Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Энергетик» обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края к ИФНС России по городу Геленджику Краснодарского края об обязании исключить из числа плательщиков земельного налога, о возврате излишне взысканных денежных средств в сумме 929 494,50 руб.

Заявитель в судебном заседании уточнил заявленные требования в порядке ст. 49 АПК РФ и просит суд: признать незаконными действия ИФНС России по г. Геленджику по бездействию в возврате излишне уплаченного земельного налога, штрафа и пени в общей сумме 274 882,11 руб. Обязать ИФНС России по г. Геленджику возвратить ООО «Энергетик» излишне уплаченный земельный налог в сумме 250 848,64 руб., штрафные санкции в размере 20 737,69 руб., пени в размере 3 295,78 руб.

Судом уточнение заявленных требований рассмотрено и принято.

Заявитель настаивает на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в заявлении, документальных доказательствах, приложенных к нему, уточненном исковом заявлении, в судебном заседании.

Ответчик требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, в судебном заседании.

Суд, заслушав представителей заявителя и ответчика, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Энергетик» зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации юридических лиц 1022300771305.

В отношении ООО «Энергетик» проведена камеральная налоговая проверка. По результатам проверки 16.05.2008г. ИФНС России по городу-курорту Геленджику принято решение № 2860 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении налогоплательщику предложено уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 250848 руб. 64 коп., из них земельный налог за 1 квартал 2007г. в сумме 62712 руб. 16 коп., за 2 квартал 2007г. в сумме 62712руб. 16коп., за 3 квартал 2007г. в сумме 62712 руб. 16 коп., за 4 квартал 2007г. в сумме 62712 руб. 16 коп., так же пени в размере 17038 руб. 95 коп., и штраф в сумме 20737 руб. 69 коп. Вышеуказанное решение направлено в адрес налогоплательщика.

В адрес ООО «Энергетик» направлено требование № 1051 по состоянию на 15.06.2008г. на сумму 250 848 руб. 64 коп. по земельному налогу и 20 737 руб. 69 коп. по уплате пени. В требовании налогоплательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 25.06.2008г.

ООО «Энергетик» двумя платежными поручениями погасил задолженность по земельному налогу лишь в сумме 125 000 руб. В платежных поручениях в графе наименование платежа налогоплательщиком самостоятельно отражено, что сумма направлена на оплату земельного налога за 2007 год.

22.07.2008г. ИФНС России по городу-курорту Геленджику вынесено решение № 3407 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках на сумму 125 848 руб. 64 коп. по земельному налогу и 20 737 руб. 69 коп. по пене. Вышеуказанное решение направлено в адрес налогоплательщика.

01.08.2008г. и 13.08.2008г. во исполнения решения ИФНС России по городу-курорту Геленджику произошло списание денежных средств инкассовыми поручениями № 3438 от 22.07.2008г. и № 3439 от 22.07.2008г

За прошедший период с 26.04.2007 по 01.06.2010 с расчетного счета ООО «Энергетик» были излишне взысканы денежные средства в сумме 929 494,50 рублей, в том числе: земельный налог в сумме 887 286,64 рублей, налоговые санкции 207 37,69 рублей, пеня 21 470,17 рублей.

Нулевая налоговая отчетность по земельному налогу за период с 01.01.2006г. по 31.12.2008г. представлена в ИФНС по г. Геленджику в электронном виде 07.06.2008 года.

В адрес ИФНС России по городу-курорту Геленджику 10.06.2010г. было направлено заявление о возврате излишне взысканных денежных средств в сумме 929 494,50 рублей, в том числе: излишне взысканный земельный налог в сумме 887 286,64 рублей, излишне взысканные налоговые санкции в сумме 20 737,69 рублей, излишне взысканные пени в сумме 21 470,17 рублей.

В ответ на заявление от ИФНС России по городу-курорту Геленджику 17.08.2010 г. поступило сообщение о том, что ООО «Энергетик» считается плательщиком земельного налога с требованием внести изменения в налоговую отчетность с начислением земельного налога за период с 2006 года по 2009 год. А также представить налоговую отчетность по земельному налогу за 1 и 2 кварталы 2010 года, несмотря на то, что ООО «Энергетик» применяет Упрощенную систему налогообложения и вправе предоставлять налоговую декларацию по истечении учетного периода (календарного года).

