Гражданский кодекс часть 1

об оспаривании постановления административного органа от 24.02.2016 № 31 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл», г. Москва (далее – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по № 11 по Краснодарскому краю, г. Славянск-на-Кубани (далее – налоговый орган) от 24.02.2016 № 31 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 руб.

В качестве оснований заявленных требований общество указывает, что административным органом нарушен порядок привлечения к административной ответственности.

Административным органом представлен отзыв, в котором указано, что оспариваемое постановление является законным и обоснованным, порядок привлечения к административной ответственности не нарушен.

Ввиду того, что общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, если за совершение административного правонарушения назначено административное наказание только в виде административного штрафа, размер которого не превышает сто тысяч рублей, дело рассматривается в порядке упрощенного производства в соответствии с положениями главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Заявитель является юридическим лицом, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, осуществляет деятельность на основании Устава общества.

Из материалов дела следует, что 01.02.2016 налоговым органом на основании поручения № 11 от 01.02.2016 проведена проверка общества, расположенного по адресу: Краснодарский край, Славянский район, ст. Петровская, ул. Красная, 52А.

В ходе проверки было установлено, что общество осуществляет деятельность по розничной торговле телефонами, аксессуарами, смартфонами, портативной техникой и приему платежей физических лиц в салоне связи «Евросеть-1», расположенном по адресу: Краснодарский край, Славянский район, ст. Петровская, ул. Красная, 52А. по данному адресу проводятся все кассовые операции обособленного подразделения ООО «Евросеть-Ритейл». Наличные денежные расчеты осуществляются с применением ККТ ПРИМ-08ТК зав. Номер 0714717, FPrint-02К зав. Номер 0240589, безналичные расчеты осуществляются с использованием банковских карт и отражаются в журнале кассира-операциониста.

В обособленном подразделении общества, расположенном по адресу: Краснодарский край, Славянский район, ст. Петровская, ул. Красная, 52А, кассовые документы не ведутся ни в бумажном, ни в электронном виде.

В период с 21.01.2016 по 31.01.2016 общая сумма выручки от реализации и принятых платежей в обособленном подразделении общества составила 2 089 857,20 руб.

Таким образом, проверкой установлено, что обществом не обеспечена организация ведения кассовых операций в обособленном подразделении, расположенном по адресу: Краснодарский край, Славянский район, ст. Петровская, ул. Красная, 52А: не ведется кассовая книга, отсутствуют листы кассовой книги, не учитываются поступившие в кассу наличные денежные средства и выдаваемые из кассы (не оформляются приходные и расходные кассовые ордера), чем нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившейся в неоприходовании в кассу наличных денежных средств на общую сумму 2 089 857,20 руб. за период с 21.01.2016 по 31.01.2016.

По результатам проверки налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении от 10.02.2016 № 000036.

Рассмотрев материалы проверки, налоговый орган вынес постановление по делу об административном правонарушении от 24.02.2016 № 31, которым общество привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Общество не согласилось с указанным постановлением налогового органа, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

При рассмотрении заявленных требований суд руководствовался следующим.

Согласно части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» на юридических лиц возложена обязанность по ведению кассовых операций и оформлению их в установленном порядке, в том числе обязанность обеспечивать наличие кассовых документов, других документов, оформляемых при ведении кассовых операций. В соответствии с п. 4.6 Указаний Банка России от 11.03.2014 №3210-У, поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). Из чего следует, что операции по оприходованию денежных наличных средств, совершаются в день их поступления, а, следовательно, невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием этих денежных средств.

В соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 №3210-У обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Факт совершения указанного правонарушения подтверждается материалами дела, в том числе объяснениями директора подразделения, актом проверки, протоколом осмотра, протоколом об административном правонарушении.

При изложенных обстоятельствах, суд полагает доказанным факт наличия в деяниях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что обществом и не оспаривалось.

Порядок привлечения к административной ответственности обязателен для органов (должностных лиц), рассматривающих дело об административном правонарушении.

В соответствии с частью 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленном законом.

