Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Куликовской Е.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению краевого государственного казенного учреждения «Идринское лесничество» (ОГРН <***>, Красноярский край, Идринский район, с.Идринское)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Красноярскому краю (ОГРН <***>, Красноярский край, п.Курагино)

о признании незаконными действий налогового органа по отражению в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам №933 по состоянию на 31.05.2011 безнадежной ко взысканию задолженности в общей сумме 514 805,14 руб. без указания на невозможность ее взыскания и об обязании налоговый орган устранить допущенные нарушения,

при участии:

от заявителя: ФИО1 – представителя по доверенности от 01.08.2011,

при ведении протоколирования с использованием средств аудиозаписи и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Заблоцкой А.В.,

установил:

краевое государственное казенное учреждение «Идринское лесничество» обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Красноярскому краю о признании незаконными действий налогового органа по отражению в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам №933 по состоянию на 31.05.2011 безнадежной ко взысканию задолженности в общей сумме 526 237,58 руб. без указания на невозможность ее взыскания, и об обязании налоговый орган устранить допущенные нарушения.

Заявление принято к производству суда. Определением от 01 августа 2011 года возбуждено производство по делу.

Ответчик, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства (телефонограмма №1642 от 09.11.2011), для участия в судебное заседание не явился.

В соответствии с пунктом 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при неявке в судебное заседание арбитражного суда истца и (или) ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие. Дело рассматривается в отсутствие представителей ответчика.

Представитель лесничества обратился к суду с заявлением об уточнении заявленных требований, в соответствии с которым просил о признании незаконными действий налогового органа по отражению в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам №933 от 31.05.2011 безнадежной ко взысканию задолженности в общей сумме 514 805,14 руб. без указания на невозможность ее взыскания по следующим суммам: по налогу на прибыль в бюджет субъекта: пени 37 047 руб., штраф 2 933 руб.; по НДФЛ: пени 51 423,57 руб., штраф 6 474,10 руб.; по взносам в Пенсионный фонд на страховую часть: пени 713,67 руб.; по НДС: недоимка 24474,00 руб., пени 155 999,18 руб.; по налогу на имущество: недоимка 95 434,06 руб., пени 49 919,94 руб.; по транспортному налогу: пени 12 176,08 руб., штраф 550,80 руб.; по налогу на прибыль в местный бюджет: пени 10,27 руб.; по налогу с владельцев транспортных средств: пени 7191,44 руб.; по налогу на пользователей автомобильных дорог: пени 22 590,88 руб., штраф 4678,71 руб.; сбор на нужды образовательных учреждений: пени 6 749,02 руб.; сбор на содержание милиции: пени 910,72 руб.; прочие местные сборы: пени 182,47 руб., штраф 424,40 руб.; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет: пени 460,30 руб.; по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС: пени 3 758,96 руб.; по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС: пени 33 482,06 руб.; денежные взыскания: штраф 100 руб., и обязании налоговый орган устранить допущенные нарушения.

Согласно пункту 1 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер заявленных требований.

Поскольку уточнение предмета заявленных требований не противоречит закону и не нарушает права других лиц на основании пункта 5 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд пришел к выводу о том, что представленное заявление лесничества подлежит удовлетворению.

Стороны представили для приобщения к материалам дела подписанное уточненное соглашение по фактическим обстоятельствам от 07.11.2011, предметом которого является признание факта наличия у краевого государственного казенного учреждения «Идринское лесничество» задолженности по состоянию на 31.05.2011 в общей сумме 514 261,46 руб., в том числе задолженности по налогам в сумме 120 178,06 руб., задолженности по пени – 379 022,39 руб., задолженности по штрафам – 15 061,01 руб., из них:

- 21 770,71 руб. задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся до 01.01.2007, 24 744 руб. задолженности по налогу на добавленную стоимость, 131 348,98 руб. задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся после 01.01.2007;

- 910,72 руб. задолженности по пени по целевым сборам на содержание милиции, образовавшейся до 01.01.2007;

- 7 191,44 руб. задолженности по пени по налогу с владельцев транспорта, образовавшейся до 01.01.2007;

