Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Данекиной Л.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью Производственного объединения «Крастяжмаш»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю

о признании недействительным постановления №425 от 08.09.2008 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя: ФИО1 по доверенности от 16.10.2008 №08/15 (паспорт),

представителя ответчика: ФИО2 по доверенности от 03.12.2008 (удостоверение),

при ведении протокола судебного заседания судьей Л.А. Данекиной,

установил:

общество с ограниченной ответственностью Производственное объединение «Крастяжмаш» (далее по тексту – ООО ПО «Крастяжмаш», общество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю (далее по тексту – налоговый орган, инспекция) о признании недействительным постановления №425 от 08.09.2008 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации.

Заявление принято к производству суда. Определением от 09.12.2008 возбуждено производство по делу.

Заявитель в судебном заседании подтвердил заявленное требование, в обоснование своей позиции привел следующие доводы:

- требования об уплате налогов №1000 от 29.07.2008; №1006, №1007, №1008, №1009 от 07.08.2008, а также решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств организации-налогоплательщика на счетах в банке, в связи с неисполнением которых инспекцией принято оспариваемое постановление №425 от 08.09.2008, налогоплательщику не направлялись;

- взыскание недоимки за счет имущества налогоплательщика произведено инспекцией без предварительного отзыва инкассовых поручений с расчетного счета общества, что повлекло одновременное применение двух форм бесспорного взыскания налогов – за счет имущества и за счет денежных средств налогоплательщика-организации;

- постановление №425 от 08.09.2008 о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет имущества организации-налогоплательщика не содержит подробных данных о взыскиваемых суммах налогов и пени, основаниях их возникновения и размера, в связи с чем налогоплательщик лишен возможности проверить правильность расчета сумм недоимки и пени, а также правовых оснований их взыскания.

Ответчик в судебном заседании заявленное требование общества не признал по следующим основаниям:

- взыскиваемые оспариваемым постановлением №425 от 08.09.2008 суммы недоимки по налогам, пени и штрафы образовались в связи с неуплатой налогоплательщиком сумм налоговых платежей на основании решений о привлечении налогоплательщика к ответственности №592 от 03.07.2008, №651 от 30.07.2008, №650 от 30.07.2008, №649 от 30.07.2008, №593 от 03.07.2008, вынесенных по результатам проведенных в отношении общества камеральных налоговых проверок;

- исходя из содержания статьей 46, 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направление требования и решения о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств организации-налогоплательщика на счетах в банке налогоплательщику по адресу места нахождения заказным письмом с уведомлением является надлежащим способом уведомления, подтверждающим факт и дату их получения;

- факт направления обществу спорных требований об уплате налогов, а также решений о взыскании налога, сбора, пени и штрафа за счет денежных средств организации-налогоплательщика на счетах в банке подтверждается реестрами отправления заказной почтовой корреспонденции инспекции, квитанциями;

- с учетом принятых Арбитражным судом Красноярского края решений по делам №А33-14332/2008 и №А33-14331/2008, суммы взыскиваемых оспариваемым постановлением №425 от 08.09.2008 налогов и пени скорректированы инспекцией.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 18.06.2009 объявлялся перерыв до 19.06.2009 (14 часов 00 минут).

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

26.07.2007, 31.10.2007 и 31.01.2008 ООО ПО «Крастяжмаш» представлены в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу за 6, 9 месяцев 2007 года и налоговая декларация по единому социальному налогу за 2007 год соответственно.

Согласно данным указанных расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по единому социальному налогу за названные отчетные и налоговый период суммы примененных налоговых вычетов по налогу составили 2414 рублей, 2379 рублей и 2413 рублей соответственно, уплата платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную части трудовой пенсии не произведена.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки решением №592 от 03.07.2008 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО ПО «Крастяжмаш» налоговым органом предложено уплатить в общей сумме 7206 рублей единого социального налога и 568.39 рублей пени.

13.02.2008 ООО ПО «Крастяжмаш» представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за март 2007 года, согласно данным которой за указанный налоговый период подлежит уплате налог в размере 1464 рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки решением №651 от 30.07.2008 ООО ПО «Крастяжмаш» привлечено к ответственности в виде 732 рублей штрафа на основании пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за март 2007 года.

13.02.2008 ООО ПО «Крастяжмаш» представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 года, согласно данным которой за указанный налоговый период подлежит уплате налог в размере 66 600 рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки решением №650 от 30.07.2008 ООО ПО «Крастяжмаш» привлечено к ответственности в виде 39 960 рублей штрафа на основании пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за февраль 2007 года.

13.02.2008 ООО ПО «Крастяжмаш» представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 года, согласно данным которой за указанный налоговый период подлежит уплате налог в размере 66 600 рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки решением №649 от 30.07.2008 ООО ПО «Крастяжмаш» привлечено к ответственности в виде 46 620 рублей штрафа на основании пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 года.

