-квартирный жилой дом литер 38», по адресу: <...>.

Разрешение на строительство от 29 мая 2014 года № RU 23306000-3440-р.

Земельный участок с кадастровым номером 23:43:0108020:3857 находится в пользовании на основании договора аренды земельного участка от 03 марта 2014 года № 4300020656.

Первый договор участия в долевом строительстве в отношении объекта зарегистрирован в управлении Росреестра по Краснодарскому краю 06 ноября 2014 года.

Проектная декларация по объекту размещена в сети Интернет на сайте www.nashgorod-ug.ru.

2) «Многоэтажная жилая застройка микрорайона «Молодежный» по ул. Зеленоградской, 32 в п. Березовый г. Краснодара. Литер 8», по адресу: <...>.

Разрешение на строительство от 27 января 2015 года № RU 23306000-3849-Р.

Земельный участок с кадастровым номером 23:43:0108020:3553, находится в пользовании на основании договора аренды земельного участка от 28 октября 2013 года №4300020143.

Первый договор участия в долевом строительстве в отношении объекта зарегистрирован в управлении Росреестра по Краснодарскому краю 11 февраля 2015 года.

Проектная декларация по объекту размещена в сети Интернет на сайте www.nashgorod-ug.ru.

3) «Многоэтажная жилая застройка микрорайона «Молодежный» по ул. Зеленоградской, 32 в п. Березовый г. Краснодара. Литер 7», по адресу: <...>.

Разрешение на строительство от 27 января 2015 года № RU 23306000-3848-Р.

Земельный участок с кадастровым номером 23:43:0108020:3552, находится в пользовании на основании договора аренды земельного участка от 28 октября 2013 года № 4300020142.

Первый договор участия в долевом строительстве в отношении объекта зарегистрирован в управлении Росреестра по Краснодарскому краю 13 февраля 2015 года.

Проектная декларация по объекту размещена в сети Интернет на сайте www.nashgorod-ug.ru.

4) «Многоэтажная жилая застройка микрорайона «Молодежный» по ул. Зеленоградской, 32 в п. Березовый г. Краснодара. Литер 9», по адресу: <...>.

Разрешение на строительство от 17 апреля 2013 года № RU 23306000-2671-Р.

Земельный участок с кадастровым номером 23:43:0108020:3549, находится в пользовании на основании договора аренды земельного участка 28 октября 2013 года №4300020141.

Первый договор участия в долевом строительстве в отношении объекта зарегистрирован в управлении Росреестра по Краснодарскому краю 14 февраля 2014 года.

Проектная декларация по объекту размещена в сети Интернет на сайте www.nashgorod-ug.ru.

В соответствии с разрешением от 10 сентября 2015 года № RU 23306000-3338-В-2015 объект введен в эксплуатацию.

5) «Многоэтажная жилая застройка микрорайона «Молодежный» по ул. Зеленоградской, 32 в п. Березовый г. Краснодара. Литер 6», по адресу: <...>.

Разрешение на строительство от 23 декабря 2014 года № RU 23306000-3813-Р.

Земельный участок с кадастровым номером 23:43:0108020:3554, находится в пользовании на основании договора аренды земельного участка 28 октября 2014 года №4300020140.

Первый договор участия в долевом строительстве в отношении объекта зарегистрирован в управлении Росреестра по Краснодарскому краю 17 февраля 2015 года.

Проектная декларация по объекту размещена в сети Интернет на сайте www .nashgorod-ug .ru.

В соответствии с разрешением от 07 июля 2015 года № RU 23306000-3239-в-2015 объект введен в эксплуатацию.

6) «Многоэтажная застройка по ул. Валерия Гассия, 7. 14-этажный жилой дом со встроенными помещениями литер 5», по адресу: <...>.

Разрешение на строительство от 17 сентября 2015 года № RU 23306000-4240-р-2015.

Земельный участок с кадастровым номером 23:43:0427001:49, находится в пользовании на основании договора аренды земельного участка 28 октября 2014 года №4300020140.

Первый договор участия в долевом строительстве в отношении объекта зарегистрирован в управлении Росреестра по Краснодарскому краю 09 ноября 2015 года.

Проектная декларация по объекту размещена в сети Интернет на сайте www.nashgorod-ug.ru.

В соответствии с п. 6 ч. 6 ст. 23 Федерального закона от 30 декабря 2004 года № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» контролирующим органом получена и рассмотрена ежеквартальная отчетность застройщика ООО «ИСК «Наш город» об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, за 3 квартал 2015 года.

По результатам анализа отчетности ООО «ИСК «Наш город» за 3 квартал 2015 года выявлено следующее.