- 8 247,91 руб. задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, 2 933 руб. задолженности по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, образовавшейся до 01.01.2007, и 28 799,09 руб. задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, образовавшейся после 01.01.2007;

- 10,27 руб. задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты, образовавшейся до 01.01.2007;

- 22 590,88 руб. задолженности по пени по налогу на пользователей автомобильных дорог, 4 678,71 руб. задолженности по штрафу по налогу на пользователей автомобильных дорог, образовавшейся до 01.01.2007,

- 6 749,02 руб. задолженности по пени по сборам на нужды образовательных учреждений, образовавшейся до 01.01.2007;

- 182,46 руб. задолженности по пени по прочим местным налогам и сборам, 424,40 руб. задолженности по штрафам по прочим местным налогам и сборам, образовавшейся до 01.01.2007,

- 20 388,68 руб. задолженности по налогу на имущество предприятий, 5 234,07 руб. задолженности по пени по налогу на имущество предприятий, образовавшейся до 01.01.2007, и 75 045,38 руб. задолженности по налогу на имущество предприятий, 34 210,68 руб. задолженности по пени по налогу на имущество предприятий, образовавшейся после 01.01.2007;

- 6 737,57 руб. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, 6 474,10 руб. задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся до 01.01.2007, и 44 686 руб. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся после 01.01.2007;

- 5 596,02 руб. задолженности по пени по транспортному налогу, образовавшейся до 01.01.2007, 6 580,06 руб. задолженности по пени по транспортному налогу, 550,80 руб. задолженности по штрафу по транспортному налогу, образовавшейся после 01.01.2007,

- 1 213,75 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся до 01.01.2007, 2 545,21 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, образовавшейся после 01.01.2007,

- 21 773,33 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, образовавшейся до 01.01.2007, 11 234,39 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, образовавшейся после 01.01.2007,

- 460,30 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, образовавшейся после 01.01.2007.

На основании статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации стороны вправе в ходе рассмотрения дела подписать соглашение по фактическим обстоятельствам. Признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

Уточненное соглашение по фактическим обстоятельствам дела в порядке статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленное сторонами в материалы дела, принято судом.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, аналогичным изложенным в заявлении.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

На основании заявления налогоплательщика Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Красноярскому краю выдана справка №933 по состоянию на 31.05.2011 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам краевого государственного казенного учреждения «Идринское лесничество», в которой отражены в том числе сведения о задолженности лесничества перед бюджетной системой Российской Федерации в общей сумме 514 805,14 руб., в том числе задолженности по налогу на прибыль в бюджет субъекта: пени 37 047 руб., штраф 2 933 руб.; по НДФЛ: пени 51 423,57 руб., штраф 6 474,10 руб.; по взносам в Пенсионный фонд на страховую часть: пени 713,67 руб.; по НДС: недоимка 24474,00 руб., пени 155 999,18 руб.; по налогу на имущество: недоимка 95 434,06 руб., пени 49 919,94 руб.; по транспортному налогу: пени 12 176,08 руб., штраф 550,80 руб.; по налогу на прибыль в местный бюджет: пени 10,27 руб.; по налогу с владельцев транспортных средств: пени 7191,44 руб.; по налогу на пользователей автомобильных дорог: пени 22 590,88 руб., штраф 4678,71 руб.; сбор на нужды образовательных учреждений: пени 6 749,02 руб.; сбор на содержание милиции: пени 910,72 руб.; прочие местные сборы: пени 182,47 руб., штраф 424,40 руб.; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет: пени 460,30 руб.; по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС: пени 3 758,96 руб.; по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС: пени 33 482,06 руб.; денежные взыскания: штраф 100 руб.

Считая действия налогового органа по отражению в названной выше справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам №933 по состоянию на 31.05.2011 безнадежной ко взысканию задолженности в общей сумме 514 805,14 руб. без указания на невозможность ее взыскания нарушающими права и законные интересы налогоплательщика, краевое государственное казенное учреждение «Идринское лесничество» 01.07.2011 обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с требованием о признании указанных действий инспекции незаконными, а также обязании налоговый орган устранить допущенные нарушения.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

На основании статей 65 и 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений, представить доказательства.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания законности совершения оспариваемых действий, наличия у органа или лица надлежащих полномочий на совершение оспариваемых действий, а также обстоятельств, послуживших основанием для совершения оспариваемых действий, возлагается на орган или лицо, которые совершили действия.

