Гражданский кодекс часть 1

ООО «Вип-трэвэл» обратилось в арбитражный суд Краснодарского края с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России по г. Новороссийску от 06.11.2014 г. №151 о привлечении к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

Заявитель в судебном заседании на своих требованиях настаивал в полном объеме, ссылаясь на то, что не является субъектом административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

Заинтересованное лицо в судебном заседании с требованиями заявителя не согласилось, свои доводы изложило в отзыве на заявление.

Суд, с учетом мнения сторон, считает возможным предварительную подготовку дела к судебному разбирательству завершить, открыть судебное заседание в суде первой инстанции в порядке ст. 137 АПК РФ.

В судебном заседании в порядке ст. 163 АПК РФ объявлялся перерыв до 22.12.2014 г. в 10-00 ч. После перерыва судебное заседание было продолжено.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

24 сентября 2014 года в 14 часов налоговым органом проведена проверка ООО «ВИП-Трэвэл» в пункте реализации авиа и ж/д билетов по адресу: <...>.

Проверка проведена по вопросам соблюдения Федерального закона от 03 нюня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

В ходе проверки установлено, что ООО «ВИП-Трэвэл» осуществляло деятельность по приему платежей физических лиц, направленную на исполнение денежных обязательств физического лица перед Поставщиками по оплате товаров (работ услуг).

Обществом заключены договора с ЗАО «В.И.П. Сервис» (агентское соглашение об оказании услуг по продаже авиаперевозок от 02.10.2009 № ДПП-2009/774): с ЗАО «В.И.П. Сервис Корпорейт» (договор № KB 200,9/570 от 02.10.2009г. о продаже авиаперевозок на рейсы перевозчиков): с ООО «В.И.П. Сервис-плюс» от 09.10.2009г. № ЖД-2009/02 на оказание услуг по продаже железнодорожных проездных билетов.

Согласно банковской выписки филиала «Ростовский» ОАО «ОТП Банк» ООО «ВИП-Трэвэл» 25.08.2014г. зачислена сумма 330 000 руб. на счет №4070281080400000020, в том числе сумма 105 652 руб. 30 коп., поступившая от реализации ж/д билетов.

Согласно ежедневному отчёту кассира, указанная сумма в размере 105 652,30 руб. на специальный банковский счет общества зачислена не была.

В соответствии с п. 14 ст. 4 Федерального закона от 03 нюня 2009 года № 103-ФЗ Обществом не открыт специальный банковский счет.

Выявленное нарушение зафиксировано в акте 217 от 24.09.2014г. и подтверждается приложенными к делу материалами, с учетом письменных возражений по результатам проверки, поступивших в ИФНС России по г. Новороссийску от ООО «ВИП-Трэвэл» 14 октября 2014 года (вх. № 48984), чем нарушены п. 14, п. 15 ст. 4 Федерального закона от 03 нюня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приёму платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"

Постановлением от 06.11.2014 г. №151 общество привлечено к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

Согласно части 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влечет наложение ответственности на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из диспозиции указанной нормы усматривается два самостоятельных состава правонарушения, а именно: нарушение платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет; неиспользование платежными агентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Федеральным законом от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее - Закон N 103-ФЗ).

В соответствии с п.З, п.4, п.5 ст.2 Федерального закона от 03 июня 2009 года №103 - ФЗ платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент. Оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц. Платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

В соответствии с п.7 ст.4 Федерального закона от 03 июня 2009 года №103 - ФЗ Оператор по приему платежей вправе привлекать других лиц - платежных субагентов для осуществления приема платежей, если такое право предусмотрено в заключенном им с поставщиком договоре об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 03 июня 2009 года №103 - ФЗ платежный субагент для приема платежей должен заключить с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого платежный субагент вправе от своего имени, от имени оператора по приему платежей или от имени поставщика и за счет поставщика, оператора по приему платежей осуществлять прием денежных средств от плательщиков в соответствии с условиями договора, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, а также обязан осуществлять последующие расчеты с оператором по приему платежей в соответствии с законодательством Российской Федерации, включая требования о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 14 ст.4 Федерального закона от 03 июня 2009 года №103 - ФЗ Платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

В соответствии с п. 15 ст.4 Федерального закона от 03 июня 2009 года №103 - ФЗ платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Согласно п. 4 ст. 8 данного Закона и со дня вступления в силу с 29.09.2011 Федерального закона от 27.06.2011 N 162-ФЗ "О национальной платежной системе" прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет и на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, не допускаются.

