Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Промкомплектстрой», г. Кропоткин (далее- Общество, заявитель) обратился в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю, г. Кропоткин ( далее- налоговый орган, Инспекция) и к УФНС России по Краснодарскому краю, г. Краснодар о признании недействительны решения от 22.11.2013г. № 22-12-1117 о привлечении к налоговой ответственности.

В арбитражный суд от конкурсного управляющего Ясько И.Е. поступило уведомление о прекращении действия доверенности выданной от имени ООО «Промкомплектстрой», г. Кропоткин Братченко А.Г. с 16.05.2014 всех его полномочий, установленных выданной ранее доверенностью.

Также, конкурсным управляющим Ясько И.Е заявлено ходатайство об отложении судебного разбирательства в связи с невозможностью участия, ввиду проведения внеочередного собрания кредиторов.

Представители налогового органа возражали против удовлетворения ходатайства и отложения судебного разбирательства возражают. Поскольку заявителем не представлено документальных доказательств, проведения внеочередного собрания (отсутствует повестка дня с указанием даты проведения собрания). Судом данное ходатайство рассмотрено и отклонено.

Суд, заслушав представителей заинтересованного лица , исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Врезультате проведения выездной налоговой проверки ООО «Промкомплектстрой» по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления и своевременности уплаты по всем налогам и сборам за период с 01.01.2009 по 31.12.2011, по налогу на доходы физических лиц с 01.01.2009 по 10.07.2012, рассмотрев материалы проверки, письменные возражения налогоплательщика и результаты дополнительных мероприятий налогового контроля, Инспекцией вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.08.2013 № 29, согласно которому налогоплательщику доначислено НДС в сумме 25 408 386 руб., пени – 4 262 428 руб. Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной: пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, Кодекс) в сумме 738 183 руб., статьей 126 НК РФ в размере 290 600 рублей.

Основанием для вынесения данного решения послужило следующее:

В нарушение пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, Кодекс) Обществом неправомерно предъявлены к вычету суммы НДС по взаимоотношениям с контрагентами ООО «Скай» ИНН 7706692388, ООО «СтройЭлитХолдинг» ИНН 7714730492,
ООО «Технострим» ИНН 7720589960, ООО «ЦентрСтройМонтаж»
ИНН 7733642900, ООО «МегаСтройАльянс» ИНН 7717628673,
ООО «Контурстрой» ИНН 7729599882, ООО «ИнвестАльянс»
ИНН 7728679359, ООО «ГрадСтройЦентр» ИНН 4027077689, ООО «БизнесСтройМонтаж» ИНН 7733651052, ООО «Дельта»
ИНН 7724649297, ООО «Медея» ИНН 7705898442, ООО «Санрайз-М»
ИНН 7706698750, ООО «СтройПроект» ИНН 7706732841, ООО «Омега» ИНН 7729672148.

Не согласившись с вынесенным решением от 01.08.2013 № 29 обществом была подана апелляционная жалоба на указанное решение в вышестоящий налоговый орган.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы УФНС России по Краснодарскому краю вынесено решение от 22.11.2013 № 22-12-1117, которым решение налогового органа от 01.08.2013 № 29 отменено. ООО «Промкомплектстрой» доначислено НДС в сумме 25 408 386 руб., пени – 4 262 428 руб. Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной: пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, Кодекс) в сумме 738 183 руб., статьей 126 НК РФ в размере 290 600 рублей.

Не согласившись с решением УФНС России по Краснодарскому краю от 22.11.2013 № 22-12-1117, общество обратилось с соответствующим заявлением в арбитражный суд.

В обоснование заявленных требований, Общество ссылается на то, что сотрудниками налогового органа, проводившими проверку, грубо нарушены процессуальные нормы НК РФ, регламентирующие проведение выездной налоговой проверки. В частности, все доначисления налогов произведены на основании показателей книги покупок, предоставленной оперуполномоченным УЭБиПК ГУ МВД по Краснодарскому краю, полученной в ходе выемки документов согласно протоколу обыска от 16.03.2011. Между тем, данный документ получен за рамками выездной налоговой проверки и с нарушением процедуры, предусмотренной НК РФ. Налогоплательщик считает, что данный документ не может быть принят налоговым органом в качестве доказательства по делу.

Также, Заявитель не согласен с доначисленными суммами налогов по существу и считает, что изложенные в акте проверки обстоятельства в совокупности подтверждают незаконность утверждений Инспекции в части установления неправомерности использования в налоговом учете организации расходов по контрагентам ООО «Скай», ООО«СтройЭлитХолдинг»,ООО «Технострим», ООО «ЦентрСтройМонтаж», ООО «МегаСтройАльянс», ООО «Контурстрой», ООО «ИнвестАльянс», ООО «ГрадСтройЦентр»,ООО «БизнесСтройМонтаж», ООО «Дельта», ООО «Медея»,
ООО «Санрайз-М», ООО «СтройПроект», ООО «Омега».

При принятии решения суд исходил из следующего.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пунктам 3, 4 части 1 статьи 199 АПК РФ в заявлении о признании ненормативного правового акта недействительным, решения и действий (бездействия) незаконными должны быть указаны (в том числе) права и законные интересы, которые, по мнению заявителя, нарушаются оспариваемым актом, решением и действиями (бездействием); законы и иные нормативные правовые акты, которым, по мнению заявителя, не соответствуют оспариваемый акт, решение и действия (бездействие).

Согласно ст. 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акта, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности и иной экономической деятельности.

В проверяемом периоде Обществом осуществлялись общестроительные работы.

Заявителем не представлены документы для проведения выездной налоговой проверки. Инспекцией сплошным методом проверены банковские документы налогоплательщика, документы, полученные в результате проведения встречных проверок контрагентов, а также книги покупок за 2009-2010 годы, представленные оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, полученные в ходе выемки документов (протокол обыска от 16.03.2011).

По мнению Заявителя, данный документ получен за рамками выездной налоговой проверки и с нарушением процедуры, предусмотренной НК РФ.

Данный довод налогоплательщика подлежит отклонению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 4 статьи 30 НК РФ налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.02.1999 N 18-О, результаты оперативно-розыскных мероприятий являются не доказательствами, а лишь сведениями об источниках тех фактов, которые, будучи полученными с соблюдением требований Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности», могут стать доказательствами после закрепления их надлежащими процессуальными документами, как это предписывается статьями 49 (часть 1) и 50 (часть 2) Конституции Российской Федерации.