В соответствии с пунктом 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Форма справки об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций и методические указания по ее заполнению утверждены Приказом Федеральной налоговой службы России от 23.05.2005 №ММ-3-19/206@, который издан в дополнение к приказам Федеральной налоговой службы России от 10.08.2004 №САЭ-3-27/468 «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками» и от 04.04.2005 №САЭ-3-01/138@ «Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению».

Согласно методическим указаниям справка о состоянии расчетов формируется с помощью программных средств налогового органа по форме №39-1 по всем кодам бюджетной классификации. Суммы недоимки по налогам (сборам) и задолженности по пеням и налоговым санкциям показываются без учета (за минусом) сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.

Учитывая изложенное, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно части 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания.

В ходе рассмотрения спора сторонами достигнуто уточненное соглашение по фактическим обстоятельствам от 07.11.2011, в соответствии с которым стороны признают факт наличия у краевого государственного казенного учреждения «Идринское лесничество» задолженности по состоянию на 31.05.2011 в общей сумме 514 261,46 руб., в том числе задолженности по налогам в сумме 120 178,06 руб., задолженности по пени – 379 022,39 руб., задолженности по штрафам – 15 061,01 руб., из них:

- 910,72 руб. задолженности по пени по целевым сборам на содержание милиции, образовавшейся до 01.01.2007;

- 7 191,44 руб. задолженности по пени по налогу с владельцев транспорта, образовавшейся до 01.01.2007;

- 6 749,02 руб. задолженности по пени по сборам на нужды образовательных учреждений, образовавшейся до 01.01.2007;

Учитывая вышеприведенное положение пункта 2 статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд считает, наличие у налогоплательщика задолженности по налогам, пеням и штрафам в указанных выше суммах установлено и не требует дальнейшего доказывания.

Как следует из представленного налогоплательщиком заявления, требование, сформулированное учреждением заключается в признании незаконными действий налогового органа по отражению в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам №933 от 31.05.2011 безнадежной ко взысканию задолженности в общей сумме 514 805,14 руб. без указания на невозможность ее взыскания по следующим суммам: по налогу на прибыль в бюджет субъекта: пени 37 047 руб., штраф 2 933 руб.; по НДФЛ: пени 51 423,57 руб., штраф 6 474,10 руб.; по взносам в Пенсионный фонд на страховую часть: пени 713,67 руб.; по НДС: недоимка 24474,00 руб., пени 155 999,18 руб.; по налогу на имущество: недоимка 95 434,06 руб., пени 49 919,94 руб.; по транспортному налогу: пени 12 176,08 руб., штраф 550,80 руб.; по налогу на прибыль в местный бюджет: пени 10,27 руб.; по налогу с владельцев транспортных средств: пени 7191,44 руб.; по налогу на пользователей автомобильных дорог: пени 22 590,88 руб., штраф 4678,71 руб.; сбор на нужды образовательных учреждений: пени 6 749,02 руб.; сбор на содержание милиции: пени 910,72 руб.; прочие местные сборы: пени 182,47 руб., штраф 424,40 руб.; по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет: пени 460,30 руб.; по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС: пени 3 758,96 руб.; по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС: пени 33 482,06 руб.; денежные взыскания: штраф 100 руб., и обязании налоговый орган устранить допущенные нарушения.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, с учетом доводов сторон, суд пришел к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленного налогоплательщиком требования.

Приказ Федеральной налоговой службы от 23.05.2005 № ММ-3-19/206, утвердивший форму справки, не предусматривающей информацию об утрате возможности взыскания числящегося за налогоплательщиком долга перед бюджетом в принудительном порядке, не может служить препятствием к выдаче справки с отражением в ней реального состояния расчетов по налоговым платежам.

Исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату инспекцией возможности ее взыскания. Данная позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 № 4381/09.

Из уточненного соглашения по фактическим обстоятельствам, подписанным сторонами 07.11.2011, следует, что:

- 21 770,71 руб. задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость, 910,72 руб. задолженности по пени по целевым сборам на содержание милиции, 7 191,44 руб. задолженности по пени по налогу с владельцев транспорта, 8 247,91 руб. задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, 2 933 руб. задолженности по штрафу по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, 10,27 руб. задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты, 22 590,88 руб. задолженности по пени по налогу на пользователей автомобильных дорог, 4 678,71 руб. задолженности по штрафу по налогу на пользователей автомобильных дорог, 6 749,02 руб. задолженности по пени по сборам на нужды образовательных учреждений, 182,46 руб. задолженности по пени по прочим местным налогам и сборам, 424,40 руб. задолженности по штрафам по прочим местным налогам и сборам, 20 388,68 руб. задолженности по налогу на имущество предприятий, 5 234,07 руб. задолженности по пени по налогу на имущество предприятий, 6 737,57 руб. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, 6 474,10 руб. задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц, 5 596,02 руб. задолженности по пени по транспортному налогу, 1 213,75 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 21 773,33 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, образовалось до 01.01.2007;

- 24 744 руб. задолженности по налогу на добавленную стоимость, 131 348,98 руб. задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость, 28 799,09 руб. задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, 75 045,38 руб. задолженности по налогу на имущество предприятий, 34 210,68 руб. задолженности по пени по налогу на имущество предприятий, 44 686 руб. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, 6 580,06 руб. задолженности по пени по транспортному налогу, 550,80 руб. задолженности по штрафу по транспортному налогу, 2 545,21 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 11 234,39 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, 460,30 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, образовалось после 01.01.2007.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктами 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Из смысла статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) следует, что пеня за несвоевременную уплату налогов начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты. Пеня начисляется до полного погашения задолженности. В отличие от недоимки по налогам, для которой определены конкретные сроки уплаты, пени начисляются за каждый день просрочки до даты фактической уплаты задолженности. Поэтому налоговый орган вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, используя механизм начисления и взыскания пени, изложенный в пункте 19 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2002 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения основного обязательства по уплате налогов.

Данная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.05.2008 №16933/07.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ)).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику по месту его учета письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении №10353/05 от 24.01.2006, 60-дневный срок, предусмотренный в статье 46 Налогового кодекса Российской Федерации, применяется ко всей процедуре принудительного взыскания недоимки, осуществляемой в бесспорном порядке.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу пункта 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения, судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц. Срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм. Данный срок является пресекательным и восстановлению судом не подлежит.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве» (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ).

При определении предельного срока взыскания задолженности учитывается совокупность следующих сроков: трехмесячного срока, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации; срока на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанного в требовании, а также сроков на принудительное взыскание задолженности, предусмотренных статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 7 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 09.07.1999 №154-ФЗ, налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции) (пункт 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, применяемой к правоотношениям, возникшим до 31 декабря 2006 года, с учетом пункта 18 статьи 7 Федерального закона от 27 июля 2006 года N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования").

Срок, установленный пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации, является пресекательным и не подлежит восстановлению.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2007) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации, которой открыт лицевой счет, производится налоговыми органами в судебном порядке.

Как указал Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в Постановлении Пленума №31 от 17 мая 2007 года «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение», в судебном порядке осуществляется взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01.01.2007 положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ, согласно которым исковое заявление о взыскании налога может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ, вступившего в силу с 01.01.2007) заявление о взыскании штрафа с организации, которой открыт лицевой счет, может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

Суд полагает, что соблюдение налоговым органом процедуры бесспорного взыскания налогов, пеней, штрафов включает в себя как обязанность доказывания наличия самой задолженности, так и соблюдение каждой из стадий взыскания задолженности. При этом, обязанность доказывания указанных выше обстоятельств законодательством возлагается на налоговый орган.