Заявитель с названным отказам налогового органа не согласился, что и явилось основанием для его обращения с настоящим заявлением в арбитражный суд.

При рассмотрении по существу заявленных требований суд руководствовался следующим.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком (пункт 3 статьи 78 Кодекса).

В силу пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Кодексом (пункты 8, 9 статьи 78 Кодекса).

ООО «Энергетик», земельным участком, площадью 9800 кв. м, кадастровый номер 23:40:0410030:25, расположенным по адресу <...> не обладает на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения в соответствии пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю «Уведомлением об отсутствии в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним» от 27.05.2010 № 12/071/2010-007. подтверждает отсутствие права на земельный участок, площадью 9800 кв. м, кадастровый номер 23:40:0410030:25, за период с 30.09.1999 г. по 27.05.2010 года и является доказательством, что ООО «Энергетик» не являлся и не является правообладателем (собственником) этого земельного участка и плательщиком земельного налога.

В марте 2007 года, ИФНС России по г. Геленджику уведомило, что ООО «Энергетик» является правообладателем земельного участка, площадью 9800 кв. м, кадастровый номер 23:40:0410030:25, расположенного по адресу: <...> сообщили кадастровую стоимость этого земельного участка, а также уведомили о том, что ООО «Энергетик» с 01.01.2006 года является налогоплательщиком земельного налога, потребовали представлять регламентированную отчетность по земельному налогу и производить уплату исчисленного налога. Прав, на данный земельный участок у общества нет, поэтому ООО «Энергетик» не может являться налогоплательщиком земельного налога (письма от 26.04.2007 № 012/07, от 17.01.2008 № 006/08)

Судом установлено и материалами дела подтверждается факт наличия у ООО «Энергетик»переплаты излишне уплаченного земельного налога в сумме 250 848,64 руб., штрафные санкции в размере 20 737,69 руб., пени в размере 3 295,78 руб.

Согласно пункту 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится в течение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. По заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговые органы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимка по другим налогам (пункт 5 статьи 78 Кодекса).

Порядок возврата суммы излишне уплаченного налога установлен статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 7 которой сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Факт обращения заявителя в налоговую инспекцию с письменным заявлением о зачете/возврате излишне уплаченного налога, а также отсутствие недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным по тому же бюджету, подтверждаются материалами дела и налоговой инспекцией не оспаривается. Других оснований для отказа в возврате излишне уплаченных сумм закон не предусматривает. Таким образом, налоговая инспекция не доказала правомерность своих действий.

В силу пункта 10 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

В соответствии с п. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом не представлено суду доказательств соответствия принятых им решений об отказе в зачете/возврате излишне уплаченных сумму налогов действующему законодательству, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению.

В п. 5 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №117 от 13.03.2007г. «Об отдельных вопросах практики применения главы 25.3 Налогового кодекса РФ» указано, что в соответствии с пунктом 47 статьи 2 и пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» с 01.01.2007 признан утратившим силу пункт 5 статьи 333.40 Кодекса, согласно которому при принятии судом решения полностью или частично не в пользу государственных органов (органов местного самоуправления) возврат заявителю уплаченной государственной пошлины производился из бюджета.

Таким образом, с 01.01.2007 подлежит применению общий порядок распределения судебных расходов, предусмотренный главой 9 Арбитражного процессуального кодекса РФ, и уплаченная заявителем государственная пошлина в соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ взыскивается в его пользу непосредственно с государственного органа (органа местного самоуправления) как стороны по делу.

Кроме того, Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, предусматривающих освобождение государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, выступающих в суде от имени публично-правового образования, от уплаты государственной пошлины при совершении соответствующих процессуальных действий по делам, по которым данные органы или соответствующее публично-правовое образование выступали в качестве ответчика.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 65, 66, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Ходатайство об уточнении заявленных требований – удовлетворить.

Признать незаконными действия ИФНС России по г. Геленджику по бездействию в возврате излишне уплаченного земельного налога , штрафа и пени в общей сумме 274 882 руб.11 коп.

Обязать ИФНС России по г. Геленджику возвратить Обществу с ограниченной ответственностью «Энергетик», г. Геленджик излишне уплаченные земельный налог в сумме 250 848 руб.64 коп., штрафные санкции в размере 20 737 руб. 69 коп., пени в размере 3 295 руб. 78 коп.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Н. В. Иванова