В силу статьи 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, допустимыми доказательствами по делу могут быть признаны только те материалы налоговой проверки, которые получены и исследованы инспекцией в рамках мероприятий налогового контроля в отношении спорного налогового периода и оформление которых соответствует требованиям НК РФ, в данном случае - статьям 90 и 99 Кодекса.

Таким образом, использование книги покупок организации, предоставленной УЭБиПК ГУ МВД по Краснодарскому краю, не является нарушением процессуальных норм НК РФ.

Обществом с письменными возражениями в УФНС России по Краснодарскому краю представлены документы по следующим контрагентам: ООО «Технострим», ООО «ГрадСтройЦентр», ООО «ИнвестАльянс», ООО «СтройЭлитХолдинг», ООО «ЦентрСтройМонтаж», ООО «Скай», ООО «Дельта», ООО «Санрайз-М» на 72 листах.

Анализ данных документов показал, что по сделкам с ООО «ГрадСтройЦентр», ООО «ИнвестАльянс», ООО «ЦентрСтройМонтаж», ООО «Дельта», ООО «Санрайз-М» представлены договоры подрядов и справки о стоимости выполненных работ (форма КС-3). Представленный пакет документов не содержит счетов-фактур, выставленных подрядчиками в адрес ООО «Промкомплектстрой».

Пунктом 1 статьи 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных вышеназванной статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно постановлению Пленума ВАС РФ от 12.10.2006
№ 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53) под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Из вышеуказанных норм следует, что право на налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика при наличии их документального подтверждения, а именно: при наличии надлежащим образом оформленных счетов-фактур и соответствующих первичных документов, подтверждающих факт приобретения и принятия на учет товаров (работ, услуг) при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.

Таким образом, для применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость налогоплательщик обязан доказать правомерность этого вычета, при этом документы, представленные налогоплательщиком, должны отвечать установленным требованиям и содержать достоверные сведения об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает правовые последствия.

Положения статьи 176 НК РФ находятся во взаимосвязи со статьями 171 и 172 НК РФ и предполагают возможность возмещения НДС из бюджета при наличии реального осуществления хозяйственных операций и при осуществлении сделок с реальными товарами (услугами). Данная позиция изложена также и в Определении Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 № 324-О.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией на основании выводов, изложенных в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 № 10963/06, от 09.03.2011 № 14473/10 лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком.

Постановлениями Президиума ВАС РФ от 13.12.2005 № 10053/05,
№ 10048/05, № 9841/05 определено, что при решении вопроса о применении налоговых вычетов учитываются результаты проверок налоговым органом достоверности сделок, а также встречных проверок предприятий-поставщиков с целью установления факта выполнения безусловной обязанности поставщиков уплатить НДС в бюджет в денежной форме.

Как следует из положений пункта 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее – Постановление № 53) представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В соответствии с пунктом 4 Постановления № 53 налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлениях Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09, от 25.05.2010 № 15658/09 налоговая выгода, связанная с применением налоговых вычетов или уменьшением налоговой базы по сделке (хозяйственной операции), может быть признана необоснованной при представлении налоговым органом доказательств нереальности совершенных хозяйственных операций, являющихся основанием для ее получения.

В силу положений пункта 5 Постановления № 53, о необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии, в частности, таких обстоятельств, как невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств; учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций; совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности, осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Отказывая Заявителю в применении налоговых вычетов по НДС в рамках исполнения договоров с контрагентами ООО «Скай», ООО «СтройЭлитХолдинг», ООО «Технострим», ООО «ЦентрСтройМонтаж», ООО «МегаСтройАльянс», ООО «Контурстрой», ООО «ИнвестАльянс», ООО «ГрадСтройЦентр», ООО «БизнесСтройМонтаж», ООО «Дельта»,
ООО «Медея», ООО «Санрайз-М», ООО «СтройПроект», ООО «Омега», Инспекция ссылается на отсутствие подтверждающих документов, а также на отсутствие реальной финансово-хозяйственной деятельности с данными контрагентами.

Постановлениями Президиума ВАС РФ от 13.12.2005 № 10053/05, № 10048/05, № 9841/05 определено, что при решении вопроса о применении налоговых вычетов учитываются результаты проверок налоговым органом достоверности сделок, а также встречных проверок предприятий-поставщиков с целью установления факта выполнения безусловной обязанности поставщиков уплатить НДС в бюджет в денежной форме.

ИФНС России № 14 по г. Москве, где с 26.02.2008 состоит на налоговом учете ООО «СтройЭлитХолдинг», сообщено, что организация зарегистрирована по адресу: 103220, г. Москва, ул. 2-я Квесисская, 24, 2, последняя отчетность представлена за 1 квартал 2011 года, вид деятельности: 45.21 - производство общестроительных работ, численность сотрудников за 2009 - 2010 годы 1 человек, организация применяет общую систему налогообложения, ККТ не зарегистрирована.

Документы, подтверждающие взаимоотношения с Заявителем, не представлены.

ИФНС России № 14 по г. Москве сообщено о невозможности проведения встречной проверки и проведения опроса руководителя, так как организация не располагается по юридическому адресу, руководитель на телефонные звонки не отвечает, должностные лица в инспекцию не являются. Фактический адрес организации неизвестен. Контактный телефон, указанный в отчетности, данной организации не принадлежит. Операции по расчетным счетам организации приостановлены. Материалы на розыск организации и должностных лиц неоднократно направлялись в ОНП УВД САО г. Москвы. До настоящего времени сведений о результатах проведения розыскных мероприятий в инспекцию не поступало.

Руководителем и учредителем ООО «СтройЭлитХолдинг» в период совершения сделок с Обществом, а именно с 26.12.2008 по 25.11.2009 являлся Жигин Александр Сергеевич, 14.04.1988 года рождения, зарегистрированный по адресу: 142505, Павлово-Посадский район, г. Павловский посад, ул. Корневская, 7/1,2 К, 13.

Из протокола допроса Жигина А.С. установлено следующее: на момент составления протокола (24.11.2010) Жигин А.С. являлся помощником менеджера ООО «Триумф» и работал в данной должности в течение 1 года. Организация ООО «СтройЭлитХолдинг» Жигину А.С. знакома, документы (ф. Р1300, Р14001) подписывал в нотариальной конторе. Учредителем, директором не является. Расчетные счета в банках не открывал, кто ставил подписи в заявлениях и договорах на открытие банковского счета, карточках с образцом подписи руководителя Жигину А.С. не известно. Никаких документов в должности директора ООО «СтройЭлитХолдинг» Жигин А.С. не подписывал, дохода от данной организации не получал. Какой финансово-хозяйственной деятельностью занимается ООО «СтройэлитХолдинг» Жигину А.С. не известно, доверенностей на право осуществления финансово-хозяйственной деятельности от имени ООО «СтройЭлитХолдинг» не выдавал, никакие первичные документы не подписывал. Подписывал чистые листы бумаги в нотариальной конторе г. Москвы, по чьей просьбе - Жигин А.С. указать не может, паспорт не терял, но предоставлял паспортные данные лицам, которые могли воспользоваться ими.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «СтройЭлитХолдинг» не представляло, численность организации 1 человек. Сам Жигин А.С. доход в данной организации в 2009 году получал в сумме 12 000 руб.

По данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Жигин А.С. является учредителем в 59 организациях, заявителем в 70 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 77 организациях.

Организация ООО «ЦентрСтройМонтаж» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 33 по г. Москве с 11.02.2008, зарегистрирована по адресу: 125363, г. Москва, Цветочный пр. 9, стр. 1, документы, подтверждающие взаимоотношения с Заявителем, не представлены. Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена по состоянию на 01.07.2010 не «нулевая». Телефон организации, заявленный в учетных данных, не доступен. Численность работников заявлена в количестве 1 человека, ККТ не зарегистрирована.

Финансово-хозяйственные взаимоотношения Заявителя с ООО «ЦентрСтройМонтаж» имели место во 2, 3, 4 кварталах 2009 года.

В период с 03.03.2009 по 21.12.2009 руководителем и учредителем

ООО «Центрстроймонтаж» являлся Рублев Павел Михайлович зарегистрированный по адресу: 117556, г. Москва, Варшавское шоссе, 80, 41.

Согласно сведениям информационных ресурсов Рублев П.М. в 2009 году являлся получателем дохода в ФБУ ИЗ-77/1 УФСИН России по г. Москве.

Инспекцией направлен запрос в адрес ФБУ ИЗ-77/1 УФСИН России по г. Москве по данному факту. Из полученного ответа от 10.02.2011
№ 50/ТО/2/1-86 установлено, что Рублев П.М. осужден Чертановским районным судом г. Москвы и с 07.05.2009 по настоящее время отбывает наказание в ФБУ ИЗ-77/1 УФСИН России по г. Москве «Матросская тишина». Доход Рублевым П.М. получен в отряде хозяйственного обслуживания, куда он зачислен в соответствии с приказом от 22.06.2009 №м 62-ос. В момент подписания договоров на выполнение СМР № 32/С от 15.06.2009 находился на территории СИЗО.

Из вышеизложенного следует, что неустановленными лицами использованы поддельные подписи Рублева П.М. для осуществления деятельности от лица ООО «ЦентрСтройМонтаж».

С 22.12.2009 по настоящее время руководителем
ООО «ЦентрСтройМонтаж» является Деменок Александр Сергеевич 21.12.1982 года рождения, зарегистрированный по адресу: 243140, Брянская область, г. Клинцы, ул. Степана Разина, 35.

Инспекцией направлено поручение о допросе Деменок А.С. в качестве свидетеля от 14.02.2013 № 17-47/02336@. Согласно ответу от 27.02.2013
№ 09-20/00813дсп@ Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области установлено, что в адрес Деменок А.С. неоднократно направлялись повестки о вызове его в качестве свидетеля.В назначенный день Деменок А.С. не являлся. Раннее с инспекцией связалась мать Александра Сергеевича – Деменок Надежда Михайловна и сообщила, что ее сын отбывает наказание.

Согласно приговору от 19.04.2011 установлено, что Деменок А.С. имеет средне-специальное образование, не работает, судим:

16.10.2009 Клинцовским городским судом по ст. 158 ч. 2 п.п. «в» УК РФ к 2 годам лишения свободы - условно;

23.04.2010 постановлением Клинцовского городского суда Брянской области испытательный срок продлен на 2 месяца;

29.12.2010 Клинцовским городским судом по ст. 158 ч.2 п.п. «а, б, в» УК РФ к 2 годам без ограничения свободы, на основании ст. 70 УК РФ к назначенному наказанию частично присоединено наказание по приговору Клинцовского городского суда от 16.10.2009 года и окончательно назначено наказание в виде 2 лет 5 месяцев лишения свободы, без ограничения свободы с отбыванием наказания в колонии-поселении;

29.04.2011 Клинцовским городским судом Брянской области по ст. 228 ч. 1 УК РФ к 1 году 6 месяцам лишения свободы, на основании ч. 5 ст. 69 УК РФ к назначенному наказанию частично присоединить не отбытое наказание по приговору Клинцовского городского суда от 29.12.2010 и окончательно определить к отбытию наказание в виде 3 лет 5 месяцев лишения свободы, с отбыванием наказания в колонии-поселении.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Деменок А.С. является учредителем в 9 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 25 организациях.

ООО «Дельта» ИНН 7724649297 КПП 772401001 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 24 по г. Москве с 04.02.2008, зарегистрировано по адресу: 115408, г. Москва, ул. Алма-Атинская, 3, 2. Вид деятельности: 51.4. оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.

Расчетный счет открыт ООО «Дельта» в КБ «Трансинвестбанк» (ООО) 01.04.2010 и закрыт 16.08.2010. Сведения о наличии других расчетных счетов, транспорте, недвижимости и лицензиях в информационной базе данных ИФНС России № 24 по г. Москве отсутствуют, в результате осмотра 16.09.2011 по юридическому адресу организация не установлена.

Руководителем ООО «Дельта» является Семенов Сергей Петрович 18.11.1958 года рождения, зарегистрированный по адресу: 109444, г. Москва, ул. Ферганская, д. 9, к. 1, кв. 49.

Согласно протоколу опроса Семенова С.П. от 05.09.2011, представленного сотрудниками МОРО ОРЧ № 2 по НП ГУВД по Краснодарскому краю, установлено, что в 2009-2010 годах Семенов С. П. за денежное вознаграждение предоставлял свой паспорт незнакомым людям для регистрации юридических лиц. Семенову С.П. известно, что в настоящий момент на его имя зарегистрировано свыше 50 юридических лиц, в том числе и ООО «Дельта».

К деятельности данного предприятия Семенов С.П. не имеет никакого отношения, в инспекцию по месту регистрации учредительные документы Семенов не сдавал, расчетные счета в банках не открывал, налоговую отчетность не подавал. Документы по финансово-хозяйственной деятельности ООО «Дельта» Семенов С.П. не подписывал, в Краснодарском крае никогда не был, руководителей и представителей ООО «Дельта» Семенов С.П. не знает.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Семенов С.П. является учредителем в 74 организациях, заявителем в 97 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 136 организациях.

