Гражданский кодекс часть 1

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Армавире Краснодарского края (далее – заявитель, управление) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Муниципальному бюджетному образовательному учреждению дополнительного образования детей детско-юношеская спортивная школа по футболу (далее – заинтересованное лицо, учреждение) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2011 по 31.12.2013 в сумме 37 997 руб. 73 коп., а именно: недоимку на страховую часть трудовой пенсии – 16 800 руб., на накопительную часть трудовой пенсии – 5040 руб., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2604 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 1680 руб.; пени, начисленные на страховую часть трудовой пенсии – 4275 руб. 84 коп., на накопительную часть трудовой пенсии – 1282 руб. 75 коп., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 662 руб. 75 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 427 руб. 59 коп.; штрафы в ПФР – 4368 руб., штраф в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 520 руб. 80 коп., штраф в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 336 руб.

Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте заседания, представителей не направили, ходатайств не поступало. Основания заявленных требований изложены в заявлении. От ответчика отзыв и возражения не поступили.

Суд, исследовав материалы дела, изучив все представленные документальные доказательства и оценив их в совокупности, в порядке статей 67, 68, 71, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), установил.

Учреждение является юридическим лицом ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 352900, <...>, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ
от 03.12.2012 и сведениями из ЕГРЮЛ на 04.02.2015.

Из материалов дела следует, что управлением в период с 03.03.2014 по 06.03.2014 проведена выездная проверка учреждения (регистрационный номер страхователя 033-002-002853) по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, по результатам которой составлен акт выездной проверки от 24.03.2014
№ 033/002/18(582)-2014, полученный представителем учреждения 26.03.2014.

В ходе проверки установлено, что учреждением нарушен пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» определяющий, что объектом обложения страховыми взносами, признаются все выплаты, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров, что влечет за собой ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ.

Учреждением во исполнение Закона Краснодарского края от 06.02.2008 № 1376-КЗ «О социальной поддержке отдельных категорий педагогических работников государственных и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей Краснодарского края отраслей «Образование» «Физическая культура и спорт» в 2011 году произведена денежная выплата педагогическим работникам (тренерам-преподавателям ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ г.р.) всего в сумме 84 000 рублей (в апреле 2011 года – 20 000 рублей, июле 2011 года – 25 000 рублей, декабре 2011 года – 39 000 рублей), однако данная сумма не была включена в базу для начисления страховых взносов. Таким образом, за 2011 год была занижена база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на указанную сумму.

Рассмотрев материалы проверки и поступившие от учреждения возражения на акт проверки от 07.04.2014, управление вынесло решение от 24.04.2014 № 033/002/9(582) о привлечении страхователя к ответственности по части 1 статьи 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в виде штрафов в сумме 5224,80 руб. (из них в ПФР – 4368 руб., ФФОМС – 520,80 руб., ТФОМС - 336 руб.), начислены страховые взносы в сумме 26 124 руб. (из них на страховую часть трудовой пенсии –
16 800 руб., на накопительную часть трудовой пенсии – 5040 руб., в ФФОМС - 2604 руб., в ТФОМС - 1680 руб.), пени в сумме 6648,93 руб. (их них начисленные на страховую часть трудовой пенсии – 4275 руб. 84 коп., на накопительную часть трудовой пенсии – 1282 руб. 75 коп., в ФФОМС – 662 руб. 75 коп., в ТФОМС - 427 руб. 59 коп.). Копию данного решения 24.04.2014 получил представитель учреждения.

Управление, в связи с неуплатой учреждением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени и штрафных санкций, выставило в адрес учреждения требование
от 26.05.2014 № 1 с предложением об уплате задолженности в общей сумме 37 997 руб. 73 коп., которое получено законным представителем учреждения лично 26.05.2014, о чем свидетельствует его подпись.

Требование в добровольном порядке страхователь не исполнил, поэтому Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), а также статьей 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.09 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) учреждение является страхователем.

На основании пункта 1 статьи 3 Закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункту 1 и 2 статьи 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Как указано в пункте 1 статьи 15 Закона № 212-ФЗ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В силу пунктов 3 и 4 указанной статьи предусмотрено, что в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 5 статьи 15 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 15 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В силу пункта 3 части 2 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны выполнять законные требования органа контроля за уплатой страховых взносов об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

На основании пункта 1 статьи 18 и пункта 2 статьи 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Как указано в пункте 4 вышеуказанной статьи взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится, в том числе с организации, которой открыт лицевой счет.

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (пункт 1 статьи 47 Федерального закона N 212-ФЗ).

Порядок и сроки направления в адрес плательщиком страховых взносов требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов регламентированы в статье 22 Закона
№ 212-ФЗ.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 25 Закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Как предусмотрено пунктом 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ пенсионный фонд может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по взносам, пени и штрафам в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Поскольку срок направления требования управлением не нарушен, срок для обращения в арбитражный суд следует исчислять в соответствии со сроками, установленными в требовании.

Из материалов дела следует, что управлением в ходе выездной проверки учреждения по вопросу правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, установлено, что учреждением нарушен пункт 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» определяющий, что объектом обложения страховыми взносами, признаются все выплаты, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых договоров, что влечет за собой ответственность в соответствии с пунктом 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ.

Ежемесячная денежная выплата, выплачиваемая образовательным учреждением в соответствии с Законом Краснодарского края от 06.02.2008 № 1376-КЗ, обусловлена трудовыми отношениями между педагогом и образовательным учреждением.

