Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным и отмене решения Новороссийской таможни от 05.10.2015г. № 42.1-30/9131, № 42.1-30/9132 об отказе в выпуске товара по ДТ № 10317100/011015/0114405, № 10317100/021015/0114447, признании незаконным и отмене решения Новороссийской таможни по жалобе ООО «ЕСтранзит» от 16.12.2015г. № 04-19/111, обязании произвести выпуск товара по ДТ № 10317100/011015/0114405, № 10317100/021015/0114447 по таможенной процедуре «реимпорт» без уплаты НДС,

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 (доверенность от 01.06.2016г.) – после перерыва,

от заинтересованного лица: Мин А.И. (доверенность от 07.05.2015г.) – до и после перерыва, ФИО2 (доверенность от 26.05.2016г.) – после перерыва,

от третьего лица: не явился, уведомлен,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ЕСтранзит» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Новороссийской таможне (далее – заинтересованное лицо) о признании незаконным и отмене решения Новороссийской таможни от 05.10.2015г. № 42.1-30/9131, № 42.1-30/9132 об отказе в выпуске товара по ДТ № 10317100/011015/0114405, № 10317100/021015/0114447, признании незаконным и отмене решения Новороссийской таможни по жалобе ООО «ЕСтранзит» от 16.12.2015г. № 04-19/111, обязании произвести выпуск товара по ДТ № 10317100/011015/0114405, № 10317100/021015/0114447 по таможенной процедуре «реимпорт» без уплаты НДС.

Представитель заявителя в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных требований.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в судебном заседании 25.07.2016г. объявлялся перерыв до 01.08.2016г. до 12 часов 15 минут.

После перерыва заседание продолжено.

Представитель заявителя настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения требований заявителя.

Представитель третьего лица в заседание не явился, о времени и месте заседания уведомлен надлежащим образом. Во исполнение определения суда направил информацию, согласно которой по результатам камеральной налоговой проверки в отношении ООО «ЕСтранзит» по декларации по НДС за 4 квартал 2015 года составлен акт камеральной налоговой проверки от 12.05.2016г. № 76265 об отказе в подтверждении применения налоговой ставки 0 %, заявленной по ДТ № 10309090/130115/0000040, ДТ № 10309090/150115/0000068.

Дело рассматривается по правилам статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела и оценив в совокупности все представленные доказательства, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «ЕСтранзит» зарегистрировано в качестве юридического лица за ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: <...>, является участником внешнеэкономической деятельности.

Как следует из материалов дела, 09.12.14г. между ООО «ЕСтранзит» и болгарской компанией «Балканска производственна химическа фирма» заключен внешнеэкономический контракт № 01-1214 с, предметом которого является купля - продажа товара «калий металлический в слитках (99,99%)», общим количеством 51 кг., общей стоимостью 2 754 000 Швейцарских франков, на условиях поставки описание, количество и условия поставки DAT Бургас, Болгария (Инкотермс 2010).

13.01.15г. в целях таможенного оформления данного товара, генеральным директором Общества в Краснодарскую таможню была подана ДТ № 10309090/130115/0000040 на помещение под таможенную процедуру «экспорт» товара № 1 «калий металлический в слитках», общим весом брутто/нетто 67,2/24,00кг.

15.01.15г. в целях таможенного оформления данного товара, генеральным директором Общества в Краснодарскую таможню подана ДТ № 10309090/150115/0000068 на товары:

- № 1 «калий металлический в слитках», общим весом брутто/нетто 70,1/27,00кг.

Соответственно 13.01.15г. и 15.01.15г. таможенное оформление по ДТ № 10309090/130115/0000040 и ДТ № 10309090/150115/0000068 завершено, товар выпущен в соответствии с заявленным таможенным режимом.

Впоследствии указанный товар, оформленный по ДТ № 10309090/130115/0000040, ДТ № 10309090/150115/0000068, помещен в т/с per. № 0125КХ93 и в соответствии с таможенной процедурой «таможенный транзит» доставлен в зону деятельности Краснодарской таможни - порт Кавказ, где транспортное средство было погружено на морской паром для дальнейшей доставки на территорию Болгарии в порт Варна.