ООО «Медея» ИНН 7705898442 КПП 770501001 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 5 по г. Москве с 30.09.2009. Адрес регистрации: 115035, г. Москва, ул. Пятницкая, 16, стр. 6. Код по ОКВЭД 51.4 – оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами.

Документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой», не представлены. Согласно акту установления места нахождения организации от 04.10.2011 по адресу г. Москва, ул. Пятницкая, д. 16, стр. 6 ООО «Медея» не располагается. По повестке от13.07.2011 № 25/1690 до настоящего момента руководитель по повестке не явился. У ООО «Медея» ККТ не зарегистрирована. Руководителем и учредителем ООО «Медея» является Разумов Вячеслав Викторович 13.04.1977 года рождения, зарегистрированный по адресу: 111394, г. Москва, ул. Утренняя, 14, 3, 46.

Согласно протоколу допроса от 16.03.2012 № 396 Разумов В.В. директором, учредителем, главным бухгалтером ни в каких организациях не является. Коммерческой деятельностью не занимается.

Доверенности на представление интересов от своего имени в каких-либо организациях не выдавал. Разумов В.В. пояснил, что терял паспорт. Также в конце 2011года вызывался в Межрайонную ИФНС России № 46 по г. Москве по вопросу зарегистрированных на его имя фирм и давал показания, в которых пояснял, что он об этом ничего не знает.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Разумов В.В. является учредителем в 38 организациях, заявителем в 55 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 66 организациях.

ООО «ТехноСтрим» состоит на учете в ИФНС России № 17 по г. Москве с 12.03.2009, зарегистрировано по адресу: 129226, г. Москва, ул. Сельскохозяйственная, 15, 1, 239, документы по взаимоотношениям с Заявителем не представлены. В настоящее время организация не отчитывается. Последняя отчетность представлена за 2009 год, не «нулевая», по юридическому адресу не располагается.

Руководителем ООО «ТехноСтрим» является Сапего Георгий Васильевич, являющийся гражданином республики Беларусь, зарегистрирован по адресу 107564, г. Москва, ул. 1-ая Гражданская, 14,35.

Инспекцией направлено поручение о допросе Сапего Г.В. в качестве свидетеля № 17-47/02675@ от 20.02.2013г. Свидетель на допрос не явился.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «ТехноСтрим» не представляло, численность организации 1 человек. Сам Сапего Г.В. дохода в данном обществе не получал, доход в размере 21 000 руб., 180 000 руб. выплачивался в период с 01.01.2009 по 31.12.2010 ООО «Водная техника-логистика», в которой Сапего Г.В. является заявителем и лицом, действующим без доверенности.

Учредителем ООО «ТехноСтрим» является Кудрявцева Евгения Александровна, зарегистрированная по адресу: г. Москва, ул. Воронцовская, 25, стр. 3, 47. Инспекцией направлено поручение о допросеКудрявцевой Е.А. в качестве свидетеля от 20.02.2013
№ 17-47/02674@. Согласно ответу ИФНС России № 9 по г. Москва от 19.03.2013 № 15-05/012437@ свидетелю отправлена повестка о вызове на допрос от 27.02.2013 № 15-08/009288, по повестке свидетель не явился.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Кудрявцева Е.А. является заявителем и руководителем в 5 организациях. Доход от ООО «Технострим» Кудрявцева Е.А. не получала.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с
ООО «Промкомплектстрой», а именно в 2009 году, ООО «ТехноСтрим» не представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет.

Из анализа банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что согласно платежному поручению от 23.06.2009 в адрес ООО «ТехноСтрим» перечислено всего 2 000 000 руб., в т.ч. НДС 305 084, 74 руб. с указанием в назначении платежа «за строительные материалы согласно договору 33П от 22.06.2009».

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой» по контрагенту ООО «ТехноСтрим» включена сумма в размере 2 000 000 руб., в т.ч. НДС 305 084,74 руб.

В результате анализа банковской выписки по расчетному счету контрагента установлено, что за период с января по сентябрь 2009 года денежные средства поступали за различные товары (кабель, пленка, отделочные и строительные материалы и т.д.) работы и услуги (ремонтные, строительно-монтажные работы); основная часть выручки, поступающей на расчетный счет, депонировалась для покупки иностранной валюты, закупки строительных материалов происходили в минимальных количествах, а 23.06.2009 закупка строительных материалов не производилась; при наличии значительных объемов поступлений на расчетный счет (за январь-сентябрь 2009 года более 555 млн. руб.), уплата налогов и сборов производилась ООО «ТехноСтрим» в минимальных размерах.

Платежей, связанных с осуществлением ООО «ТехноСтрим» реальной хозяйственной деятельности, не производилось, отсутствовала оплата коммунальных услуг, арендных платежей, перечисление заработной платы, услуг связи, транспортных услуг и т.д.

У ООО «ТехноСтрим» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

Таким образом, не подтверждается реальность финансово-хозяйственных операций между Обществом и контрагентом. ООО «ТехноСтрим» не осуществляло закупку строительных материалов для Общества на сумму 2 000 000 руб.

Согласно федеральной базе данных ПК ВАИ ООО «ГрадСтройЦентр» состояло на учете в ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги с 26.01.2007, зарегистрировано по адресу: 248002, г. Калуга, ул. Салтыкова-Щедрина, 125. 22.06.2012 ИФНС России по Ленинскому округу г. Калуги принято решение о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Согласно ответу от 21.02.2013
№ 11-15/1018дсп@ ООО «ГрадСтройЦентр» снято с налогового учета 17.10.2012. Документы по взаимоотношениям ООО «ГрадСтройЦентр» с
ООО «Промкомплектстрой» не представлены. ККТ, транспортных средств и недвижимого имущества у контрагента не зарегистрировано.

Режим налогообложения общий, а за 1 квартал 2011 года сдана единая упрощенная декларация.Руководителем и учредителем ООО «ГрадСтройЦентр» является Шевкунов Георгий Сергеевич, зарегистрированный по адресу: Краснодарский край, г. Армавир,
ул. 20-я линия, 3.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «ГрадСтройЦентр»» не представляло, численность организации 1 человек. Сам Шевкунов Г.С. дохода в данном обществе не получал. Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Шевкунов Г.С. является заявителем и руководителем в 47 организациях, учредителем в 44 организациях.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с
ООО «Промкомплектстрой», а именно в 2009 году ООО «ГрадСтройЦентр» представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, но с минимальными показателями финансово-хозяйственной деятельности.