21.04.2008 ООО ПО «Крастяжмаш» представлен в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу за 1 квартал 2008 года, согласно данным которого сумма примененного налогового вычета за указанный отчетный период составила 31 862 рублей, уплата платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую и накопительную части трудовой пенсии не произведена.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки решением №593 от 03.07.2008 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО ПО «Крастяжмаш» предложено уплатить 31 862 рублей единого социального налога и 883.90 рублей пени.

В связи с неуплатой ООО ПО «Крастяжмаш» указанных сумм налога, пени и штрафов Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю в адрес налогоплательщика направлены требования:

- №1000 от 29.07.2008 об уплате в срок до 14.08.2008 единого социального налога в размере 7206 рублей и 568.39 рублей пени;

- №1006 от 07.08.2008 об уплате в срок до 23.08.2008 штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 732 рублей;

- №1007 от 07.08.2008 об уплате в срок до 23.08.2008 штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 39 960 рублей;

- №1008 от 07.08.2008 об уплате в срок до 23.08.2008 штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере 46 620 рублей;

- №1009 от 07.08.2008 об уплате в срок до 23.08.2008 единого социального налога в размере 31 862 рублей единого социального налога и 883.90 рублей пени.

Названные требования направлены обществу заказными письмами с уведомлениями 30.07.2008 и 09.08.2008, что подтверждается представленными реестрами отправления заказной корреспонденции инспекции.

Согласно сведениям налогового органа об открытых (закрытых) счетах в кредитных организациях ООО ПО «Крастяжмаш» имеет один открытый расчетный счет в филиале в г. Красноярске ОАО «ФКБ «Юниаструм Банк».

В порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом приняты решения о взыскании спорных сумм недоимок за счет денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банках:

- №3371 от 27.08.2008 о взыскании единого социального налога в размере 7206 рублей и 568.39 рублей пени;

- №3368 от 27.08.2008 о взыскании 732 рублей налоговых санкций по налогу на добавленную стоимость;

- №3370 от 27.08.2008 о взыскании 39 960 рублей налоговых санкций по налогу на добавленную стоимость;

- №3369 от 27.08.2008 о взыскании 46 620 рублей налоговых санкций по налогу на добавленную стоимость;

- №3372 от 27.08.2008 о взыскании единого социального налога в размере 31 862 рублей и 883.90 рублей пени.

Названные решения направлены инспекцией в адрес общества заказными письмами с уведомлениями 30.08.2008 и 28.08.2008, что подтверждается реестрами отправления заказной корреспонденции налогового органа.

К расчетному счету налогоплательщика в кредитной организации инспекцией выставлены инкассовые поручения №3088, №3089, №3085, №3087, №3086, №3090, №3091 от 27.08.2008 на взыскание названных сумм налога, пени и штрафов. В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете общества, данные инкассовые поручения 02.09.2008 помещены в картотеку.

08.09.2008 налоговым органом в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение №425 о взыскании указанных сумм налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации.

На основании решения №425 от 08.09.2008 инспекцией вынесено постановление №425 от 08.09.2008 о взыскании названных сумм налога, пени и штрафов за счет имущества организации-налогоплательщика, направленное в адрес общества 02.10.2008 заказным письмом с уведомлением.

Решениями Арбитражного суда Красноярского края по делам №А33-14332/2008 от 11.01.2009 и №А33-14331 от 30.12.2008 решения налогового органа №650 от 30.07.2008 и №649 от 30.07.2008 признаны недействительными.

06.03.2009 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю принято уточнение (исх. №1377) к постановлению №425 от 08.09.2008 о взыскании названных сумм налогов, пени и штрафов за счет имущества организации-налогоплательщика, согласно которому с ООО ПО «Крастяжмаш» подлежит взысканию в общей сумме 39 068 рублей единого социального налога и 1452.29 рублей пени, а также 732 рубля налоговых санкций по налогу на добавленную стоимость.

Не согласившись с постановлением №425 от 08.09.2008 о взыскании налогов, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации, считая его нарушающим права и законные интересы общества, 24.11.2008 ООО ПО «Крастяжмаш» обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании его недействительным.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон.

На основании статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что с заявителя на основании оспариваемого постановления №425 от 08.09.2008 подлежат взысканию в общей сумме 39 068 рублей единого социального налога и 1452.29 рублей пени, а также 87 312 рублей налоговых санкций по налогу на добавленную стоимость. Указанные суммы задолженности образовались в результате неуплаты налогоплательщиком указанных сумм налога, пени и штрафов по результатам проведенных в отношении налогоплательщика камеральных налоговых проверок на основании представленных обществом налоговых деклараций и расчетов по налогам. Неисполнение обществом в добровольном порядке обязанности по уплате недоимки явилось основанием для реализации налоговым органом процедуры ее принудительного взыскания.