Согласно п. 1.1 представленного ООО «Вип - Трэвэл» договора от 21.05.2013г. регистрационный номер ПРТБ-2013/2125 о продаже пассажирских перевозок между ЗАО «Вип - Сервис» (Агент) и ООО «Вип - Трэвэл» (Субагент), ЗАО «В.И.П. - Сервис» поручает, а ООО «Вип - Трэвэл» за вознаграждение осуществлять оформление и продажу авиаперевозок на регулярные рейсы Авиакомпаний, заключивших с ЗАО «В.И.П. -Сервис» соответствующее Агентское соглашение, через систему онлайн - бронирования http://www.vipservice.ru/portbilet.htm.

Согласно п.2.1.4 договора ООО «Вип - Трэвэл» обязано осуществлять продажу и оформление авиаперевозок в строгом соответствии с действующими тарифами, правилами и условиями, установленными авиакомпаниями и опубликованными в системе онлайн - бронирования.

Согласно п.3.1 договора порядок взаиморасчетов и предоставления отчетности приведен в Приложении №1 к настоящему договору.

Согласно п.3.2 договора размер комиссионного вознаграждения Субагента за проданные авиаперевозки указан в Приложении №2, 2/1, 2/2, 2/3 к настоящему договору и может быть изменен в одностороннем порядке Агентом с учетом положений п.9.5 настоящего договора.

Согласно п.1 представленного ООО «Вип - Трэвэл» договора от 09.10.2009г. № ЖД-2009/02 на оказание услуг между ООО «В.И.П. Сервис - плюс» (Исполнитель) и ООО «Вип - Трэвэл» (Заказчик), ООО «Вип - Трэвэл» поручает, а ООО «В.И.П. Сервис -плюс «принимает на себя обязательства по обеспечению ООО «Вип - Трэвэл» железнодорожными проездными документами.

Согласно п. 2.3.2 договора ООО «ВИП-Трэвэл» осуществляет услуги по продаже и оформлению железнодорожных перевозок в строгом соответствии с действующими тарифами, правилами и условиями, установленными перевозчиком и опубликованные в системе бронирования.

В п. 3.7 договора установлено, что Заказчик ежедневно оплачивает Исполнителю стоимость ж/д билетов, приобретенных за прошедшие сутки.

В абзаце 2 п. 3.5 указано, что оставшиеся денежные средства из сервисного сбора являются вознаграждением (доходом) Заказчика и не перечисляются Исполнителю.

Согласно п. 1.1 представленного ООО «Вип - Трэвэл» договора от 02.10.2009г. №КВ 2009/570 о продаже пассажирских перевозок между ООО «В.И.П. Сервис Корпорэйт» (Агент) и ООО «Вип - Трэвэл» (Субагент), ООО «В.И.П. Сервис Копорэйт» поручает, а ООО «Вип - Трэвэл» обязуется осуществлять оформление и продажу перевозок на регулярные рейсы авиакомпаний ОАО «Аэрофлот - российские авиалинии» (Авиакомпания) на бланках перевозочных документов Авиакомпании.

Согласно п.2.1.6 ООО «Вип - Трэвэл» обязано осуществлять продажу и оформление авиаперевозок в строгом соответствии с действующими тарифами, правилами и условиями, установленными Авиакомпанией и опубликованными в системах бронирования, печатных и электронных извещениях Авиакомпании, полученных от авиакомпании напрямую или через Агента.

В п. 3.1 договора указано, что все денежные средства, полученные Субагентом в связи с выполнением настоящего договора, являются собственностью Агента до момента произведения между сторонами необходимых взаиморасчеты за проданные перевозки.

В соответствии с п. 3.3 размер комиссионного вознаграждения Субагента за проданные авиаперевозки указан в Приложении № 4 к настоящему Договору.

Согласно п. 1.1 представленного ООО «Вип - Трэвэл» договора от 02.10.2009г. №ДПП - 2009/774 о продаже пассажирских перевозок между ЗАО «В.И.П. - Сервис» (Агент) и ООО «Вип - Трэвэл» (Субагент), ЗАО «В.И.П. - Сервис» поручает, а ООО «Вип

- Трэвэл» за вознаграждение обязуется осуществлять оформление и продажу авиаперевозок на регулярные рейсы Авиакомпаний, заключивших с ЗАО «В.И.П. -Сервис» соответствующие Агентские соглашения.