За 4 квартал 2009 года налоговая база по ставке 18% отражена в размере 45 000 руб., НДС - 8 100 руб., вычет по НДС составил 6 053 руб. Сумма налога к уплате составила 2 047 руб.

Следовательно ООО «ГрадСтройЦентр» не включена сумма дохода, полученная от ООО «Промкомплектстрой», в налоговую базу по НДС за 4 квартал 2009 года.

Из анализа банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что по платежному поручению от 27.11.2009 в адрес ООО «ГрадСтройЦентр» перечислено всего 250 000 руб., в т.ч. НДС 38 135,59 руб. с указанием в назначении платежа «за субподрядные работы согласно договору 36/1 от 03.08.2009».

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой» по контрагенту ООО «ГрадСтройЦентр» включена сумма в размере 11 000 000 руб., в т.ч. НДС 1 677 966,10 руб., то есть расчет производился наличными денежными средствами на сумму 10 750 000 руб.

В результате анализа банковской выписки по расчетному счету
ООО«ГрадСтройЦентр»,предоставленной Филиал «Московский»ОАО«Балтинвест», установлено, что в 2009 году денежные средства поступали и перечислялись за различные товары (кабель, пленка, отделочные и строительные материалы и т.д.), работы и услуги (ремонтные, строительно монтажные, уборка помещений, проверка систем отопления, ремонт, монтаж и наладка оборудования и т.д.); при наличии значительных объемов поступлений на расчетный счет (за июнь-декабрь 2009 года более 174 млн. руб.), уплата налогов и сборов производилась ООО «ГрадСтройЦентр» в минимальных размерах.

Платежей, связанных с осуществлением ООО «ГрадСтройЦентр» реальной хозяйственной деятельности, не производилось, отсутствовала оплата коммунальных услуг, арендных платежей, перечисление заработной платы, услуг связи и т.д.

Таким образом, учитывая изложенное , не подтверждается реальность финансово-хозяйственных операций между Обществом и контрагентом. ООО «ГрадСтройЦентр» не осуществляло выполнение реальных работ и услуг для Общества.

У ООО «ГрадСтройЦентр» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средств, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

ООО «Инвест Альянс» состоит на налоговом учете в ИФНС России
№ 28 по г. Москве с 22.12.2008 зарегистрировано по адресу: 117279,
г. Москва, ул. Профсоюзная, 83А, последняя отчетность организацией представлена за 4 квартал 2009 года, документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой», не представлены, банковский счет закрыт 09.11.2009. Основной вид деятельности - оптовая торговля компьютерами и периферийными устройствами.
ООО «ИнвестАльянс» ККТ не зарегистрирована. Руководителем и учредителем ООО «ИнвестАльянс» с 22.12.2008 является Сорокина Виктория Александровна, 01.07.1978 года рождения, зарегистрированная по адресу: 142703, Московская обл., Ленинский р-н, г.Видное, ул. Лемешко, 8, 1, 44.

Налоговой инспекцией направлено поручение о допросе Сорокиной В.А. в качестве свидетеля от 13.02.2013 № 17-47/02190 @. На допрос свидетель не явилась.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «ИнвестАльянс» не представляло, численность организации 1 человек. Сама Сорокина В.А. дохода в данном обществе не получала,

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Сорокина В.А. является заявителем и руководителем в 38 организациях, учредителем в 35 организациях.

Из банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что платежным поручением от 06.08.2009 в адрес ООО «ИнвестАльянс» было перечислено всего 2 500 000 руб., в т.ч. НДС 381 355,93 руб. с указанием в назначении платежа «за СМР договор 36С от 03.08.2009».

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой»по контрагенту ООО «ИнвестАльянс» включена сумма в размере 27 347 297 руб., в т.ч. НДС 4 171 621,58 руб., то есть расчет производился наличными денежными средствами на сумму 24 847 297 руб.

В результате анализа банковской выписки по расчетному счету
ООО «ИнвестАльянс», предоставленной ЗАО АКБ «Транскапиталбанк», установлено, что в 2009 году денежные средства поступали и перечислялись за различные товары (кабель, пленка, отделочные и строительные материалы и т.д.). Перечисления денежных средств ООО «ИнвестАльянс» в адрес субподрядчиков за услуги и работы отсутствуют.

При наличии значительных объемов поступлений на расчетный счет (за 2009 год более 452 млн. руб.) уплата налогов и сборов производилась
ООО «ИнвестАльянс» в минимальных размерах. Платежей, связанных с осуществлением ООО «ИнвестАльянс» реальной хозяйственной деятельности, не производилось, отсутствовала оплата коммунальных услуг, арендных платежей, перечисление заработной платы, услуг связи.

У ООО «ИнвестАльянс» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

Согласно федеральной базе ПК ВАИ ООО «Контурстрой» состояло на учете в ИФНС России № 29 по г. Москве с 10.04.2008 и было зарегистрировано по адресу: 121108, г. Москва, ул. Минская, 1Г, 1.

25.02.2010 прекратило деятельность при слиянии в ООО «Антарес»
ИНН 0274900645 КПП 027401001, зарегистрированное по адресу: 450000,
г. Уфа, ул. Степана Кувыкина, 25/1, общество имеет следующие критерии риска: фирма-однодневка (до 2010 года), годовая отчетность не представлена. Документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой», не представлены.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Аверкин А.Н. является учредителем в 5 организациях, заявителем в 3 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 3 организациях.

Из анализа банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что платежным поручением от 12.05.2009 в адрес
ООО «Контурстрой» перечислено всего 800 000 руб., в т.ч. НДС
122 033,90 руб. с указанием в назначении платежа «за СМР по договору № 23С от 15.04.2009».

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой»поконтрагенту ООО «Контурстрой» включена сумма в размере 11 516 249 руб., в т.ч. НДС 1 756 715,95 руб.

Следовательно, ООО «Контурстрой» в налоговую базу по НДС за 2 и 4 кварталы 2009 года не включена сумма дохода в размере 10 716 249 руб.

У ООО «Контурстрой» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

ООО «Скай» состоит на учете в ИФНС России № 6 по г. Москве с 18.06.2008, зарегистрировано по адресу: 119072, г. Москва, Берсеневская набережная, 4, стр. 3. Вид деятельности по ОКВЭД 51.17 – «деятельность агентов по оптовой торговле пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия».

В результате проведения контрольных мероприятий установлено, что ООО «Скай» последнюю бухгалтерскую и налоговую отчетность представило за 1 квартал 2009 года. Сведения о наличии у организации недвижимого имущества и транспортных средств в базе данных инспекции отсутствуют. ККТ организацией не регистрировалась.