Вместе с тем, как усматривается из материалов дела, решениями Арбитражного суда Красноярского края по делам №А33-14332/2008 от 11.01.2009 и №А33-14331/2008 от 30.12.2008, вступившими в законную силу, решения налогового органа №650 и №649 от 30.07.2008, вынесенные по результатам камеральных налоговых проверок, которыми ООО ПО «Крастяжмаш» привлечено к ответственности в виде 39 960 рублей и 46 620 рублей штрафа, признаны судом недействительными.

В соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Обстоятельства неправомерности привлечения ООО ПО «Крастяжмаш» к ответственности в виде названных сумм налоговых санкций, установленные указанными решениями арбитражного суда, носят преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, доказыванию вновь не подлежат и признаются достаточным основанием для признания необоснованным взыскания с заявителя оспариваемым постановлением №425 от 08.09.2008 штрафов по налогу на добавленную стоимость за январь и февраль 2007 года в размере 39 960 рублей и 46 620 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 1 статьи 69, статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации под требованием об уплате налога понимается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, и направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки по результатам налоговой проверки в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктами 5 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлены правила направления требования налогоплательщику, согласно которым требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания указанных норм следует, что в обязанности налогового органа входит представление доказательств, подтверждающих факт и дату получения требования налогоплательщиком, независимо от применяемого способа направления требования.

Требования №1000 от 29.07.2008; №1006, №1009 от 07.08.2008 были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика заказными письмами с уведомлениями по адресу: 660119, Красноярский край, Емельяновский район, 20-й км. Енисейского тракта, 4а, соответствующему месту нахождения постоянного действующего исполнительного органа общества и месту деятельности юридического лица. Направление требований подтверждено реестрами заказной корреспонденции инспекции – реестр от 30.07.2008, номер заказного письма №20758, квитанция №15582; реестр от 09.08.2008, номер заказного письма №26264, квитанция №16099.

Налоговым органом в материалы дела не представлены уведомления о получении налогоплательщиком указанных заказных писем либо доказательства уклонения общества от получения требований, либо иные доказательства, свидетельствующие о невозможности вручения требований законному представителю налогоплательщика. Доказательства, подтверждающие факт вручения налоговым органом требований №1000 от 29.07.2008; №1006, №1009 от 07.08.2008 уполномоченному представителю налогоплательщика, также отсутствуют.

При изложенных обстоятельствах, суд пришел к выводу о том, что ООО ПО «Крастяжмаш» фактически было лишено возможности добровольно исполнить требования №1000 от 29.07.2008; №1006, №1009 от 07.08.2008.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьей 46 Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Доказательств, опровергающих наличие спорных сумм задолженности, заявителем в материалы дела не представлено.

Вместе с тем, неисполнение требований об уплате налога в установленный срок является обязательным основанием инициирования налоговым органом процедуры бесспорного взыскания недоимки по налогу, пени и штрафа.

Поскольку налоговым органом в нарушение статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлены доказательства, подтверждающие факт получения налогоплательщиком требований №1000 от 29.07.2008; №1006, №1009 от 07.08.2008, суд считает, что налоговый орган не подтвердил соблюдение установленной перечисленными нормами процедуры бесспорного взыскания задолженности по налогу, пени и штрафу. Учитывая изложенное, основания для вынесения постановления №425 от 08.09.2008 у инспекции отсутствовали.

При данных обстоятельствах, требование ООО ПО «Крастяжмаш» о признании недействительным постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю №425 от 08.09.2008 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина за рассмотрение настоящего заявления составляет 2000 рублей и в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежит отнесению на ответчика.

Принимая во внимание, что ООО «ПО «Крастяжмаш» квитанцией от 08.12.2008 уплатило 2000 рублей госпошлины, государственная пошлина в размере 2000 рублей подлежит взысканию с ответчика в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

Требование общества с ограниченной ответственностью Производственного объединения «Крастяжмаш» удовлетворить.

Признать недействительным постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю №425 от 08.09.2008 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика-организации, как не соответствующее Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краюустранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества с ограниченной ответственностью Производственного объединения «Крастяжмаш».

В порядке распределения судебных расходов взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю в пользу общества с ограниченной ответственностью Производственного объединения «Крастяжмаш» 2000 рублей государственной пошлины.

Разъяснить, что со дня принятия решения арбитражного суда о признании недействительным ненормативного правового акта полностью или в части указанный акт или отдельные его положения не подлежат применению.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд, либо в течение двух месяцев после вступления решения в законную силу путем подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Судья

Данекина Л.А.