При прибытии морского парома в порт Варна, Болгария, было установлено, что покупателем товара болгарская компания «Балканска производственна химическа фирма» не оформлены требуемые для ввоза товара в Болгарию разрешительные документы, в связи с чем, не выгружаюсь с борта судна, на том же пароме, транспортное средство № О125КХ93 с товаром «калий металлический в слитках» возвращено на таможенную территорию ТС в порт «Кавказ» и помещен на временное хранение.

В связи с изложенными обстоятельствами сторонами сделки подписано приложение к контракту от 09.12.2014г. № 01-1214,согласно которому стороны пришли к соглашению о возврате товара продавцу для последующей отправки покупателю по другому транспортно-логистическому маршруту. Поскольку поставка товара не была осуществлена, покупателем оплата за товар не производилась.

07.06.2015г. товар «калий металлический в слитках», общим весом брутто 137,3 кг, в количестве 4 грузовых мест, помещен под таможенную процедуру «таможенный транзит» по ДТ № 10309140/070615/0000540 и перемещен в зону деятельности Новороссийской таможни на СВХ ОАО «НМТП».

01.10.2015г. в целях таможенного оформления части товара генеральным директором общества в Новороссийский центральный таможенный пост Новороссийской таможни подана ДТ № 10317100/011015/0014405 для помещения под таможенную процедуру «реимпорт» товара:

- № 1 «калий металлический в слитках», общим весом брутто/нетто 67,2/24,00 кг.

02.10.2015г. в целях таможенного оформления части товара генеральным директором общества в Новороссийский центральный таможенный пост Новороссийской таможни подана ДТ № 10317100/021015/0014447 для помещения под таможенную процедуру «реимпорт» товара:

- № 1 «калий металлический в слитках», общим весом брутто/нетто 70,1/27,00 кг.

Новороссийской таможней в адрес общества направлено Требование об уплате в отношении оформляемых товаров НДС.

Общество, полагая, что уплата НДС за реимпортируемые товары незаконна, указанные денежные средства не перечислило.

В связи с изложенными обстоятельствами Новороссийский таможенный пост Новороссийской таможни, посчитав, что декларант не уплатил в отношении товаров таможенные пошлины, налоги либо не представил обеспечение их уплаты, письмами исх. от 05.10.2015г. № 42.1-30/9131, № 42.1-30/9132 отказал в выпуске товаров по ДТ № 10317100/011015/0014405, № 10317100/021015/0014447.

Нет согласившись с принятыми таможенным органом решениями об отказе в выпуске товаров, общество обратилось с жалобой в Новороссийскую таможню.

Новороссийской таможней по результатам рассмотрения жалобы общества 16.12.2015г. принято решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Принимая решение, суд исходит из следующего.

В силу статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного Союза (далее – ТК ТС) любое лицо вправе обжаловать решения таможенных органов, действия (бездействие) таможенных органов или их должностных лиц в порядке и сроки, которые установлены законодательством государства-членов таможенного союза, решения, действия (бездействие) таможенного органа или должностных лиц таможенного органа которого обжалуются.

В соответствии с частью 2 статьи 65 ТК ТС декларирование таможенной стоимости ввозимых товаров осуществляется путем заявления сведений о методе определения таможенной стоимости товаров, величине таможенной стоимости товаров, об обстоятельствах и условиях внешнеэкономической сделки, имеющих отношение к определению таможенной стоимости товаров, а также представления подтверждающих их документов. Сведения, указанные в пункте 2 настоящей статьи, заявляются в декларации таможенной стоимости и являются сведениями, необходимыми для таможенных целей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 195 ТК ТС выпуск товаров осуществляется таможенными органами при соблюдении следующих условий:

1) таможенному органу представлены лицензии, сертификаты, разрешения и (или) иные документы, необходимые для выпуска товаров в соответствии с настоящим Кодексом и (или) иными международными договорами государств - членов таможенного союза, за исключением случаев, когда в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза указанные документы могут быть представлены после выпуска товаров;

2) лицами соблюдены необходимые требования и условия для помещения товаров под избранную таможенную процедуру в соответствии с настоящим Кодексом, а при установлении таможенных процедур в соответствии с:

пунктом 2 статьи 202 настоящего Кодекса - международными договорами государств - членов таможенного союза;