Руководителем и учредителем ООО «Скай» является Журина Галина Сергеевна 18.08.1975 года рождения, зарегистрированная по адресу: 172310, Тверская область, Зубцовский район, д. Вахново, 20,3.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «Скай» не представляло, численность организации 1 человек. Сама Журина Г.С. доход в данном обществе в 2009 году не получала.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Журина Г.С. является учредителем в 161 организациях, заявителем в 171 организации, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 180 организациях.

Из анализа банковской выписки по расчетным счетам установлено, что в 2009 году денежные средства поступали и перечислялись за различные товары (продукты питания, косметическую продукцию, одежду, текстиль), закупку строительных материалов, а также перечислений за работы и услуги не производилось.

При наличии значительных объемов поступлений на расчетный счет (за период с 01.01.2009 по 23.04.2009 более 280 млн. рублей), уплата налогов и сборов производилась в минимальных размерах. Платежей, связанных с осуществлением ООО «Скай» реальной хозяйственной деятельности, не производилось, отсутствовала оплата коммунальных услуг, арендных платежей, перечисление заработной платы, услуг связи, транспортных услуг и т.д.

Указанные факты свидетельствуют о невозможности ведения
ООО «Скай» реальной предпринимательской деятельности.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с
ООО «Промкомплектстрой», а именно в 1 квартале 2009 года ООО «Скай» представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, но с минимальными показателями финансово-хозяйственной деятельности.

В декларации по НДС за 1квартал 2009 года ООО «Скай» заявлена налоговая база по ставке 18% - 278 400 руб., НДС - 50 112 руб., вычет по НДС составил – 48 573 руб. Сумма налога к уплате составила 1 539 руб.

Из анализа банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что платежным поручением от 16.04.2009 в адрес ООО «Скай» перечислено всего 350 000 руб., в т.ч. НДС 53 389,83 руб. с указанием в назначении платежа «за трубу по договору № 22П от 14.04.2009».

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой» по контрагенту ООО «Скай» включена сумма в размере 3 500 000 руб., в т.ч. НДС 2 966 101,69 руб.

Следовательно, ООО «Скай» не включена сумма дохода в налоговую базу по НДС за 1 квартал 2009 года в сумме 3 150 000 руб.

У ООО «Скай» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

Таким образом, не подтверждается реальность финансово-хозяйственных операций между Обществом и контрагентом. ООО «Скай» не осуществляло закупку строительных материалов для ООО «Промкомплектстрой».

Согласно ответу ИФНС России № 19 по г. Москве (где с 03.10.2008 состоит на налоговом учете ООО «МегаСтройАльянс» ИНН 7717628673 КПП 771701001) взаимоотношений контрагента с ООО «Промкомплектстрой» в 2009 году не было.

ООО «МегаСтройАльянс» зарегистрировано по адресу: 105187,
г. Москва, ул. Вольная, 28, стр. 16, по юридическому адресу не располагается. Основным видом деятельности является строительство зданий и сооружений. Руководителем и учредителем ООО «МегаСтройАльянс» с 03.10.2008 по 01.12.2009 является Тимохин Виталий Владимирович, 12.09.1969 года рождения, зарегистрированный по адресу: 119261, г. Москва, ул. Панферова, 5, 2, 165.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «МегаСтройАльянс» не представляло, численность организации 1 человек. Сам Тимохин В.В. доход в данном обществе в 2009 году не получал.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Тимохин В.В. является учредителем в 3 организациях, заявителем в 3 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 4 организациях.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с
ООО «Промкомплектстрой» (в 2009 году) ООО «МегаСтройАльянс» представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, но с минимальными показателями финансово-хозяйственной деятельности.

В декларации по НДС за 1квартал 2009 года налоговая база по ставке 18% отражена в размере 38 136 руб., НДС - 6 864 руб., вычет по НДС составил 5 997 руб. Сумма налога к уплате - 867 руб.

В декларации по НДС за 2 квартал 2009 года налоговая база по ставке 18% отражена также в размере 38 136 руб., НДС - 6 864 руб., вычет по НДС составил 5 997 руб. Сумма налога к уплате - 867 руб.

Из анализа банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что безналичных перечислений в адрес ООО «МегастройАльянс» не было.

Согласно книге покупок за 2009 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой»по контрагенту ООО «МегаСтройАьянс» включена сумма в размере 3 500 000 руб., в т.ч. НДС 2 966 101,69 руб.

Следовательно, ООО «МегаСтройАльянс» не включена сумма дохода, полученная от ООО «Промкомплектстрой», в налоговую базу по НДС за 1 и 2 кварталы 2009 года.

Таким образом, не подтверждается реальность финансово-хозяйственных операций между Обществом и контрагентом. ООО «МегаСтройАльянс» не осуществляло выполнение реальных работ и услуг длябщества. У ООО «МегаСтройАльянс» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

ИФНС России № 33 по г. Москве, где с 04.04.2008 состоит на налоговом учете ООО «БизнесСтройМонтаж», сообщено, что контрагентом документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой», не представлены.

Данная организация зарегистрирована по адресу: 125362, г. Москва, ул. Подмосковная, 1/6. Заявленный вид деятельности по ОКВЭД 74.20 – деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведывательные работы.

Предприятие по юридическому адресу не располагается и финансово-хозяйственную деятельность не ведет (акт осмотра б/н от 08.11.2011). Последняя бухгалтерская и налоговая отчетность представлена по состоянию на 01.01.2012 не нулевая.

Сведениями о наличии транспортных средств, имущества и лицензий инспекция не располагает. Численность сотрудников - 1 человек.

Учредителем ООО «БизнесСтройМонтаж» является Магомаев Руслан Камилевич, зарегистрированный по адресу: 117588, г. Москва, Литовский б-р, 6, 3, 179.

Руководителем ООО «БизнесСтройМонтаж» с 27.07.2009 по 08.11.2010 являлся Холобаев Дмитрий Николаевич 03.09.1986 года рождения, зарегистрированный по адресу г. Королев, ул. Грабина 19/1, 58.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области согласно ответа № 12-19/24720@ от 26.02.2013г. сообщает о невозможности проведения допроса Холобаева Д.Н.

Установлено, что Холобаев Д.Н. неоднократно разыскивался инспекциями ФНС России, так как более чем в 30 различных организациях он зарегистрирован как учредитель, генеральный директор и главный бухгалтер.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «БизнесСтройМонтаж» не представляло, численность организации 1 человек. Сам Холобаев Д.Н. доход в данном обществе в 2010 году не получал.

