Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Краснодарского края в составе: судьи Ивановой Н.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Божко Е.А. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Сочинская строительная компания, г. Сочи

к Межрайонной Инспекции ФНС России № 7 по Краснодскому краю , г.Сочи

об оспаривании решения от 25.06.2009г. № 19-28/11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части

в судебном заседании участвуют представители:

от заявителя: Терентьева Ю.В. – доверенность от 31.03.2011г.

от заинтересованного лица: Барулин А.Г.-доверенность от 13.01.20012;

Туркина Ю.В.-доверенность от 28.12.2011г.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Сочинская строительная компания» (далее – общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Инспекции ФНС России № 7 по Краснодарскому краю о признании недействительным решения № 19-28/11 от 25.06.2009 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части привлечения к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 3 062 485руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 304 060 руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта федерации в виде штрафа в размере 818 622 руб.; начисления пени по НДС и налогу на прибыль в соответствующем размере, начислении недоимки по НДС за 4 квартал 2005 года – 512 542,37 руб., за февраль 2007 года – 1 941 661 руб., за март 2007 года - 713 299 руб., за июль 2007 года – 3 019 177 руб., за сентябрь 2007 года – 1 008 752 руб., за октябрь 2007 года – 2 062 277 руб., за ноябрь 2007 года – 4 984 320 руб., за декабрь 2007 года – 1 307 276 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет: за 2006 год – 229 344 руб. за 2007 год – 1 297 985 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта федерации: за 2006 год – 617 465 руб., за 2007 год – 3 493 802,50 руб. (с учетом удовлетворенных судом ходатайств заявителя в порядке ст.ст. 41, 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об уточнении заявленных требований, отказе от части требований).

Заявитель настаивал на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в заявлении, дополнениях, подтвержденными документальными доказательствами, представленными в материалы дела.

Представители заинтересованного лица возражали против удовлетворения заявленных требований. В подтверждение позиции предоставили отзывы на заявление, дополнения к ним и документы, полученные в ходе проверки.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 7 февраля 2012г. до 14час.00ми., после чего судебное разбирательство продолжено.

Суд, заслушав представителей заявителя и заинтересованного лица, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Налоговая инспекция на основании решения начальника от 26.06.2008г. № 19-25/36, с изменениями внесенными решением от 03.02.2009гю № 19-25/6 в период с 26.06.2008г. по 13.02.2009 г. провела выездную налоговую проверку ООО «Сочинская строительная компания» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на прибыль за период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г., единого социального налога за период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г., налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2005г. по 31.05.2008г., налога на имущество организаций за период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г., налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г., соблюдение законодательства о пенсионном страховании за период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г., по остальным налогам и сборам за период с 01.01.2005г. по 31.12.2007г., по результатам которой составлен акт от 13.04.2009 года № 19-18/5.

В акте от 13.04.2009 года № 19-18/5 проверяющими сделаны выводы о налоговых правонарушениях, выявленных в ходе проверки, и предложения о взыскании с общества не полностью уплаченных налогов в размере 54 418 438 руб., в том числе: налога на прибыль за 2005 год- 1 494 380 руб., налога на прибыль за 2006 год- 5978 513 руб., налога на прибыль за 2007 год- 26 075 811 руб., налога на добавленную стоимость за 3-4 квартал 2005 года – 850 525 руб., налога на добавленную стоимость за январь-декабрь 2006 года – 422 446 руб., налога на добавленную стоимость за январь-декабрь 2007 года- 19 590 902 руб., налога на имущество организаций за 2005 год – 11 руб., налога на имущество организаций за 2006 год- 683 руб., налога на имущество организаций за 2007 год- 5 167 руб.; пени за несвоевременную уплату или не уплату (несвоевременное перечисление или не перечисление) налогов (сборов) в размере 10 393 682, 55 руб., в том числе: по налогу на прибыль в федеральный бюджет- 1 644 738,40 руб., по налогу на прибыль в краевой бюджет- 4 367 645,76 руб., по налогу на добавленную стоимость- 4 375 904,37 руб., по налогу на имущество организаций- 422,10 руб., по налогу на доходы физических лиц- 4 971,92 руб.; об уменьшении предъявленного к возмещению из бюджета в завышенных размерах налога на добавленную стоимость в сумме 978 657 руб., в том числе за 1 квартал 2005 года- 395 307 руб., за 3 квартал 2005 года- 158 475 руб., за март 2006 года- 216 063 руб., октябрь 2006 года- 70 702 руб., ноябрь 2006 года- 34 089 руб., июнь 2007 года- 41 869 руб., август 2007 года- 62 152 руб., перечислении удержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц в сумме 9 731 руб., внесении необходимых исправлений в документы бухгалтерского и налогового учета; предложении предоставить уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2005 года в части увеличения НДС, предъявляемого к вычету в сумме 18 768 руб.; - уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2006 года в части уменьшения налогооблагаемой базы на 54 123 руб. и НДС- 9742 руб.; уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за май 2006 года в части увеличения НДС, предъявляемого к вычету в сумме 2 340 руб.; уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2007 год в части уменьшения налогооблагаемой базы на 115 917 руб. (НДС – 20 865 руб.) и увеличения НДС, предъявляемого к вычету в сумме 11793 руб.; уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за май 2007 года в части увеличения НДС, предъявляемого к вычету в сумме 365986 руб.; уточненный расчет по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев 2006 года и декларацию по ЕСН за 2006 год в части федерального бюджета; привлечении ООО «ССК» к налоговой ответственности, предусмотренной: п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату указанных в акте налогов; п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный срок документов; ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

ООО «ССК» рассмотрев акт выездной налоговой проверки от 13.04.2009г. № 19-18/5, направило в налоговый орган возражения с приложением подтверждающих доводы документов, в которых указало, что находит сделанные в акте выводы необоснованными и незаконными.

Налоговым органом вынесено решение от 19.05.2009г. № 19-25/26 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля сроком один месяц для изучения представленных с возражениями документов, в связи с необходимостью истребования дополнительных документов к ним в соответствии с НК РФ, подтверждающих произведенные расходы и проведения допросов свидетелей.

Уведомлением № 19-09/07867 от 16 сентября 2009г. общество вызвано для рассмотрения материалов выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на 19 июня 2009г. в 10-00.

В соответствии с протоколом от 19.06.2009г. б/н в присутствии генерального директора общества Скибинского М.В., представителя общества по доверенности от 14.05.2009г. б/н Державиной Н.А. рассмотрены материалы дополнительного контроля, включающие: акт о приемке выполненных работ от 18.02.2005г. № 1 ООО «ЮгБелСтрой» по форме КС-2, карточки счетов 10.3, 10.5, 10.8, 10.9 за 2005 год, карточки счетов 10.1, 10.3, 10.5, 10.8, 10.9 за 2006г., регистры бухгалтерского учета по материалам в разрезе субсчетов и объектов за 2006 и 2007 года. Иные какие либо дополнительно истребованные документы, подтверждающие произведенные расходы и протоколы проведенных допросов свидетелей в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля рассмотрены не были.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 13.04.2009г. № 19-18/5 с учетом представленных налогоплательщиком возражений вх. № 15668 от 13.05.2009г. и проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом вынесено решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым решено привлечь общество к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 3 062 485руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ (с учетом положений ст. 112 НК РФ) за представление уточненных деклараций по НДС с несоблюдением условий освобождения от ответственности, предусмотренной п. 4 ст.81 НК РФ в виде штрафа в размере 5 380 руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 337 672 руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта федерации в виде штрафа в размере 909 117 руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на имущество в виде штрафа в размере 4 924 руб., согласно ст. 123 НК РФ за невыпонение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, с резидентов РФ в виде штрафа в размере 1 946 руб., согласно п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений в виде штрафа в размере 850 руб.; уменьшить предъявленный к возмещению из бюджета в завышенных размерах налог на добавленную стоимость: за 1 квартал 2005 год – 395 307 руб., за 3 квартал 2005 год – 46 193 руб., за март 2006 года – 104 161 руб., за октябрь 2006 года – 70 702 руб., за ноябрь 2006 года- 34 089 руб., за июнь 2007 года – 41 869 руб., за август 2007 года – 24 297 руб.; отказать в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по НДС за 2005 год, январь, февраль и май 2006 года по п. 1 ст. 122 НК РФ, по основаниям, изложенным в п. 1 ст. 113 НК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения; отказать в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по налогу на имущество предприятий за 2005 год, по п. 1 ст. 122 НК РФ, по основаниям, изложенным в п. 1 ст. 113 НК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения; отказать в привлечении к ответственности за налоговое правонарушение по налогу на прибыль организаций за 2005 год, по п. 1 ст. 122 НК РФ, по основаниям, изложенным в п. 1 ст. 113 НК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения; начислить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки: по НДС в размере 3 618 748 руб., по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет в размере 354 772 руб., по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта федерации в размере 955 216 руб., по налогу на имущество организаций в размере 3 068 руб., по налогу на доходы физических лиц, резидентов РФ в размере 6 502 руб.; предложить обществу с ограниченной ответственностью «ССК» уплатить недоимку: по НДС за 4 квартал 2005 года – 538 984 руб., за январь 2006 года – 18 397 руб., за февраль 2006 года – 734 руб., за май 2006 года – 1 348 руб., за июнь 2006 года – 58 416 руб., за июль 2006 года – 21 руб., за сентябрь 2006 года – 57 468 руб., за декабрь 2006 года – 120 242 руб., за январь 2007 года – 14 042 руб., за февраль 2007 года – 1 941 661 руб., за март 2007 года - 713 299 руб., за июль 2007 года – 3 019 177 руб., за сентябрь 2007 года – 1 034 227 руб., за октябрь 2007 года – 2 062 277 руб., за ноябрь 2007 года – 4 984 320 руб., за декабрь 2007 года – 1 307 276 руб., по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет: за 2005 год – 67 429 руб., за 2006 год – 229 344 руб., за 2007 год – 1 459 016 руб., по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта федерации: за 2005 год – 181 538 руб., за 2006 год – 617 465 руб., за 2007 год – 3 928 119 руб., по налогу на имущество организаций: за 2005 год – 11 руб., за 2006 год – 4 857 руб., за 2007 год – 19 761 руб., по налогу на доходы физических лиц, резидентов РФ – 9 731 руб., предложить обществу с ограниченной ответственности «ССК» внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, предложить ООО «ССК» предоставить: уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2005 года в части увеличения НДС, предъявляемого к вычету в сумме 18 768 руб.; уточненную налоговую декларацию по НДС за апрель 2006 года в части уменьшения налогооблагаемой базы на 54 123 руб. (НДС – 9 742 руб.); уточненную налоговую декларацию по НДС за август 2006 года в части увеличения НДС, предъявляемого к вычету в сумме 2 340 руб.; уточненную налоговую декларацию по НДС за апрель 2007 года в части уменьшения налогооблагаемой базы на 115 917 руб. (НДС – 20 865 руб.) и увеличения НДС к вычету в сумме 11 793 руб.; уточненную налоговую декларацию по НДС за май 2007 года в части увеличения НДС, предъявленного к вычету в сумме 365 986 руб.; уточненный расчет по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев 2006 года и декларацию по ЕСН за 2006 год в части федерального бюджета.

Общество согласно ст. 101.2 НК РФ в апелляционном порядке обжаловало решение налоговой инспекции в части: начисления штрафных санкций по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 4309 274 руб. ( в том числе НДС 3 062 485 руб., налога на прибыль – 1246 789 руб.), уменьшения предъявленного к возмещению из бюджета в завышенных размерах НДС в сумме 670 425 руб. (в том числе 2005г. – 395 307 руб., 2006г. – 208 952 руб., 2007г. – 66 166 руб.), начисления пени в сумме 4 928 736 руб. (в том числе НДС – 3 618 748 руб., налог на прибыль – 1 309 988 руб.), доначисления НДС в сумме 15 863 446 руб. ( в том числе 2005г. – 530491 руб., 2006г.- 256 626 руб., 2007 г. – 15 076 279 руб.), доначисления налога на прибыль в сумме 6 423 335 руб. (в том числе 2005г – 197 072 руб., 2006г. – 839 128 руб., 2007г. – 5 387 135 руб.).

Управление ФНС по Краснодарскому краю приняло решение от 31.08.2009г. № 16-12-580-1153, которым апелляционная жалоба общества удовлетворена частично, решение налоговой инспекции № 19-28/11 от 25.06.2009г. изменено путем отмены в резолютивной части решения: п.п. 3 п. 1 по привлечению к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в части неуплаты налога на прибыль, зачисляемого в Федеральный Бюджет в сумме 32 263 руб., п.п. 4 п. 1 по привлечению к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ в части неуплаты налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Субъекта РФ в сумме 86 864 руб.; п.п. 3.1.2 п. 3 в части неуплаты налога на прибыль за 2007 год, зачисляемого в Федеральный бюджет в сумме 161 317, 50 руб., п.п. 3.1.3 п. 3 в части неуплаты налога на прибыль за 2007 г., зачисляемого в бюджет субъекта в сумме 434 316,50 руб. Решение налоговой инспекции № 19-28/11 от 25.06.2009г. в остальной части вышестоящим налоговым органом утверждено, апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Заявитель с названным ненормативным правовым актом № 19-28/11 от 25.06.2009г. не согласился в части доначисления соответствующих сумм НДС, налога на прибыль, штрафов и пеней, что и явилось основанием его обращения с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Как следует из материалов дела привлечение заявителя к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 3 062 485руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 304 060 руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта федерации в виде штрафа в размере 818 622 руб.; начисления пени по НДС и налогу на прибыль в соответствующем размере, начислении недоимки по НДС за 4 квартал 2005 года – 512 542,37 руб., за февраль 2007 года – 1 941 661 руб., за март 2007 года - 713 299 руб., за июль 2007 года – 3 019 177 руб., за сентябрь 2007 года – 1 008 752 руб., за октябрь 2007 года – 2 062 277 руб., за ноябрь 2007 года – 4 984 320 руб., за декабрь 2007 года – 1 307 276 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет: за 2006 год – 229 344 руб. за 2007 год – 1 297 985 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта федерации: за 2006 год – 617 465 руб., за 2007 год – 3 493 802,50 руб. произведено налоговой инспекцией вследствие непринятия вычетов по НДС и расходов, как не подтвержденных документально

Основаниями для вынесения обжалуемой части решения послужили следующие обстоятельства.

По налогу на прибыль за 2006г. в нарушение п. 1 ст. 248 НК РФ при исчислении налогооблагаемой базы занижен доход на сумму 1 592 049 руб. В соответствии с представленными налогоплательщиком актами приемки выполненных работ по форме КС-2, справок КС-3, счетов-фактур, иных документов подтверждающих реализацию товаров, работ, услуг налоговым органом установлен доход ООО «ССК» за 2006 год в размере 29 038 569 руб. (в том числе 2328814руб. – доходы от аренды (субаренды) нежилых помещений, 1068813 руб.- доходы от предоставления в аренду услуг строительной техники, 25414942 руб. –доходы от выполнения СМР, 41000 руб. – доходы от реализации покупных изделий, 185000 руб. – доходы от реализации основных средств), однако в декларации по налогу на прибыль за 2006 год налогоплательщиком отражен доход в размере 27446520руб., в регистрах налогового учета отражен доход за 2006 год в размере 28885528 руб. (расхождение в налоговом регистре с данными проверки на сумму 153 041 руб. возникло в результате неполного отражения в составе доходов стоимости выполненных работ по текущему ремонту бани пограничной заставы «Волгоградская» в/ч 2122 по акту выполненных работ б/н от 21.12.2006г.)

В нарушение п. l ст. 252 НК РФ налогоплательщиком при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций за 2006г. неправомерно учтены расходы в сумме 1 936 320 руб., в том числе:

1) Так ООО «ССК» в состав материальных расходов включило расходы, непосредственно относящиеся к специальному налоговому режиму в виде единого налога на вмененный доход в сумме 951 346 руб. Б соответствии с п.9 и 10 ст. 274 нк РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход. При этом организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. Уплата единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД ( ст.346.26 НК РФ). Соответственно, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов и расходов не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (п.9 ст. 274 НК РФ). Однако плательщиком в нарушение п.l ст.252 НК РФ, п.9 и п.10 ст. 274 НК РФ в состав материальных расходов неправомерно включены материальные расходы по строительно-монтажным работам, выполненным для физического лица Деревяги Г.Н. по договору № 77 от 10.12.2006г. в сумме 951 346 руб., что подтверждается представленными требованиями-накладными и регистрами бухгалтерского учета по списанию материалов.

2) В составе материальных расходов единовременно было списано имущество, относящееся к основным средствам стоимостью свыше 20000 руб. в сумме 594 117 руб. Согласно п. 1 ст. 256 НК амортизируемым имуществом для исчисления налога на прибыль признается имущество, используемое для) извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления е амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. В нарушение данной статьи в 2006 году ООО «ССК» в составе материальных расходов были списаны следующие основные средства:

- по требованию- накладной № 551 от 30.06.2006г. штора (бар) стоимостью 22230 руб. и штора (холл) стоимостью 31 000 руб. в арендуемый у ООО ГК «Магнолия» фитнес-центр;

- по требованию- накладной № 548 от 31.01.2006г. внешний блок кондиционера POLARIS PS стоимостью 20 366 руб. и сплит-система стоимостью 35221 руб. в арендуемый у 000 ГК «Магнолия» фитнес-центр;

- по требованию- накладной № 263 от 31.05.2006г. электрический очаг в офис, расположенный по ул. Госпитальная дом 3 стоимостью 28475 руб.;

- по требованию- накладной № 402 от 30.09.2006г. кондиционеры в количестве 6 штук по 32655 руб. на сумму 192330 руб. в арендуемый у ООО ГК «Магнолия» фитнес- центр;

- по требованию- накладной № 556 от 31.12.2006г. внутренний блок кондиционера FTXS 50 ВVМВ стоимостью 25 593 руб. и наружный блок 4МXS 80 BVМВ 9 стоимостью 66356 руб. в арендуемый у 000 ГК «Магнолия» фитнесцентр;

- по требованию- накладной № 437 от 31.10.2006г. кондиционер в офис, расположенный по ул. Госпитальная дом 3 стоимостью 21 525 руб.;

- по требованию- накладной № 509 от 31.12.2006г. набор мягкой мебели в офис, расположенный по ул. Госпитальная дом 3 стоимостью 112546 руб.;

- по требованию- накладной NQ 552 от 30.10.2006г. цифровой видеорегистратор стоимостью 38 475 руб. в арендуемый у ООО ГК «Магнолия» фитнес-центр.

3) в составе материальных расходов необоснованно списаны средства для загара, канцелярские товары, спортивный инвентарь в сумме 53 439 руб. в арендуемый у ООО ГК «Магнолия» фитнес-центр. В 2006 году ООО «ССК» доходов от деятельности фитнес- центра не получало, так как сдавало его в субаренду ООО «Золотой вею». Данные материалы использовались ООО «Золотой век», а не ООО «ССК», выступавшей в качестве арендодателя. Данные расходы не связаны с деятельностью общества, направленной на получение дохода, Т.е. согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ экономически не оправданы и не могут уменьшать налогооблагаемую базу. Организация, которая фактически оплачивает чужие расходы, не может уменьшать налогооблагаемую прибыль на их сумму. (п.16 СТ. 270 НК РФ)

4) необоснованно включены в затраты расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией арендуемого помещения в сумме 56381 руб. В состав расходов включены расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией арендуемого помещения, расположенного по адресу г. Сочи ул. Госпитальная д. 3, используемого ООО «ССК» под офис. Арендодателем является Скибинский Михаил Владимирович, который является собственником данного помещения. Договором аренды от 01 января 2006 года, заключенным на период с 01.01.2006г. по 31.12.2006г. предусмотрено, что оплату потребленных коммунальных услуг производится за счет арендатора. Согласно представленных первичных документов ООО «ССК» в состав расходов оплату за услуги связи, предоставляемые ОАО «Южная телекоммуникационная компания» в сумме 28 855 рублей; оплату за содержание, горячую и холодную воду, предоставляемые МУП «РЭО-5» в сумме 10 472 руб.; оплату за электроэнергию, поставляемую ОАО «Кубаньэнерго» в сумме 3 673 руб.; оплату за электроэнергию, поставляемую ОАО «Кубанская энергосбытовая компания» в сумме 5 759 руб., за услуги связи, предоставляемые ОАО «Ростелеком» в сумме 7 622 руб. Данные документы, а именно накладные и счета фактуры, не являются подтверждением расходов, понесенных ООО «ССК», в связи с тем, что покупателем и получателем данных услуг является Скибинский Михаил Владимирович, являющийся собственником данного нежилого помещения. Данные расходы должны быть документально подтверждены актами оказанных услуг с расчетами коммунальных платежей и услуг связи, составленными арендодателем на основании счетов предприятий, оказавших данные услуги. Таким образом, расходы на оплату коммунальных услуг и услуг связи в сумме 56 381 руб. налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

5) включение в состав расходов страховой премии по договору ОСАГО в сумме 22 434 руб. без документального подтверждения. ООО «ССК» в состав расходов включена страховая премия по договору ОС АГО в сумме 22 434 руб. В ходе проверки налогоплательщику было вручено требование №19-23/2 от 10.02.2009г. о предоставлении документов. Согласно пункта 12 данного требования были истребованы договора ОСАГО за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2007г., однако ООО «ССК» данные документы не предоставило. Первичные учетные документы по данным расходам к проверке не представлены, а значит согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ неправомерно включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

6) Необоснованное включение в состав затрат транспортных расходов по доставке основного средства в сумме 1 570 руб. ООО «ССК» неправомерно включило в состав затрат транспортные расходы в сумме 1 570 руб. по доставке приобретенного основного средства (Принтер ОКI 390FB Microline 24-pin Инв. №00000064).

7) Необоснованное включение в состав затрат командировочных расходов в сумме 74 024 руб. без документального подтверждения.

8) включение в состав расходов остаточной стоимости основного средства в сумме 183 009 руб. без документального подтверждения. ООО «ССК» в состав прочих расходов по счету 91.2 включило расходы в сумме 183 009 руб., согласно представленного к проверке регистра учета внереализационных расходов данная сумма является списанием остаточной стоимости основного средства. Налогоплательщику 10.02.2009 года было выставлено требование № 19-23/2 на предоставление первичных документов, подтверждающих списание основных средств с приложением карточек учета. Данное требование налогоплательщиком не исполнено. Следовательно, расходы в сумме 183 009 руб. неправомерно включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Таким образом по данным выездной налоговой проверки, в результате занижения налоговой базы за 2006 год на 3 528 369 руб.(в том числе дополнительно исчислены доходы налогоплательщика в размере 1592049 руб. и не приняты расходы в сумме 1 936 320 руб.), ООО «ССК» в 2006 году допущена не полная уплата налога на прибыль в размере 846809 руб. (73 849 руб. - 920658 руб.), в том числе: в федеральный бюджет (6,5%}- 229344 руб.; в бюджет субъекта федерации (17,5%)- 617 465 руб.

При исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2007г. Инспекцией установлено, что налогоплательщиком в декларации занижены доходы на сумму 1 292 666 руб. Так согласно декларации по налогу на прибыль за 2007 г. доходы ООО «ССК» составили 117 168 182 руб., тогда как по данными регистров налогового учета доход общества за 2007 год составляет 118 359 873 руб., в том числе 118 258 178 руб.- выручка т реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, 101 695 руб. – выручка от реализации основных средств..

Так же налогоплательщиком в нарушение положений гл. 25 НК РФ, при исчислении налога на прибыль завышены расходы в сумме 21 153 729 руб., в том числе:

1) необоснованно включены в состав расходов материальные затраты в размере 19711069 руб. (в том числе расходы, неподтвержденные документально на 17 881 092 руб., расходы относящиеся к деятельности облагаемой ЕНВД в сумме 13526руб.; материальные расходы, не подтвержденные документально в сумме 1 581 032 руб., так как отсутствует требование-накладная № 375 от 28.02.2007г.; единовременно списано имущество, относящееся, к основным средствам в сумме 158 833 руб.; расходы не связанные с деятельностью общества, направленной на получение дохода в сумме 76 586руб.).

В отношении документально неподтвержденных затрат в сумме 17881092 руб. налоговым органом установлено следующее. Документальное подтверждение и экономическое обоснование при списании материалов в строительных организациях производится на основании Федерального закона от 21 ноября 1996г . № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001г . .№ 119н, статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации .

Оформление движения материалов производится с использованием унифицированных форм первичных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ № 71а от 30.10.1997г. Согласно данного постановления первичными учетными документами по отпуску материалов на строительные участки, объекты и в другие подразделения организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма .№ М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма № М-11), карточка учета материалов (типовая межотраслевая форма № М-17).

В ходе проверки налогоплательщику было вручено требование № 19-23/2 от 10.02.2009г. о предоставлении материальных отчетов, актов расхода материалов пообъектно, карточки учета материалов за проверяемый период, однако ООО «ССК» данные документа не представило. Так как списание материалов ООО «ССК» документально на сумму 17 881 092 руб. не подтвердило, а значит согласно п.1 статьи 252 НК РФ данные расходы не могут быть признаны обоснованными и документально подтвержденными.

В части включения в затраты расходов относящихся к деятельности облагаемой ЕНВД в сумме 13526руб. налоговым органом установлено следующее. ООО «ССК» в состав материальных расходов включило расходы, непосредственно относящиеся к специальному налоговому режиму в виде единого налога на вмененный доход в сумме 13 526 руб. В соответствии с п.9 и п. 10 ст. 274 НК РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход. При этом организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. Уплата единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД (пА ст.346.26 НК РФ). Соответственно, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов и расходов не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (п.9 ст. 274 НК РФ). Однако плательщиком в нарушение п.1 ст.252 НК РФ, п.9 и п. 10 ст. 274 НК РФ в состав материальных расходов неправомерно включены материальные расходы по строительно-монтажным работам, выполненным для физического лица Деревяги Г .Н. по договору № 77 от 10.12.2006г. в сумме 13 526 руб., что подтверждается представленными требованиями-накладными и регистрами бухгалтерского учета по списанию материалов.

Налогоплательщиком согласно представленных регистров бухгалтерского учета по материальным расходам со счета 10.8 были списаны строительные материалы в ассортименте без расшифровки перечня материалов и указания на какой объект они списаны. Первичный документ на сумму 1 581 032 руб. № 375 от 28.02.2007г. не представлен.

В составе материальных расходов единовременно было списано имущество, относящееся к основным средствам стоимостью свыше 20 000 руб. в сумме 158 833 руб. Согласно п. 1 ст. 256 амортизируемым имуществом для исчисления налога на прибыль признается имущество, используемое для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. В нарушение данной статьи в 2007 году ООО «ССК» в составе материальных расходов были списаны следующие основные средства: по требованию-накладной № 154 от 30.06.07 был списан настенный котел WOLF CGG-K-28 стоимостью 29661 руб.; по требованию-накладной № 152 от 30.06.07 был списан кондиционер стоимостью 58 728,8 руб.; по требованию-накладной № 80366 от 30.09.07 были списаны 2 сплитсистемы стоимостью 35 221,50 руб. на сумму 70442,93;

Так же в составе материальных расходов необоснованно списаны средства для загара, канцелярские товары, спортивный инвентарь в сумме 76 586 руб. в арендуемый у ООО ГК «Магнолия» фитнес-центр. В 2007 году ООО «ССК» доходов от деятельности фитнес- центра не получало, так как сдавало его в субаренду ООО «Золотой век». Данные материалы использовались ООО «Золотой век», а не ООО «ССК», выступавшем в качестве арендодателя. Данные расходы не связаны с деятельностью общества, направленной на получение дохода, Т.е. согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ экономически не оправданы и не могут уменьшать налогооблагаемую базу. Организация, которая фактически оплачивает чужие расходы, не может уменьшать налогооблагаемую прибыль на их сумму (п.16 ст. 270 НК РФ).

2) В основу вывода о необоснованности включения в состав затрат расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией арендуемого помещения в сумме 68 138 руб. налоговым органом положены следующие доводы.

Налоговым органом установлено, что в состав расходов включены расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией арендуемого помещения, расположенного по адресу г. Сочи ул. Госпитальная д. 3, используемого ООО «ССК» под офис. Арендодателем является Скибинский Михаил Владимирович, который является собственником данного помещения. Договором аренды от 01 января 2007 года, заключенным на период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. предусмотрено, что оплату потребленных коммунальных услуг производится за счет арендатора. Согласно представленных первичных документов ООО «ССК» в состав расходов оплату за услуги связи, предоставляемые ОАО «Южная телекоммуникационная компания» в сумме 29 099 рублей; оплату за электроэнергию, поставляемую ОАО «Кубанская энергосбытовая компания» в сумме 12269 руб., за услуги связи, предоставляемые ОАО «Ростелеком» в сумме 26 770 руб. Данные документы, а именно накладные и счета фактуры, не являются подтверждением расходов, понесенных ООО «ССК», в связи с тем, что покупателем и получателем данных услуг является Скибинский Михаил Владимирович, являющийся собственником данного нежилого помещения.

По мнению налогового органа данные расходы должны быть документально подтверждены актами оказанных услуг с расчетами коммунальных платежей и услуг связи, составленными арендодателем на основании счетов предприятий, оказавших данные услуги. Таким образом, расходы на оплату коммунальных услуг и услуг связи в сумме 68 138 руб. налогоплательщиком неправомерно включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

3) Необоснованное включение в состав затрат транспортных расходов по доставке основного средства в сумме 113 613 руб.

ООО «ССК» неправомерно включило в состав затрат транспортные расходы в сумме 82 600 руб. по доставке приобретенного а/м Лексус RX350 (Инв. № 00000085), а также расходы по дооборудованию а/м - установка защиты двигателя, тонировки, установки секреток на колеса и т.д. в сумме 31 013руб. Согласно пункта 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов. Из этого следует, что данные расходы в сумме 113 613 руб. должны быть включены в первоначальную стоимость· основного средства и списаны посредством амортизации на расходы, учитываемые для исчисления налога на прибыль.

4) Необоснованное включение в состав затрат установку дополнительного оборудования на приобретаемый автомобиль в сумме 32 400 руб.

ООО «ССК» неправомерно включило в состав затрат установку дополнительного оборудования на при обретаемый автомобиль К1А BL/SORENTO (Инв. № 00000092) в сумме 32400 руб. Согласно пункта 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов. Из этого следует, что данные расходы в сумме 32 400 руб. должны быть включены в первоначальную стоимость основного средства и списаны посредством амортизации на расходы, учитываемые для исчисления налога на прибыль.

5) Необоснованное включение в состав затрат командировочных расходов в сумме 80916 руб. без документального подтверждения.

6) Включение в состав расходов дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в сумме 97815 руб. по предприятию АРТ.Т. в отсутствии надлежаще оформленных документов.

7) Включение в состав расходов остаточной стоимости основного средства в сумме 149003 руб.без документального подтверждения. ООО «ССК» в состав прочих расходов по счету 91.2 включило расходы в сумме 149 003 руб., согласно представленного к проверке регистра учета внереализационных расходов данная сумма является списанием остаточной стоимости основного средства. Налогоплательщику 10.02.2009 года было выставлено требование № 19-23/2 на предоставление первичных документов, подтверждающих списание основных средств с приложением карточек учета. Данное требование налогоплательщиком не исполнено. Следовательно, расходы в сумме 149 003 руб. неправомерно включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ.

8) Необоснованное включение в состав затрат расходов по субподрядным работам в сумме 900 775 руб.

В проверяемом периоде ООО «ССК» выполняло строительно-монтажные работы на территории заказчиков, при этом частично работы выполнялись сторонними организациями. Так в расходы включены СМР, выполненные ООО «Апекс» ИНН 77708564913, согласно представленным регистрам бухгалтерского и налогового учета на сумму 900 775 руб., при отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих произведенные расходы. Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999г. № 100 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ , № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ» и КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат». Применение указанных унифицированных форм юридическими лицами всех форм собственности, осуществляющими деятельность в отраслях экономики, является обязательным. Таким образом, в связи с отсутствием первичных документов по форме КС-2 и КС-3, расходы в сумме 900 775 руб. являются документально не подтвержденными согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ и не могут уменьшать налогооблагаемую базу.

Управление ФНС России по Краснодарскому краю решением от 31.08.2009г. № 16-1-580-1153 удовлетворило апелляционную жалобу налогоплательщика, отменив оспариваемое решение в части доначисления налога на прибыль 2007 года в сумме 595 634 руб., в том числе в федеральный бюджет – 161 317,50 руб., в бюджет субъекта федерации – 434 316,5 руб. Управлением сделан вывод о правомерности затрат в размере 900 775 руб. по представленной налогоплательщиком первичным документам ООО «Апекс» акте о стоимости выполненных работ по форме КС-2 от 23.11.2007г. № 1 и справке о стоимости выполненных работ по форме КС-3 от 23.11.2007г. № 1. Так же Управлением приняты доводы налогоплательщика в части отнесения на расходы материальных затрат на сумме 1 581 032 руб. ввиду представления подтверждающей требованию накладной от 28.02.2007г. № 375.

Таким образом, в результате налоговой проверки с учетом решения Управления от 31.08.2009г. № 16-1-580-1153 установлена неполная уплата ООО «ССК» налога на прибыль за 2007г. в размере 4 791 787,50 руб. (19964588*24%), в том числе в федеральный бюджет – 1 297 985 руб. (6,5%); в бюджет субъекта федерации – 3 493 802,50 руб. (17,5%) ввиду занижения дохода на сумму 1 292 666 руб. и завышения расходов в сумме 18 671 922 руб. (21 153 729 руб.- 2 481 807 руб.)

При проверке правильности исчисления налога на добавленную стоимость налоговым органом установлено следующее.

За 4 кварта 2005 года ООО «ССК» в декларации по НДС неправомерно отразило сумму выручки в размере 4 905 371 руб. (с учетом НДС), тогда как согласно книги продаж за 4 квартал 2005 года выручка, облагаемая налогом по ставке 18% составила 4463620 руб. (НДС- 803 45 руб.). Методом сопоставления полученных в ходе проверки счетов-фактур с записями в книге продаж установлено, что налогоплательщиком не включена в книгу продаж и налогооблагаемую базу в налоговой декларации счет-фактура № 65 от 29.11.2005г. ООО «Универсал Групп» на сумму 38 644 рубля, НДС 6956 рублей. Так же в книге продаж за 4 квартал 2005 года неправомерно зарегистрирована счет-фактура № 67 от 01 декабря 2005 года ООО «V-спорт» ИНН и КПП организации не указан на сумму 6525,42 руб., НДС – 1174,58 руб. при отсутствии первичного учетного документа. Указанные нарушения повлекли отклонение в части формирования налогооблагаемой базы за 4 кварта 2005 года на 338 640 руб. (4463620 руб. – 4905371руб./118*100 +38644 руб.-6525,42 руб.

) и суммы НДС на 60 955 руб. (803452 руб. – 4905371руб./118*18+6956руб.-1174,58 руб.).

В ходе проверки установлено, что ООО «ССК» в декларации за 4 квартал 2005 года заявлена сумма налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в размере 696 773 руб. В нарушение п.1 ст. 172 НК РФ ООО «ССК» не правомерно заявлены налоговые вычеты за 4 квартал 2005 года в размере 478 029 руб., в том числе: неправомерное предъявление к вычету НДС: в сумме 469 536,54 руб. при отсутствии счетов-фактур; по счетам-фактурам № 25500 от 24.10.2005г. (НДС-165,39руб.), № 28202 от 23.11.2005г. (НДС-185,14руб.), № 31028 от 23.12.2005г.(НДС – 113,50 руб.) выставленным ОАО «Кубаньэнерго» ИНН 2309001660 НДС на общую сумму - 464,03руб., и счетам-фактурам № 081340019 от 31.10.2005г. (НДС-675,86 руб.), № 081343967 от 30.11.2005г. (НДС-543,39руб.), №081247931 от 31.12.2005г. (НДС-631,37руб.) ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 - НДС на общую сумму 1 850,62 руб., так как покупателем услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский М.В. Следовательно, ООО «ССК» неправомерно включило в книгу продаж и предъявило к вычету НДС в сумме 2 314,65 руб.; а так же счет-фактура № 9 от 30.12.2005г., выставленная ООО «Отличные окна» ИНН 2320094604 оформлена без выделения суммы НДС, однако налогоплательщик включил данную счет-фактуру в книгу покупок и исчислил НДС в сумме 6 177,97руб.

Налоговой проверкой исчисления налога на добавленную стоимость за 2007 год установлено следующее.

За февраль 2007 года ООО «ССК» в декларации по НДС неправомерно отразило сумму выручки в размере 8344422 руб., при этом согласно книги продаж за данный период выручка, облагаемая НДС по ставке 18% составляет 8452048 руб. (НДС 1521369 руб.), что соответствует первичным документам. Таким образом, обществом занижена налогооблагаемая база по НДС за февраль 2007 года на 107 627 руб. и сумма налога на 19373руб.

За март 2007 года ООО «ССК» в декларации по налогу на добавленную стоимость отразило сумму выручки в размере 14035283 руб. Согласно книги продаж за данный период выручка, облагаемая налогом по ставке 18% составляет 14142910 руб. (НДС – 2545724 руб.), что подтверждается первичными учетными документами. В следствии изложенных обстоятельств налогоплательщиком занижена налогооблагаемая база на 107 627 руб. и сумма налога на 19 373 руб.

За июль 2007 года ООО «ССК» в декларации по налогу на добавленную стоимость отразило сумму выручки в размере 2582219 руб. Проверкой установлены расхождения в сумме 100975 руб., образовавшиеся в связи с тем, что налогоплательщиком не полностью отражены доходы по капитальному ремонту КЛ-0,4кВ на участке санатория «Зеленая Роща». Так, согласно акта о приемке выполненных работ за июнь 2007г. по форме КС-2 № 1 от 22.06.2007г. подрядчик- ООО «ССК» выполнило работ на сумму 185 720 руб. (без НДС). Данный акт подписан ООО «ССК» и ОАО «Санаторий «Зеленая роща». Таким образом, заказчиком приняты работы в полном объеме, а значит выручка согласно составленного и подписанного обеими сторонами акта составляет 185 720 руб., однако налогоплательщиком отражены доходы в сумме 84 746 руб. Согласно данных проверки выручка, облагаемая налогом по ставке 18% составляет 2683195 руб. (НДС - 482 975 руб.). Занижена налогооблагаемая база на 100976 руб. и сумма налога на 18176 руб.

За сентябрь 2007 года ООО «ССК» в декларации по налогу на добавленную стоимость неправомерно отразило сумму выручки в размере 15618759 руб. Согласно книги продаж за данный период выручка, облагаемая налогом по ставке 18% составляет 15 726 387 руб. (НДС - 2 830 749 руб.), что подтверждается первичными учетными документами. Занижена налогооблагаемая база на 107 628 руб. и сумма налога на 19372 руб.

За октябрь 2007 года ООО «ССК» в декларации по налогу на добавленную стоимость неправомерно отразило сумму выручки в размере 18876725 руб. Согласно книги продаж за данный период выручка, облагаемая налогом по ставке 18% составляет 18984351 руб. (НДС - 3 417 183 руб.), что подтверждается первичными учетными документами. Занижена налогооблагаемая база на 107 626 руб. и сумма налога на 19 372 руб.

За ноябрь 2007 года ООО «ССК» в декларации по налогу на добавленную стоимость неправомерно отразило сумму выручки в размере 40312236 руб. Согласно книги продаж за данный период выручка, облагаемая налогом по ставке 18% составляет 40419865 руб. (НДС - 7 275 576 руб.), что подтверждается первичными учетными документами. Занижена налогооблагаемая база на 107 629 руб. и сумма налога на 19374 руб.

За декабрь 2007 года ООО «ССК» в декларации по налогу на добавленную стоимость за декабрь 2007 года неправомерно отразило сумму выручки в размере 10247553 руб. Согласно книги продаж за данный период выручка, облагаемая налогом по ставке 18% составляет 10362970 руб. (НДС – 1865335 руб.), что подтверждается первичными учетными документами. Налоговая база занижена на 115 417 руб. и сумма налога на 20 775 руб.

Проверкой порядка отнесения сумм НДС к вычету за 2007 год налоговым органом установлено следующее.

В ходе проведения проверки правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 года установлено, что ООО «ССК» в декларации за февраль 2007 года заявлена сумма налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в размере 2208426 руб.

При анализе полученных в ходе выемки и представленных налогоплательщиком документов (книги покупок, счет - фактур, актов выполненных работ) установлено, что ООО «ССК» на основании первичной документации в книгу покупок за февраль 2007 года включены суммы налога на добавленную стоимость размере 306 407 руб.

Проверкой первичных документов было установлено:

1) неправомерное предъявление к вычету НДС в сумме 1902019 руб. при отсутствии счетов-фактур. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. , № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимый организацией должны оформляться оправдательными документами. При этом в силу п. 1 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном вышеуказанной главой Кодекса. Счет-фактура является доказательством налогоплательщика на налоговые вычеты.

Таким образом, НДС, неправомерно предъявленный к вычету - 10902019 руб.

2) в книге покупок зарегистрированы: счет- фактуры ООО «Компания «Контракт»» ИНН 2320107677 № 17 от 01.02.2007г. (НДС- 4461,87 руб.), № 22 от 16.02.2007г. (НДС- 6045,25 руб.); счет- фактуры ООО «Строймаркетинг» ИНН 2320105905 № 21 от 05.02.2007г. (НДС- 4402,68 руб.), № 24 от 14.02.2007г. (НДС- 2368,05 руб.), № 26 от 16.02.2007г. (НДС- 1710,62 руб.) при отсутствии данных документов. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами. При этом в силу п. 1 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещения в порядке, предусмотренном вышеуказанной главой Кодекса. Счет-фактура является доказательством налогоплательщика на налоговые вычеты. НДС, неправомерно предъявленный к вычету - 18 988 руб.

3) в книгу покупок неправомерно включены: счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 230811959 № 2754 от 28.02.2007г. (НДС- 216,87 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08009 10981 от 28.02.2007г. (НДС -435,68 руб.); - счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФОО045545 oт 28.02.2007г. (НДС- 628,69 руб.). Согласно данных счетов- фактур покупателем услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - г.Сочи ул. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан. Таким образом, ООО «ССК» неправомерно включило в книгу продаж и предъявило к вычету НДС в сумме 1 281,24 руб.

Таким образом, в нарушение п.1 ст. 172 НК РФ, ООО «ССК» неправомерно заявлены налоговые вычеты за февраль 2007 года в размере 1 922 288 руб.

В ходе проведения проверки правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов за март 2007 года по налогу на добавленную стоимость установлено, что ООО «ССК» в декларации за март 2007 года заявлена сумма налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в размере 1 530 911 руб.

При анализе полученных в ходе выемки и представленных налогоплательщиком документов (книги покупок, счет - фактур, актов выполненных работ) установлено, что ООО «ССК» на основании первичной документации в книгу покупок за март 2007 года включены суммы налога на добавленную стоимость размере 892 774 руб.

Проверкой первичных документов было установлено:

1) неправомерное предъявление к вычету НДС в сумме 638 137 руб. при отсутствии счетов-фактур. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. , № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимый организацией должны оформляться оправдательными документами. При этом в силу п. 1 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном вышеуказанной главой Кодекса. Счет-фактура является доказательством налогоплательщика на налоговые вычеты.

Таким образом, НДС, неправомерно предъявленный к вычету - 638 137 руб.

2) в книге покупок были зарегистрированы: счет- фактуры ООО «Агат-С» ИНН 2320082302 № 318 от 01.03.2007г. (НДС2886,10 руб.), № 26 от 23.03.2007г. (НДС- 2526,11 руб.) ; счет-фактура ИП Вартикян Э.С. ИНН 232009854735 № 35 от 12.03.2007г.(НДС1674,07 руб.); счет- фактура ООО «Компания «Контракт» ИНН 2320107677 № 40 от 14.03.2007г. (НДС- 1914,41 руб.); счет- фактура ООО «Металлургическая компания «Полюс» ИНН 2320104098 № 70 от 15.03.2007г. (НДС- 44562,20 руб.); счет- фактура ООО «Торговый дом «Лазурь» ИНН 2320084123 № 36 от 16.03.2007г. (НДС- 921,15 руб.) при отсутствии данных документов. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 года , № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, про водимые организацией должны оформляться оправдательными документами. При этом в силу п. 1 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном вышеуказанной главой Кодекса. Счет-фактура является доказательством налогоплательщика на налоговые вычеты. НДС, неправомерно предъявленный к вычету - 54 484,04 руб.

3) в книгу покупок неправомерно включены: счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 5674 от 3 1.03.2007г. (НДС- 148,46 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08 009 18028 от 31.03 .2007г. (НДС - 437,33 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФ0006755 от 31.03.2007г. (НДС- 380,84 руб.). Согласно данных счетов- фактур покупателем услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - Г.Сочи ул. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан. Таким образом, ООО «ССК» неправомерно включило в книгу продаж и предъявило к вычету НДС в сумме 966,63 руб.

4) счет- фактура № Счф-008/2 от 28.03.2007г. ШI Щербак А.А. ИНН 231708387111 оформлена без выделения суммы НДС, однако ООО «ССК» при регистрации данного документа в книге покупок неправомерно выделило НДС в сумме 338,28 руб. НДС, неправомерно предъявленный к вычету - 338,28 руб.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 172 НК РФ, ООО «ССК» не правомерно заявлены налоговые вычеты за март 2007 года в размере 693 926 руб.

В ходе проведения проверки правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за июль 2007 года установлено, что ООО «ССК» в декларации за июль 2007 года заявлена сумма налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в размере 4 427 230 руб.

