Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю

о привлечении к административной ответственности арбитражного управляющего Литвинову Анну Викторовну по части 3 статьи 14.13 КоАП РФ,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – Романов Д.Р. по доверенности;

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю (далее по тексту орган Росреестра, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о привлечении к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ арбитражного управляющего Литвиновой А.В.

Требования мотивированы тем, что Литвинова А.В. при исполнении обязанностей конкурсного управляющего ООО «ЦСК» нарушил требования установленные законодательством о несостоятельности (банкротстве), за неисполнение которых предусмотрена административная ответственность по ч.3 ст.14.13 КоАП РФ.

Представитель органа Росреестра в судебном заседании заявленные требования поддержал.

Арбитражный управляющий в судебное заседание не явилась, направив ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

Определением Арбитражного суда Краснодарского края 03.12.2014 по делу № А32-35874/2014-27/84-Б в отношении ООО «ЦСК» введена процедура наблюдения, временным управляющим утверждена Литвинова А.В.

Решением Арбитражного суда Краснодарского края 06.05.2015 по делу № А32-35874/2014-27/84-Б ООО «ЦСК» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утверждена Литвинова А.В.

Заявитель указывает, что за период деятельности в качестве арбитражного управляющего ООО «ЦСК» Литвиновой А.В. допущены нарушения норм Федерального закона Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее - Закон о банкротстве), и иных норм, регламентирующих вопросы банкротства.

1. Временным управляющим не исполнена обязанность по привлечению аудитора.

На основании п. 2 ст. 70 Закона о банкротстве, если в соответствии с законодательством Российской Федерации ведение бухгалтерского учёта и составление финансовой (бухгалтерской) отчётности должника подлежат обязательному аудиту, анализ финансового состояния проводится на основании документов бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности должника, достоверность которых подтверждена аудитором.

При отсутствии документов бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности должника, достоверность которых подтверждена аудитором, в том числе в связи с неисполнением должником обязанности по проведению обязательного аудита, временный управляющий для проведения анализа финансового состояния должника привлекает аудитора, оплата услуг которого осуществляется за счёт средств должника.

На основании п. 4 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» обязательный аудит проводится, в том числе, если сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчётному году превышает 60 миллионов рублей.

Согласно стр. 10 документа, содержащего анализ финансового состояния должника, совокупные активы ООО «Центральный спортивный комплекс» (далее - ООО «ЦСК») по состоянию на 31.12.2013 составляют 330 490 тыс. руб. по состоянию на 31.12.2012 - 154 659 тыс. руб., что превышает законодательно установленную величину активов, при которой требуется проведение обязательного аудита бухгалтерской отчётности. Следовательно, в силу требований п. 4 ст. 5 Закона «Об аудиторской деятельности», ведение бухгалтерского учёте и составление финансовой (бухгалтерской) отчётности ООО «ЦСК» за 2012 -2013 гг. подлежат обязательному аудиту.

Сведения о проведении аудита бухгалтерской отчётности за 2012-2013 гг. в документе, содержащем анализ финансового состояния должника отсутствуют.

Проведение аудита бухгалтерской отчётности для предприятия имеет особую актуальность в связи с тем, что по состоянию на 01.04.2014 зарегистрирована реорганизация должника в форме разделения, котором) предшествовало в 2012-2013 гг. значительное увеличение стоимости совокупных активов по сравнению с их величиной по состоянию на 31.12.2011:

- совокупные активы увеличились на 137 886 тыс. руб. (154 659 – 16 773) или более чем в 9 раз по состоянию на 31.12.2012 и на 313 717 тыс. руб. (330 490 – 16 773) по состоянию на 31.12.2013 или почти в 20 раз.

При этом на увеличение размера совокупных активов в 2012 г. преобладающее влияние оказал рост дебиторской задолженности на 130 906 тыс. руб. (146 746 – 15 840) или более чем в 9 раз, а в 2013 г. — увеличение стоимости скорректированных внеоборотных активов на 268 565 тыс. руб. (275 316-6 751) или более, чем в 40 раз.

Кроме того, приведенный на стр. 8-9 и 72-73 документа, содержащего анализ финансового состояния должника, разделительный баланс составлен ненадлежащим образом, поскольку содержит разные итоги актива и пассива по анализируемому предприятию: итоги актива после реорганизации составляют 90 076 тыс. руб., пассива - 171 956 тыс. руб.