Руководителем ООО «БизнесСтройМонтаж» с 09.11.2010 является Сангаджиев Виталий Владимирович 20.05.1974 года рождения, зарегистрированный по адресу: 358014, г. Элиста, 8-й МКР, 20,9.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с
ООО «Промкомплектстрой» (в 2010 году) ООО «БизнесСтройМонтаж» представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, но с минимальными показателями финансово-хозяйственной деятельности.

В декларации по НДС за 1квартал 2010 года отражена налоговая база по ставке 18% в размере 298 190 руб., НДС - 53 675 руб., вычет по НДС –
51 810 руб. Сумма налога к уплате составила 1 865 руб.

В декларации по НДС за 2 квартал 2010 года налоговая база по ставке 18% отражена в размере 336 574 руб., НДС - 60 583 руб., вычет по НДС – 58 886 руб. Сумма налога к уплате составила 1 697 руб.

Из анализа банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что перечислений по банку в адрес ООО «БизнесСтройМонтаж» не было.

Согласно книге покупок за 2010 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой» по контрагентуООО «БизнесСтройМонтаж» включена сумма в размере 42 162 074 руб., в т.ч. НДС 6 431 503 руб.

Следовательно, ООО «БизнеСтройМонтаж» не включена сумма дохода, полученного от ООО «Промкомплектсрой», в налоговую базу по НДС за 1 и 2 кварталы 2010 года.

Таким образом, не подтверждается реальность финансово-хозяйственных операций между Обществом и контрагентом. ООО «БизнесСтройМонтаж» не осуществляло выполнение реальных работ и услуг для Общества.

У ООО «БизнесСтройМонтаж» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средств, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

По данным федеральной базы ПК ВАИ ООО «Санрайз-М» состоит на учете в ИФНС России № 6 по г. Москве с 02.10.2008, зарегистрировано по адресу: 119049, г. Москва, ул. Спасоналивайковский 1-й пер., 18.

Основным видом деятельности является специализированная розничная торговля прочими непродовольственными товарами. Сведения о наличии недвижимого имущества и транспортных средств в базе данных инспекции отсутствуют. ККТ организацией в инспекции не регистрировалась.

Руководителем и учредителем ООО «Санрайз-М» является Попова Надежда Васильевна, 24.09.1971 года рождения, зарегистрированная по адресу: 307020, Курская обл.,Мантуровский район, с.Ястребовка,ул. Полевая, 35.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «Санрайз-М» не представляло, численность организации 1 человек. Сама Попова Н.В. доход в данном обществе в 2010 году не получала.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Попова Н.В. является учредителем в 24 организациях, заявителем в 19 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 26 организациях.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с
ООО «Промкомплектстрой», а именно в 3 квартале 2010 году
ООО «Санрайз-М» представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, но с минимальными показателями финансово-хозяйственной деятельности.

В декларации по НДС за 3 квартал 2010 года отражена налоговая база по ставке 18% в размере 48 800 руб., НДС- 8 784 руб., вычет по НДС –
7 851 руб. Сумма налога к уплате - 933 руб.

Документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой», не представлены.

При анализе банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что за период с 20.07.2010 по 30.09.2010 в адрес
ООО «Санрайз-М» перечислено всего 8 562 033,77 руб., в т.ч. НДС - 1 306 072,82 руб. с указанием в назначении платежа «за СМР по дог. 118С от 01.07.2010».

Согласно книге покупок за 2010 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой» по контрагенту ООО «Санрайз-М» включена сумма в размере 8 562 033,77 руб., в т.ч. НДС 1 306 072,82 руб., т.е. оплата происходила только безналичными расчетами.

Следовательно, ООО «Санрайз-М» не включена сумма дохода, полученного от ООО «Промкомплектстрой», в налоговую базу по НДС за 3 квартал 2010 года.

В результате анализа банковской выписки Филиала «Московский»
ОАО «Балтинвест» по расчетному счету ООО «Санрайз-М» установлено, что в 2010 году денежные средства поступали и перечислялись за различные товары (кабель, пленка, отделочные и строительные материалы и т.д.), работы и услуги (ремонтные, строительно-монтажные, уборка помещений, проверка систем отопления, ремонт, монтаж и наладка оборудования и т.д.). При наличии значительных объемов поступлений на расчетный счет (за 2010 год более 189 млн. руб.) уплата налогов и сборов производилась
ООО «Санрайз-М» в минимальных размерах.

Платежей, связанных с осуществлением ООО «Санрайз-М» реальной хозяйственной деятельности, не производилось, отсутствовала оплата коммунальных услуг, арендных платежей, перечисление заработной платы, услуг связи, транспортных услуг и т.д.

У ООО «Санрайз-М» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений. Данная организация является недобросовестным налогоплательщиком, созданным только для получения налоговой выгоды в виде налогового вычета по НДС.

Таким образом, не подтверждается реальность финансово-хозяйственных операций между Обществом и контрагентом. ООО «Санрайз-М» не осуществляло выполнение реальных работ и услуг для Общества.

ИФНС России № 6 по г. Москве сообщено, что ООО «СтройПроект» состоит на налоговом учете с 27.02.2010. Адрес регистрации: 119180, г. Москва, ул. Б. Полянка, 29/32, стр. 1, оф. 25. Основной вид деятельности по ОКВЭД - 52.2 «розничная торговля пищевыми продуктами, вкл. напитки и табач.изделия в спец.магазине».

ООО «Стройпроект» последнюю бухгалтерскую налоговую отчетность (кроме деклараций по НДС) представило за 3 квартал 2011 года. Последняя декларация по НДС представлена за 4 квартал 2011 года. В базе данных инспекции сведения об открытых расчетных счетах ООО «СтройПроект» в финансово-кредитных учреждениях отсутствуют.

Сведения о наличии недвижимого имущества и транспортных средств в базе данных инспекции отсутствуют, ККТ организацией не регистрировалась, руководителем и учредителем ООО «СтройПроект» является Соколов Сергей Павлович, 09.05.1964 года рождения, зарегистрированный по адресу: 140600, Зарайский район, г. Зарайск, ул. М. Садовая, 12.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «СтройПроект»» не представляло, численность организации 1 человек. Сам Соколов С.П. доход в данном обществе в 2010 году получал в размере 7 000 руб.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Соколов С.П. является учредителем в 5 организациях, заявителем в 5 организациях, лицом, действующим от имени организации без доверенности, в 5 организаций.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с
ООО «Промкомплектстрой» (в 3 квартале 2010 года) ООО «СтройПроект» представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, но с минимальными показателями финансово-хозяйственной деятельности.