При анализе полученных в ходе выемки и представленных налогоплательщиком документов (книги покупок, счет - фактур, актов выполненных работ) установлено, что ООО «ССК» на основании первичной документации в книгу покупок за июль 2007 года включены суммы налога на добавленную стоимость размере 1 427 239 руб.

Проверкой первичных документов было установлено:

1) неправомерное предъявление к вычету НДС в сумме 2 999 991 руб. при отсутствии счетов-фактур. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. .№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимый организацией должны оформляться оправдательными документами. При этом в силу п. 1 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном вышеуказанной главой Кодекса. Счет-фактура является доказательством налогоплательщика на налоговые вычеты.

Таким образом, НДС, неправомерно предъявленный к вычету - 2 999 991 руб.

2) в книгу покупок неправомерно включены: счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 16899 от 31.07.2007г. (НДС- 169,59 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08 009 46585 от 31.07.2007г. (НДС - 443,62 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФОО от 31.07.2007г. (НДС- 397,16 руб.).

Согласно данных счетов- фактур покупателем данных услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - г.Сочи ул. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан. Таким образом, ООО «ССК» неправомерно включило в книгу продаж и предъявило к вычету НДС в сумме 1010,37 руб. Таким образом, в нарушение п.1 ст.172 НК РФ, ООО «ССК» не правомерно заявлены налоговые вычеты за июль 2007 года в размере 3001001 руб.

В ходе проведения проверки правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2007г. установлено, что ООО «ССК» в декларации за сентябрь 2007 года заявлена сумма налоговых вычетов по при обретенным товарам (работам, услугам) в размере 2 063 484 руб.

При анализе полученных в ходе выемки и представленных налогоплательщиком документов (книги покупок, счет - фактур, актов выполненных работ) установлено, что ООО «ССК» на основании первичной документации в книгу покупок за сентябрь 2007 года включены суммы налога на добавленную стоимость в размере 1049500 руб.

Проверкой первичных документов было установлено:

1) неправомерное предъявление к вычету НДС в сумме 1013984 руб. при отсутствии счетов-фактур. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, про водимый организацией должны оформляться оправдательными документами. При этом в силу п. 1 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном вышеуказанной главой Кодекса. Счет-фактура является доказательством налогоплательщика на налоговые вычеты.

Таким образом, НДС неправомерно предъявленный к вычету - 1 013984 руб.

2) в книгу покупок неправомерно включены: счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 22831 от 30.09.2007г. (НДС- 141,51 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08 009 61041 от 30.09.2007г. (НДС - 258,05 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФО037336 от 30.09.2007г. (НДС- 471,42 руб.).

Таким образом, в нарушение п.1 ст. 172 НК РФ, ООО «ССК» не правомерно заявлены налоговые вычеты за сентябрь 2007 года в размере 1 014 855 руб.

В ходе проведения проверки правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007г. установлено, что ООО «ССК» в декларации за октябрь 2007 года заявлена сумма налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в размере 2 699 512 руб.

При анализе полученных в ходе выемки и представленных налогоплательщиком документов (книги покупок, счет - фактур, актов выполненных работ) установлено, что, ООО «ССК» на основании первичной документации в книгу покупок за октябрь 2007 года включены суммы налога на добавленную стоимость размере 657 545 руб.

Проверкой первичных документов было установлено:

1) неправомерное предъявление к вычету НДС в сумме 2 041 967 руб. при отсутствии счетов-фактур. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимый организацией должны оформляться оправдательными документами. При этом в силу п. 1 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном вышеуказанной главой Кодекса. Счет-фактура является доказательством налогоплательщика на налоговые вычеты.

Таким образом, НДС неправомерно предъявленный к вычету - 2 041 967 руб.

2) в книгу покупок неправомерно включены: счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 25097 от 31.10.2007г. (НДС- 186,90 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08 009 69064 от 31.10.2007г. (НДС - 336,95 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФО0373361 от 31.10.2007r. (НДС- 414,28 руб.) Согласно данных счетов- фактур покупателем данных услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - г.Сочи ул. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан. Таким образом, ООО «ССК» неправомерно включило в книгу продаж и предъявило к вычету НДС в сумме 938,13 руб.

Таким образом, в нарушение П.1 ст. 172 НК РФ, ООО «ССК» не правомерно заявлены налоговые вычеты за октябрь 2007 года в размере 2 042 905 руб.

За ноябрь 2007г. в ходе проведения проверки правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость установлено, что ООО «ССК» в декларации за ноябрь 2007 года заявлена сумма налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в размере 5 376084 руб.

При анализе полученных в ходе выемки и представленных налогоплательщиком документов (книги покупок, счет - фактур, актов выполненных работ) установлено, что ООО«ССК» на основании первичной документации в книгу покупок за ноябрь 2007 года включены суммы налога на добавленную стоимость размере 411 649 руб.

Проверкой первичных документов было установлено:

1) неправомерное предъявление к вычету НДС в сумме 4964435 руб. при отсутствии счетов-фактур. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимый организацией должны оформляться оправдательными документами. При этом в силу п. 1 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном вышеуказанной главой Кодекса. Счет-фактура является доказательством налогоплательщика на налоговые вычеты. Таким образом, НДС, неправомерно предъявленный к вычету - 4964435 руб.

2) в книгу покупок неправомерно включены: счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 28978 от 30.11.2007г. (НДС- 194,72 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 .NQ 08 009/001 77351 от 30.11.2007г. (НДС - 284,58 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФО046939 от 30.11.2007г. (НДС- 40,72 руб.).

Согласно данных счетов- фактур покупателем данных услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - Г.Сочи ул. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан. Таким образом, ООО «ССК» неправомерно включило в книгу продаж и предъявило к вычету НДС в сумме 520,02 руб.

Таким образом, в нарушение П.1 СТ. 172 НК РФ, ООО «ССК» не правомерно заявлены налоговые вычеты за ноябрь 2007 года в размере 4 964 955 руб.

За декабрь 2007г. в ходе проведения проверки правомерности и обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость установлено, что ООО «ССК» в декларации за декабрь 2007 года заявлена сумма налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в размере 1 809 622 руб.

При анализе полученных в ходе выемки и представленных налогоплательщиком документов (книги покупок, счет - фактур, актов выполненных работ) установлено, что, ООО «ССК» на основании первичной документации в книгу покупок за декабрь 2007 года включены суммы налога на добавленную стоимость размере 523 598 руб.

Проверкой первичных документов было установлено:

1) неправомерное предъявление к вычету НДС в сумме 1 286 024 руб. при отсутствии счетов-фактур. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимый организацией должны оформляться оправдательными документами. При этом в силу п. 1 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном вышеуказанной главой Кодекса. Счет-фактура является доказательством налогоплательщика на налоговые вычеты. Таким образом, НДС, неправомерно предъявленный к вычету - 1 286 024 руб.

2) в книгу покупок неправомерно включены: счет- фактура ОЛО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 31010 от 31.12.2007г. (НДС- 185,22 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08 009/001 91405 от 31.12.2007г. (НДС - 254,70 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401ЛФО051693 от 31.12.2007г. (НДС- 36,64 руб.). Согласно данных счетов- фактур покупателем данных услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - Г.Сочи УЛ. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан. Таким образом, ООО «ССК» неправомерно включило в книгу продаж и предъявило к вычету ИДС в сумме 476,56 руб.

Таким образом, в нарушение п.1 ст. 172 НК РФ, ООО «ССК» не правомерно заявлены налоговые вычеты за декабрь 2007 года в размере 1 286 501 руб.

Налоговым органом вычет по НДС с ранее уплаченных авансов в сумме 4 575 443 руб. за 2007 год признан обоснованным (стр. 69 оспариваемого решения).

Суд исследовав материалы дела, полно и всесторонне оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, считает, что у налоговой инспекции отсутствовали основания для доначисления НДС и налога на прибыль, соответствующих пени и штрафов в оспариваемой части ввиду следующего.

Статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1, 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению, в счете-фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя. В силу пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ установлено, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, и товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В связи с внесением Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ изменений в Налоговый кодекс РФ с 01.01.2006г. применение налогового вычета производится без условия об уплате к этому моменту поставщику суммы НДС по приобретенному товару.

Из указанных норм следует, что необходимыми условиями для применения налоговых вычетов в 2007 году по приобретенным товарам (работам, услугам), являются следующие обстоятельства:

- товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи,

- товары (работы, услуги) получены от поставщиков (подрядчиков, исполнителей) и приняты к учету налогоплательщиком на основании соответствующих первичных документов,

- от поставщиков (подрядчика, исполнителя) получены счета-фактуры с выделением сумм НДС, соответствующие требованиям статьи 169 Налогового кодекса РФ.

В силу статьи 247 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.

Согласно пункту 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, налогоплательщик может уменьшить полученные доходы только в случае, если понесенные им затраты являлись обоснованными и документально им подтверждены.

Из материалов дела усматривается, что основной деятельностью ООО «Сочинская строительная компания» являлось выполнение строительно-монтажных работ, ремонтно-строительных работ, транспортные услуги, предоставление в субаренду нежилых помещений. Для осуществления указанной деятельности Общество закупало строительные материалы, инвентарь, хозпринадлежности, горючесмазочные материалы, запасные части, основные средства, оплачивало услуги субподрядчиков.

Для подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость Общество представило договоры, счета-фактуры, товарные накладные, товаротранспортные накладные, акты, учетные регистры.

Все приобретенные товары, работы услуги в соответствии с представленными в материалы дела документами направлялись на получение облагаемого НДС дохода.

За 4 кварта 2005 года налоговой проверкой правомерно установлено и не спаривается ООО «ССК» доход в размере 4 495 738,58 руб., НДС подлежащий к уплату по ставке 18% - 809 233 руб.

В подтверждение вычета по НДС за 4 квартал 2005 года в сумме 832036,46 руб. обществом представлены книга покупок за 4 квартал 2005 года, счета-фактуры от 15.09.05 №514 ООО "Главметаллснаб" ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 278,54руб., от 03.10.05 №2796 ОАО ГК "Сочи- Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 15301,04 руб., от 03.10.05 №1354 ООО "Фитнес Репорт" ИНН 7702515155 на сумму НДС 18% 22,88руб., от 31.10.05 №720 ООО "ШАХ" ИНН 2320075577 на сумму НДС 18% 167,80руб., от 06.10.05 №569 ООО "Главметаллснаб"ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 24931,58 руб., от 08.10.05 №196 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905на сумму НДС 18% 503,39руб.,от 31.10.05 №730 ООО "ШАХ"ИНН 2320075577на сумму НДС 18% 50,33 руб., от 10.10.05 №130 "ООО "Кей-Гур" ИНН 2320094587 на сумму НДС 18% 2354,17руб.,от 15.10.05 №78 ООО "ВЕСТА КОМ" ИНН 7710523600 на сумму НДС 18% 604800,00 руб., от 18.10.05 №132 ООО "Кей-Гур"ИНН2320094587на сумму НДС 18% 1667,83руб.,от 19.10.05 №560 ООО "Торговый Дом Лазурь" ИНН 2320084123 на сумму НДС 18% 651,05руб.,от 21.10.05 №10130 ООО "Юпитер-Юг"ИНН2320005650на сумму НДС 18% 321,30руб.,от 21.10.05 №111 УФК по Краснодар.кр(40503060014) (ГУ ЦПВС ""Солнечный"" ФСБ РФ л/с 06189722860)" ИНН 2320072590 на сумму НДС 18% 96,12 руб., от 24.10.05 №25500"ОАО"Кубаньэнерго"ИНН2309001660 на сумму НДС 18% 165,39руб.,от 24.10.05 №56 ООО "Юлдыз" ИНН 2320118943 на сумму НДС 18% 14457,21 руб.,от25.10.05 №3020ООО "АИС" ЦОСБ № 1806 в г.Сочи ИНН 2320060644 на сумму НДС 18% 686,44руб.,от 25.10.05 №2922 ОАО ГК "Сочи-Магнолия"ИНН2320033513 на сумму НДС 18% 509,64 руб., от 26.10.05 №139 ООО "Кей-Гур" ИНН 2320094587 насумму НДС 18% 1224,36руб.,от 26.10.05 №655 ЗАО ППТК-3 ИНН2320097186 на сумму НДС 18% 807,94руб., от 26.10.05 №204 ООО"СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН2320105905 на сумму НДС 18% 742,58руб.,от 31.10.05 №141ООО"Кей-Гур" ИНН 2320094587 на сумму НДС 18% 1240,66руб.,от31.10.05№009230/2005 Филиал "Южный филиал" ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 1093,83руб.,от 31.10.05 №35263948 ОАО"МТС" Сочинский филиал в Центральном ОСБ 1806 г.Сочи" ИНН 7740000076 на сумму НДС 18% 189,04руб., от 31.10.05 №120 ООО "ЭЛАНД" ИНН 2320116752 на сумму НДС 18% 15437,66 руб.,от 31.10.05 №08 13 40019"Краснодарский филиал ОАО "ЮТК"ИНН 2308025192 на сумму НДС 18% 675,86руб., от 31.10.05 №81378/80933 ООО "Телеком Евразия" ИНН 7709281932 на сумму НДС 18% 65,59руб.,от 31.10.05 №485ООО "КЕРАМА-СОЧИ"ИНН 2319032635 на сумму НДС 18% 1922,08 руб., от 02.11.05 №2999 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН2320033513на сумму НДС 18% 15295,64руб., от 02.11.05 №636 ООО "Главметаллснаб" ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 11332,37руб., от 08.11.05 №143 ООО "Кей-Гур" ИНН 2320094587 на сумму НДС18% 4390,99руб., от 08.11.05 №3053ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 116,66 руб., от 09.11.05 №66 ООО "Юлдыз"ИНН 2320118943 на сумму НДС 18% 4994,24 руб., от 10.11.05 №690 ЗАО ППТК-3 ИНН 2320097186 на сумму НДС 18% 67,12 руб.,от 14.11.05 №144 ООО "Кей-Гур" ИНН 2320094587 на сумму НДС 18% 1157,63руб.,от15.11.05№1487 ООО «КубаньМАЗсервис» ИНН2310005718на сумму НДС 18% 8256,20руб.,от 16.11.05 №1540 ООО "Фитнес Репорт" ИНН 7702515155 на сумму НДС 18% 22,88 руб., от 17.11.05 №9532 "Федеральный центр ценообразования" (ФГУ ФЦЦС)ИНН 7708071932 на сумму НДС 18% 43,86руб., от 21.11.05 №101 Предприниматель Семенченко Георгий Михайлович, рег.№01-2911 ИНН231800078299 на сумму НДС 18% 915,25руб.,от 22.11.05 №149 ООО "Кей-Гур" ИНН 2320094587 на сумму НДС 18% 1863,99руб.,от 23.11.05 №28202 ОАО "Кубаньэнерго" ИНН 2309001660 на сумму НДС 18% 185,14руб., от 24.11.05 №317 ООО "Тепловодогаз комплект" ИНН 2320124425 на сумму НДС 18% 2309,35руб., от 25.11.05 №761 ООО "Техносила" ИНН 2320116456 на сумму НДС 18% 2700,00 руб., от 25.11.05 №3109 ОАОГК"Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 614,87руб.,от 14.11.05 №10854 ООО "Юпитер-Юг" ИНН 2320005650 на сумму НДС 18% 456,73руб.,от 30.11.05 №35817565 ОАО "МТС" Сочинский филиал в Центральном ОСБ 1806 г.Сочи ИНН7740000076 на сумму НДС 18% 228,56руб., от 30.11.05 №010062/2005 "Филиал "Южный филиал" ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 707,79руб.,от 30.11.05 №3242 ОАО ГК "Сочи-Магнолия"ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 166,03руб.,от 30.11.05 №131 ООО "ЭЛАНД"ИНН 2320116752 на сумму НДС 18% 11852,13руб.,от 30.11.05 №08 13 43967 Краснодарский филиал ОАО "ЮТК" ИНН 2308025192 на сумму НДС 18% 543,39руб.,от 30.11.05 №86976/86482 ООО "Телеком Евразия" ИНН 7709281932 на сумму НДС 18% 65,59 руб., от 01.12.05 №154 ООО "Кей-Гур" ИНН 2320094587 на сумму НДС 18% 1037,57 руб., от 05.12.05 №120 УФК по Краснодар.кр(40503060014) ГУ ЦПВС "Солнечный" ФСБ РФ л/с 06189722860) ИНН 2320072590 на сумму НДС 18% 475,45руб., от 05.12.05 №3188 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 15295,64руб.,от 07.12.05 №2056 ООО "Папирус" ИНН 2320097475 на сумму НДС 18% 262,44руб.,от 07.12.05 №3446 ООО "АИС" ЦОСБ № 1806 в г.Сочи ИНН 2320060644 на сумму НДС 18% 1845,76руб.,от 08.12.05 №156 ООО "Кей-Гур" ИНН 2320094587 на сумму НДС 18% 1530,33 руб., от 09.12.05 №1014 ООО "ВЕСТА" ИНН 7804319600 на сумму НДС 18% 2281,05 руб., от 15.12.05 №364 ООО "ТЕХНОПАРК" ИНН 2320077655 на сумму НДС 18% 21691,52 руб., от 16.12.05 №160 ООО "Кей-Гур" ИНН 2320094587 на сумму НДС 18% 2941,82 руб., от 16.12.05 №361 ООО "Лоцман" ИНН 2320106320 на сумму НДС 18% 457,63 руб., от 20.12.05 №884 ООО "ШАХ" ИНН 2320075577 на сумму НДС 18% 198,31руб., от 21.12.05 №126 УФК по Краснодар.кр(40503060014) ГУ ЦПВС "Солнечный" ФСБ РФ л/с 06189722860) ИНН 2320072590 на сумму НДС 18% 406,95руб.,от 21.12.05 №240 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 986,19руб., от 22.12.05 №251 ООО "Компания "Контракт"ИНН 2320107677 на сумму НДС 18% 7096,28руб., от 22.12.05 №1701 ООО "Фитнес Репорт" ИНН 7702515155 на сумму НДС 18% 22,88 руб., от 23.12.05 №31028 ОАО "Кубаньэнерго" ИНН 2309001660 на сумму НДС 18% 113,50руб., от 23.12.05 №167 ООО "Кей-Гур"ИНН 2320094587 на сумму НДС 18% 1826,20руб.,от 26.12.05 №11033 "Федеральный центр ценообразования" (ФГУ ФЦЦС) ИНН7708071932 на сумму НДС 18% 43,86руб., от 05.12.05 №5131 ООО "Протос" ИНН 2320857542 на сумму НДС 18% 341,82 руб., от 30.12.05 №571 ООО "КЕРАМА-СОЧИ" ИНН 2319032635 на сумму НДС 18 2572,51 руб., от 30.12.05 №9 ООО "Отличные окна"ИНН 2320094604 на сумму НДС 18% 6177,97руб., от 30.12.05 №563 ООО "КЕРАМА-СОЧИ" ИНН2319032635 на сумму НДС 18% 2167,90руб., от 30.12.05 №562 ООО "КЕРАМА-СОЧИ" ИНН 2319032635 на сумму НДС 18% 1271,64руб., от 31.12.05 №36592917 ОАО "МТС" Сочинский филиал в Центральном ОСБ 1806 г.Сочи ИНН 7740000076 на сумму НДС 18% 865,50руб., от 31.12.05 №081347931 Краснодарский филиал ОАО "ЮТК" ИНН 2308025192 на сумму НДС 18% 631,37руб.,от 31.12.05 №92544/92028 ООО "Телеком Евразия" ИНН 7709281932 на сумму НДС 18% 65,59 руб., от 31.12.05 №011310/2005 Филиал "Южный филиал" ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН7740000069 на сумму НДС 18% 778,06руб.

Налоговым органом обоснованно не принята к вычету сумма НДС в размер 8492,62 руб., заявленная налогоплательщиком за 4 квартал 2005 года в нарушение п.1 ст. 172 НК РФ по счетам-фактурам № 25500 от 24.10.2005г. (НДС-165,39руб.), № 28202 от 23.11.2005г. (НДС-185,14руб.), № 31028 от 23.12.2005г.(НДС – 113,50 руб.) выставленным ОАО «Кубаньэнерго» ИНН 2309001660 НДС на общую сумму - 464,03руб., и счетам-фактурам № 081340019 от 31.10.2005г. (НДС-675,86 руб.), № 081343967 от 30.11.2005г. (НДС-543,39руб.), №081247931 от 31.12.2005г. (НДС-631,37руб.) ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 - НДС на общую сумму 1 850,62 руб., так как покупателем услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский М.В.;; а так же по счету-фактуре № 9 от 30.12.2005г. на сумму НДС 6 177,97руб.., выставленной ООО «Отличные окна» ИНН 2320094604 и оформленной без выделения суммы НДС, однако включенной налогоплательщиком в книгу покупок за 4 квартал 2005 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать такие обязательные реквизиты, как: наименование документа; дату его составления; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Согласно пункту 6 статьи 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

Пунктом 2 статьи 169 НК РФ предусмотрены последствия составления и выставления счетов-фактур с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 названной статьи: такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53, представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия налоговым органом оспариваемого акта, возлагается на этот орган.

В связи с этим при рассмотрении в арбитражном суде налогового спора налоговым органом могут быть представлены в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. Эти доказательства, как и доказательства, представленные налогоплательщиком, подлежат исследованию в судебном заседании согласно требованиям статьи 162 АПК РФ и оценке арбитражным судом в совокупности и взаимосвязи с учетом положений статьи 71 АПК РФ.

Налоговым органом в арбитражный суд доводов и доказательств необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды представлено не было.

Представленные налогоплательщико счета-фактуры, содержат все сведения и реквизиты, предусмотренные пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, и подтверждают реальность тех хозяйственных операций, в оплату которых они выставлены.

Поскольку налогоплательщик представил доказательства правомерности заявленных вычетов по НДС, суд посчитал правомерным применение вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Принимая во внимание изложенное решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 в части начисления недоимки по НДС за 4 квартал 2005 года в сумме 512 542,37 руб. подлежит признанию недействительным как неоснованное на нормах налогового законодательства.

За февраль 2007 года налоговой проверкой правомерно установлен и не спаривается ООО «ССК» доход в размере 8 452 048 руб., НДС подлежащий к уплату по ставке 18% - 1521369 руб. Согласно банковской выписки от 26.02.2007г. ООО «ССК» получен аванс в размере 5797806,02 руб., в том числе НДС 18% - 884411,08 руб.