пунктом 3 статьи 202 настоящего Кодекса - законодательством государств - членов таможенного союза;

3) в отношении товаров уплачены таможенные пошлины, налоги либо предоставлено обеспечение их уплаты в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 201 ТК ТС при несоблюдении условий выпуска товаров, установленных пунктом 1 статьи 195 настоящего Кодекса, а также в случаях, указанных в пункте 6 статьи 193 настоящего Кодекса и в пункте 2 настоящей статьи, таможенный орган не позднее истечения срока выпуска товаров отказывает в выпуске товаров в письменной форме с указанием всех причин, послуживших основанием для такого отказа, и рекомендаций по их устранению.

Как следует из материалов дела, на этапе регистрации ДТ № 10317100/011015/0014405, № 10317100/021015/00014447 Новороссийским центральным таможенным постом таможни выявлен региональный профиль риска; в отношении товара, задекларированного по указанным ДТ, принято решение о проведении таможенного досмотра.

02.10.2015г. в рамках меры по минимизации риска принято решение о том, что в соответствии со статьей 288 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта внутренние налоги подлежат уплате.

По результатам таможенного контроля таможенным органом приняты решения об отказе в выпуске товара, мотивированные несоблюдением обществом требований подпункта 3 пункта 1 статьи 195 ТК ТС.

Согласно пункту 1 статьи 292 ТК ТС реимпорт - таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории таможенного союза, ввозятся обратно на таможенную территорию таможенного союза в сроки, установленные статьей 293 данного Кодекса без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.

Объектом обложения таможенными пошлинами, налогами в соответствии со статьей 75 ТК ТС являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Налоговая база для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза (в РФ – исходя из таможенной стоимости товаров).

В соответствии с пунктом 1 статьи 84 ТК ТС таможенные пошлины, налоги уплачиваются (взыскиваются) в государстве - члене таможенного союза, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением товаров, выпущенных в таможенной процедуре таможенного транзита, или на территории которого выявлен факт незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 293 ТК ТС под таможенную процедуру реимпорта могут помещаться ранее вывезенные товары, в том числе, помещенные под таможенную процедуру экспорта либо являвшиеся продуктами переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, и вывезенные с таможенной территории таможенного союза в соответствии с таможенной процедурой реэкспорта, если:

- эти товары помещаются под таможенную процедуру реимпорта в течение 3 (трех) лет со дня, следующего за днем их перемещения через таможенную границу при вывозе с таможенной территории таможенного союза или в иной срок, установленный в соответствии с пунктом 2 данной статьи;

- эти товары находятся в неизменном состоянии, за исключением изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации);

- таможенному органу представлены документы в соответствии со статьей 294 данного Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 293 ТК ТС при реимпорте возмещение налогов и (или) процентов с них, когда суммы таких налогов и (или) проценты в связи с вывозом товаров с таможенной территории не уплачивались либо были возвращены, а также сумм иных налогов, субсидий и иных сумм, не уплаченных либо полученных прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной территории, производится в порядке и на условиях, установленных законодательством государств - членов таможенного союза.

При реимпорте возмещение ввозных таможенных пошлин, когда суммы таких пошлин в связи с вывозом товаров с таможенной территории не уплачивались либо были возвращены, производится в соответствии с международным договором государств - членов таможенного союза.

Согласно пункту 2 статьи 288 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее – Федеральный Закон № 311-ФЗ) обязанность по уплате сумм ввозных таможенных пошлин, налогов, внутренних налогов, субсидий и иных сумм в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру реимпорта, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации.

Пунктом 1 статьи 288 Федерального закона № 311-ФЗ установлен исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых при помещении товаров под таможенную процедуру «реимпорт» подлежат уплате суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, а именно при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта подлежат уплате на счет Федерального казначейства, а в случаях, установленных международным договором государств - членов Таможенного союза, - на счет, определенный этим международным договором:

суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и (или) проценты с них, если суммы таких пошлин, налогов и (или) проценты с них не взимались либо были возвращены в связи с вывозом товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза;

суммы внутренних налогов, субсидий и иные суммы, не уплаченные либо полученные прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза.