В декларации по НДС за 3 квартал 2010 года налоговая база по ставке 18% отражена в размере 41 356 руб., НДС-7 444 руб., вычет по НДС – 6 589 руб. Сумма налога к уплате - 855 руб.

ООО «СтройПроект» не представлены документы, подтверждающие взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой».

Из банковских выписок ООО «Промкомплектстрой» установлено, что в адрес ООО «СтройПроект» перечислений по банку не было.

Согласно книге покупок за 2010 год, представленной оперуполномоченным УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю, в состав расходов ООО «Промкомплектстрой» по контрагенту ООО «СтройПроект» включена сумма в размере 6 411 982 руб., в т.ч. НДС - 978 098,93 руб.

Следовательно, ООО «СтройПроект» не включена сумма дохода, полученная от ООО «Промкомплектстрой», в налоговую базу по НДС за 3 квартал 2010 года.

Таким образом, не подтверждается реальность финансово-хозяйственных операций между Обществом и контрагентом. ООО «СтройПроект» не осуществляло выполнение реальных работ и услуг для Общества.

У ООО «СтройПроект» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического, управленческого персонала, основных средства, транспортных средств, производственных активов, складских помещений.

Согласно федеральной базе данных ПК ВАИ ООО «Омега» состоит на налоговом учете в ИФНС России № 29 по г. Москве с 29.12.2010, зарегистрировано по адресу: 119361, г. Москва, ул. Озерная, 25, стр. 1, пом. 7.

На требование налогового органа ООО «Омега» копии документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой», не представило.

Руководителем и учредителем ООО «Омега» является Корчевой Эдуард Николаевич, зарегистрированный по адресу: 143001, Московская обл., Одинцовский район, г. Одинцово, 36, 11.

Справок о выдаче дохода физическим лицам ООО «Омега» не представляло, численность организации 1 человек. Сам Корчевой Э.Н. дохода в данном обществе не получал.

Согласно данным федеральной базы удаленного доступа ПК ВАИ Корчевой Э.Н. является заявителем и руководителем в 47 организациях, учредителем в 14 организациях.

Налоговые декларации по НДС в период совершения сделок с
ООО «Промкомплектстрой» (в 2011 году) ООО «Омега» не представляло в налоговую инспекцию по месту постановки на учет.

Из пунктов 1 и 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129 – ФЗ «О бухгалтерском учете», пункта 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, пунктов 44, 47 и 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2001 № 119н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов» и постановления Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 следует, что товарно-транспортная накладная является документом, подтверждающим как факт получения груза от грузоотправителя, так и факт получения груза автомобильным транспортом от определенного поставщика, т.е. реальность конкретных хозяйственных операций.

В рамках проверки налогоплательщиком не представлены товарно-транспортные накладные, подтверждающие фактическую доставку товара.

Инспекцией установлено, что как у самого налогоплательщика, так и у его поставщиков отсутствуют складские и иные помещения для размещения товаров или арендованных площадей и помещений, необходимых для размещения приобретенных товаров, отсутствуют имущество и транспортные средства, отсутствует численность персонала, что с учетом непредставления документов по доставке, хранению, оприходованию, подтверждает бестоварность сделок с вышеуказанными поставщиками.

В соответствии с анализом банковских выписок
ООО «Промкомплектстрой» обналичено денежных средств, поступивших от контрагентов за 2011 год в сумме 85 591 500 руб., а именно:

1 квартал 2011 года – 20 486 000 руб.;

2 квартал 2011 года – 32 224 500 руб.;

3 квартал 2011 года – 23 135 000 руб.;

4 квартал 2011 года – 9 746 000 рублей.

Таким образом, Инспекцией установлен ряд обстоятельств, указанных в пункте 6 Постановления № 53 в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в пункте 5 данного Постановления, которые могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды:

- невозможность реального осуществления деятельности в объемах, указанных ООО «Промкомплектстрой» в документах бухгалтерского учета (выручка за 2011 год составила 244 433 тыс. руб.);

- ни один из контрагентов не представил документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «Промкомплектстрой»;

- отсутствие платежей по банковскому счету на цели обеспечения ведения финансово- хозяйственной деятельности (коммунальные услуги, услуги связи и т.д.);

- незначительность показателей налоговой и бухгалтерской отчетности по сравнению с оборотами по банковскому счету;

- перечисление и списание денежных средств со счета
ООО «Промкомплектстрой» осуществляется в течение 1 - 3 рабочих дней;

- обналичивание поступивших на счет контрагента денежных средств.

Все вышеперечисленные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, т.к. налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, направленным на получение экономического эффекта в результате реальной предпринимательской деятельности, а главной целью, преследуемой налогоплательщиком явилось получение дохода преимущественно и исключительно за счет налоговой выгоды в отсутствии реальной деятельности.

Непредставление налоговому органу в установленный срок сведений, предусмотренных НК РФ, необходимых для осуществления налогового контроля, а именно:

В соответствии с пунктом 1 статьи 93 НК РФ Инспекцией в адрес
ООО «Промкомплектстрой» выставлены требования о представлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки от 16.07.2012, 22.02.2013.

В нарушении пункта 3 статьи 93 НК РФ по истечении десятидневного срока с момента получения требования налогоплательщиком не представлены документы по деятельности Общества за период с 01.01.2009 по 31.12.2011.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996
№ 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами, которые являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997
№ 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом предназначена товарно-транспортная накладная (форма 1-Т).

Следовательно, непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ.

В нарушении пункта 1 статьи 126 НК РФ налогоплательщиком не представлены в налоговый орган 1 453 документа.

С учётом изложенного суд приходит к выводу, что решение Управления Федеральной налоговой службы по Краснодарскому краю от 22.11.2013 №22-12-1117 соответствует нормам действующего законодательства и не нарушает законные права и интересы общества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закон у или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии с п. 4 ст. 200 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов государственных органов, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений и устанавливает его соответствие закону или иному нормативному акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, а также устанавливает, нарушает ли оспариваемый акт права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п. 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В силу п. 6 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 г. № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского Кодекса Российской Федерации» основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта государственного органа недействительным является одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Судом не могут быть приняты доводы ООО «Промкомплектстрой» , как не основанные на верном толковании норм законодательства о налогах и сборах, так и не соответствующие фактическим обстоятельствам дела, установленным судом.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 4, 6.1, 27, 65, 71, 110, 133-137, 153, 163, 167-170, 176, 189, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

РЕШИЛ:

Ходатайство об отложении – отклонить.

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение 30-ти дней со дня его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Н.В. Иванова