В подтверждение вычета по НДС за февраль 2007 года в сумме 2412341,97 руб. обществом представлены книга покупок за февраль 2007 года, счета-фактуры от 01.02.07 №17 ООО "Компания Контракт" ИНН 2320107677 на сумму НДС 18 % 4461,87руб., от 02.02.07 №19 ООО "Компания Контракт" ИНН 2320107677 на сумму НДС 18 % 213,56руб., от 05.02.07 №407 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18 % 18346,48 руб., от 05.02.07 №21 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18 % 4402,68руб., от 05.02.07 №635 ООО "Юпитер-Юг" ИНН 2320005650 на сумму НДС 18 % 1175,42 руб., от 06.02.07 №52 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18 % 13911,86 руб., от 06.02.07 №16 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18 % 3010,13 руб., от 07.02.07 №8 ИП Закерьянц Эдуард Карлович ИНН 231900066096 на сумму НДС 18 % 3237,72 руб., от 10.02.07 №775 ООО "Юпитер-Юг" ИНН 2320005650 на сумму НДС 18 % 2425,31 руб., от 12.02.07 №18 ООО "Торговый Дом Лазурь" ИНН 2320084123 на сумму НДС 18 % 9767,45 руб., от 12.02.07 №42 ООО "Априори" в Адлерском доп.офисе Сочинского филиала ОАО АКБ "УРАЛСИБ-ЮГ БАНК г.Сочи" ИНН 2317041112 на сумму НДС 18 % 8244,31руб., от 12.02.07 №57 ООО "Тепловодогаз комплект" ИНН 2320124425 на сумму НДС 18 % 153,76 руб., от СЧ07-4 ООО "Инжтехэнергострой" ИНН 7718162931 на сумму НДС 18 % 785,04 руб., от 13.02.07 №265 ООО "Папирус" ИНН 2320097475 на сумму НДС 18 % 266,77руб., от 14.02.07 №19 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18 % 1762,97руб., от 14.02.07 №24 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18 % 2368,05руб., от 16.02.07 №164 ЗАО "ИСТОК" в Адлерском доп.офисе Сочинского филиала ОАО АКБ "УРАЛСИБ-ЮГ БАНК г.Сочи" ИНН 2317022021 на сумму НДС 18 % 54,92 руб., от 16.02.07 №13 ООО "АГАТ-С" ИНН 2320082302 на сумму НДС 18 % 2211,10 руб., от 16.02.07 №43 ООО "Металлургическая Компания Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18 % 25242,57 руб., от 16.02.07 №26 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18 % 1710,62руб., от16.02.07 №3 УФК по Краснодар.кр(40503060014) ГУ ЦПВС "Солнечный" ФСБ РФ л/с 06189722860 ИНН 2320072590 на сумму НДС 18 % 1020,38 руб., от 16.02.07 №22 ООО "Компания Контракт" ИНН 2320107677 на сумму НДС 18 % 6045,25руб.,от 16.02.07 №312 ООО "Дентар" ИНН 2317041105 на сумму НДС 18 % 4068,31 руб., от 28.02.07 №544 ООО "Сочи-Транс-Маркет" в Центральном ОСБ № 1806 г.Сочи ИНН 2320108550 на сумму НДС 18 % 1546,78руб., от16.02.07 №40 ООО "ИРАРТ" ИНН 2320130115 на сумму НДС 18 % 3926,44 руб., от 19.02.07 №20 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18 % 2136,39 руб., от 19.02.07 №46 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18 % 89402,95 руб., от 20.02.07 №50 ООО Металлургическая Компания "Полюс"ИНН 2320104098 на сумму НДС 18 % 41625,00 руб., от 20.02.07 №576 ООО "Сочи-Транс-Маркет" в Центральном ОСБ № 1806 г.Сочи" ИНН 2320108550 на сумму НДС 18 % 1308,82 руб., от 20.02.07 № 27 ООО "ВЕСТА КОМ" ИНН 7710523600 на сумму НДС 18 % 2105935,00 руб., от 21.02.07 №1053 ООО "Юпитер-Юг"ИНН 2320005650 на сумму НДС 18 % 166,58руб., от 21.02.07 №15 ООО "Лазурит 99" ИНН 2319026864 на сумму НДС 18 % 1182,53 руб., от 22.02.07 №28 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18 % 2178,46 руб.,

от 24.02.07 №371 ООО "Дентар" ИНН 2317041105 на сумму НДС 18 % 4843,22 руб., от 24.02.07 №199 ЗАО "ИСТОК" в Адлерском доп.офисе Сочинского филиала ОАО АКБ "УРАЛСИБ-ЮГ БАНК г.Сочи" ИНН 2317022021 на сумму НДС 18 % 74,14руб., от 26.02.07 №24 ООО "Торговый Дом Лазурь" ИНН 2320084123 на сумму НДС 18 % 8001,05 руб., от 26.02.07 №397 ООО "Фитнес Репорт" ИНН 7702515155 на сумму НДС 18 % 30,51 руб., от 27.02.07 №25 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18 % 3343,04руб., от 27.02.07 №107043 ООО "Трансазия Лоджистик" ИНН 2312127172 на сумму НДС 18 % 430,39руб., от 28.02.07 №102 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18 % 14461,02 руб., от 28.02.07 №142 ООО "Техносила" ИНН 2320116456 на сумму НДС 18 % 12221,28руб., от 28.02.07 №2754 ОАО "Кубанская Энергосбытовая Компания" ИНН 2308119595 на сумму НДС 18 % 216,87руб., от 28.02.07 №649 "ОАО ГК "Сочи-Магнолия"ИНН 2320033513 на сумму НДС 18 % 1881,31 руб., от 28.02.07 №08 009 10981 Краснодарский филиал ОАО "ЮТК" ИНН 2308025192 на сумму НДС 18 % 435,68 руб., от 28.02.07 №001594/2007 Филиал "Южный филиал" ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18 % 256,32руб., от 28.02.07 №МТТ-141/2007 Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18 % 141,58руб., от 28.02.07 №08.099.184.07000142 "Филиал "Южный филиал" ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18 % 9,90 руб., от 28.02.07 №010614-000362781 ОАО "МТС" Сочинский филиал в Центральном ОСБ 1806 г.Сочи ИНН 7740000076 на сумму НДС 18 % 557,56 руб., от 28.02.07 №181453/180526 ООО "Телеком Евразия" ИНН 7709281932 на сумму НДС 18 % 132,51руб., от 28.02.07 №401АФ00045545 ОАО "Ростелеком"ИНН 7707049388 на сумму НДС 18 % 628,69руб., от 28.02.07 №16 ООО "РУСТОВ-ИМПЭКС-ЮГ" ИНН 2320133797 на сумму НДС 18 % 381,42руб.

Налоговым органом обоснованно не принят к вычету за февраль 2007 года НДС в сумме 20 269,24 руб. по счетам фактурам, зарегистрированным в книге покупок: счет- фактуры ООО «Компания «Контракт»» ИНН 2320107677 № 17 от 01.02.2007г. (НДС- 4461,87 руб.), № 22 от 16.02.2007г. (НДС- 6045,25 руб.); счет- фактуры ООО «Строймаркетинг» ИНН 2320105905 № 21 от 05.02.2007г. (НДС- 4402,68 руб.), № 24 от 14.02.2007г. (НДС- 2368,05 руб.), № 26 от 16.02.2007г. (НДС- 1710,62 руб.) при отсутствии данных документов. Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией должны оформляться оправдательными документами. При этом в силу п. 1 статьи 169 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещения в порядке, предусмотренном вышеуказанной главой Кодекса. Счет-фактура является доказательством налогоплательщика на налоговые вычеты., счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 230811959 № 2754 от 28.02.2007г. (НДС- 216,87 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08009 10981 от 28.02.2007г. (НДС -435,68 руб.); - счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФОО045545 oт 28.02.2007г. (НДС- 628,69 руб.). Согласно данных счетов- фактур покупателем услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - г.Сочи ул. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан.

В соответствии с представленными в материалы дела счетами-фактурами, накладными, актами, регистрами учета сумма НДС, подлежащая по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «ССК» к уплате за февраль 2007 года составила 13 707 руб. (1521369 руб. + 884411,08 руб.– 2412341,97 руб. + 20 269,24 руб.). Налогоплательщиком самостоятельно в декларации за февраль 2007 года отражен НДС к уплате в бюджет в размере 30 707 руб.

Принимая во внимание изложенное решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 в части начисления недоимки по НДС за февраль 2007 года в сумме 1 941 661 руб. подлежит признанию недействительным как неоснованное на нормах налогового законодательства.

За март 2007 года налоговой проверкой правомерно установлен и не спаривается ООО «ССК» доход в размере 14142910 руб., НДС подлежащий к уплату по ставке 18% - 2545724 руб.

В подтверждение вычета по НДС за март 2007 года в сумме 2529723-75 руб. обществом представлены книга покупок за март 2007 года, счета-фактуры от 01.03.07 №93 ООО "ТЕХНОПАРК" ИНН 2320077655 на сумму НДС 18%12394,07руб.,от 01.03.07 318 ООО "АГАТ-С"ИНН2320082302 на сумму НДС 18% 2886,10руб., от 02.03.07 №34 ООО "Изофлекс Юг" СБ РФ Центральное №1806 г.Сочи" ИНН 2320096496 на сумму НДС 18% 486,33руб.,от "02.03.07 №34 "ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 3730,11 руб., от 05.02.07 №407 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИН 2320033513 на сумму НДС 18% 18346,48руб., от 05.03.07 №34 ООО "Компания "Контракт" ИНН 2320107677 на сумму НДС 18%5871,36руб., от 05.03.07 №1264 ООО "Юпитер-Юг" ИНН2320005650 на сумму НДС 18% 122,03руб., от05.03.07 №827 ООО "Стройинформиздат" ИНН 7720518166 на сумму НДС 18% 49,12руб.,от 05.03.07 №658 Индивидуальный предприниматель Коломийчук Дмитрий Борисович ИНН 232003888791 на сумму НДС 18% 31118,64 руб., от 06.03.07 №21 ООО "Металл Прогресс" ИНН 2320121914 на сумму НДС 18% 78177,97руб., от 06.03.07 №32 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18% 1343,07руб., от 07.03.07 №1399 ЗАО "Краснодарский автоцентр КАМАЗ"ИНН2330025470 на сумму НДС 18% 53,39 руб., от 07.03.07 №1403ЗАО "Краснодарский автоцентр КАМАЗ" ИНН 2330025470 на сумму НДС 18% 32796,61руб., от 07.03.07 №1398 ЗАО"Краснодарский автоцентр КАМАЗ" ИНН 2330025470 на сумму НДС 18% 10372,12 руб., от 09.03.07 №1346 ООО "Юпитер-Юг" ИНН 2320005650 на сумму НДС 18% 769,81руб., от 10.03.07 №169 ООО "КЕРАМА-СОЧИ" ИНН 2319032635 на сумму НДС 18% 3405,40руб., от 12.03.07 №36 ООО "Палада"ИНН 2320104958 на сумму НДС 18% 5557,88 руб., от12.03.07 №35 ООО "Палада" ИНН 2320104958 на сумму НДС 18% 896,95руб., от 12.03.07 №24 ООО "Металл Прогресс" ИНН 2320121914 на сумму НДС 18% 62542,37 руб., от "12.03.07 №35 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18% 1674,07руб.,от 13.03.07 №65 ООО "ЛАБА" ИНН 2317009408на сумму НДС 18% 12886,78руб.,от 13.03.07 №68 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 44717,80 руб., от 14.03.07 №43 ООО "Изофлекс Юг" СБ РФ Центральное №1806 г.Сочи ИНН 2320096496 на сумму НДС 18% 3026,05 руб., от 14.03.07 №187 ООО "Техносила" ИНН 2320116456 на сумму НДС 18% 2160,00 руб.,от 14.03.07 №151 ООО "Фирма "АрзУста" ИНН 2320007633 на сумму НДС 18% 628,47руб., от 14.03.07 №40 ООО "Компания "Контракт" ИНН 2320107677 на сумму НДС 18% 1914,41 руб., от 15.03.07 №70 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 44562,20 руб., от 15.03.07 №64227-1704 ПБОЮЛ Барский Николай Николаевич ИНН 232001952508 на сумму НДС 18% 2336,18руб.,от 15.03.07 №41 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18% 1968,16 руб., от 15.03.07 №139 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 5087,29 руб., от 15.03.07 №9 УФК по Краснодар.кр(40503060014) ГУ ЦПВС "Солнечный" ФСБ РФ л/с 06189722860 ИНН 2320072590 на сумму НДС 18% 775,80 руб., от 16.03.07 №36 ООО "Торговый Дом Лазурь" ИНН 2320084123 на сумму НДС 18% 921,15 руб., от "16.03.07 №36 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 4189,12 руб.,

от 16.03.07 №663 ООО "Фитнес Репорт" ИНН 7702515155 на сумму НДС 18% 30,51 руб., от 19.03.07 №209 ООО "Др.Керн-ЭОС" ИНН 7727550666 на сумму НДС 18% 2054,28руб., от 19.03.07 №196 ООО "КЕРАМА-СОЧИ" ИНН 2319032635 на сумму НДС 18% 2303,83 руб., от 20.03.07 №46 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18% 406,09руб.,от 20.03.07 №41 ООО "Торговый Дом Лазурь" ИНН 2320084123 на сумму НДС 18%4185,76руб.,от 20.03.07 №932 ООО "Сочи-Транс-Маркет" в Центральном ОСБ № 1806 г.Сочи ИНН 2320108550 на сумму НДС 18% 11386,56 руб., от 20.03.07 №1511 ООО "Стройинформиздат" ИНН 7720518166 на сумму НДС 18% 49,12руб., от 21.03.07 №78 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 26580,51руб., от 21.03.07 №48 ООО"Палада" ИНН 2320104958 на сумму НДС 18% 883,22руб., от 21.03.07 №42 ООО "Компания "Контракт" ИНН 2320107677 на сумму НДС 18% 3535,93 руб., от 21.03.07 №48 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18% 1902,25 руб., от 21.03.07 №493 ООО "Папирус" ИНН 2320097475 на сумму НДС 18% 402,93руб., от 21.03.07 №79 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 46449,15 руб., от 21.03.07 №37 ООО "ВЕСТА КОМ" ИНН 7710523600 на сумму НДС 18%1636950,00 руб., от 22.03.07 №42 ООО "Торговый Дом Лазурь" ИНН 2320084123 на сумму НДС 18% 1130,25 руб., от 22.03.07 №40 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 3366,92 руб., от 22.03.07 №80 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 64845,76 руб., от 22.03.07 №81 ООО Металлургическая Компания " Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 34116,10 руб.,от 23.03.07 №39 ООО "ДЭЛ" ИНН 2320082609 на сумму НДС 18% 762,71руб., от 23.03.07 №26 ООО "АГАТ-С" ИНН 2320082302 на сумму НДС 18% 2526,11 руб., от 23.03.07 №15 ООО "Конструктив" ИНН 7802369250 на сумму НДС 18% 3398,64 руб., от 26.03.07 №52 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18% 1698,52 руб., от 26.03.07 №44 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 3601,08 руб., от 27.03.07 №44 ООО "Торговый Дом Лазурь" ИНН 2320084123 на сумму НДС 18% 691,93руб., от 27.03.07 №36550 ООО "Деловые линии" ИНН 7826156685 на сумму НДС 18% 71,70 руб., от 28.03.07 №59 ООО "Изофлекс Юг" СБ РФ Центральное №1806 г.Сочи ИНН 2320096496 на сумму НДС 18% 3782,56руб., от 28.03.07 №8/2 Индивидуальный предприниматель Щербак Астхик Айкасовна ИНН 231708387111 на сумму НДС 18% 338,28 руб., от 28.03.07 №92 ООО Металлургическая Компания " Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 156355,94 руб., от 28.03.07 №107199 ООО " Трансазия Лоджистик" ИНН 2312127172 на сумму НДС 18% 680,54 руб., от 29.03.07 №59 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18% 4811,50 руб., от 30.03.07 №1846 ООО "Юпитер-Юг" ИНН2320005650 на сумму НДС 18% 289,71 руб., от 30.03.07№47ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 3021,56 руб.,

от 30.03.07 №262 ООО "Главметаллснаб" ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 78177,97руб., от 31.03.07 №192 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18%17055,77руб., от 31.03.07 №208 ОАО "Санаторий "Зеленая роща" ИНН 2319009266 на сумму НДС 18% 107,68 руб., от 31.03.07 №002752/2007 Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 257,67 руб., от 31.03.07 №МТТ-283/2007 Филиал "Южный филиал" ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 43,27 руб., от 31.03.07 №08.099.184.07000286 "Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 36,99руб., от 31.03.07 №020 ООО "Конструктив" ИНН 7802369250 на сумму НДС 18% 10321,47 руб., от 31.03.07 №741 АО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 1859,71руб., от 31.03.07 №5674 ОАО"Кубанская Энергосбытовая Компания" ИНН 2308119595 на сумму НДС 18% 148,46 руб., от 31.03.07 №08 009 18028 "Краснодарский филиал ОАО "ЮТК" ИНН 2308025192 на сумму НДС 18% 437,33 руб., от 31.03.07 №758 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 180,02руб., от 31.03.07 №188881/187935 ООО "Телеком Евразия" ИНН 7709281932 на сумму НДС 18% 67,85 руб., от 31.03.07 №010614-0010 ОАО "МТС"" Сочинский филиал в Центральном ОСБ 1806 г.Сочи" ИНН7740000076 на сумму НДС 18% 271,48руб.,от31.03.07 №401АФ00067559 ОАО "Ростелеком" ИНН 7707049388 на сумму НДС 18% 380,84руб.

Налоговым органом обоснованно не принят к вычету за март 2007 года НДС в сумме 55789,01 руб. по счетам фактурам, зарегистрированным в книге покупок: счет- фактуры ООО «Агат-С» ИНН 2320082302 № 318 от 01.03.2007г. (НДС2886,10 руб.), № 26 от 23.03.2007г. (НДС- 2526,11 руб.) ; счет-фактура ИП Вартикян Э.С. ИНН 232009854735 № 35 от 12.03.2007г.(НДС1674,07 руб.); счет- фактура ООО «Компания «Контракт» ИНН 2320107677 № 40 от 14.03.2007г. (НДС- 1914,41 руб.); счет- фактура ООО «Металлургическая компания «Полюс» ИНН 2320104098 № 70 от 15.03.2007г. (НДС- 44562,20 руб.); счет- фактура ООО «Торговый дом «Лазурь» ИНН 2320084123 № 36 от 16.03.2007г. (НДС- 921,15 руб.) при отсутствии данных документов.; счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 5674 от 3 1.03.2007г. (НДС- 148,46 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08 009 18028 от 31.03 .2007г. (НДС - 437,33 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФ0006755 от 31.03.2007г. (НДС- 380,84 руб.). Согласно данных счетов- фактур покупателем услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - Г.Сочи ул. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан.; счет- фактура № Счф-008/2 от 28.03.2007г. ШI Щербак А.А. ИНН 231708387111 оформлена без выделения суммы НДС, однако ООО «ССК» при регистрации данного документа в книге покупок неправомерно выделило НДС в сумме 338,28 руб.

Принимая во внимание изложенное решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 в части начисления недоимки по НДС за март 2007 года в сумме 713 299 руб. подлежит признанию недействительным как неоснованное на нормах налогового законодательства.

За июль 2007 года налоговой проверкой правомерно установлен и не спаривается ООО «ССК» доход в размере 2683195 руб., НДС подлежащий к уплату по ставке 18% - 482975 руб. Авансы полученные ООО «ССК» согласно банковской выписки от 27.07.2007г. составляют 27 000 000 руб., в том числе НДС 18% 4118644руб.

В подтверждение вычета по НДС за июль 2007 года в сумме 4589713,27 руб. обществом представлены книга покупок за июль 2007 года, счета-фактуры от 02.07.07 №4 ЗАО"Сантехмонтаж"ИНН7807317168 на сумму НДС 18% 1666,37руб.,от 02.07.07 №210 ООО "ЛАБА"ИНН2317009408на сумму НДС 18% 12676,27руб.,от 02.07.07 №629 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 6418,22руб.,от 28.06.07 № 2146 ООО "Ключавто" Предгорное ОСБ 1853 г.Апшеронск ИНН2310095366 на сумму НДС 18% 164948,65руб.,от 03.07.07 №631 ООО "Югавтотрейд"ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 2196,61руб.,от 03.07.07 №1685 ОАО ГК "Сочи-Магнолия"ИНН2320033513 на сумму НДС 18% 18349,18руб.,от 04.07.07 №647 ООО "Югавтотрейд"ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 8237,29руб.,от 05.07.07 №331ООО "ТЕХНОПАРК"ИНН2320077655 на сумму НДС 18% 1281,36руб., от 05.07.07 №548 ООО "Техносила" ИНН2320116456 на сумму НДС 18%16510,82руб.,от 05.07.07 №144 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18% 313,87руб., от 06.07.07 №654 ООО"Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 6589,83руб.,от 09.07.07№8303 ООО "Стройинформиздат"ИНН7720518166 на сумму НДС18% 49,12руб., от 10.07.07 №215 ООО МеталлургическаяКомпания "Полюс"ИНН2320104098на сумму НДС 18% 70360,17руб.,от 10.07.07 №135 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС18% 629,54руб.,от 10.07.07 №509 ООО "Инчкейп Олимп"ИНН 7842344848 на сумму НДС 18% 289707,71руб.,от 10.07.07 №677 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 8237,29руб.,от 10.07.07 № 77 ООО "ВЕСТА КОМ" ИНН7710523600 на сумму НДС 18% 3162474,46руб.,от 11.07.07 №216 ООО Металлургическая Компания "Полюс"ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 62542,37руб.,от 12.07.07 №149 ИП Вартикян Элеонора Саркисовна ЦОСБ 1806 г.Сочи ИНН 232009854735 на сумму НДС 18% 439,08руб.,от 12.07.07 №652ООО "Главметаллснаб" ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 4491,00руб.,от 12.07.07 №688 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 2471,19руб.,от 13.07.07 №217 ООО Металлургическая Компания "Полюс"ИНН2320104098 на сумму НДС 18% 39088,98руб.,от 13.07.07 №542 ООО "Др.Керн-ЭОС" ИНН 7727550666 на сумму НДС 18% 549,16руб.,от 16.07.07 №718 ООО"Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 3294,92руб.,от 17.07.07№279 ООО "Торговый Дом "ЛЮДМИЛА+" ИНН2320084067на сумму НДС18% 3940,16руб.,от 18.07.07 №219 ООО Металлургическая Компания "Полюс"ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 78177,97руб.,от18.07.07 №720 ООО "Югавтотрейд"ИНН 2318031340 на сумму НДС18% 549,15руб.,от 19.07.07 №141 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 862,27руб.,от 19.07.07 №683 ООО "Главметаллснаб" ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 3471,15руб.,от 20.07.07 №268 ООО "ЛАБА"ИНН2317009408 на сумму НДС 18% 18576,00 руб., от 20.07.07 №122 "ООО "Инжтехэнергострой" ИНН 7718162931 на сумму НДС 18% 1327,05руб.,от 20.07.07 №0720/05 ООО "Арога"ИНН 7706631096 на сумму НДС 18% 1546,62руб.,от 20.07.07 №733 ООО "Югавтотрейд"ИНН 2318031340 на сумму НДС18%5453,39руб.,от24.07.07 №100 ООО "Лазурит 99"ИНН2319026864на сумму НДС 18%6523,92руб., от 24.07.07 №107702 ООО "Трансазия Лоджистик"ИНН 2312127172 на сумму НДС 18% 550,56руб.,от 24.07.07 №750 ООО "Югавтотрейд"ИНН 2318031340на сумму НДС 18% 4393,22руб.,от 25.07.07 №22 ОООМеталлургическая Компания "Полюс"ИНН2320104098на сумму НДС 18% 62542,37 руб., от 25.07.07 №1481ООО "Папирус"ИНН 2320097475 на сумму НДС18% 331,59руб.,от 25.07.07 №147 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 1757,43руб.,от 27.07.07 №232 ООО Металлургическая Компания "Полюс"ИНН2320104098 на сумму НДС 18% 93380,85руб.,от 27.07.07 №227 ООО Металлургическая Компания "Полюс"ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 46906,78 руб.,от 28.07.07 №401 ООО "Русский проект-Юг" ИНН 2320101668 на сумму НДС 18% 129970,36руб.,от 28.07.07 №402 ООО "Русский проект-Юг" ИНН 2320101668 на сумму НДС 18% 8510,93руб.,от 28.07.07 №404 ООО "Русский проект-Юг" ИНН 2320101668 на сумму НДС 18% 18351,35руб.,от 28.07.07 №406 ООО "Русский проект-Юг"ИНН2320101668 на сумму НДС 18% 2743,72руб.,от 28.07.07 №407 ООО "Русский проект-Юг" ИНН 2320101668 на сумму НДС 18% 19976,03 руб., от 28.07.07 №405 ООО "Русский проект-Юг"ИНН 2320101668 на сумму НДС 18% 837,32руб.,от 30.07.07 №233 ООО Металлургическая Компания "Полюс"ИНН2320104098 на сумму НДС 18% 71553,05руб., от 30.07.07 №234 ООО Металлургическая Компания "Полюс"ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 53964,45 руб.,от 30.07.07 №235 ООО Металлургическая Компания "Полюс"ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 47688,56руб.,от 30.07.07 №778 ООО "Югавтотрейд"ИНН 2318031340на сумму НДС 18% 9335,59руб.,от 30.07.07 №2092 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 1325,64руб., от 31.07.07 №715 ООО "Главметаллснаб"ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 1486,39руб., от 31.07.07 №16899 ОАО "Кубанская Энергосбытовая Компания" ИНН 2308119595 на сумму НДС 18% 169,59руб., от 31.07.07 №010614-002146657 ОАО "МТС" Сочинский филиал в Центральном ОСБ 1806 г.Сочи" ИНН7740000076 на сумму НДС 18% 450,48руб.,от 31.07.07 №718 "ООО "Главметаллснаб" ИНН2320119954 на сумму НДС 18% 5983,20 руб., от 31.07.07 №007516/2007 Филиал "Южный филиал" ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы"ИНН 7740000069 на сумму НДС18% 256,05руб.,от 31.07.07 №МТТ-1381/2007 Филиал "Южный филиал" ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 135,71руб.,от 31.07.07 №08.099.184.07001405 Филиал Южный филиал ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 14,52руб.,от 31.07.07 №794 ООО "Югавтотрейд"ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 1647,46руб.,от 31.07.07 №08 009 46585 Краснодарский филиал ОАО "ЮТК" ИНН2308025192 на сумму НДС 18% 443,62руб., от 31.07.07 №778 ОАО "Санаторий "Зеленая роща" ИНН 2319009266 на сумму НДС 18% 91,14руб.,от 31.07.07 №119 ООО "РУСТОВ-ИМПЭКС-ЮГ"ИНН 2320133797 на сумму НДС 18% 381,42руб., от 31.07.07 №401АФ00 ОАО "Ростелеком"ИНН7707049388 на сумму НДС 18% 397,16руб.,от 31.07.07 №219401/217961 ООО "Телеком Евразия" ИНН 7709281932 на сумму НДС 18% 185,59руб.