Формы бухгалтерской отчетности с 2011 по 2014 гг. утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (редакция от 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух разделов:

- актив баланса, который содержит в себе информацию о ресурсах организации. Данный раздел, в свою очередь, состоит из двух частей: внеоборотные активы; оборотные активы;

- пассив баланса раскрывает суть источников формирования ресурсов организации. Пассив, в свою очередь, содержит в себе следующие составляющие: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства.

Итоги пассива и актива бухгалтерского баланса всегда должны быть одинаковыми.

Вышеизложенное подтверждает актуальность законодательно предусмотренного проведения аудита в отношении документов бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности ООО «ЦСК».

Нарушены требования п. 2 ст. 70 Закона о банкротстве: «если в соответствии с законодательством Российской Федерации ведение бухгалтерского учёта и составление финансовой (бухгалтерской) отчётности должника подлежат обязательному аудиту, анализ финансового состояния проводится на основании документов бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности должника, достоверность которых подтверждена аудитором.

2. Арбитражным управляющим ненадлежащим образом исполнена обязанность по проведению анализа финансового состояния должника.

П. 1 ст. 67 Закона о банкротстве возлагает на временного управляющего обязанность провести в процедуре наблюдения анализ финансового состояния должника, определить наличие (отсутствие) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства. В соответствии с п. 1 ст. 70 Закона о банкротстве анализ финансового состояния должника проводится в целях определения достаточности принадлежащего должнику имущества для покрытия расходов в деле о банкротстве, в том числе, расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему, а также в целях определения возможности или невозможности восстановления платёжеспособности должника в порядке и в сроки, которые установлены Законом о банкротстве.

В силу п. 3 ст. 70 Закона о банкротстве временный управляющий анализирует финансовое состояние должника, в том числе, на основании результатов инвентаризации имущества должника, документов, удостоверяющих государственную регистрацию прав собственности.

В нарушение указанной нормы документ, содержащий анализ финансового состояния должника, единственный документ, имеющий доказательственное значение при принятии собранием кредиторов решения о следующей процедуре банкротства, не содержит информации о наличии (отсутствии) зарегистрированных прав собственности ООО «ЦСК» на объекты государственной регистрации, подлежащие учету: недвижимость, земельные участки, автотранспортные, самоходные дорожно-строительные, и другие машины с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см, не подлежащие регистрации в подразделениях Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Российской Федерации, а также номерные агрегаты и прицепы (полуприцепы) этих машин.

На основании ст. 29 Закона о банкротстве федеральные стандарты утверждает регулирующий орган. В соответствии с п. 16 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2008 № 296-ФЗ, до утверждения регулирующим органом нормативных правовых актов, предусмотренных ст. 29 Закона о банкротстве, применяются соответствующие нормативные правовые акты Российской Федерации, изданные до дня вступления в силу Федерального закона от 29.12.2008 № 296-ФЗ.

Правила проведения финансового анализа приняты в соответствии и во исполнение п. 2 ст. 29 Закона о банкротстве, согласно которому Правительство Российской Федерации утверждает правила профессиональной деятельности арбитражного управляющего, в том числе Правила проведения финансового анализа.

Порядок проведения финансового анализа установлен Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа, утверждёнными постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 (далее - Правила).

Согласно пункту 5 Правил № 367 при проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах.

В силу п. 4 Правил анализ проводится на основании статистической, бухгалтерской и налоговой отчётности, регистров бухгалтерского и налогового учёта, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчётов оценщиков; учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов, смет, калькуляций; положения об учётной политики, в том числе для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учёта, схем документооборота и организационной и производственной структур; отчётности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, структурных подразделений; материалов налоговых проверок и судебных процессов; нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.

В соответствии с п. 6 Правил в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются, в том числе: коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника и показатели, используемые для их расчета, согласно приложению № 1 рассчитанные поквартально не менее чем за 2-летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве), а также за период проведения процедур банкротства в отношении должника, и динамика их изменения; результаты анализа хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках с учетом требований согласно приложению № 2; результаты анализа активов и пассивов должника с учетом требований согласно приложению № 3; результаты анализа возможности безубыточной деятельности должника с учетом требований согласно приложению № 4.

В нарушение требований пп. д) п. 6 Правил временным управляющим не рассчитаны коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЦСК» после проведения реорганизации в виде разделения. Соответственно, не определены коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия, позволяющие оценить финансовое состояние должника после проведенной реорганизации.