Следовательно, решение об уплате НДС может быть принято таможенным органом только в том случае, если начисленные суммы НДС не взимались, но подлежали взиманию, либо были возвращены в связи с вывозом товаров за пределы таможенной территории Таможенного Союза, либо получены прямо или косвенно в качестве выплат, льгот или возмещений.

Таким образом, в данном случае подлежит выяснению вопрос о том, подлежал ли взиманию НДС при вывозе товара с таможенной территории, был ли фактически взыскан, взимался ли НДС, а также были ли эти суммы возвращены либо получены прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений.

Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации, установлены в статье 151 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), которой предусмотрено, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта налогоплательщиком уплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с указанным Кодексом, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле (подпункт 2 пункт 1 статьи 151 НК РФ); при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается (подпункт 1 пункта 2 статьи 151 НК РФ).

Судом установлено, что заявителем в Новороссийскую таможню в качестве отсутствия возврата налога в связи с экспортом товара, представлена налоговая декларация по НДС с указанием на отсутствие возвратов, вычетов.

Из письма ИФНС № 4 по г. Краснодару следует, что налоговая база по налоговой ставке 0% по ДТ № 10309090/130115/0000040, № 10309090/150115/0000068 в декларации за период за 2015-2016гг. не заявлена.

Из письма ИФНС № 4 по г. Краснодару (исх. от 16.08.2016г. 3 05-08/00801), представленного в судебном заседании, следует, что по результатам камеральной налоговой проверки в отношении ООО «ЕСтранзит» по декларации по НДС за 4 квартал 2015 года составлен акт камеральной налоговой проверки от 12.05.2016г. № 76265 об отказе в подтверждении применения налоговой ставки 0 %, заявленной по ДТ № 10309090/130115/0000040, ДТ № 10309090/150115/0000068.

Таким образом, поскольку при помещении под таможенную процедуру «экспорт» товара, задекларированного по ДТ № 10309090/130115/0000040, ДТ № 10309090/150115/0000068, заявитель не освобождался от уплаты НДС в связи с отсутствием такой обязанности, а также какие-либо суммы ему не возвращались в связи с экспортом товара, то при помещении товара под таможенную процедуру «реимпорт» НДС не подлежал уплате.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что решения Новороссийской таможни об отказе в выпуске товаров от 05.10.2015г. № 42.1-30/9131 об отказе в выпуске товара по ДТ № 10317100/011015/0014405, от 05.10.2015 г. № 42.1-30/9132 об отказе в выпуске товара по ДТ № 10317100/021015/0014447, являются незаконными.

На основании вышеизложенного, является незаконным также решение Новороссийской таможни по жалобе ООО «ЕСтранзит» от 16.12.2015 № 04-19/111.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

Из материалов дела усматривается, что обществом при обращении в арбитражный суд уплачена государственная пошлина в размере 9 000 рублей, в связи с чем с Новороссийской таможни в пользу общества в возмещение судебных расходов по уплате государственной пошлины подлежат взысканию 9 000 рублей.

Руководствуясь статьями 65, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить решение Новороссийской таможни от 05.10.2015 г. № 42.1-30/9131 об отказе в выпуске товара по ДТ № 10317100/011015/0014405, как несоответствующие Таможенному кодексу Таможенного Союза.

Признать незаконным и отменить решение Новороссийской таможни от 05.10.2015 г. № 42.1-30/9132 об отказе в выпуске товара по ДТ № 10317100/021015/0014447, как несоответствующие Таможенному кодексу Таможенного Союза.

Признать незаконным и отменить решение Новороссийской таможни по жалобе ООО «ЕСтранзит» от 16.12.2015 № 04-19/111, как несоответствующие Таможенному кодексу Таможенного Союза.

Обязать Новороссийскую таможню произвести выпуск товара по ДТ № 10317100/011015/0014405 и по ДТ № 10317100/021015/0014447 по таможенной процедуре «реимпорт» без уплаты НДС.

Взыскать с Новороссийской таможни (<...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «ЕСтранзит» (г. Краснодар, ул. Яна Полуяна, 24А, ОГРН <***>, ИНН <***>) в возмещение расходов по уплате государственной пошлины 9 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Краснодарского края.

Судья О.И. Меньшикова