Согласно п.2.1.6 договора ООО «Вип - Трэвэл» обязано осуществлять продажу и оформление авиаперевозок в строгом соответствии с действующими тарифами, правилами и условиями, установленными Авиакомпанией и ТКП и опубликованными в системах бронирования, печатных и электронных извещениях Авиакомпании и ТКП, а также полученных через Агента.

В п. 3.1 указано, что все денежные средства, полученные Субагентом в связи с выполнением настоящего договора, являются собственностью Агента до момента произведения между сторонами необходимых взаиморасчеты за проданные перевозки.

На основании вышеперечисленных договоров 000 «ВИП-Трэвэл» принимало платежи от физических лиц за проданные авиа и ж/д билеты и осуществляло расчеты с юридическими лицами (Агентами), действующими от имени Перевозчиков (поставщиками услуг перевозки пассажиров).

Основная функция платежного агента - прием от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком, либо предоплата за оказанные в дальнейшем поставщиком услуги плательщикам (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 103-ФЗ).

Кроме продажи билетов 000 «ВИП-Трэвэл» не выполняет каких-либо работ. Сопутствующая деятельность заявителя по продаже (бронирование, информационные, консультативные и сервисные услуги) обуславливает специфику работы авиа и железнодорожных компаний. К тому же, если взять такую услугу, как бронирование билета, то продажа билета является закономерным следствием бронирования. Само по себе бронирование билета неотделимо от его продажи, и самостоятельно осуществляться не может, а значит бронирование билетов, как и информационные, консультативные и сервисные услуги, являются непосредственной частью деятельности по продаже железнодорожных и авиабилетов.

Обществом указанная деятельность достаточно расширена и включает в себя деятельность по бронированию, информационные, консультативные и сервисные услуги, хотя фактически деятельность Общества сводится к продаже билетов. Данная деятельность является не вспомогательной, а самостоятельной в деятельности Общества, так как без продажи билетов было бы бессмысленно бронировать места, осуществлять консультационные и другие услуги - сопутствующую деятельность, направленную на конечный результат - продажу билетов.

Кроме того, приобрести железнодорожный билет можно непосредственно у поставщика услуг в кассах ЖД вокзалов, где те же самые услуги по перевозке пассажиров предоставляются без наценки, установленной посредниками - платежными агентами.

Основной функцией Общества, как субагента, является продажа билетов, перечисление денежных средств от продажи на счет агента и получение комиссии. Сопутствующая деятельность общества по продаже (бронирование, информационные, консультативные и сервисные услуги) обуславливает специфику работы авиа - и железнодорожных компаний.

Общество не оказывает услуг по перевозке пассажиров, не является структурным подразделением либо филиалом перевозчиков, Общество действует в строгом соответствии с условиями, указанными организациями-перевозчиками, фактически

являясь оператором по приему платежей физических лиц за вознаграждение, что говорит о нем, как о платежном агенте.

Следовательно, деятельность общества регулируется, в том числе нормами Федерального закона № 103-ФЗ.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о наличии в действиях ООО «ВИП-Трэвэл» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, что подтверждено материалами дела.

Суд установил, что порядок привлечения товарищества к административной ответственности, установленный статьями 4.5, 23.55, 25.1, 28.2, 29.10 КоАП РФ, соблюден, что обществом не оспаривается.

Суд, принимая во внимания обстоятельства совершенного правонарушения и обстоятельства его выявления, не нашел оснований для вывода об отсутствии угрозы охраняемым общественным отношениям и применения в рассматриваемом случае положений статьи 2.9 КоАП РФ. Доказательств исключительности обстоятельств совершенного правонарушения не представлено.

При определении меры наказания инспекцией учтены все обстоятельства, перечисленные в статьях 4.1., 4.2. и 4.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, влияющие на размер наказания. Мера наказания соответствует совершенному деянию.

Руководствуясь ст. ст. 210,211, АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «ВИП-Трэвел» г. Новороссийск отказать.

Решение может быть обжаловано в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Ростов-на-Дону в установленном законом порядке.

Судья В.Г.Колодкина