Согласно п. 4.4. раздела IV Методических указаний по заполнению форм ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, утвержденных приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 12 января 2006 года № 06-2/пз-н, данные об остатке привлеченных денежных средств за отчетный период указываются в сведениях об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

В соответствии с п. 20 раздела 4 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденных приказом министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 № 43н, бухгалтерский баланс должен содержать числовые показатели, в том числе, в составе активов раздела «Оборотные активы» остатки денежных средств на расчетных счетах, валютных счетах, прочих денежных средств организации.

В представленной ООО «ИСК «Наш город» форме отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» (приложение № 3) в графе 9 «Остаток привлеченных денежных средств участников долевого строительства на конец отчетного периода» отражено значение - «-412,1» млн. рублей.

В бухгалтерском балансе ООО «ИСК «Наш город» на 30 сентября 2015 года, входящем в состав отчетности, по стр. «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражено значение - «9 265» тыс. рублей.

В связи с выявленными нарушениями действующего законодательства административным органом 21.04.2016 составлен протокол об административном правонарушении по ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ, 02.06.2016 вынесено постановление № 002/267 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.28 КоАП РФ в размере 50 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

При вынесении решения по данному делу суд руководствуется следующим.

В силу статьи 123 Конституции Российской Федерации, статей 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с частями 4, 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно частям 2, 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения (часть 2). В случае если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя (часть 3).

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие события и состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Частью 3 статьи 14.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за непредставление в установленный срок в орган, осуществляющий контроль и надзор в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, отчетности в случаях, предусмотренных законодательством об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, а равно представление отчетности, содержащей недостоверные сведения, или представление отчетности не в полном объеме.

Объективная сторона данного правонарушения заключается в непредставлении в установленный срок в орган, осуществляющий контроль и надзор в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, отчетности в случаях, предусмотренных законодательством об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, а равно представлении отчетности, содержащей недостоверные сведения, или представление отчетности не в полном объеме.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 23 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" контролирующий орган вправе ежеквартально получать от застройщика отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, в том числе об исполнении своих обязательств по договорам, по формам и в порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Следовательно, отчетность за 3 квартал 2015 года содержит недостоверные сведения.

В соответствии с п. 1.4. Методических указаний по заполнению форм ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (утв. Приказом ФСФР РФ от 12.01.2006 N 06-2/пз-н) при заполнении форм отчетности не допускается изменять смысловое содержание показателей, указанных в формах отчетности. Согласно п. 4.1. Методических указаний формы отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» должны отражать изменения показателей привлеченных денежных средств в количественном и качественном выражении за отчетный период. В соответствии с п. 3 Правил представления застройщиками ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 27.10.2005 N 645 "О ежеквартальной отчетности застройщиков об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства" отчетность предоставляется за квартал.

Согласно Приложению № 3 к Правилам представления застройщиками ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 октября 2005 г. № 645) графа 9 «Остаток привлеченных денежных средств участников долевого строительства на конец отчетного периода» формы отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» равна разнице между показателями граф 3 и 8 указанной формы отчетности, при этом графа 8 «Общее количество денежных средств, израсходованных застройщиком за отчетный период» равна сумме показателей граф 4-7 указанной формы отчетности, а графа 3 «Общее количество денежных средств участников долевого строительства, привлеченных застройщиком» равна сумме показателей граф 1 и 2.

В соответствии с п. 4.2, 4.4. Методических указаний, информация, содержащаяся в графах 1, 2 формы отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» отражается на основании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. При этом в соответствии с п. 4.3., 4.4, 4.5. Методических указаний информация по графам 4, 5, 6, 7 формы отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» отражается на основании первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а в силу п. 1.4. Методических указаний в объеме (в пределах) сведений об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства. Соответственно, иные виды денежных средств, имеющихся в распоряжении застройщика, равно как и их использование в форме отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» с учетом не допущения изменения смыслового содержания показателей, указанных в формах отчетности, установленного п. 1.4. Методических указаний не учитываются и информация об их движении не раскрывается.

Таким образом, сумма израсходованных денежных средств, отраженная в форме отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» может быть меньше или равна общей сумме денежных средств участников долевого строительства, равной сумме граф 1 и 2 формы отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» на конец отчетного квартала и отраженной по её 3 графе с наименованием: «Общее количество денежных средств участников долевого строительства, привлеченных застройщиком».

