Гражданский кодекс часть 1

ИФНС РФ по Калининскому району, ст. Калининская обратилась в суд с заявлением о взыскании с заинтересованного лица штрафа по п.1 ст. 126 НК РФ в сумме 128250 руб.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании пояснил, что по результатам налоговой проверки было установлено, что ООО "Кубаньагро-Приазовье" не представило в ИФНС РФ по Калининскому району справки о доходах физических лиц (пайщиков) за 2004 - 2005г.г. На фактически полученный доход по не основному месту работы. Согласно п/п № 992 от 05.09.2005г.. № 103 от 20.02.2006г, № 1244 от 21.10.2005г. ООО "Кубаньагро-Приазовье" выплачивало в бюджет НДФЛ за пайщиков за 2004 и 2005г.г. Таким образом, ООО «Кубаньагро-Приазовье" выполнило свои обязательства налогового агента по перечислению НДФЛ. Доходная часть бюджета не пострадала. ООО "Кубаньагро-Приазовье" заключило договоры с 1300 пайщиками и взяло на себя обязательство по уплате НДФЛ, избавив ИФНС РФ от необходимости работы с конкретными физическими лицами. Пайщики, передавшие земельные участки в аренду получают доход от предприятия, не связанный с их трудовой деятельностью, в связи с этим, обязанность по уплате НДФЛ лежит на пайщиков (собственников земельных долей), число которых составляет 1 300 человек. ФНС РФ по Калининскому району необходимо было взыскивать налог с каждого пайщика в отдельности, что затруднительно, а с учетом имущественного положения определенной категории пайщиков вообще невозможно. ООО "Кубаньагро-Приазовье" взяло на себя обязательство по уплате НДФЛ за пайщиков, упростив процедуру для ИФНС РФ. Для налоговой существует конкретный налоговый агент, который имеет реальные денежные средства и имущество, и с которого реально можно взыскать задолженность.

При этом, ООО "Кубаньагро-Приазовье" производить перечисление НДФЛ крупной суммой одновременно за всех пайщиков, избавляя ИФНС РФ от получения налога мелкими суммами от каждого пайщика.

ООО «Кубаньагро-Приазовье» является сельскохозяйственной организацией, основной деятельностью которой является выращивание сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства. Доходы предприятия носят сезонный характер и зависят от погодных условий, конъюнктуры рынка и других объективных факторов. Сельскохозяйственное производство в настоящий момент является рискованным производством, так как на прямую зависит от погодных и иных независящих от руководства предприятия условий.

В настоящий момент 000 «Кубаньагро-Приазовье» имеет большое количество кредитных договоров, договоров лизинга, которые были заключены в целях развития предприятия, покупки семян; ГСМ, техники, оборудования, развития животноводческих отраслей и т.д.

В связи с этим, финансовое положение на 000 «Кубаньагро-Приазовье» в настоящий момент тяжелое, этому свидетельствует большая кредитная нагрузка, наличие неисполненных договоров лизинга. 06 сентября 2006г. 000 «Кубаньагро-Приазовье» заключило с ОАО «Россельхозбанк» договор об открытии кредитной линии № 060300/0617 от 06.09.2006г. на приобретение сельскохозяйственной техники (п.2.1.) договора. 27 июня 2006 ООО «Кубаньагро-Приазовье» заключило с ОАО «Россельхозбанк» договор об открытии кредитной линии № 060300/0471 от 27.06.2006г. на строительство реконструкцию и модернизацию животноводческих комплексов (МТФ, СТФ) (п.2.1.) договора.

Помимо этого, заключен ряд кредитных договоров с ОАО КБ «Центр - инвест» на ремонт техники, приобретение семян, ГСМ, запчастей и т.д., в частности: кредитный договор № 21060035 от 22.03.2006г. на сумму 2 500 000 рублей, кредитный договор № 21060034 от 22.03.2006г. на сумму 7 500 000 рублей, кредитный договор № 21050482 от 28.12.2005г. на сумму 15 000 000 рублей.