Налоговым органом правомерно не принят к вычету НДС в сумме 1010,37 руб. по счетам-фактурам, включенным в книгу покупок за июль 2007 года: счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 16899 от 31.07.2007г. (НДС- 169,59 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08 009 46585 от 31.07.2007г. (НДС - 443,62 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФОО от 31.07.2007г. (НДС- 397,16 руб.). Согласно данных счетов- фактур покупателем данных услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - г.Сочи ул. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан.

Принимая во внимание изложенное решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 в части начисления недоимки по НДС за июль 2007 года в сумме 3 019 177 руб.подлежит признанию недействительным как неоснованное на нормах налогового законодательства.

За сентябрь 2007 года налоговой проверкой правомерно установлен и не спаривается ООО «ССК» доход в размере 15726387 руб., НДС подлежащий к уплату по ставке 18% - 2830749 руб.

В подтверждение вычета по НДС за сентябрь 2007 года в сумме 2782022,03 руб. обществом представлены книга покупок за июль 2007 года, счета-фактуры от 03.09.07 №11026 ООО "Стройинформиздат" ИНН 7720518166 на сумму НДС 18% 49,12руб., от 03.09.07 №2716 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 18349,18 руб., от 03.09.07 №179 ООО "Сочитрансметалл" ИНН 2320142255 на сумму НДС 18% 3179,36 руб., от 05.09.07 №1010 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 21477,97 руб., от 05.09.07 №323 ООО "АТП-2" ИНН 2320150961 на сумму НДС 18% 1220,34руб., от 05.09.07 №293 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 216122,00 руб., от 06.09.07 №232 ООО "Альбатрос 21" ИНН 2320100304 на сумму НДС 18% 762,71 руб., от 06.09.07 №129 ООО "Лазурит 99" ИНН 2319026864 на сумму НДС 18% 2277,44 руб., от 06.09.07 №441 ООО "Южная строительная компания" в Адлерском филиале ОАО ""УРАЛСИБ-ЮГ" г.Сочи" ИНН 2308093040 на сумму НДС 18% 3844,07руб., от 10.09.07 №88 УФК по Краснодар.кр(40503060014) ГУ ЦПВС "Солнечный" ФСБ РФ л/с 06189722860 ИНН 2320072590 на сумму НДС 18% 180,02руб., от 10.09.07 №108145 ООО "Трансазия Лоджистик" ИНН 2312127172 на сумму НДС 18% 666,96руб., от 10.09.07 №180 ООО "Сочитрансметалл"ИНН 2320142255 на сумму НДС 18% 115703,39 руб., от 11.09.07 №191 ООО "Компания "Контракт" ИНН 2320107677 на сумму НДС 18% 1523,90руб., от 11.09.07 №527 ООО "Априори" в Адлерском доп.офисе Сочинского филиала ОАО АКБ "УРАЛСИБ-ЮГ БАНК г.Сочи" ИНН 2317041112 на сумму НДС 18%1693,22 руб., от 11.09.07 №1060 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 2684,75 руб., от 12.09.07 №20 ЗАО "Сантехмонтаж" ИНН 7807317168 на сумму НДС 18% 1545,62 руб., от 13.09.07 №385 ООО "ЛАБА"ИНН 2317009408 на сумму НДС 18% 20501,69 руб.,от 14.09.07 №1018 ООО "АвтоПромСнаб" ИНН 2310102623 на сумму НДС 18% 5689,84 руб., от 17.09.07 №295 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18%53360,50руб., от18.09.07 №199 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 308,74руб., от 18.09.07 №1078 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 2349,15 руб., от 19.09.07 №623 Сочинский филиал ООО "Сфера-1" ИНН 7713083066 на сумму НДС 18% 6452,54руб., от 21.09.07 №30 ООО "Собар" ИНН 2320117107 на сумму НДС 18% 8058,29 руб., от 24.09.07 №2388 ООО "АИС" ЦОСБ № 1806 в г.Сочи ИНН 2320060644 на сумму НДС 18% 2638,98 руб., от 24.09.07 №299 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 80084,44руб.,от 26.09.07 №196 ООО "Сочитрансметалл" ИНН 2320142255 на сумму НДС 18% 62073,31 руб., от 27.09.07 №302 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 49805,08руб., от 27.09.07 №303 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 73487,28руб., от 27.09.07 №850 ООО "Главметаллснаб" ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 209,29 руб., от 27.09.07 №927 ООО "Арога" ИНН 7706631096 на сумму НДС 18% 2019,92 руб., от 28.09.07 №2195 ООО "Стройинструментсервис" ИНН 2320115075 на сумму НДС 18% 1677,97руб., от 28.09.07 №312 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 73213,02 руб., от 28.09.07 №313 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 62824,58руб., от 28.09.07 №2997 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 1446,51руб., от 29.09.07 №315 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 93813,56 руб., от 30.09.07 №22831 ОАО "Кубанская Энергосбытовая Компания" ИНН 2308119595 на сумму НДС 18% 141,51руб., от 30.09.07 №001999/2007 Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 222,44руб., от 30.09.07№009913/2007 "Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18%257,67руб., от 30.09.07 №08.099.184.07002023 Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 33,26 руб., от 30.09.07 №08 009 61041"Краснодарский филиал ОАО ЮТК" ИНН 2308025192 на сумму НДС 18% 258,05руб., от 30.09.07 №1090 ОАО "Санаторий Зеленая роща" ИНН 2319009266 на сумму НДС 18% 149,09 руб., от 30.09.07 №3269 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 152,44 руб., от 30.09.07 №010614-003436546 ОАО "МТС" Сочинский филиал в Центральном ОСБ 1806 г.Сочи ИНН 7740000076 на сумму НДС 18% 384,82 руб., от 30.09.07 №235138/233192 ООО "Телеком Евразия" ИНН 7709281932 на сумму НДС 18% 151,12 руб., от 30.09.07 №401АФ00373361 ОАО "Ростелеком" ИНН 7707049388 на сумму НДС 18% 471,42руб., от 30.09.07 № 83 ООО "ВЕСТА КОМ" ИНН 7710523600 на сумму НДС 18% 1788505,47руб.

В ходе проведения проверки налоговым органом обоснованно не приняты вычеты по НДС в размере 870,98 руб., так ООО «ССК» в книгу покупок за сентябрь 2007г. неправомерно включены: счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 22831 от 30.09.2007г. (НДС- 141,51 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08 009 61041 от 30.09.2007г. (НДС - 258,05 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФО037336 от 30.09.2007г. (НДС- 471,42 руб.). Согласно данных счетов- фактур покупателем данных услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - г.Сочи ул. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан.

В соответствии с представленными в материалы дела счетами-фактурами, накладными, актами, регистрами учета сумма НДС, подлежащая по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «ССК» к уплате за сентябрь 2007 года составила 49597,95 руб. (2830749 руб. - 2782022,03руб + 870,98 руб.). Налогоплательщиком самостоятельно в декларации за сентябрь 2007 года отражен НДС к уплате в бюджет в размере 24 123 руб. При этом в 4 квартале 2005 года, в феврале 2007 г., марте 2007 г., июне 2007 г. в соответствии с материалами дела установлена переплата налогоплательщиком НДС в бюджет в размере 25474,57 руб.

Принимая во внимание изложенное решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 в части начисления недоимки по НДС за сентябрь 2007 года в сумме 1 008 752 руб. подлежит признанию недействительным как неоснованное на нормах налогового законодательства.

За октябрь 2007 года налоговой проверкой правомерно установлен и не спаривается ООО «ССК» доход в размере 18984351 руб., НДС подлежащий к уплату по ставке 18% - 3417183 руб. Авансы полученные ООО «ССК» за октябрь 2007г. согласно банковской выписки от 30.10.2007г. составили 1000000 руб., в том числе НДС 18% - 152542руб.

В подтверждение вычета по НДС за октябрь 2007 года в сумме 3563173,71 руб. в материалы дела представлена книга покупок за октябрь 2007г., счета-фактуры от 27.08.07 №5551-1-1 ООО "Эконика-Техно Кубань" ИНН 2312103020 на сумму НДС 18% 55983,05руб., от 02.10.07 №3138 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 18349,18 руб., от 02.10.07 №167 ООО "РУСТОВ-ИМПЭКС-ЮГ" ИНН2320133797 на сумму НДС 18% 381,42руб., от 02.10.07 №12521 ООО "Стройинформиздат" ИНН 7720518166 на сумму НДС 18% 49,12 руб., от 02.10.07 №1166 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 2196,61руб., от 03.10.07 №846 ООО "Техносила" ИНН 2320116456 на сумму НДС 18%6925,26руб., от 03.10.07 №321 ООО Металлургическая Компания "Полюс"ИНН2320104098 на сумму НДС 18% 98504,24руб., от 05.10.07 №109078 ООО "Трансазия Лоджистик ИНН 2312127172 на сумму НДС 18% 269,50руб.,от 09.10.07 №2 ООО "Трансметалл" ИНН 2320153828на сумму НДС 18% 2748,51руб., от 10.10.07 №529 ООО "Тепловодогаз комплект" ИНН 2320124425 на сумму НДС 18% 2792,13 руб.,от 10.10.07 №105 УФК по Краснодар.кр(40503060014) ГУ ЦПВС "Солнечный" ФСБ РФ л/с 06189722860) ИНН 2320072590 на сумму НДС 18% 176,68 руб., от 10.10.07 № 103 ООО "ВЕСТА КОМ" ИНН 7710523600 на сумму НДС 18% 2849645,49 руб., от 11.10.07 №604 ООО "Априори" в Адлерском доп.офисе Сочинского филиала ОАО АКБ "УРАЛСИБ-ЮГ БАНК г.Сочи" ИНН 2317041112 на сумму НДС 18% 6791,19руб.,от 11.10.07 №15 ЗАО "Институт "Сочикоммунпроект" Отделение СБ РФ №1806 Центральное г.Сочи ИНН 2320084010 на сумму НДС 18%1812,60руб.,от 12.10.07 №2103 ОАО "Донтара" ИНН 6165032044 на сумму НДС 18% 2675,59 руб., от 13.10.07 №955 ООО "Главметаллснаб" ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 12266,60 руб.,от 16.10.07 №477 ООО "ЛАБА" ИНН 2317009408 на сумму НДС 18% 21783,06 руб., от 10.07.07 №509 ООО "Рос авто" ИНН 2311083395 на сумму НДС 18% 166667,80руб., от 17.10.07 №1226 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18%2562,71руб., от 18.10.07 №1249 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 5445,76руб., от 19.10.07 №1253 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 3844,07руб.,от 22.10.07 №34 ООО"ПАРАЛЛЕЛЬ"ЛТД" ИНН 2320133211 на сумму НДС 18% 3833,45 руб., от 22.10.07 №46 ООО "Топаз" ИНН 2309065127 на сумму НДС 18% 68702,40 руб., от 22.10.07 №42849 ООО "Деловые линии" ИНН 7826156685 на сумму НДС 18% 149,87руб., от 23.10.07 №229 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 1082,44руб., от 23.10.07 №1271 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 1922,03руб., от 24.10.07 №6376 ООО "Юпитер-Юг" ИНН 2320005650 на сумму НДС 18% 1176,28руб., от 24.10.07 №1283 ООО"Югавтотрейд"ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 20913,56 руб., от 25.10.07 №6 ООО "Трансметалл" ИНН 2320153828 на сумму НДС 18% 1551,08руб.,от 25.10.07 №7 ООО "Трансметалл" ИНН2320153828 на сумму НДС 18% 723,65 руб., от 26.10.07 №1298 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 4118,65руб., от 29.10.07 №1319 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 2562,71руб., от 30.10.07 №1321 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 1922,03руб.,от 30.10.07 №294 ООО "Альбатрос 21"ИНН 2320100304 на сумму НДС 18% 5735,59 руб., от 31.10.07 №1336 ООО "Югавтотрейд"ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 2562,71руб., от 31.10.07 №08 009 69064 "Краснодарский филиал ОАО ЮТК" ИНН 2308025192 на сумму НДС 18% 336,95руб., от 31.10.07 №25097 ОАО "Кубанская Энергосбытовая Компания" ИНН 2308119595 на сумму НДС 18% 186,90 руб., от 31.10.07 №336 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 63982,97руб., от 31.10.07 №1301 ОАО "Санаторий "Зеленая роща" ИНН 2319009266 на сумму НДС 18% 304,42руб.,от 31.10.07 №010614-003843424 ОАО "МТС" Сочинский филиал в Центральном ОСБ 1806 г.Сочи ИНН 7740000076 на сумму НДС 18% 348,55руб., от 31.10.07 №3341 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 1517,84руб., от 31.10.07 №3496 ОАО ГК"Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 86,98руб., от 31.10.07 №011427/2007 Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 515,61 руб., от 31.10.07 №0002353/2007 Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы"ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 185,94 руб., от 31.10.07 №08.099.184.07002366 Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 44,77 руб., от 31.10.07 №401АФ00373361 ОАО "Ростелеком" ИНН 7707049388 на сумму НДС 18% 414,28руб., от 31.10.07 №37 ООО "Сочитрансстрой" ИНН 2319031991 на сумму НДС 18% 114635,59 руб., от 31.10.07 №6678/240887 ООО "Телеком Евразия" ИНН 7709281932 на сумму НДС 18% 586,92руб.

В ходе проведения проверки налоговым органом обоснованно установлено, что ООО «ССК» в декларации за октябрь 2007 года заявлена сумма налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в размере 938,13 руб. неправомерно, так в книгу покупок неправомерно включены: счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 25097 от 31.10.2007г. (НДС- 186,90 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08 009 69064 от 31.10.2007г. (НДС - 336,95 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФО0373361 от 31.10.2007r. (НДС- 414,28 руб.) Согласно данных счетов- фактур покупателем данных услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - г.Сочи ул. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан.

Принимая во внимание изложенное решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 в части начисления недоимки по НДС за октябрь 2007 года в сумме 2 062 277 руб. подлежит признанию недействительным как неоснованное на нормах налогового законодательства.

За ноябрь 2007 года налоговой проверкой правомерно установлен и не спаривается ООО «ССК» доход в размере 40419865 руб., НДС подлежащий к уплату по ставке 18% - 7275576 руб.

В подтверждение вычета по НДС за ноябрь 2007 года в сумме 7211584,48 руб. в материалы дела представлена книга покупок за ноябрь 2007г., счета-фактуры от 01.11.07 №2355 ООО "Папирус" ИНН 2320097475 на сумму НДС 18% 436,25руб., от 01.11.07 №1341 ООО "Югавтотрейд"ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 13088,13 руб., от 01.11.07 № 109 ООО "ВЕСТА КОМ" ИНН 7710523600 на сумму НДС 18% 6799935,81руб.,от 02.11.07 №3436 ОАО ГК "Сочи-Магнолия"ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 18349,18руб.,от 06.11.07 №458 ООО "ИРАРТ"ИНН 2320130115 на сумму НДС 18% 1087,63руб.,от 07.11.07 №184 ООО "РУСТОВ-ИМПЭКС-ЮГ" ИНН 2320133797 на сумму НДС 18% 381,42руб., от 08.11.07 №300 ООО "Альбатрос 21"ИНН 2320100304 на сумму НДС 18% 12188,14руб., от 08.11.07 №113 УФК по Краснодар.кр(40503060014) ГУ ЦПВС "Солнечный" ФСБ РФ л/с 06189722860) ИНН 2320072590 на сумму НДС 18% 372,17руб., от 08.11.07 №109315 ООО "Трансазия Лоджистик" ИНН 2312127172 на сумму НДС 18% 683,76 руб.,от 08.11.07 №246 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 4164,41руб., от 08.11.07 №1383 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 2562,71руб., от 09.11.07 №528 ООО "ЛАБА" ИНН 2317009408 на сумму НДС 18% 22313,89 руб., от 09.11.07 №154 Предприниматель Семенченко Георгий Михайлович, рег.№01-2911 ИНН 231800078299 на сумму НДС 18% 2333,90руб., от 12.11.07 №1396 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18%8328,81руб.,от 13.11.07 №1009 ООО "Главметаллснаб" ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 2937,89 руб., от 14.11.07 №94 ООО "Немецкий стиль" ИНН2308114205на сумму НДС 18% 1418,64руб.,от14.11.07 №43 ООО "Фирма "Зебра"ИНН 2320015899 на сумму НДС 18% 3844,07руб.,от16.11.07№255 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ"ИНН 2320105905 на сумму НДС 18%961,47руб.,от 19.11.07 №3078 ООО "АИС" ЦОСБ № 1806 в г.Сочи ИНН 2320060644 на сумму НДС 18% 2684,75 руб., от 20.11.07 №1026 ООО "Главметаллснаб"ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 6010,02 руб., от 20.11.07 №270 ООО "Ньюфитнес" ИНН 7734565303 на сумму НДС 18% 809,09руб., от 21.11.07 №1479 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 5506,78 руб., от 23.11.07 №1534ООО "Стройпартнер" ИНН 2320126790 на сумму НДС 18%2073,72 руб., от 23.11.07 №1494 ООО "Югавтотрейд"ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 22454,24 руб., от 26.11.07 №1511 ООО "Югавтотрейд" ИНН 2318031340 на сумму НДС 18% 16138,98 руб., от 27.11.07 №1656 ЗАО "Восток-Сервис-Кубань" ИНН 2311077722насумму НДС 18%941,96руб., от 27.11.07 №1048 ООО "Главметаллснаб" ИНН 2320119954 на сумму НДС 18% 8708,64руб.,от 28.11.07№270ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 631,56руб.,от 29.11.07 №1678 ЗАО "Восток-Сервис-Кубань" ИНН 2311077722 на сумму НДС 18% 463,72 руб., от 29.11.07 №116а ФГУП "Кавказский ВСО" ФСБ России" ИНН 2320034274 на сумму НДС 18% 24414,50 руб., от 01.11.07 №6534 ООО "Юпитер-Юг" ИНН 2320005650 на сумму НДС 18% 160,17 руб., от 14.11.07 №6724 ООО "Юпитер-Юг" ИНН 2320005650 на сумму НДС 18% 414,31 руб., от 20.11.07 №803 ООО "ШАХ" ИНН 2320075577 на сумму НДС 18% 716,95 руб., от 28.11.07 №7018 ООО "Юпитер-Ю" ИНН 2320005650 на сумму НДС 18% 298,98 руб., от 30.11.07 №012530/2007 Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 504,00руб.,от 30.11.07 №0002626/2007 Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 150,07руб., от 30.11.07 №08.099.184.07002644 Филиал "Южный филиал ОАО Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН7740000069 на сумму НДС 18% 51,59руб., от30.11.07 №28978 ОАО "Кубанская Энергосбытовая Компания" ИНН 2308119595 на сумму НДС 18% 248,98руб.,от 30.11.07 №3554 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН2320033513 на сумму НДС 18%1286,77руб., от 30.11.07 №195 ООО "Апекс" в Приморском филиале ОАО АКБ "УРАЛСИБ-ЮГ БАНК"ИНН 2315012998 на сумму НДС 18% 162140,00 руб., от 29.11.07 №3088/007Н ООО "ГРУЗОВОЗОФФ" ИНН7724197756 на сумму НДС 18% 45,76 руб., от 30.11.07 №401АФ00469391 ОАО "Ростелеком" ИНН 7707049388 на сумму НДС 18% 40,72 руб., от 30.11.07 №3716 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 90,81руб.,от 30.11.07 №010614-003860411 ОАО "МТС" Сочинский филиал в Центральном ОСБ 1806 г.Сочи ИНН 7740000076 на сумму НДС 18%548,61руб.,от 30.11.07 №1388 ОАО "Санаторий "Зеленая роща" ИНН 2319009266 на сумму НДС 18% 723,34 руб., от 30.11.07 №08 009/001 77351 "Краснодарский филиал ОАО "ЮТК" ИНН 2308025192 на сумму НДС 18% 284,58руб.,от 30.11.07 №40 ООО "Сочитрансстрой"ИНН 2319031991 на сумму НДС 18% 57280,00 руб., от 30.11.07 №6678/248578 ООО "Телеком Евразия" ИНН 7709281932 на сумму НДС 18% 372,60 руб.