Соответственно, значение показателя графы 9 «Остаток привлеченных денежных средств участников долевого строительства на конец отчетного периода» формы отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» отражает сумму показателей по графе 1 «Остаток привлеченных денежных средств участников долевого строительства на начало отчетного период» на начало отчетного квартала, сформированную по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности застройщика за соответствующий квартал и графе 2 «Количество денежных средств участников долевого строительства, привлеченных застройщиком в отчетном периоде» за от-четный квартал, сформированную по данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности за соответствующий квартал, уменьшенную на сумму расходования денежных средств участников долевого строительства в аналитике по графам 4,5,6,7 формы отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» в пределах результирующего показателя по имеющимся денежным средствам в распоряжении застройщика, отраженного в графе 3 «Общее количество денежных средств участников долевого строительства, привлеченных застройщиком».

В соответствии с требованиями Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" и Приложением № 1 к указанному приказу в разделе II «Оборотные активы» Актива бухгалтерского баланса раскрывается показатель «Денежные средства и денежные эквиваленты».

В соответствии с п. 1 ст. 13. Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета. В соответствии с п. 1 ст. 10 данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. В соответствии с п. 3 статьи 10 бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета. Статьей 5 установлено, что активы организации к коим в том числе относятся денежные средства и их эквиваленты являются объектами бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утверждены Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (далее - Инструкция). Разделом V «Денежные средства» инструкции предусмотрено, что счета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах. открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов. К ним относятся: счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», счет 52 «Валютные счета», счет 55 «Специальные счета в банках», счет 57 «Переводы в пути», счет 58 «Финансовые вложения», счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Согласно Инструкции для обобщения информации о наличии и движении денежных средств предназначены:

Счет 50 "Касса" для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации;

Счет 51 "Расчетные счета" для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

Счет 52 "Валютные счета" для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 "Специальные счета в банках" для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Счет 57 "Переводы в пути" для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Таким образом, по строке 1250 «Денежные средства и их эквиваленты» бухгалтерского баланса за 3 квартал 2016 года ООО «ИСК «Наш Город» должно было раскрыть информацию об остатках денежных средств и денежных эквивалентах, учтенных на счетах 50, 51, 52, 55, 57 бухгалтерского учета организации - счетах не являющихся счетами учета задолженности и априори не могущими иметь отрицательное значение, но только в части привлеченных денежных средств участников долевого строительства.

Соответственно, в графе 9 «Остаток привлеченных денежных средств участников долевого строительства на конец отчетного периода» формы отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» за 3 квартал 2015 года ООО «ИСК «Наш Город» должно было раскрыть информацию об остатках денежных средств и денежных эквивалентах, учтенных на счетах 50, 51, 52, 55, 57 бухгалтерского учета организации - счетах не являющихся счетами учета задолженности и априори не могущими иметь отрицательное значение, но только в части привлеченных денежных средств участников долевого строительства.

Перед составлением протокола об административном правонарушении от 21.04.2016 ведущим консультантом департамента по надзору в строительной сфере Краснодарского края ФИО3 был произведен анализ информации, содержащейся в форме отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства», посредством которого установлен факт наличия отрицательного остатка по графе 9.

Сопоставление с показателями Бухгалтерского баланса (строка 1250) было произведено для установления факта недостоверности данных, отраженных в Бухгалтерском балансе застройщика, а также для получения информации об общей сумме денежных средств, находящихся в распоряжении застройщика на конец 3 квартала 2015 года, учтенной в бухгалтерском учете застройщика на дебетовом сальдо счетов 50, 51, 52, 55, 57 бухгалтерского учета ООО «ИСК «Наш город».

Таким образом, в заявлении об оспаривании постановления о назначении административного наказания заявитель ошибочно делает вывод об отождествлении департаментом показателя графы 9 формы отчетности «Сведения об использовании застройщиком привлеченных денежных средств участников долевого строительства» со строкой 1250 Бухгалтерского баланса ООО «ИСК «Наш Город» на 30 сентября 2015 года.

По факту исправленное приложение №3 ООО «ИСК «Наш город» было представлено в департамент 29 апреля 2016 года.

Данные обстоятельства свидетельствуют о наличии в действиях общества объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В рассматриваемом случае вина общества в совершенном правонарушении в полном объеме подтверждается имеющимися в деле доказательствами. Доказательств принятия обществом всех зависящих от него мер к недопущению выявленного правонарушения в материалах дела не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу о доказанности наличия в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ.

Доказательства объективной невозможности соблюдения требований, установленных действующим законодательством в сфере долевого строительства многоквартирных домов и иных объектов недвижимости, в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется.

Таким образом, заинтересованное лицо представило суду доказательства, подтверждающие правомерность, законность и обоснованность своих действий при вынесении оспариваемого постановления, а также доказательства соблюдения процедуры привлечения к административной ответственности.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При таких обстоятельствах с учетом вышеизложенного, в удовлетворении требований следует отказать.

В силу пункта 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 4, 6.1, 65, 71, 137, 153, 167-170, 176, 189, 207-210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Ф.Г. Руденко