Анализ внеоборотных активов проведен временным управляющим с нарушением требований п. 6 приложения № 3 к Правилам: постатейно не указана балансовая стоимость активов, используемых в производственном процессе и балансовая стоимость активов, не используемых в производственном процессе. Основные средства, которыми располагает должник после реорганизации, указаны в общей сумме как «основное оборудование для производства». При этом, согласно кодам ОКВЭД ООО «ЦСК», а также информации, приведенной временным управляющим на стр. 28 документа, содержащего анализ финансового состояния должника, основным видом деятельности ООО «ЦСК» является сдача внаем собственного недвижимого имущества; на стр. 35 указано, что в анализируемом периоде ООО «ЦСК» получал доход от сдачи в аренду нежилых собственных помещений.

Вместе с тем, согласно таблицам 20-22, по разделительному балансу ООО «ЦСК» переданы ООО «Спортивные технологии», ООО «Центр М», ООО «Скиф» передано здание фитнес-центра, на стр. 33 документа, содержащего анализ финансового состояния должника, указано, что указанные предприятия приняли на баланс в собственность по 1/3 доли каждому в праве общей долевой собственности нежилое здание площадью 4188 кв. м, расположенное по адресу: Краснодар, Прикубанский округ, ул. им. Александра Покрышкина, д. 25/1. Одновременно с переходом права общей долевой собственности на объект недвижимости, к ООО «Спортивные технологии», ООО «Центр М», ООО «Скиф» перешли права аренды на земельный участок.

Из приведенной информации неясно, каким именно имуществом располагает ООО «ЦСК» после реорганизации, сведения о наличии у должника недвижимого имущества не приводятся.

Кроме того, не указана информация о наличии и краткая характеристика мобилизационных и законсервированных основных средств; о степени износа основных средств; о наличии и краткая характеристика полностью изношенных основных средств. Также отсутствует информация о наличии обремененных основных средств, предусмотренная п. 7 приложения № 3 к Правилам. Вместе с тем, согласно информации на стр. 52 документа, содержащего анализ финансового состояния должника, до реорганизации ООО «ЦСК» у предприятия наличествовали долгосрочные обязательства по кредитному договору № 68208 между ООО «ЦСК» и ОАО «Краснодарский филиал «Уральский банк реконструкции и развития» в сумме 157 318 тыс. руб., после реорганизации — в сумме 107 тыс. руб., в связи с чем велика вероятность обременения имущества должника по кредитному договору.

Анализ запасов проведен с нарушением требований п. 11 приложения № 3 к Правилам. Отсутствует информация о запасах, реализация которых по балансовой стоимости затруднительна, а также о фактическом наличии (отсутствии) оборотных средств в запасах с учетом отсутствия у ООО «ЦСК» объектов недвижимого имущества.

В нарушение требований п. 13 приложения № 3 к Правилам не указана сумма дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана.

В силу п. 5 Правил при проведении финансового анализа арбитражный управляющий должен руководствоваться принципами полноты и достоверности, все заключения и выводы основываются на расчетах и реальных фактах.

Вывод временного управляющего о достаточности активов для покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражным управляющим не основан на расчетах, предусмотренных п. 16 приложения № 3 к Правилам, и реальных фактах, поскольку временным управляющим не исследованы наличие и изношенность основных средств, их возможное обременение, а также фактическое наличие средств в запасах в условиях отсутствия недвижимого имущества для их размещения. Выводы основаны лишь на сведениях об отражении основных и оборотных средств в бухгалтерской отчетности предприятия.

3. Арбитражным управляющим ненадлежащим образом исполнены обязанности по определению признаков преднамеренного банкротства.

Обязанность арбитражного управляющего выявлять признаки преднамеренного и фиктивного банкротства в порядке, установленном федеральными стандартами, определена п. 2 ст. 20.3 Закона о банкротстве.

Временные правила проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 № 855 (далее - Временные правила).

На основании п. 2 Временных правил при проведении арбитражным управляющим проверки за период не менее 2 лет, предшествующих возбуждению производства по делу о банкротстве, а также за период проведения процедур банкротства (далее - исследуемый период) исследуются, в том числе, учредительные документы должника; бухгалтерская отчетность должника; договоры, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение структуры активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, и иные документы о финансово-хозяйственной деятельности должника, сведения об аффилированных лицах должника; материалы судебных процессов должника.