В ходе проведения проверки налоговым органом обоснованно установлено, что ООО «ССК» в декларации за ноябрь 2007 года заявлена сумма налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в размере 520,02 руб.неправомерно, так в книгу покупок неправомерно включены: счет- фактура ОАО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 28978 от 30.11.2007г. (НДС- 194,72 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 .NQ 08 009/001 77351 от 30.11.2007г. (НДС - 284,58 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401АФО046939 от 30.11.2007г. (НДС- 40,72 руб.). Согласно данных счетов- фактур покупателем данных услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - г.Сочи ул. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан.

Принимая во внимание изложенное решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 в части начисления недоимки по НДС за ноябрь 2007 года в сумме 4 984 320 руб. подлежит признанию недействительным как неоснованное на нормах налогового законодательства.

За декабрь 2007 года налоговой проверкой правомерно установлен и не спаривается ООО «ССК» доход в размере 10362970 руб., НДС подлежащий к уплату по ставке 18% - 1865335 руб.

В подтверждение вычета по НДС за ноябрь 2007 года в сумме 1943653,29 руб. в материалы дела представлена книга покупок за ноябрь 2007г., счета-фактуры от 01.12.07 № 117 ООО "ВЕСТА КОМ" ИНН 7710523600 на сумму НДС 18% 1420055,06 руб., от 03.12.07 № 3646 ОАОГК"Сочи-Магнолия" ИНН2320033513 на сумму НДС 18% 18349,18 руб.,от03.12.07 №14985 ООО "Стройинформиздат"ИНН 7720518166 на сумму НДС 18% 49,12 руб., от 05.12.07 №608 ООО "Теплоэнергетик"ИНН2310011976 на сумму НДС 18%3691,53руб.,от 05.12.07 №94 ООО "СМУ-21"ИНН 2320151154 на сумму НДС 18% 14061,36 руб.,от 06.12.07 №106 ООО"СМУ-21"ИНН 2320151154 на сумму НДС 18%8705,59руб.,от 07.12.07 №275ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 1332,48руб.,от 07.12.07 №2593 ЗАО "СЗЖБИ"ИНН 2320034034 на сумму НДС 18% 1121,19руб.,от 10.12.07 №120 УФК по Краснодар.кр(40503060014) (ГУ ЦПВС "Солнечный" ФСБ РФ л/с 06189722860)" ИНН 2320072590 на сумму НДС 18%563,11руб.,от 10.12.07 №137 ООО "СМУ-21" ИНН 2320151154 на сумму НДС 18%7119,15руб., от10.12.07 №388 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18%10607,95руб., от11.12.07 №145ООО"СМУ-21" ИНН2320151154 на сумму НДС 18%3348,31руб.,т 11.12.07 №142 ООО "СМУ-21" ИНН 2320151154 на сумму НДС 18 5782,8руб., от 12.12.07 №2694 ООО "Папирус" ИНН 2320097475 на сумму НДС 18% 656,80руб.,от 12.12.07 №931 ООО "Др.Керн-ЭОС" ИНН 7727550666 на сумму НДС 18% 865,82 руб., от 12.12.07 №158 ООО "СМУ-21" ИНН 2320151154 на сумму НДС 18% 10044,92 руб., от 13.12.07 №186 ООО "СМУ-21" ИНН 2320151154 на сумму НДС 18% 9434,75руб., от 14.12.07 №1083 ООО "Техносила" ИНН 2320116456 на сумму НДС 18% 28952,54 руб., от 14.12.07 №244 ООО "Сочитрансметалл "ИНН 2320142255 на сумму НДС 18% 21461,95руб., от15.12.07 №286 ООО "СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 2993,65руб.,от 17.12.07 №460 ООО "Управление механизации тоннельдорстрой" в ОСБ РФ НР 1806 Центральное г.Сочи" ИНН 2319038122 на сумму НДС 18% 10067,80 руб., от 17.12.07 №209 ООО "РУСТОВ-ИМПЭКС-ЮГ" ИНН 2320133797 на сумму НДС 18% 381,42руб., от 18.12.07 №205 ООО "СМУ-21" ИНН 2320151154 на сумму НДС 18% 12172,88 руб., от 20.12.07 №142 УФК по Краснодар.кр(40503060014) ГУ ЦПВС "Солнечный" ФСБ РФ л/с 06189722860 ИНН 2320072590 на сумму НДС 18% 575,14 руб.,

от 24.12.07 №664 "ООО "ТЕХНОПАРК" ИНН 2320077655 на сумму НДС 18% 7505,08руб.,от 24.12.07 №240 ООО "СМУ-21" ИНН 2320151154 на сумму НДС 18% 13390,17руб.,от 25.12.07 №8 ОАО ХК "Русские моторы "Сила"ИНН 6670113441 на сумму НДС 18% 17316,00руб., от 25.12.07 №1127ЗАО НПП "Энергоресурс" ИНН 6165064840 на сумму НДС 18% 26179,70руб.,от 25.12.07 №1128 ЗАО НПП "Энергоресурс" ИНН 6165064840 на сумму НДС 18% 4500,00 руб., от 25.12.07 №395 ООО "Изофлекс Юг" СБ РФ Центральное №1806 г.Сочи ИНН 2320096496 на сумму НДС 18% 1297,37 руб., от 25.12.07 №16478 ООО "Стройинформиздат" ИНН 7720518166 на сумму НДС 18% 49,12 руб., от 25.12.07 №255 ООО "СМУ-21" ИНН 2320151154 на сумму НДС 18% 2890,68руб.,от 25.12.07 №10307 ООО "Сервис-Юг-ККМ" в Восточном филиале ОАО АКБ "УРАЛСИБ-ЮГ БАНК" г.Краснодар ИНН 2312068671 на сумму НДС 18%2089,83руб.,от 26.12.07 №261 ООО "СМУ-21" ИНН 2320151154 на сумму НДС 18%867,20руб., от 26.12.07 №57 ООО "Центр Безопасности Транспортных Систем" ИНН 2315097374 на сумму НДС 18%143389,83руб., от27.12.07 №295ООО"СТРОЙМАРКЕТИНГ" ИНН 2320105905 на сумму НДС 18% 353,90руб.,от 27.12.07 №407 ООО Металлургическая Компания "Полюс" ИНН 2320104098 на сумму НДС 18% 9148,83 руб., от 28.12.07 №271 ООО "СМУ-21" ИНН 2320151154 на сумму НДС 18% 4260,51руб., от 28.12.07 №40 ООО "Сочитрансстрой" ИНН 2319031991 на сумму НДС 18% 82372,88руб.,от 29.12.07 №681 ООО "ТЕХНОПАРК" ИНН 2320077655 на сумму НДС 18% 2013,56 руб., от03.12.07 №839 ООО "ШАХ" ИНН 2320075577 на суммуНДС18%808,48руб.,от06.12.07 №7252 ООО "Юпитер-Юг" ИНН2320005650 на сумму НДС 18% 568,07руб.,от 20.12.07 №9517 ООО "Автотрейдинг"ИНН2320133099 на сумму НДС 18% 42,71руб.,от 27.12.07 №882 ООО "ШАХ" ИНН 2320075577 на сумму НДС 18% 411,87руб.,от 25.12.07 №877 ООО "ШАХ" ИНН 2320075577 на сумму НДС 18%709,58 руб., от 31.12.07 №010614-004284950 ОАО "МТС" Сочинский филиал в Центральном ОСБ 1806 г.Сочи ИНН 7740000076 на сумму НДС 18% 406,14руб.,от 31.12.07 №655 ООО "ЛАБА" ИНН2317009408 на сумму НДС 18% 23193,15руб.,от 31.12.07 №274 ООО "СМУ-21"ИНН 2320151154 на сумму НДС 18% 3348,31руб.,от31.12.07 №401АФ00516936 ОАО"Ростелеком" ИНН 7707049388 на сумму НДС 18% 36,64руб.,от31.12.07 №1464 ОАО"Санаторий "Зеленая роща" ИНН 2319009266 на сумму НДС 18%929,19руб., от 31.12.07 №31010 ОАО "Кубанская Энергосбытовая Компания" ИНН 2308119595 на сумму НДС 18% 185,22руб.,от31.12.07 №08 009/001 91405 Краснодарский филиал ОАО "ЮТК" ИНН2308025192 на сумму НДС 18% 254,70руб.,от 31.12.07 №3834 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 191,08руб.,от 31.12.07 №3756 ОАО ГК "Сочи-Магнолия" ИНН 2320033513 на сумму НДС 18% 1655,91руб.,от 31.12.07 №013718/2007 "Филиал Южный филиал ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18% 504,00руб., от 31.12.07№0002993/2007 Филиал Южный филиал ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН 7740000069 на сумму НДС 18%217,12руб.,от 31.12.07 №08.099.184.07003031 Филиал "Южный филиал" ОАО "Комстар-Объединенные ТелеСистемы" ИНН7740000069 на сумму НДС 18% 46,61руб., от 31.12.07 №6678/256581 ООО "Телеком Евразия"ИНН 7709281932 на сумму НДС 18% 125,26 руб.

В ходе проведения проверки налоговым органом обоснованно установлено, что ООО «ССК» в декларации за декабрь 2007 года заявлена сумма налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам) в размере 476,56 руб. неправомерно, так в книгу покупок неправомерно включены: счет- фактура ОЛО «Кубанская Энергосбытовая Компания» ИНН 2308119595 № 31010 от 31.12.2007г. (НДС- 185,22 руб.); счет- фактура ОАО «Южная телекоммуникационная компания» ИНН 2308025192 № 08 009/001 91405 от 31.12.2007г. (НДС - 254,70 руб.); счет- фактура ОАО «Ростелеком» ИНН 7707049388 № 401ЛФО051693 от 31.12.2007г. (НДС- 36,64 руб.). Согласно данных счетов- фактур покупателем данных услуг является собственник нежилого помещения гражданин Скибинский Михаил Владимирович, адрес покупателя - Г.Сочи УЛ. Я.Фабрициуса д. 2 кор. 2 кв. 7, ИНН покупателя не указан.

В соответствии с представленными в материалы дела счетами-фактурами, накладными, актами, регистрами учета сумма НДС, подлежащий по результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «ССК» к возмещению за декабрь 2007 года составил 77841,73 руб. (1865335 руб. - 1943653,29 руб. + 476,56 руб.). Налогоплательщиком самостоятельно в декларации за ноябрь 2007 года отражен НДС к уплате в бюджет в размере 18930 руб.

Принимая во внимание изложенное решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 в части начисления недоимки по НДС за декабрь 2007 года в сумме 1 307 276 руб. подлежит признанию недействительным как неоснованное на нормах налогового законодательства.

Прибылью в целях главы 25 НК РФ признается для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При рассмотрении вопроса о правильности отнесения расходов в состав затрат следует установить факты совершения реальных хозяйственных операций, несения затрат, их документальное подтверждение и производственную направленность.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Пунктом 2 статьи 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" установлено, что первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.

Подлежит отклонению довод налогового органа об отсутствии подтверждающих расходы общества документов за 2006, 2007 г.г., как несоответствующий материалам дела.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 25.07.2001 « 138-О разъяснил, что по смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 Налогового кодекса, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. Это означает, что правовой защитой пользуются налогоплательщики, которые в полном объеме исполняют свои обязанности по правильному исчислению, удержанию, полному и своевременному перечислению в бюджет законно установленных налогов и сборов, а также по соблюдению необходимых условий предоставления налоговых вычетов.

При этом, как разъяснено Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 25.07.2001 № 138-О, обязанность доказывания недобросовестности налогоплательщика возложена на налоговые органы.

Сведения, содержащиеся в первичных документах заявителя, не являются противоречивыми и в полной мере раскрывают конкретные факты хозяйственной деятельности.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в Постановлении от 12.10.06 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», налоговая выгода может быть признана необоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами. При этом вывод о необоснованности налоговой выгоды должен быть основан на объективной информации, с бесспорностью подтверждающей, что действия налогоплательщика не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий.

Недобросовестность налогоплательщика, неисполнение им налоговых обязанностей или участие в схеме, направленной на необоснованное получение налоговой выгоды, при осуществлении товарно-хозяйственных операций, налоговым органом не доказаны.

В соответствии с материалами дела, результатами проверки доход ООО «ССК», облагаемый налогом на прибыль составил 29 038 569 руб., что не оспаривается налогоплательщиком. Налоговым органом правомерно дополнительно исчислен доход в размере 1592049 руб.

Согласно данным проверки налоговым органом так же установлено, что в нарушение п. l ст. 252 НК РФ налогоплательщиком при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций за 2006г. неправомерно учтены расходы в сумме 1 936 320 руб.

Вместе с тем налоговым органом в состав расходов не были включены затраты общества в размере 1 201 235 руб. за аренду помещений фитнессклуба в г/к Магнолия. Судом установлено получение дохода обществом от передачи в субаренду ООО «Золотой век» указанных помещений, включение в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль данного дохода.

Всего согласно материалам дела (регистрам учета, первичным документам, данным проверки) расходы общества, уменьшающие налогооблагаемый доход за 2006 год составили 29 760 281,47 руб., в том числе: расходы на приобретение материалов – 23168020руб. (приняты данные проверки, согласно требований накладных, бухгалтерских регистров и первичных документов), амортизация основных средств - 1348811,62 руб. (согласно бухгалтерских регистров по сч. 01, 02), заработная плата- 559525 руб. (приняты данные проверки, декларации, первичные документы и бухгалтерские регистры), сумма ЕСН- 145478 руб. (ФБ РФ – 111905 руб., ФСС РФ – 16227 руб., ФФОМС- 6155 руб., ТФОМС- 11191руб.) (приняты данные проверки, декларации, первичные документы и бухгалтерские регистры), транспортный налог – 79847 руб. (приняты данные проверки, декларации, первичные документы и бухгалтерские регистры), налог на имущество – 139 305 руб., (приняты данные проверки, декларации, первичные документы и бухгалтерские регистры), расходы по аренде нежилого помещения в сумме 1201235руб.(первичные документы, бухгалтерские регистры), расходы по оказанным сторонними организациями услугам, работам на сумму 3118059,85 руб. (первичные документы, бухгалтерские регистры)

При этом судом в состав затрат за 2006 год не приняты правомерно исключенные налоговым органом расходы, непосредственно относящиеся к специальному налоговому режиму в виде единого налога на вмененный доход в сумме 951 346 руб., так в соответствии с п.9 и 10 ст. 274 НК РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков доходы и расходы, относящиеся к деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход. При этом организации обязаны вести обособленный учет доходов и расходов по такой деятельности. Уплата единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД ( ст.346.26 НК РФ). Соответственно, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов и расходов не учитываются доходы и расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (п.9 ст. 274 НК РФ). Однако плательщиком в нарушение п.l ст.252 НК РФ, п.9 и п.10 ст. 274 НК РФ в состав материальных расходов неправомерно включены материальные расходы по строительно-монтажным работам, выполненным для физического лица Деревяги Г.Н. по договору № 77 от 10.12.2006г. в сумме 951 346 руб., что подтверждается представленными требованиями-накладными и регистрами бухгалтерского учета по списанию материалов.

Так же ООО «ССК» в составе материальных расходов неправомерно было включено единовременно списанное имущество, относящееся к основным средствам стоимостью свыше 20000 руб. в сумме 594 117 руб. Согласно п. 1 ст. 256 НК амортизируемым имуществом для исчисления налога на прибыль признается имущество, используемое для) извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления е амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. В нарушение данной статьи в 2006 году ООО «ССК» в составе материальных расходов были списаны следующие основные средства: по требованию- накладной № 551 от 30.06.2006г. штора (бар) стоимостью 22230 руб. и штора (холл) стоимостью 31 000 руб. в арендуемый у ООО ГК «Магнолия» фитнес-центр; по требованию- накладной № 548 от 31.01.2006г. внешний блок кондиционера POLARIS PS стоимостью 20 366 руб. и сплит-система стоимостью 35221 руб. в арендуемый у 000 ГК «Магнолия» фитнес-центр; по требованию- накладной № 263 от 31.05.2006г. электрический очаг в офис, расположенный по ул. Госпитальная дом 3 стоимостью 28475 руб.; по требованию- накладной № 402 от 30.09.2006г. кондиционеры в количестве 6 штук по 32655 руб. на сумму 192330 руб. в арендуемый у ООО ГК «Магнолия» фитнес- центр; по требованию- накладной № 556 от 31.12.2006г. внутренний блок кондиционера FTXS 50 ВVМВ стоимостью 25 593 руб. и наружный блок 4МXS 80 BVМВ 9 стоимостью 66356 руб. в арендуемый у 000 ГК «Магнолия» фитнесцентр; по требованию- накладной № 437 от 31.10.2006г. кондиционер в офис, расположенный по ул. Госпитальная дом 3 стоимостью 21 525 руб.; по требованию- накладной № 509 от 31.12.2006г. набор мягкой мебели в офис, расположенный по ул. Госпитальная дом 3 стоимостью 112546 руб.; по требованию- накладной NQ 552 от 30.10.2006г. цифровой видеорегистратор стоимостью 38 475 руб. в арендуемый у ООО ГК «Магнолия» фитнес-центр.

Так же налоговым органом правомерно установлено необоснованное списание в составе материальных расходов средства для загара, канцелярские товары, спортивный инвентарь в сумме 53 439 руб. в арендуемый у ООО ГК «Магнолия» фитнес-центр. В 2006 году ООО «ССК» доходов от деятельности фитнес- центра не получало, так как сдавало его в субаренду ООО «Золотой вею». Данные материалы использовались ООО «Золотой век», а не ООО «ССК», выступавшей в качестве арендодателя. Данные расходы не связаны с деятельностью общества, направленной на получение дохода, Т.е. согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ экономически не оправданы и не могут уменьшать налогооблагаемую базу. Организация, которая фактически оплачивает чужие расходы, не может уменьшать налогооблагаемую прибыль на их сумму. (п.16 СТ. 270 НК РФ)

При этом суд не может согласиться с выводом налогового органа о необоснованности включения налогоплательщиком в затраты расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией арендуемого помещения в сумме 56381 руб. ООО «ССК» правомерно в состав расходов включены расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией арендуемого помещения, расположенного по адресу г. Сочи ул. Госпитальная д. 3, используемого ООО «ССК» под офис. Арендодателем является Скибинский Михаил Владимирович, который является собственником данного помещения. Договором аренды от 01 января 2006 года, заключенным на период с 01.01.2006г. по 31.12.2006г. предусмотрено, что оплату потребленных коммунальных услуг производится за счет арендатора. Данный документ является подтверждением расходов, понесенных ООО «ССК». Согласно представленных первичных документов ООО «ССК» в состав расходов включило оплату за услуги связи, предоставляемые ОАО «Южная телекоммуникационная компания» в сумме 28 855 рублей; оплату за содержание, горячую и холодную воду, предоставляемые МУП «РЭО-5» в сумме 10 472 руб.; оплату за электроэнергию, поставляемую ОАО «Кубаньэнерго» в сумме 3 673 руб.; оплату за электроэнергию, поставляемую ОАО «Кубанская энергосбытовая компания» в сумме 5 759 руб., за услуги связи, предоставляемые ОАО «Ростелеком» в сумме 7 622 руб., Таким образом, расходы на оплату коммунальных услуг и услуг связи в сумме 56 381 руб. налогоплательщиком правомерно включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Включение в состав расходов страховой премии по договору ОСАГО в сумме 22 434 руб. без документального подтверждения признано судом необоснованным. ООО «ССК» в состав расходов включена страховая премия по договору ОС АГО в сумме 22 434 руб. В ходе проверки налогоплательщику было вручено требование №19-23/2 от 10.02.2009г. о предоставлении документов. Согласно пункта 12 данного требования были истребованы договора ОСАГО за период с 01.01.2005 г. по 31.12.2007г., однако ООО «ССК» данные документы не предоставило. Первичные учетные документы по данным расходам к проверке не представлены, а значит согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ неправомерно включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Так же судом установлено необоснованное включение в состав затрат транспортных расходов по доставке основного средства в сумме 1 570 руб. ООО «ССК» неправомерно включило в состав затрат транспортные расходы в сумме 1 570 руб. по доставке приобретенного основного средства (Принтер ОКI 390FB Microline 24-pin Инв. №00000064). Согласно пункта 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов. Из этого следует, что данные транспортные расходы должны быть включены в первоначальную стоимость основного средства и списаны посредством амортизации на расходы, учитываемые для исчисления налога на прибыль.

Кроме того, налоговым органом правомерно установлено и не приняты судо необоснованно включенные в состав затрат командировочных расходов в сумме 74 024 руб. ООО «ССК» в состав расходов включены командировочные расходы в сумме 74024 руб. Согласно Постановления Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1 командировочные расходы должны оформляться следующими документами: - приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по формам №Т-9 и Т-9а, командировочное удостоверение - форма Т-10, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме № Т -10а. По возвращении из командировки работник обязан составить авансовый отчет по форме № АО-l (утвержденный Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001г. № 55), к которому должны прилагаться оправдательные документы: авиа- или ж/д билеты (подтверждающие расходы на проезд), счета гостиниц (подтверждающие расходы на проживание) и другие документы, подтверждающие произведенные расходы. Первичные учетные документы по данным расходам к проверке не представлены, а значит согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ неправомерно включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Так же необоснованно включена в состав расходов остаточная стоимость основного средства в сумме 183 009 руб. без документального подтверждения. ООО «ССК» в состав прочих расходов по счету 91.2 включило расходы в сумме 183 009 руб., согласно представленного к проверке регистра учета внереализационных расходов данная сумма является списанием остаточной стоимости основного средства. Налогоплательщику 10.02.2009 года было выставлено требование № 19-23/2 на предоставление первичных документов, подтверждающих списание основных средств с приложением карточек учета. Данное требование налогоплательщиком не исполнено. Следовательно, расходы в сумме 183 009 руб. неправомерно включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ.

В соответствии с представленными в материалы документами судом установлены расходы ООО «ССК», уменьшающие облагаемый налогом на прибыль доход за 2006 год в размере 29 736 277 руб. (29 760 281,47 руб. -22 434руб. – 1570 руб.), убыток фактически понесенный ООО «ССК» за 2006 год в размере 721 712 руб.