Выставленный ИФНС РФ по Калининскому району штраф является обременительным для ООО "Кубаньагро-Приазовье" и наносит серьезный ущерб бюджету предприятия. ООО "Кубаньагро-Приазовье", оплачивая штраф, рискует просрочить уплату платежей по кредитам, что чревато выставлением санкций со стороны банков, подрывом кредитной истории предприятия, и потерей возможности в получении субсидий из федерального и краевого бюджетов по полученным кредитам.

Учитывая финансовое положение ООО "Кубаньагро -Приазовье", большое количество кредитов, лизингов на предприятии, а так же характер рискованного производства, заинтересованное лицо обратилось с ходатайством об уменьшении размера штрафа.

Судом ходатайство рассмотрено и удовлетворено.

Выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, дав оценку в соответствии с действующим налоговым законодательством, суд считает, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Инспекцией ФНС России по Калининскому району была проведена камеральная налоговая проверка сведений о доходах физических лиц ООО «Кубаньагро-Приазовье» за 2004г.,2005г. в ходе которой было установлено - непредставление налогоплательщиком сведений о доходах физических лиц в установленный законодательством срок в нарушение ст.230 НК РФ предприятием несвоевременно представлены в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за 2004г. при сроке представления 01.04.2005г. документы представлены 03.07.2006г., за 2005г. при сроке представления 03.04.2006г., документы представлены 05.07.2006г.

В рамках ст.88 НК РФ выявлено, что ООО «Кубаньагро-Приазовье» не исполнил свою обязанность по представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц, необходимых для осуществления налогового контроля.

Решениями инспекции ФНС России по Калининскому району от 25.09.2006г. № 2341/495, № 2340/496 предприятие привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной: п.l ст.126 НК РФ за непредставление налогоплательщиком сведений о доходах физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах в налоговый орган по месту учета, в виде взыскания штрафа в размере 50 рублей за каждый не представленный документ. Итого: штраф составляет 128250.00 рублей.

Согласно вышеуказанных решений ИФНС России по Калининскому району предложила налогоплательщику добровольно уплатить размер штрафных санкций, направив ему решения и требования на уплату налоговой санкции, однако до настоящего времени налогоплательщик не уплатил доначисленную сумму штрафа.

При изложенных обстоятельствах, требования заявителя о взыскании с заинтересованного лица штрафа, предусмотренного п.1 ст. 126 НК РФ в сумме 128250 руб. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд счел возможным удовлетворить заявленное ходатайство и снизить размер штрафа до 32062 руб.50 коп

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей он несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность.

Следовательно, в компетенцию арбитражного суда входит установление обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, так как приведенный в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, не является исчерпывающим, любые иные обстоятельства могут быть признаны судом смягчающими ответственность.

В силу пункта 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации
и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от
11.06.99 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам опенки обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Как установлено судом, предприятием имеет тяжелое финансовое положение привлекается к налоговой ответственности по данной статье впервые, является сельскохозяйственной организацией, основной деятельностью которой является выращивание сельскохозяйственной продукции и продукции животноводства, доходы предприятия носят сезонный характер и зависят от погодных условий, конъюнктуры рынка и других объективных факторов.

При изложенных обстоятельствах, суд считает возможным уменьшить штраф в четыре раза пропорционально заявленным требованиям.

Судебные расходы следует возложить на заинтересованное лицо пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании вышеизложенного, руководствуясь названными нормативными актами, ст.ст. 29, 156, 167-171, 216 АПК РФ суд

РЕШИЛ:

Ходатайство заинтересованного лица о снижении размера штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ООО «Кубаньагро-Приазовье», ст. Новониколаевская в доход бюджета штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в сумме 32062 руб.50 коп и госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 1282 руб. 48 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий месяца со дня его принятия, в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Судья Е.В. Шипунова