Гражданский кодекс часть 1

ИФНС России по г. Новороссийску проведена выездная налоговая поверка ОАО «Внешторгбанк» филиал в г. Новороссийске по вопросам проверки выполнения обязанностей, предусмотренных ст. ст. 31, 45, 46, 60, 76, 86, 133, 134, 135 НК РФ.

По результатам проверки составлен акт №14Б3 от 22.09.05 г.

На основании рассмотрения акта выездной налоговой проверки №14Б3 от 22.09.05 г. и представленных ОАО «Внешторгбанк» возражений ИФНС России по г. Новороссийску вынесено Решение от 28.12.05 г. №14-Б-3 от 28.12.05 г. о привлечении ОАО «Внешторгбанк» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 134 НК РФ в виде штрафа в сумме 3935529,85 руб. (19677649,23 руб. х 20%).

Основанием для привлечении банка к ответственности послужило, по мнению инспекции, исполнение филиалом банка поручений налогоплательщиков на перечисление средств другим лицам при наличии у банка решений инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков.

Требованием №3906 от 30.12.05 г. ОАО «Внешторгбанк» предлагалось в добровольном порядке уплатить сумму штрафа в срок до 09.01.06 г.

При принятии решения суд руководствуется следующим.

В соответствии с п. 5 ст. 76 НК РФ приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.

Приостановление означает прекращение банком расходных операций по счету налогоплательщика.

При этом банк осуществляет списание денежных средств со счета клиента при предъявлении им платежного поручения, по форме соответствующего правилам безналичных расчетов. В подтверждение произведенного списания банк проставляет на экземпляре платежного поручения, выдаваемого клиенту, отметку об исполнении.

Таким образом, платежные поручения, поступившие в банк до поступления решения налогового органа о приостановлении операций по счету (хотя и в тот же день), подлежат исполнению.

Статья 134 НК РФ предусматривает, что исполнение банком при наличии у него решения налогового органа оп риостановлении операций по счетам налогоплательщика их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности.

Существующая система безналичных расчетов в РФ, имеющая как нормативно-правовую (в виде нормативных актов Банка России), так и договорную (в виде договоров между кредитными организациями и Банком России) регламентацию, предусматривает возможность осуществления безналичных расчетов в режиме реального времени, многорейсовую обработку платежей и систему межрегиональных электронных расчетов.

Платежные документы клиентов, направляются банком в РКЦ по г. Новороссийску несколькими рейсами, при этом анализ документооборота между банком и РКЦ позволяют установить рейс, в составе которого содержалось интересующее платежное поручение, а также время обработки этого документа в РКЦ. Анализ документов банка также позволяет установить время формирования этого документа непосредственно в банке.

По ОАО «Новоросцемент».

Поскольку решение о приостановлении операций поступило в банк 24.12.04 г. в 14.00, для решения вопроса о наличии в действиях банка состава правонарушения, предусмотренного ст. 134 НК РФ, необходимо установить время списания средств со счета.

Кредитовая опись от 24.12.04 г. содержит информацию о времени ввода данных исполняемых платежных документов и время их выгрузки по системе ЦБ (для платежей в бюджет и в иные банки). Из указанной описи следует, что платежи 5 и 6 групп очередности, осуществленные 24.12.04 г., на общую сумму 16531652,40 руб. были введены в базу филиала в 12.56-12.57 и проведение оплаты было подтверждено ГУ ЦБ РФ в 14.24 (3 рейс). таким образом, данные платежи были осуществлены до поступления в банк решения о приостановлении операций, и это подтверждается документально.

Судом установлено, что все операции проведены до получения решения о приостановлении операций по счету №40702810505000000076.

Платежи на сумму 48822,24 руб. являются внутрибанковскими платежами, осуществленными также до получения решения налогового органа о приостановлении операций по счету.

Платеж на сумму 3000000 руб. был осуществлен банком в данном случае по иной расходной операции – выдача денег налогоплательщику по чеку. Ответственность по ст. 134 НК РФ в данном случае применена не может быть.

По ООО «Спецтоннельстрой».

Платеж на сумму 67602 руб. был осуществлен банком по расходной операции – выдача денег по чеку на хознужды, платеж на сумму 300 руб. – комиссия банка за совершение операции по выдаче наличных средств со счета.

Судом установлено, что по счету ООО «Спецтоннельстрой» в дни поступления решения инспекции о приостановлении операций по счетам операции осуществлены до момента поступления решения инспекции в банк.

Следовательно в действиях банка отсутствует состав правонарушения, предусмотренный ст. 134 НК РФ.

По ООО «Формула+».

Проведение банком суммы 535,72 руб. осуществлено после получения решения о приостановлении операций, следовательно, налоговым органом правомерно начислен штраф в сумме 107,14 руб. (535,72 руб. х20%), который подлежит взысканию

Остальные очереди проведены банком до получения решения о приостановлении операций.

Следовательно в действиях банка отсутствует состав правонарушения, предусмотренный ст. 134 НК РФ.

По ООО «ИПЦ Суд. Налоги. Арбитраж».

Платеж на сумму 8726,10 руб. осуществлен банком по чеку на хознужды, платеж на сумму 26,10 руб. – комиссия банка за совершение операции по выдаче наличных средств со счета.

Операция по получению денежных средств по чеку и одновременно списание банковской комиссии за оказанную услугу проведена банком до получения решения о приостановлении операций по счету.

Следовательно в действиях банка отсутствует состав правонарушения, предусмотренный ст. 134 НК РФ.

По ООО «Аквасофт».

В данном случае проведены операции по оплате платежных поручений (№001, №002, №003 от 17.05.05 г.), в которых обозначена очередь платежа – 4, наименование платежа – НС (налоги и сборы). Средства, списанные со счета в полном объеме направлены в бюджет (получатель – УФК МФ РФ по Краснодарскому краю).

В соответствии с п. 1.7.6 Положения ЦБ РФ от 05.12.02 г. №205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ», при приеме расчетных и кассовых документов на бумажных носителях ответственный исполнитель (бухгалтер, контролер) обязан проверить, соответствует ли документ установленной форме бланка, заполнены ли все предусмотренные бланком реквизиты, правильность указания банковских реквизитов, соответствует ли печать и подписи распорядителя.

Задолженность ООО «Аквасофт» перед бюджетом отсутствовала, других требований к счету не предъявлено, операции приостановлены в связи с непредставлением отчетности., в связи с чем штраф по ст. 134 НК РФ не может быть начислен.

ИФНС России по г. Новороссийску не доказала факт совершения банком расходных операций после получения решений о приостановлении операций. На решениях проставлено время получения их банком, кредитовые описи подтверждают время совершения операций, т.е. после получения решений о приостановлении операций.

Таким образом, взысканию с ОАО «Внешторгбанк» подлежит штраф в сумме 107,14 руб., в остальной части заявленных требований следует отказать.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 134 Налогового Кодекса РФ, ст.ст. ст. ст. 29, 167-171 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ОАО «Внешторгбанк» (<...> Б, 29, ИНН<***>), в доход бюджета штраф в сумме 107,14 руб., в доход федерального бюджета 500 руб. госпошлины.

В остальной части – отказать.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья В.В. Диденко