В декларации по налогу на прибыль за 2006 год налогоплательщиком самостоятельно заявлена налоговая база для исчисления налога в размере 307703 руб. и исчислен налог по ставке 24% - 73849 руб. (ФБ-20001руб., БСФ-53848 руб.)

Таким образом решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 в части доначисления недоимки по налогу на прибыль за 2006 год в федеральный бюджет в размере 229 344 руб. и в бюджет субъекта федерации .в размере 617 465 руб. подлежит признанию недействительным как не основанное на законе.

При исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2007г. Инспекцией правомерно установлен и не оспаривается налогоплательщиком доход, облагаемый налогом на прибыль за 2007 год в размере 118 460 848 руб. Согласно данным декларации по налогу на прибыль за 2007 год налоговая база для исчисления налога на прибыль заявлена налогоплательщиком самостоятельно в размере 271 183 руб., налог на прибыль исчислен в размере 65 084 руб., в том числе ФБ- 17 627 руб., БСФ- 47457 руб.

Судом установлено, что налоговым органом правомерно исключены из состава затрат ООО «ССК» за 200г г. расходы относящиеся к деятельности облагаемой ЕНВД в сумме 13526 руб., единовременно списанное имущество, относящееся, к основным средствам в сумме 158 833 руб.; расходы не связанные с деятельностью общества, направленной на получение дохода в сумме 76 586руб.

В части вывода налоговым органом о неподтвержденности документально материальных расходов на 17 881 092 руб., а именно непредставления документов на списание материальных затрат (лимитно-заборных карт, требований-накладных, карточек учета материалов) судом установлено следующее.

Документальное подтверждение и экономическое обоснование при списании материалов в строительных организациях производится на основании Федерального закона от 21 ноября 1996г . № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001г . .№ 119н, статьи 254 НК РФ.

ООО «ССК» представлены в налоговый орган на общую сумму 111 487 761,26 руб. требования-накладные (типовая межотраслевая форма № М-11) за 2007 год от 31.01.07г.: №1 на сумму 8 645,08 руб. в гараж; №2 на сумму 2 119,00 руб. в Магнолию; №4 на сумму 270 275,75 руб. в лечебный корп.Солнечный, №6 на сумму 926,02 руб.в офис ул.Госпитальная, №7 на сумму 8 929,65 руб. на склад строителей; №8 на сумму17 129,31руб. в заставу в/ч 2122; №9 на сумму 16 095,30руб. в офис на ул.Госпитальную; №10 на сумму 100 421,51руб. в мед.центр Зеленая роща; №11 на сумму 22 925,25 в прачечную Ворошилова; от 28.02.07г.: №43 на сумму 322 756,17руб. в лечебный корп.Солнечный; №44 на сумму 1 082 001,83 руб. в мед.центр зеленая роща; №45 на сумму 96 274,56руб. на заставу в/ч 2122; №46 на сумму 10 820,92руб. на склад строителей;№47 на сумму 8 140,00руб. в гараж; №48 на сумму 588,05руб. на авто ВАЗ 2123 нива; № 49 на сумму 1 000,00 руб. на авто ГАЗель3302гс№К851ОС,; №50 на сумму 15 458,08руб. в офис ул.Госпитальная; №51 на сумму 46 655,93 руб. в роща водовод; №52 на сумму 33 183,55руб. в роща лодоч.ст.; №53 на сумму 2 954,53 руб. в ФГУ УМЦРоссвязьнадзор;№375 на сумму1 581 032,36руб. на основной склад; № 376 на сумму 1 116 914,34 руб. на склад строители;№377 на сумму 11 191,77 руб. на склад строителей;№378 на сумму 161 479,39 руб. строителям;№379 на сумму 138 832,89 руб. строителям;№380 на сумму 655 228,07 руб. на склад строителей; № 381 на сумму 14 227,62 руб. на склад строителей; от 31.03.07г.: №59 на сумму 57 048,71руб. в офис ул.Госпитальная;№60 на сумму 318 019,30руб. в лечебный корп.Солнечный;№61 на сумму 152 701,86руб. на заставу в/ч 2122; №62 на сумму 3 055 739,09 руб. в мед.центр Зеленая роща;№63 на сумму 279 047,47руб. в ФГУ УМЦРоссвязьнадзор; №64 на сумму 12 693,97 АХУН; №65 на сумму 19 542,98руб. на склад строителей;№66 на сумму 594 104,11 на роща лодоч.ст.; №67 на сумму 11 412,72 в Магнолию; №68 на сумму 333 389,02 в гараж; №69 на сумму 499,99 руб. на авто ВАЗ 2123нива; №69 на сумму 6 850,85 руб. на авто ГАЗ 3302гс№Х512ОЕ93; №71 на сумму 6 894,91руб. на авто ГАЗель3302гс№К851ОС; №72 на сумму 2 135,60руб. на авто ГАЗон3307гс№К661ТС;№73 на сумму 2 135,59руб. на автоЗИЛ131 52-32 гсТ641АТ;№74 на сумму 14 033,90 руб. на автоКамАЗ 65115№А086СЕ15т;№75 на сумму 2 338,98 на автоКамАЗ5320гс№М426ТН10т;№76 на сумму 10 915,25руб. на автокран КС-3579К662ТС23;№77 на сумму 2 338,98 руб. на автоКаМАЗ55111Т827ММмик.н; №78 на сумму 3 118,65руб. на автоКамАЗ55111№С510Овсам; № 79 на сумму 9 355,93 руб. на автоМАЗкс-5576Б№м746рр32т; №80 на сумму 10 759,33 руб. на автоЭкс.ЕК-14 5173; №81 на сумму 1 715,25 на автоЭО МСТ 2621гс№2471КР; № 382 на сумму 10 410,80руб. на склад строителей; № 80337на сумму 168 394,87 руб. строителям; №80338 на сумму 320 156,23руб. на склад строителей; № 80339 на сумму 7 918,39руб. на склад строителей; № 80340 на сумму 1 708 792,28 руб. на основной склад; № 80341 на сумму 2 316 450,56руб. на склад строителей; № 80342 на сумму 2 186,10руб. на склад строителей; № 80343 на сумму 387 416,28 на склад строителей; № 80344 на сумму 414 857,40 на склад строителей; № 80345 на сумму 5 977,95 руб. на склад строителей; № 80346 на сумму 1 020 631,96 руб. на склад строителей; № 80347 на сумму 64 169,58 руб. в офис по ул.Госпитальной; № 80348 на сумму 51 154,69руб. на склад строителей; № 80349 на сумму 160 616,23 на склад строителей; № 80350 на сумму 39 263,94руб. на офис по ул.Госпитальной; № 80351на сумму 106 550,31 на 4 этаж сан."Солнечный";№ 80352 на сумму 151 022,32руб. в склад строителей; № 80353 на сумму 20 599,31руб. в Магнолию; № 80354 на сумму 88 200,17руб. в Офис ул.Госпитальная; № 80355 на сумму 68 944,84руб. по ул.Госпитальной; № 80356 на сумму 74 556,34руб. в Офис ул.Госпитальная; № 80357 на сумму 197 114,99руб. в 4 этаж сан."Солнечный"; № 80358 на сумму 5 096,12руб. в Магнолию; № 80359 на сумму 24 958,58руб. на склад строителей; № 80360 на сумму 982,19руб. на ул.Госпитальную; № 80361 на сумму 640,14руб. в пожарную часть; от 03.04.07г. : №82 на сумму 2 119,00руб. в Магнолию; №83 на сумму 9 686,87 руб. в гараж; № 84 на сумму 9 100,00 руб. на авто бульдозер ДЗ-42; №85 на сумму 350,00руб. на авто ВАЗ 2123нива;№86 на сумму 4 142,37руб. на авто ГАЗ 3302гс№Х512ОЕ93;№87 на сумму 6 374,95руб. на авто ГАЗель3302гс№К851ОС;№88 на сумму 6 169,49руб. на автоКамАЗ 65115№А086СЕ15т;№89 на сумму 19 279,66руб. на автокран КС-3579К662ТС23;№90 на сумму 11 105,08руб. на автоКаМАЗ55111Т827ММмик.н; №91 на сумму 6 940,68руб. на автоКамАЗ55111№С510Овсам; №92 на сумму 12 338,98руб. на автоМАЗкс-5576Б№м746рр32т; №93 на сумму 12 184,75руб. на автоЭкс.ЕК-14 5173; №94 на сумму 250,00руб. на склад строителей;№95 на сумму 392 077,77руб. в _лечебный корп.Солнечный;№97 на сумму 109 266,41руб. на заставу в/ч 2122;№98 на сумму 32 672,68руб. в Офис ул.Госпитальная;№99 на сумму 3 512 837,83руб. в мед.центр зеленая роща;№100 на сумму 12 727,67руб. на ул.Госпитальную; №101 на сумму 344 299,11руб. в ФГУ УМЦРоссвязьнадзор; от 31.05.07г.: №102 на сумму 42 216,28руб. в Магнолию;№103 на сумму 11 835,76руб. в гараж;№105 на сумму 11 671,16руб. на склад строителей;№106 на сумму 28 850,28руб. на лечебный корп.Солнечный;№107 на сумму 24 437,44руб. в заставу в/ч 2122;№108 на сумму 8 021,61руб. в Офис ул.Госпитальная;№109 на сумму 1 733 194,71руб. в мед.центр зеленая роща;№110 на сумму 22 369,45руб. на ул.Госпитальную;№111 на сумму 348 260,57руб. в ФГУ УМЦРоссвязьнадзор;№104 на сумму 7 881,34руб. на авто ВАЗ 2123нива; №122 на сумму 2 313,56руб. на автоКамАЗ 55111№М427ТНмик; № 123 на сумму 36 245,76руб. на автоКамАЗ 65115№А086СЕ15т;№124 на сумму 32 081,36 руб.на автокран КС-3579К662ТС23;№125 на сумму 6 940,68руб. на автоКаМАЗ55111Т827ММмик.н;№126 на сумму 28 533,90руб.на автоМАЗкс-5576Б№м746рр32т; № 127 на сумму 17 737,29руб. на автоЭкс.ЕК-14 5173;№128 на сумму 3 084,74 на автоЭО МСТ 2621гс№2471КР;№140 на сумму 11 876,27руб. на авто бульдозер ДЗ-42; от 30.06.07г. :№121 на сумму 2 313,56руб. на авто бульдозер ДЗ-42;№ 141 на сумму 9 254,24руб. на автоКамАЗ 55111№М427ТНмик; №142 на сумму 9 254,24руб. на автоКамАЗ 65115№А086СЕ15т;№ 143 на сумму 13 881,35руб. на автокран КС-3579К662ТС23;№144 на сумму 13 110,17руб. на автоКаМАЗ55111Т827ММмик.н;№145 на сумму 3 084,75руб. на автоКамАЗ55111№С510Овсам;№146 на сумму 12 338,98руб. на автоМАЗкс-5576Б№м746рр32т; №147 на сумму 13 881,35руб. на автоЭкс.ЕК-14 5173; №148 на сумму 3 542,37руб. на авто ГАЗ 3302гс№Х512ОЕ93; № 149 на сумму 3 542,38руб. на авто ГАЗель3302гс№К851ОС; №150 на сумму 966,10руб. на авто ВАЗ 2123нива;№151 на сумму 22 975,68руб. в гараж;№152 на сумму 73 641,71руб. в Магнолию;№153 на сумму 216,00руб. на склад строителей;№154 на сумму 50 881,87руб. в Офис ул.Госпитальная;№155 на сумму 14 152,88руб.; №156 на сумму 1 772 004,30руб. в мед.центр Зеленая роща; № 157 на сумму 20 760,52 на ул.Госпитальную;№158 на сумму 11 783,36руб. на ул.Госпитальную;№159 на сумму 75 746,51 на ул.Госпитальную;№160 на сумму 10 768,92руб. в ФГУ УМЦРоссвязьнадзор; от 31.07.07г. : №161на сумму 13 762,19руб. в Магнолию;№162 на сумму22 793,64руб. в гараж; №175 на сумму 3 118,26руб. на авто бульдозер ДЗ-42;№176 на сумму 10 913,90руб. на автоКамАЗ 55111№М427ТНмик; №177 на сумму 20 268,67руб. на автоКамАЗ 65115№А086СЕ15т;№178 на сумму18 709,55руб. на автокран КС-3579К662ТС23; №179 на сумму 29 623,45руб. наавтоКаМАЗ55111Т827ММмик.н;№180 на сумму 17 150,42руб. на автоКамАЗ55111№С510Овсам; №181 на сумму18 709,54руб. на автоМАЗкс-5576Б№м746рр32т; № 182 на сумму 29 623,45руб. на автоЭкс.ЕК-14 5173;№183 на сумму 5 635,27руб. на авто ГАЗ 3302гс№Х512ОЕ93; №184 на сумму 4 830,23руб. на авто ГАЗель3302гс№К851ОС; №185 на сумму 7 245,35руб. на авто ВАЗ 2123нива; №186 на сумму 7 795,64руб. на автоКамАЗ5320гс№М426ТН10т;№187 на сумму 3 830,16руб. на склад строителей;№188 на сумму 49 032,18р. на ул.Госпитальную; №189 на сумму 3 697 042,95руб. в мед.центр зеленая роща;№190 на сумму 8 863,42руб. в офис на ул.Госпитальной;№191 на сумму 22 422,43руб. на ул.Госпитальную;№192 на сумму 30 257,49 в в/ч в/ч 2159 морпорт;№193 на сумму 1 008 375,96руб. в ФГУ УМЦРоссвязьнадзор; №194 на сумму 7 896,40руб. на ул.Госпитальную; №195 на сумму 7 075,01руб. в лечебный корп.Солнечный; №196 на сумму 17 098,08руб. на ул.Госпитальную; №197 на сумму 102587,26в заставу Адлер; от 31.08.07: №212 на сумму 671,19 на авто ГАЗель3302гс№К851ОС; №213 на сумму 4 027,12руб. на авто ГАЗ 3302гс№Х512ОЕ93;№214 на сумму 5 369,49руб. на авто ВАЗ 2123нива;№215 на сумму 2 440,68мна авто бульдозер ДЗ-42; №216 на сумму 1 627,12руб. на автоКамАЗ 55111№М427ТНмик; №217 на сумму 11 389,83руб.на автоКамАЗ 65115№А086СЕ15т;№218 на сумму 79 338,98руб. на автоКаМАЗ55111Т827ММмик.н;№219 на сумму13 016,95руб. на автоКамАЗ55111№С510Овсам; 220 на сумму 14 644,07руб.на автоМАЗкс-5576Б№м746рр32т; №221 на сумму 8 135,59руб. на автоЭкс.ЕК-14 5173;№222 на сумму1 627,12руб. на автоКамАЗ5320гс№М426ТН10т;№223 на сумму 4 881,35руб.на автокран КС-3579К662ТС23;№224 на сумму 3 254,24руб. на автоКомпрессор ГШ 07-79; №225 на сумму 10 576,27руб. на автоКаМАЗ6520№Н532НВ93сам;№226 на сумму 29 979,94руб. в гараж;№227 на сумму 7 156,26руб. на склад строителей;№228 на сумму 17 904,93руб. в Офис ул.Госпитальная;№229 на сумму 60 409,09руб. в заставу Адлер;№230 на сумму 115 499,16руб. в/ч 2159 морпорт; №231 на сумму 29 675,54руб. ул.Госпитальная;№232 на сумму 1 381,14руб. ул.Госпитальная;№233 на сумму 4 575,53руб. ул.Госпитальная; № 234 на сумму 3 097 175,12руб. мед.центр зеленая роща; от 30.09.07: №246 на сумму 872,64руб. на авто ВАЗ 2123нива;№ 247 на сумму 4 881,36руб. на авто бульдозер ДЗ-42; №248 на сумму 2 440,68руб. на автоКамАЗ 55111№М427ТНмик; №249 на сумму 17 898,30руб. на автоКамАЗ 65115№А086СЕ15т;№250 на сумму 1 627,12 на автоКамАЗ5320гс№М426ТН10т; №251 на сумму 13 016,95руб., на автоКамАЗ55111№С510Овсам;№252 на сумму 9 762,71руб. на автоКаМАЗ55111Т827ММмик.н;№253 на сумму 10 576,27руб. на автоКаМАЗ6520№Н532НВ93сам; №254 на сумму 4 881,36руб. на автоКомпрессор ГШ 07-79; № 255на сумму 40 162,71руб. на автокран КС-3579К662ТС23; № 256 на сумму 18 711,87руб. на автоМАЗкс-5576Б№м746рр32т;№ 257 на сумму 20 338,98руб. на автоЭкс.ЕК-14 5173;№ 258на сумму 80 303,23руб. в гараж;№259 на сумму 33 589,83руб., на склад строителей;№260 на сумму 4 494,19руб. на Офис ул.Госпитальная;№261 на сумму 25 217,57руб.ул.Госпитальная; №262 на сумму 9 655,44руб., ул.Госпитальная; №263 на сумму 35 847,46руб. в ФГУ УМЦРоссвязьнадзор; №264 на сумму 19 133,77руб. застава Адлер; № 265 на сумму 3 724 256,84руб. в/ч 2159 морпорт; №266 на сумму 145 924,08руб.мед.центр зеленая роща;№304 на сумму 11 221,84руб. в Магнолию; № 80362 на сумму 165 439,29 7ой этаж; № 80363 на сумму 38 625,24руб. ул. Госпитальная; № 80364 на сумму 4 660 577,34руб. основной склад; № 80365 на сумму 30 434,68 руб., склад строителей; № 80366 на сумму 593 776,77руб. Магнолия; от 31.10.07г.: №280 на сумму 3 986,44руб. авто ЛЕКСУС С111ОО;№ 281 на сумму 3 986,44руб. на авто ГАЗ 3302гс№Х512ОЕ93; №282 на сумму 947,20руб. на авто ГАЗель3302гс№К851ОС; № 283на сумму 9 661,02руб.наавтоКаМАЗ55111Т827ММмик.н;№ 284 на сумму 6 440,68руб. автокран КС-3579К662ТС23;№ 285 на сумму 22 542,37руб. на автоКаМАЗ6520№Н532НВ93сам;№ 286 на сумму 21 737,29руб. автоЭкс.ЕК-14 5173;№ 287 на сумму 6 440,68руб. на автоКамАЗ55111№С510Овсам;№288 на сумму 4 830,51руб. на автоКомпрессор; № 289 на сумму 14 491,52руб. на автоКамАЗ 65115№А086СЕ15т;№ 290 на сумму 16 101,69руб. на автоМАЗкс-5576Б№м746рр32т; №291 на сумму 8 855,93руб. на автоКамАЗ 55111№М427ТНмик; №292 на сумму 1 610,17руб. на автоКамАЗ №К660ТС ;№293 на сумму 800,00руб. руб. на авто ВАЗ 2123нива;№ 294 на сумму 5 349,50руб. в гараж;№295 на сумму 2 119,00руб. В Магнолию; № 296 на сумму 40 176,17руб.на склад строителей; № 297 на сумму 2 265,70руб. Офис ул.Госпитальная; №298 на сумму 27 620,00руб. ул.Госпитальная;№299 на сумму44 031,31руб. застава Адлер;№300 на сумму 8 801,03руб. ФГУ УМЦРоссвязьнадзор; №301 на сумму 1 517 382,68руб. в/ч 2159 морпорт;№302 на сумму204 612,18руб. мед.центр зеленая роща; от 30.11.07г.: № 305 на сумму 6 613,91руб. в Магнолию;№ 306 на сумму 17 633,70руб. склад строителей; № 307 на сумму24 450,14руб. Офис ул.Госпитальная; №308 на сумму 3 816,41руб. ул. Госпитальная; № 309 на сумму 345 890,86руб. в/ч 2159 морпорт; №310 на сумму 241 161,49руб. мед.центр зеленая роща;№311 на сумму 6 362,10руб. ул.Госпитальная; №312 на сумму 34 636,50руб. ул.Госпитальная; №313 на сумму 52 587,29руб. в гараж;№327 на сумму 4 027,12руб. на авто ЛЕКСУС С111ОО;№ 328 на сумму 4 027,12руб. на авто ГАЗ 3302гс№Х512ОЕ93;№ 329 на сумму 2 013,56руб.на авто ГАЗель3302гс№К851ОС;№ 330 на сумму 9 762,71руб. на автоКаМАЗ55111Т827ММмик.н;№331 на сумму 6 508,48руб. на автокран КС-3579К662ТС23;№332 на сумму 22 779,66руб. на автоКаМАЗ6520№Н532НВ93сам;№333 на сумму 21 966,10руб. на автоЭкс.ЕК-14 5173; № 334 на сумму 6 508,48руб. на автоКамАЗ55111№С510Овсам;№335 на сумму 4 881,36руб. на автоКомпрессор; №336 на сумму 14 644,07руб. на автоКамАЗ 65115№А086СЕ15т; №337 на сумму 16 271,18руб. на автоМАЗкс-5576Б№м746рр32т;№338 на сумму 8 949,15руб. на автоКамАЗ 55111№М427ТНмик;№339 на сумму 1 627,12руб. на автоКамАЗ №К660ТС; от31.12.2007г.:№353 на сумму 3 370,85руб. на авто ЛЕКСУС С111ОО; № 354 на сумму 3 370,85руб. на авто ГАЗ 3302гс№Х512ОЕ93;№335 на сумму 1 685,42руб. на авто ГАЗель3302гс№К851ОС; №356 на сумму 10 322,03руб. на автоКаМАЗ55111Т827ММмик.н;№357 на сумму 6 881,36руб. на автокран КС-3579К662ТС23; №358 на сумму 24 084,75руб. на автоКаМАЗ6520№Н532НВ93сам;№359 на сумму 23 224,58руб. на автоЭкс.ЕК-14 5173;№360 на сумму 6 881,36руб. на автоКамАЗ55111№С510Овсам; №361 на сумму 5 161,02руб. на автоКомпрессор;№362 на сумму 15 483,05руб. на автоКамАЗ 65115№А086СЕ15т;№363 на сумму 17 203,38руб. на автоМАЗкс-5576Б№м746рр32т;№364 на сумму 9 461,86руб. на автоКамАЗ 55111№М427ТНмик;№ 365 на сумму 1 720,34руб. на автоКамАЗ №К660ТС; №366 на сумму 1 981,00руб. в гараж;№367 на сумму 60 695 129,71руб. руб. на в/ч 2159 морпорт; № 368 на сумму 6 929,18руб. в Магнолию;№369 на сумму 13 436,19 ул.Госпитальная;№370 на сумму 262 787,16руб. мед.центр зеленая роща;№371 на сумму 14 838,55руб. Офис ул.Госпитальная;№372 на сумму 3 369,32руб. на склад строителей; №373 на сумму 26 976,70руб. ул.Госпитальная;№303 на сумму 2 000 000,00 основной склад;

Налоговым органом приняты на основе перечисленных требований-накладных затраты налогоплательщика в размере 94 093 877 руб., затраты в остальной части, подтвержденные документально были налоговым органом отклонены, как неподтвержденные. При этом, налоговым органом ни в оспариваемом решении, ни в отзыве не было приведено доводов позволивших исключить из состава затрат расходы общества на сумму 17 393 884 руб. (111 487 761,26 руб.-94093877руб.)