Доказательств соблюдения инспекцией процедуры бесспорного взыскания спорной суммы задолженности, образовавшейся по состоянию на 01.01.2007, налоговый орган не представил. Пресекательный срок на взыскание недоимки по налогам, пени и штрафам, образовавшейся по состоянию на 01.01.2007 в судебном порядке исходя из совокупности указанных сроков истек.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право на взыскание с налогоплательщика части спорной суммы задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 143 107,04 руб. образовавшейся по состоянию на 01.01.2007, отраженной в справке №933 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.05.2011, в связи с чем информация об утрате инспекцией такого права подлежала отражению в указанной справке.

Неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Таким образом, наличие в справке о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом сведений о задолженности, возможность взыскания которой налоговым органом утрачена, нарушает права и законные интересы заявителя в предпринимательской и иной экономической деятельности.

В связи с чем, суд признает обоснованным требование налогоплательщика о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Красноярскому краю, выразившиеся в отражении в справке №933 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.05.2011 задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 143 107,04 руб. без указания информации о невозможности взыскания этой задолженности в принудительном порядке.

Принимая во внимание вышеизложенное, а также то обстоятельство, что 24 744 руб. задолженности по налогу на добавленную стоимость, 131 348,98 руб. задолженности по пени по налогу на добавленную стоимость, 28 799,09 руб. задолженности по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, 75 045,38 руб. задолженности по налогу на имущество предприятий, 34 210,68 руб. задолженности по пени по налогу на имущество предприятий, 44 686 руб. задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, 6 580,06 руб. задолженности по пени по транспортному налогу, 550,80 руб. задолженности по штрафу по транспортному налогу, 2 545,21 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, 11 234,39 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования, 460,30 руб. задолженности по пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, образовалось после 01.01.2007, суд приходит к выводу о том, что срок взыскания указанной суммы задолженности (образовавшейся после 01.01.2007) инспекцией не пропущен, поскольку налоговым органом может быть реализовано право на обращение в суд с заявлением о взыскании соответствующей суммы штрафа, а срок подачи заявления - восстановлен судом при обосновании инспекцией уважительности причин пропуска срока для обращения в суд.

Учитывая данное обстоятельство, а также факт признания заявителем наличия задолженности по налогам, пени и штрафу в названных выше суммах, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогоплательщика в указанной части.

Кроме того, судом в ходе рассмотрения возникшего между сторонами спора установлено, что инспекцией отражена в выданной налогоплательщику справке №933 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.05.2011 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части в сумме 713,67 руб., задолженность по пени по прочим местным налогам в размере 0,01 руб., задолженность по штрафу (денежные взыскания) в размере 100 руб.

Определениями суда ответчику неоднократно предлагалось представить в материалы дела доказательства возникновения недоимок по налогам (сборам) и недоимок, на которые начислены пени (налоговые декларации, решения по камеральным и выездным налоговым проверкам, карточки лицевого счета по налогам) либо заключенное с заявителем подробное соглашение (в порядке статьи 70 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), в котором отразить вид налога (сбора), налоговый период, сумму налога (отдельно по налоговым периодам); сумму пени, с указанием на сумму недоимки и налогового периода этой недоимки, на которую они начислены, периода начисления и примененной ставки рефинансирования (отдельно на недоимки за разные налоги (сборы) и налоговые периоды).

Подписанное сторонами соглашение по фактическим обстоятельствам, в котором сумма налогов, пени, штрафов соответствовала бы суммам, указанным заявителем в своем заявлении или первичные документы, подтверждающие наличие у лесничества обязанности по уплате задолженности, на которую начислены пени по прочим местным налогам в размере 0,01 руб., обязанности по уплате штрафов (денежные взыскания) в размере 100 руб. (такими документами в соответствии со статьями 80, 88, 100 Налогового кодекса Российской Федерации могут служить налоговые декларации, решения налогового органа по результатам камеральных и выездных налоговых проверок), налоговым органом суду не представлены.

Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам является внутренним документом налогового органа, следовательно. она не может подтвердить наличие у учреждения недоимки.