Согласно пункту 7 Временных правил после проведения расчёта коэффициентов арбитражный управляющий анализирует сделки должника за период существенного ухудшения значений двух и более коэффициентов платёжеспособности, либо за весь анализируемый период (не менее двух лет, предшествующих возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве), а также за период проведения процедур банкротства). Цель проведения анализа сделок - выявить сделки, заключённые или исполненные на условиях, не соответствующих рыночным условиям, послужившие причиной возникновения или увеличения неплатёжеспособности и причинившие реальный вред должнику в денежной форме.

На основании пп. г) п. 9 Временных правил сделкам, заключенным на условиях, не соответствующих рыночным условиям, относятся:

а) сделки по отчуждению имущества должника, не являющиеся сделками купли-продажи, направленные на замещение имущества должника менее ликвидным;

б) сделки купли-продажи, осуществляемые с имуществом должника, заключенные на заведомо невыгодных для должника условиях, а также осуществляемые с имуществом, без которого невозможна основная деятельность должника;

в) сделки, связанные с возникновением обязательств должника, не обеспеченные имуществом, а также влекущие за собой приобретение неликвидного имущества;

г) сделки по замене одних обязательств другими, заключенные на заведомо невыгодных условиях.

Заведомо невыгодные условия сделки, заключенной должником, могут касаться, в частности, цены имущества, работ и услуг, вида и срока платежа по сделке.

Временным управляющим на основании «коэффициентного анализа» сделан вывод об отсутствии признаков преднамеренного банкротства, однако, в нарушение требований Временных правил временным управляющим не произведен расчет коэффициентов платежеспособности ООО «ЦСК» после реорганизации в соответствии с разделительным балансом. Кроме того, «в связи с недостаточностью документов, не представляется возможным провести анализ сделок должника и действий органов управления должника за исследуемый период, которые могли быть причиной ухудшения платежеспособности».

Вместе с тем, временным управляющим не дана оценка действия учредителя должника по реорганизации ООО «ЦСК». Как указано на стр. документа, содержащего анализ финансового состояния должника, единственным учредителем ООО «ЦСК», обладающим 100 % долей в уставном капитале «принято решение о реорганизации Общества путем выделения» (протокол общей собрания участников № 11 от 23.12.2013). «Правопреемниками ООО «ЦСК» при выделении стали» ООО «Спортивные технологии», ООО «Центр М», ООО «Скиф». По разделительному балансу правопреемники приняли на баланс в собственность по 1/3 доли каждому в праве общей долевой собственности нежилое здание площадью 4188 кв. м, расположенное по адресу: Краснодар, Прикубанский округ, ул. им. Александра Покрышкина, дом 25/1. Одновременно с переходом права общей долевой собственности на объект недвижимости, к ООО «Спортивные технологии», ООО «Центр М», ООО «Скиф» перешли права аренды на земельный участок.

Таким образом, судом установлен и материалами дела подтверждается факт невыполнения арбитражным управляющим требований, предусмотренных Законом о банкротстве.

Доказательства, свидетельствующие о том, что Литвинова А.В. предприняла все зависящие от нее меры по соблюдению требований Закона о банкротстве, в материалы дела не представлены.

Руководствуясь статьями 202 - 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Привлечь арбитражного управляющего Литвинову Анну Викторовну (29.09.1984 года рождения, паспортные данные: серия 0308 № 854685, выдн 02.04.2008 Отделом УФМС России по Краснодарскому краю в Прикубанском окргуе г. Краснодар, код подразделения 632-004, зарегистрирована по адресу: г. Краснодар, ул. Народная, 82, к. А.) к административной ответственности по ч. 3 ст.14.13 КоАП РФ и назначить наказание в виде административного штрафа в размере 25 000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке, предусмотренном разделом VI Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в арбитражный суд апелляционной инстанции в десятидневный срок со дня его принятия.

Штраф следует перечислить по следующим реквизитам: получатель УФК Минфина РФ по Краснодарскому краю (Управление Росреестра по Краснодарскому краю). Наименование банка получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Краснодарскому краю, г. Краснодар. БИК банка: 040349001 расчетный счет 40101810300000010013 КБК 32111690040040000140 ИНН получателя 2309090540 КПП 230801001. Наименование платежа «Денежные взыскания (штрафы)».

Арбитражному управляющему предлагается, после вступления решения суда в законную силу, представить в суд доказательства оплаты штрафа об административном правонарушении.

Судья Е.М. Хитенкова