Согласно части 1 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о совершении административного правонарушения составляется протокол, за исключением случаев, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу части 2 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в протоколе об административном правонарушении указываются дата и место его составления, должность, фамилия и инициалы лица, составившего протокол, сведения о лице, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, фамилии, имена, отчества, адреса места жительства свидетелей и потерпевших, если имеются свидетели и потерпевшие, место, время совершения и событие административного правонарушения, статья настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации, предусматривающая административную ответственность за данное административное правонарушение, объяснение физического лица или законного представителя юридического лица, в отношении которых возбуждено дело, иные сведения, необходимые для разрешения дела.

В соответствии с частью 3 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, о чем делается запись в протоколе.

В силу части 4 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу.

В случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

В соответствии с частью 1 статьи 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с указанным Кодексом.

В силу части 2 статьей 25.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Из анализа указанных норм следует, что протокол об административном правонарушении составляется с участием законного представителя юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении. В отсутствие указанного лица протокол может быть составлен лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени его составления и если от него не поступило ходатайство об отложении данного процессуального действия либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения. В соответствии с пунктом 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации
от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при выявлении в ходе рассмотрения дела факта составления протокола в отсутствие лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, суду надлежит выяснить, было ли данному лицу сообщено о дате и времени составления протокола.

В пункте 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 № 2 указано, что положения статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, регламентирующие порядок составления протокола об административном правонарушении, предоставляют ряд гарантий защиты прав лицам, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении.

Более того, названным пунктом Постановления Пленума ВАС РФ указывалось, что суду при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности необходимо проверять соблюдение положений статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, направленных на защиту прав лиц, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, имея в виду, что их нарушение может являться основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого решения административного органа (часть 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 46 «О внесении дополнений в постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при рассмотрении дел об оспаривании решений (постановлений) административных органов о привлечении к административной ответственности судам следует проверить, были ли приняты административным органом необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Как видно из материалов дела, уведомлением от 02.02.2016 № 14-24/00886 законный представитель общества был извещен о времени и месте составления протокола об административном правонарушении на 10.02.2016. Указанное уведомление получено обществом 08.02.2016 согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Протокол об административном правонарушении от 10.02.2016 № 000036 составлен в отсутствии представителя общества, извещенного надлежащим образом. Указанным протоколом назначена дата рассмотрения материалов дела об административном правонарушении на 17.02.2016.

Определением от 17.02.2016 № 000036 отложено рассмотрение материалов дела об административном правонарушении на 24.02.2015 на 10 часов. Указанное определение направлено обществу по почте. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором указанное определение получено обществом 24.02.2016 в 19-13. Юридический адрес общества: 125284, г. Москва,
ул. Беговая, 3, стр. 1, 36 этаж.

Таким образом, общество получило определение о назначении рассмотрения уже после рассмотрения дела об административном правонарушении (24.02.2016 в 10 часов), что не может быть надлежащим извещением.

Указанное определение также направлено по средствам факсимильной связи, однако, документальных доказательств получения обществом указанного уведомления суду не представлено. Факс не может быть принят как доказательство, без указания кто его получил, а также отсутствием времени для прибытия законного представителя общества для составления протокола об административном правонарушении.

Постановление по делу об административном правонарушении от 24.02.2016
№ 31 вынесено в отсутствии представителя общества. Документальных доказательств надлежащего извещения законного представителя общества о времени и месте рассмотрения дела суду не представлено.

Судом установлено, что административным органом нарушен установленный законом порядок привлечения общества к административной ответственности.

При изложенных обстоятельствах, суд полагает постановление административного органа от 24.02.2016 № 31 подлежащим отмене.

В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

В силу пункта 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167, 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление от 24.02.2016 № 31 по делу об административном правонарушении, вынесенное Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по № 11 по Краснодарскому краю, г. Славянск-на-Кубани о привлечении к административной ответственности общества с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл», г. Москва по части 1 статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней с момента его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Судья Д.М. Шкира