Судом сделан вывод так же о правомерности исключения налоговым органом из состава затрат за 2007г. расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией арендуемого помещения в сумме 68 138 руб. Указанные расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией арендуемого помещения, расположенного по адресу г. Сочи ул. Госпитальная д. 3, используемого ООО «ССК» под офис. Арендодателем является Скибинский Михаил Владимирович, который является собственником данного помещения. Договором аренды от 01 января 2007 года, заключенным на период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. предусмотрено, что оплату потребленных коммунальных услуг производится за счет арендатора. Согласно представленных первичных документов ООО «ССК» фактически произвело оплату за услуги связи, предоставляемые ОАО «Южная телекоммуникационная компания» в сумме 29 099 рублей; оплату за электроэнергию, поставляемую ОАО «Кубанская энергосбытовая компания» в сумме 12269 руб., за услуги связи, предоставляемые ОАО «Ростелеком» в сумме 26 770 руб.

Таким образом, расходы на оплату коммунальных услуг и услуг связи в сумме 68 138 руб. налогоплательщиком правомерно включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Судом сделан вывод о правомерности исключение налоговым органом из состава затрат за 2007 год транспортных расходов по доставке основного средства в сумме 113 613 руб.

Так же приняты судом доводы налогового органа о необоснованном включении в состав затрат стоимости установки дополнительного оборудования на приобретаемый автомобиль в сумме 32 400 руб.

Принимаются судом во внимание и выводы налогового органа о необоснованном включении в состав затрат командировочных расходов в сумме 80916 руб. ООО «ССК» в состав расходов включены командировочные расходы в сумме 80916 руб. Согласно Постановления Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1, командировочные расходы должны оформляться следующими документами: приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по формам № Т-9 и Т-9а, командировочное удостоверение - форма Т-10, служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении по форме № Т -10а.

По возвращении из командировки работник обязан составить авансовый отчет по форме № АО-1(утвержденный Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001г. № 55), к которому должны прилагаться оправдательные документы: авиа- или ж/д билеты (подтверждающие расходы на проезд), счета гостиниц (подтверждающие расходы на проживание) и другие документы, подтверждающие произведенные расходы.

Первичные учетные документы по данным расходам к проверке не представлены, а значит согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ неправомерно включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом изменений и дополнений) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

ООО «ССК» в ходе проведения выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля документы, подтверждающие понесенные расходы в сумме 80 916 руб. представлены не были, в связи с чем, доводы налогоплательщика, изложенные в ходе рассмотрения материалов проверки налоговый орган посчитал необоснованными.

Судом сделан вывод о неправомерности включения в состав расходов дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в сумме 97815 руб. по предприятию АРТ.Т. В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, включаются суммы безнадежных долгов. При этом п.2 ст. 265 НК РФ определяет, что безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а так же долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

При списании дебиторской задолженности организация-кредитор должна доказать безнадежность данной задолженности.

Сомнительная и безнадежная задолженность определяется при про ведении инвентаризации. Обязанность проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка, предусмотрена ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а так же п.77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н. В ходе инвентаризации наличие дебиторской задолженности должно быть подтверждено первичными документами: договором с поставщиком или заказчиком, актом приемки выполненных работ, оказанных услуг, накладной на отгрузку материальных ценностей, платежными документами на перечисление аванса поставщику, не выполнившему своих обязательств, актом сверки задолженности. Подробные сведения о каждом дебиторе, сумма задолженности, когда и почему она возникла, а также документы, подтверждающие задолженность указываются в Справке, которая является приложением к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17.

Статьей 9 главы 2 Федерального Закона от 21.11.l996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

По нормам гражданского законодательства в соответствии со ст. 196 Гражданского Кодекса РФ срок исковой давности составляет три года. Причем истечение срока исковой давности начинается с момента просрочки долга, который определяется исходя их условий договора. Если срок исполнения обязательств должником сторонами в договоре не оговорен, необходимо руководствоваться общими правилами, установленными гражданским законодательством.

В соответствии со ст. 314 ГК РФ в том случае, если обязательство предусматривает либо позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода. В случаях, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения обязательства. Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства.

Таким образом, для подтверждения наличия дебиторской задолженности и истечения срока исковой давности налогоплательщик должен иметь: документы на отгрузку товаров (Работ, услуг) покупателю, не оплатившему полученные ценности; платежные документы, подтверждающие дату оплаты аванса поставщику, который впоследствии не выполнил договорных обязательств по поставке; акты сверок задолженности, подписанные сторонами - участниками сделки; договора поставки, заключенные с организацией- должником; инвентаризационную ведомость по форме ИНВ-17 с приложением (справкой); приказ руководителя о списании дебиторской задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 17 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ после списания дебиторской задолженности организация обязана в течение пяти лет хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность.

ООО «ССК» в ходе проверки не представило вышеперечисленные первичные учетные документы, следовательно, в нарушение п.п.2 п. 2 ст. 265 НК РФ не обосновано была включена в расходы дебиторская задолженность в сумме 97815 руб.

Так же материалами дела подтверждается необоснованное включение в состав расходов остаточной стоимости основного средства в сумме 149003 руб.без документального подтверждения. ООО «ССК» в состав прочих расходов по счету 91.2 включило расходы в сумме 149 003 руб., согласно представленного к проверке регистра учета внереализационных расходов данная сумма является списанием остаточной стоимости основного средства. Налогоплательщику 10.02.2009 года было выставлено требование № 19-23/2 на предоставление первичных документов, подтверждающих списание основных средств с приложением карточек учета. Данное требование налогоплательщиком не исполнено. Следовательно, расходы в сумме 149 003 руб. неправомерно включены в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль согласно пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Всего согласно материалам дела (регистрам учета, первичным документам, данным проверки) расходы общества, уменьшающие налогооблагаемый доход за 2007 год составили 123002528,3 руб., в том числе: расходы на приобретение материалов – 111 487 761,26 руб. (согласно требований накладных, бухгалтерских регистров и первичных документов), амортизация основных средств - 1878901,04 руб. (согласно бухгалтерских регистров по сч. 01, 02), заработная плата- 2006100 руб. (приняты данные проверки, декларации, первичные документы и бухгалтерские регистры), сумма ЕСН- 521584 руб. (ФБ РФ – 401220 руб., ФСС РФ – 58176 руб., ФФОМС- 22066 руб., ТФОМС- 40122руб.) (приняты данные проверки, декларации, первичные документы и бухгалтерские регистры), транспортный налог – 114946 руб. (приняты данные проверки, декларации, первичные документы и бухгалтерские регистры), налог на имущество – 171 966 руб., (приняты данные проверки, декларации, первичные документы и бухгалтерские регистры), расходы по аренде нежилого помещения в сумме 1 339 549 руб.(первичные документы, бухгалтерские регистры), расходы по оказанным сторонними организациями услугам, работам на сумму 5 481 721 руб. (5 627 733,7 руб. (первичные документы, бухгалтерские регистры)-32400 руб.- 113 613 руб.)

В соответствии с представленными в материалы документами судом установлены расходы ООО «ССК», уменьшающие облагаемый налогом на прибыль доход за 2007 год в размере 123002528,3 руб., убыток фактически понесенный ООО «ССК» за 2007 год в размере 4 541 680 руб. (118 460 848 руб.- 123002528,3 руб.)

В декларации по налогу на прибыль за 2007 год налогоплательщиком самостоятельно заявлена налоговая база для исчисления налога в размере 271183 руб. и исчислен налог по ставке 24% - 65084 руб. (ФБ-17627руб., БСФ-47457 руб.)

Таким образом, решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 в части доначисления недоимки по налогу на прибыль за 2007 год в федеральный бюджет в размере 1 297 985 руб. и в бюджет субъекта федерации в размере 3 493 802,50 руб. подлежит признанию недействительным как не основанное на законе.

Оценив вышеизложенное в совокупности с доказательствами представленными сторонами по делу, суд считает, что эти обстоятельства свидетельствуют о правомерности заявленного обществом вычетов по НДС, расходов в спорные налоговые периоды..

При оценке обоснованности применения налоговых вычетов суд руководствуется разъяснениями Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», согласно которым судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Представление налогоплательщиком всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (пункт 1 постановления Пленума от 12.10.06 № 53).

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). При этом, суду необходимо иметь в виду, что основанием для признания налоговой выгоды необоснованной не могут служить следующие обстоятельства: создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций (пункты 3, 6 постановления Пленума от 12.10.06 № 53).

Материалы дела и представленные документы в полной мере свидетельствуют о том, что хозяйственные отношения между обществом и его контрагентамиреальны, о чем свидетельствуют представленные счета-фактуры и накладные, товарно-транспортные накладные, платежные документы, а также иные документальные доказательства, представленные обществом суду и налоговой инспекции.

Судом установлено, что все операции заявителя, по которым принят судом НДС к вычету, представляют собой операции по приобретению товаров, работ, услуг для ведения деятельности, облагаемой НДС.

Заявителем представлены в материалы дела книга продаж, счета-фактуры, акты по форме К-2, КС-3, накладные из которых следует, что приобретенные товары, работы, услуги реализованы в адрес покупателей.

Суд установил, что при реализации работ, услуг заявителем выставлены счета-фактуры покупателям, содержащие наименование работ, товара, совпадающие с аналогичными показателями учета. Счета-фактуры, выписанные заявителем по операциям реализации товара, работ и услуг покупателям, включены в книги продаж с начислением НДС по таким операциям в бюджет, что подтверждается налоговыми декларациями по НДС. Данные обстоятельства подтверждают как цель приобретения материалов, работ, услуг для выполнения работ и перепродажи, так и реальное осуществление хозяйственных операций с товарами, работами услугами.

Судом исследованы счета-фактуры, на основании которых заявителем предъявлен НДС к вычету из бюджета, на предмет соответствия их требованиям статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Изучив представленные в материалы дела счета-фактуры, судом установлено, что в счетах- фактурах имеются все необходимые реквизиты и показатели, предусмотренные пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а именно: порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; наименование поставляемых (отгруженных) товаров и единица измерения; количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету- фактуре товаров; цена за единицу измерения без учета налога; стоимость товаров за все количество поставляемых отгруженных) по счету- фактуре товаров без налога; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету- фактуре товаров с учетом суммы налога; все счета- фактуры подписаны от имени руководителя и главного бухгалтера.

В материалах дела отсутствует информация о том, что встречными проверками подтверждена недобросовестность поставщиков как налогоплательщиков.

Отсутствие результатов контрольных мероприятий по проверке поставщика общества и источника в бюджете для возмещения НДС не является основанием для отказа в возмещении налога, поскольку названное обстоятельство не является самостоятельным основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Материалами дела подтверждено, что оприходование товара, работ, услуг произведено заявителем на основании товарных накладных (ТОРГ-12), актов выполненных работ (КС-2, КС-3), содержащих все необходимые реквизиты, предусмотренные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» для оформления первичных оправдательных документов.

В представленных в материалы дела документах первичного учета указаны все сведения необходимые для ведения бухгалтерского учета в денежном выражении и ведения складского учета в натуральном выражении: наименование поставщика и покупателя (грузоотправителя и грузополучателя), наименование товара, количество этого товара, его цена и начисленный НДС, так же указаны фамилии лиц отпустивших и получивших товар, заверенные их подписями и печатями организаций.

Обществом оформление движения материалов производилось с использованием унифицированных форм первичных документов, утвержденных постановлением Госкомстата РФ № 71а от 30.10.1997г. Согласно данного постановления обществом применялись первичные учетные документы по отпуску материалов на строительные участки, объекты и в другие подразделения организации требование-накладные (типовая межотраслевая форма № М-11).

Соответственно, учитывая имевшиеся сомнения у налогового органа о законности отраженных в акте выездной проверки фактах налоговых правонарушений, а так же обязанности трактовать все сомнения в пользу налогоплательщика, у налогового органа отсутствовали законные основания выносить обжалуемое решение.

С учетом вышеизложенных фактов обжалуемое решение от 25.06.2009г. № 19-28/11 подлежит признанию недействительным в части начислении недоимки по НДС за 4 квартал 2005 года – 512 542,37 руб., за февраль 2007 года – 1 941 661 руб., за март 2007 года - 713 299 руб., за июль 2007 года – 3 019 177 руб., за сентябрь 2007 года – 1 008 752 руб., за октябрь 2007 года – 2 062 277 руб., за ноябрь 2007 года – 4 984 320 руб., за декабрь 2007 года – 1 307 276 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет: за 2006 год – 229 344 руб. за 2007 год – 1 297 985 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта федерации: за 2006 год – 617 465 руб., за 2007 год – 3 493 802,50 руб.

В соответствии с оспариваемым решением общество привлечено к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 3062 485руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 304 060 руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта федерации в виде штрафа в размере 818 622 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового Кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Судом признано неправомерным доначисление налоговым органом недоимки по НДС в размере 15 549 304 руб., в том числе за 4 квартал 2005 года – 512 542,37 руб., за февраль 2007 года – 1 941 661 руб., за март 2007 года - 713 299 руб., за июль 2007 года – 3 019 177 руб., за сентябрь 2007 года – 1 008 752 руб., за октябрь 2007 года – 2 062 277 руб., за ноябрь 2007 года – 4 984 320 руб., за декабрь 2007 года – 1 307 276 руб.

Учитывая, что представленными в материалы дела документами подтверждается, что у налогоплательщика отсутствовала неуплата или неполная уплата сумм НДС в размере 15 549 304 руб. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налогов или других неправомерных действий (бездействия), соответственно налогоплательщик неправомерно привлечен налоговым органом к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) за неполную уплату НДС в размере 3 062 485 руб.

Судом признано неправомерным доначисление налоговым органом налога на прибыль в общей сумме 5 638 596,50 руб., зачисляемого в федеральный бюджет: за 2006 год – 229 344 руб. за 2007 год – 1 297 985 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта федерации: за 2006 год – 617 465 руб., за 2007 год – 3 493 802,50 руб.

Учитывая, что представленными в материалы дела документами подтверждается, что у налогоплательщика отсутствовала неуплата или неполная уплата сумм налога на прибыль в размере 5 638 596,50 руб. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налогов или других неправомерных действий (бездействия), соответственно налогоплательщик неправомерно привлечен налоговым органом к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) за неполную уплату налога на прибыль в размере 818 622 руб.

Оспариваемым решением были также доначислены согласно ст. 75 НК РФ соответствующие пени по налогу на прибыль, соответствующие пени по НДС.

Статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик должен выплатить соответствующую денежную сумму - пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Соответственно, с учетом установленного судом отсутствия факта неуплаты или неполной уплаты ООО «Сочинская строительная компания» сумм НДС и налога на прибыль в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налогов или других неправомерных действий (бездействия) в части начислении недоимки по НДС за 4 квартал 2005 года – 512 542,37 руб., за февраль 2007 года – 1 941 661 руб., за март 2007 года - 713 299 руб., за июль 2007 года – 3 019 177 руб., за сентябрь 2007 года – 1 008 752 руб., за октябрь 2007 года – 2 062 277 руб., за ноябрь 2007 года – 4 984 320 руб., за декабрь 2007 года – 1 307 276 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет: за 2006 год – 229 344 руб. за 2007 год – 1 297 985 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта федерации: за 2006 год – 617 465 руб., за 2007 год – 3 493 802,50 руб., у налогового органа отсутствовали основания для взыскания с ООО «Сочинская строительная компания» пени по налогу на прибыль в соответствующем размере, пени по НДС в соответствующем размере.

При таких обстоятельствах требования заявителя о признании недействительным решения от 25.06.2009г. № 19-28/11 в обжалуемой части подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, а также обстоятельств, послуживши х основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.

В соответствии с п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов государственных органов, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает его соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Налогоплательщиком так же были заявлены доводы в части существенных нарушений налоговым органом процедуры рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. Исследовав материалы дела судом установлено следующее.

Согласно пункту 1 статьи 100.1 Налогового кодекса Российской Федерации дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса. Срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В силу пункта 2 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого она проводилась. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя.

Пунктом 6 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий один месяц, дополнительных мероприятий налогового контроля.

Данная норма права в совокупности с положениями пункта 4 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому при рассмотрении материалов налоговой проверки может быть оглашен акт налоговой проверки, а при необходимости и иные материалы мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения лица, в отношении которого проводилась проверка, позволяет сделать вывод о том, что результаты дополнительных мероприятий налогового контроля являются неотъемлемой частью материалов налоговой проверки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Таким образом, закон прямо устанавливает срок на подачу письменных возражений, в том числе по материалам, полученным в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля, а так же обязанность налогового органа обеспечить возможность представления возражений по материалам налоговой проверки и проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля.

Поскольку налогоплательщик вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения, то лишение лица, в отношении которого проводилась выездная проверка, права предоставить возражения на факты и доказательства, в частности, полученных в результате проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, противоречит закону.

Пунктом 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Судом установлено, что представитель общества не был ознакомлен со всеми материалами, полученными в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля.

При этом из решения налоговой инспекции следует, что в результате проведения дополнительных мероприятий отсутствуют новые выводы по фактам доначисления, а так же не были установлены новые обстоятельства, ранее отсутствующие в акте выездной налоговой проверки от 13.04.2009г. № 19-28/11.

Между тем налоговый орган провел так же и другие дополнительные мероприятия налогового контроля, не рассмотренные 19.06.2009г. в присутствии представителей общества, так же не нашедшие отражения в оспариваемом решении.

Так в материалах дела имеются протоколы допроса от 10.06.2009г. юриста и главного инженера ООО «РЭП-5», при этом указанные лица подтвердили факт затопления офисного помещения ООО «ССК». Так же из ООО «РЭП-5» представлена копия заявления Скибинского М.В. о затоплении офиса, копия страниц журнала регистрации заявлений. Налогоплательщик же в своих возражениях и заявления неоднократно указывал на данный факт, повлекший за собой утрату значительной части первичных документов. Просил учесть это обстоятельство как смягчающее при определении размера налоговых санкций.

Однако доводы общества в части указания на перечисленные существенные нарушения процедуры рассмотрения материалов, являющиеся по мнению общества самостоятельным основанием для отмены оспариваемого решения не могут быть приняты во внимание в виду следующего.

Согласно правоприменительной практике, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.11.2011 N 15726/10 по делу N А32-44414/2009-51/796 право налогоплательщика на своевременное ознакомление со всеми материалами, полученными налоговым органом в рамках подобных проверок, является его неотъемлемым правом, однако для признания факта нарушения существенных условий процедуры налоговой проверки, выразившегося в отсутствии у налогоплательщика возможности ознакомиться с материалами дополнительных мероприятий налогового контроля и представить соответствующие возражения, недостаточно указания на наличие у него такого права. Суду надлежит выяснить, о каких документах и информации идет речь, каким образом подобная информация влияет на первоначальные выводы налогового органа, зафиксированные в акте выездной налоговой проверки.

Содержание полученных налоговым органом из ООО «РЭП-5» материалов было налогоплательщику известно, влияние для исчисления и доначисления соответствующих оспариваемых сумм недоимки и пеней не имеет. Однако информация, полученная налоговым органом из материалов по дополнительным мероприятиям налогового контроля имеет существенное значение при определении размера налоговой санкции.

Согласно п. 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Между тем, при вынесении оспариваемого решения налоговый орган, вышестоящий налоговый орган указывают об отсутствии смягчающих обстоятельств при совершении налогового правонарушения, отсутствии оснований уменьшения налоговой санкции, что противоречит материалам дела.

С учетом изложенного, суд считает, что решение налоговой инспекции от 01.11.2010г. № 17-19/120 подлежит признанию недействительным в обжалуемой части как вынесенное с нарушением закона.

Доказательств, свидетельствующих об обратном, в материалах дела не имеется и суду представлено не было.

Согласно п. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В силу п. 6 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации» основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта государственного органа недействительным является одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Судом не могут быть приняты доводы инспекции, как не основанные на верном толковании норм законодательства о налогах и сборах, так и не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, установленным судом.

Заявителем по настоящему делу уплачена государственная пошлина в размере в соответствии со статьями 333.17, 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение заявления о признании ненормативного акта государственного органа недействительным, ходатайства о применении обеспечительных мер в размере 3000 руб. подлежат отнесению на налоговый орган.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. Поэтому после уплаты истцом государственной пошлины при обращении в арбитражный суд отношения между плательщиком и государством по поводу уплаты государственной пошлины прекращаются.

На основании изложенного, отношения по возмещению судебных расходов возникают между сторонами состоявшегося судебного спора. После прекращения отношений истца с государством по поводу уплаты государственной пошлины и рассмотрения судом дела, возникают отношения между сторонами судебного спора (истцом и ответчиком) по поводу возмещения судебных расходов, в состав которых законодателем включена уплаченная сумма государственной пошлины.

Взыскивая с ответчика уплаченную истцом в бюджет государственную пошлину, суд возлагает на ответчика обязанность не по уплате государственной пошлины в бюджет, а по компенсации истцу денежных сумм, равных понесенным им судебным расходам.

В этой связи то обстоятельство, что ответчиком является налоговый орган, освобожденный от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, не может влечь отказ истцу в возмещении его судебных расходов.

Законодательством не предусмотрено освобождение государственных и муниципальных органов от возмещения судебных расходов в случае, если решение принято не в их пользу. Напротив, в части 1 статьи 110 АПК РФ гарантируется возмещение всех понесенных судебных расходов в пользу выигравшей дело стороны, независимо от того, является ли проигравшей стороной государственный или муниципальный орган.

Руководствуясь ст. 120 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 27, 29, 41, 49, 150, 167-170, 176, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказ от части заявленных требований – принять.

В части отказа от заявленных требований производство по делу – прекратить.

Признать недействительным решение Инспекции ФНС России № 7 по Краснодарскому краю № 19-28/11 от 25.06.2009 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» в части привлечения к налоговой ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 3 062 485руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет в виде штрафа в размере 304 060 руб., согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта федерации в виде штрафа в размере 818 622 руб.; начисления пени по НДС и налогу на прибыль в соответствующем размере, начислении недоимки по НДС за 4 квартал 2005 года – 512 542,37 руб., за февраль 2007 года – 1 941 661 руб., за март 2007 года - 713 299 руб., за июль 2007 года – 3 019 177 руб., за сентябрь 2007 года – 1 008 752 руб., за октябрь 2007 года – 2 062 277 руб., за ноябрь 2007 года – 4 984 320 руб., за декабрь 2007 года – 1 307 276 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет: за 2006 год – 229 344 руб. за 2007 год – 1 297 985 руб.; по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта федерации: за 2006 год – 617 465 руб., за 2007 год – 3 493 802,50 руб.

Взыскать с Инспекции ФНС России № 7 по Краснодарскому краю в пользу общества с ограниченной ответственностью «Сочинская строительная компания» 2 000 (две тысячи) рублей расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья Н.В. Иванова