В соответствии с Законом Краснодарского края от 06.02.2008 № 1376-КЗ производится денежная выплата молодым специалистам и тренерам-преподавателям имеющим звания «Заслуженный тренер России» и т.п.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ указан перечень компенсационных выплат не подлежащих обложению страховыми взносами.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц эти меры социальной поддержки отдельных категорий педагогических работников в законе не поименованы и производятся в рамках трудовых правоотношений, связаны с трудовыми договорами.

Следовательно, денежные выплаты молодым специалистам и тренерам-преподавателям имеющим звания облагаются страховыми взносами на общих основаниях.

В Законе Краснодарского края от 06.02.2008 № 1376-К3 «О социальной поддержке отдельных категорий педагогический работников государственных и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей Краснодарского края», не прописано, что выплаты отдельным категориям граждан педагогических работников государственных и муниципальных образовательных учреждений не подлежат обложению страховыми взносами.

Согласно с частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные награждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Исходя из данной нормы к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя.

Учитывая изложенное, выплаты сотрудникам, которые в трудовых договора с ними прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем, значит связанные с трудовыми договорами.

Исключением являются только суммы, указанные в статье 9 Закона № 212-ФЗ, которые страховыми взносами не облагаются. Согласно пункту 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не подлежат обложению страховыми взносами компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Таким образом, ежемесячная денежная выплата, выплачиваемая работодателем - образовательным учреждением в соответствии с Законом Краснодарского края от 06.02.2008
№ 1376-КЗ, обусловлена трудовыми отношениями между педагогом и образовательным учреждением.

Кроме того, пункт 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ содержит исчерпывающий перечень видов компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, в котором ежемесячная денежная выплата, как мера социальной поддержки отдельных категорий педагогических работников, не поименована.

С учетом изложенного, поскольку ежемесячная денежная выплата отдельным категориям педагогических работников в соответствии с Законом Краснодарского края от 06.02.2008 № 1376-КЗ, не предусмотрена трудовым законодательством РФ, не отнесена к гарантиям и компенсациям, поименованным в статье 9 Закона № 212-ФЗ, производится в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем и, значит, связана с трудовыми договорами, следовательно, облагается страховыми взносами на общих основаниях.

Данные выводы согласуются с выводами, изложенными в постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2015 по делу № А32-33355/2014.

С учётом изложенных обстоятельств, материалами дела подтверждается правомерность привлечения учреждения к ответственности по части 1 статьи 47 Закона № 212-ФЗ в виде штрафа в сумме 5224,80 руб. (из них в ПФР – 4368 руб., ФФОМС – 520,80 руб., ТФОМС - 336 руб.), а также начисление страховых взносов в сумме 26 124 руб. (из них на страховую часть трудовой пенсии –
16 800 руб., на накопительную часть трудовой пенсии – 5040 руб., в ФФОМС - 2604 руб., в ТФОМС - 1680 руб.), пени в сумме 6648,93 руб. (их них начисленные на страховую часть трудовой пенсии – 4275 руб. 84 коп., на накопительную часть трудовой пенсии – 1282 руб. 75 коп., в ФФОМС – 662 руб. 75 коп., в ТФОМС - 427 руб. 59 коп.). Расчет недоимки, пени и штрафов проверен судом, арифметически и методологически произведен правильно, учреждением не оспорен.

Решение пенсионного фонда от 24.04.2014 № 033/002/9(582)-2014 вступило в законную силу, а также требование от 26.05.2014 № 1, учреждением не оспорены и не исполнены. Процедура привлечения к ответственности соблюдена. Доказательств уплаты недоимки и пени, штрафов в общей сумме 37 997 руб. 73 коп не представлено.

Доказательств, исключающих наличие оснований для взыскания указанной суммы задолженности, в материалах дела не имеется и суду не представлено.

Судом, с учётом положений ст. 215 АПК РФ, представленных в материалы дела документальных доказательств, установлено, что материалами дела подтверждается наличие оснований для взыскания с заинтересованного лица указанной суммы недоимки, пени и штрафов.

Доказательств, свидетельствующих об обратном, равно как и доказательств, исключающих наличие у заинтересованного лица обязанности по уплате спорных сумм, заинтересованным лицом, в нарушение требований ст. 65 АПК РФ, суду представлено не было.

С учётом изложенных обстоятельств, материалами дела подтверждается правомерность обращения управления в суд о взыскании с учреждения задолженности в 37 997 руб. 73 коп.; требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов учреждением в добровольном порядке не исполнено. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии со статьей 44 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения; 4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельством, отягчающим ответственность за совершение правонарушения, признается совершение правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность общества, суд не установил.

При таких обстоятельствах требования заявителя о взыскании с заинтересованного лица страховых взносов, пени и штрафов подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины по данному делу возлагаются на ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 212–216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Муниципального бюджетного образовательного учреждения дополнительного образования детей детско-юношеская спортивная школа по футболу (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 352900, <...>) задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 37 997 руб. 73 коп., а именно: недоимку на страховую часть трудовой пенсии – 16 800 руб. 00 коп., на накопительную часть трудовой пенсии – 5040 руб. 00 коп., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2604 руб. 00 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 1680 руб. 00 коп.; пени, начисленные на страховую часть трудовой пенсии – 4275 руб. 84 коп., на накопительную часть трудовой пенсии – 1282 руб. 75 коп., в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 662 руб. 75 коп., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 427 руб. 59 коп.; штрафы в ПФР – 4368 руб. 00 коп., штраф в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 520 руб. 80 коп., штраф в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 336 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.

Судья Ю.В. Бутченко