Учитывая изложенное, налоговым органом не представлено доказательств наличия у лесничества задолженности по пени по прочим местным налогам в размере 0,01 руб. и по штрафу (денежные взыскания) в размере 100 руб., в связи с чем отражение данной задолженности в справке №933 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.05.2011 неправомерно.

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части в сумме 713,67 руб. отражена инспекцией ввиду возложения на налоговый орган положением пункта 1 статьи 25 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее по тексту – Федеральный закон № 167) функции главного администратора доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 2002 по 2009 год, осуществляющего контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

При этом, согласно пункту 2 статьи 25 Федерального закона № 167-ФЗ обязанность по взысканию недоимки по страховым взносам и пеням возложена на Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с содержанием статей 24, 26 Федерального закона № 167-ФЗ основанием для начисления пени, меры, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате страховых взносов, является наличие у страхователя недоимки по страховым взносам, образовавшейся вследствие несвоевременного исполнения им обязанности по перечислению в бюджет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Иными словами, буквальное толкование статей 24, 26 и 25 Федерального закона № 167-ФЗ позволяет суду сделать вывод о том, что у органа, осуществляющего контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов (контролирующим органом согласно вышеприведенному положению пункта 1 статьи 25 Федерального закона № 167-ФЗ является налоговый орган) имеются основания для начисления пени лишь при подтвержденности факта наличия у страхователя соответствующей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

При этом, как само наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, так и ее размер согласно пункту 2 статьи 24 Федерального закона № 167-ФЗ могли быть подтверждены посредством проведения анализа и представления соответствующих расчетов и декларацией, полученных ранее инспекцией от страхователя.

Вместе с тем налоговым органом в материалы дела в ходе разрешения спора не представлены соответствующие доказательства, а именно расчеты и (или) декларации, подтверждающие наличие у налогоплательщика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на которые начислены пени в сумме 713,67 руб.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что налоговым органом не подтверждено наличие основания, под которым законодатель подразумевает соответствующую задолженность по страховым вносам и применения такой обеспечивающей исполнение обязанности меры, как пени, и как следствие, делает вывод о недоказанности правомерности произведенного начисления пеней в сумме 713,67 руб., впоследствии отраженных в справке №933 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.05.2011.

Принимая во внимание данные выводы о недоказанности налоговым органом как наличия у лесничества недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, так и обязанности по уплате пеней, учитывая необходимость отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, суд считает незаконным указание инспекцией в выданной справке №933 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.05.2011 сведений о задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части в сумме 713,67 руб. по причине их несоответствия реальному состоянию расчетов.

При изложенных обстоятельствах суд также признает обоснованным требование налогоплательщика о признании незаконными действий Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Красноярскому краю, выразившихся в отражении в справке №933 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.05.2011 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части в сумме 713,67 руб.

На основании изложенного, требования краевого государственного казенного учреждения «Идринское лесничество» подлежат частичному удовлетворению.

Государственная пошлина за рассмотрение арбитражным судом настоящего заявления составляет 2000 рублей и в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на ответчика.

Платежным поручением №2 от 09.06.2011 заявитель уплатил 2 000 руб. государственной пошлины.

Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.11.2008 №7959/08 разъяснено, что в случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

Таким образом, по итогам рассмотрения дела по существу с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Красноярскому краю в пользу краевого государственного казенного учреждения «Идринское лесничество» подлежит взысканию 2000 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

требования краевого государственного казенного учреждения «Идринское лесничество» (ОГРН <***>) удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Красноярскому краю, выразившиеся в отражении в справке №933 о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 31.05.2011:

- задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 143 107,04 руб. без указания информации о невозможности взыскания этой задолженности в принудительном порядке,

- задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части в сумме 713,67 руб., задолженности по пени прочие местные налоги в размере 0,01 руб., задолженности по штрафу денежные взыскания в размере 100 руб.

как противоречащие требованиям действующего Налогового кодекса Российской Федерации.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 21 по Красноярскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов краевого государственного казенного учреждения «Идринское лесничество».

В порядке распределения судебных расходов взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Красноярскому краю в пользу краевого государственного казенного учреждения «Идринское лесничество» 2000 руб. расходов по уплате государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

Куликовская Е.А.