Гражданский кодекс часть 1

об обязании налогового органа произвести возврат денежных средств, списанных на основании инкассового поручения №22421 от 18.09.2006, в размере 284 854 руб., и взыскании с налогового органа процентов в размере 1 459,88 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 представителя по доверенности от 19.12.2007,

от ответчика – отсутствовал,

при ведении протокола судебного заседания судьей Блиновой Л.Д.,

В порядке статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 11.08.2008 объявлена резолютивная часть решения.

Муниципальное унитарное предприятие «Благоустройства и озеленения» (далее по тексту предприятие) обратилось в арбитражный суд с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Красноярскому краю (далее по тексту налоговый орган) об обязании налогового органа произвести возврат денежных средств, списанных на основании инкассового поручения №22421 от 18.09.2006, в размере 284 854 руб., и взыскании с налогового органа процентов в размере 1 459,88 руб.

В судебное заседание налоговый орган, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, не явился. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в его отсутствие.

Заявитель в судебном заседании требования подтвердил по основаниям, изложенным в заявлении.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы заявителя, суд установил следующие, имеющие значения для рассмотрения спора, обстоятельства.

Решением Арбитражного суда Красноярского края по делу № А33-30947/2005 от 22.06.2006 Муниципальное унитарное предприятие Благоустройства и озеленения г.Назарово признано несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыта процедура конкурсного производства.

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 06.02.2008 по делу А33-30947/2005 конкурсное производство продлено до 16.06.2008.

Предприятие обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением к налоговому органу о признании незаконными действий налогового органа по бесспорному взысканию налога на добавленную стоимость в размере 284854 руб. за счет денежных средств, находящихся на счетах в банке на основании инкассового поручения № 22421 от 18.09.2006.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 19.11.2007 по делу № А33-14115/2007 заявленные предприятием требования удовлетворены. Действия налогового органа признаны незаконными.

21.03.2008 предприятием в адрес налогового органа направлено заявление о возврате списанной суммы, которое вручено налоговому органу 25.03.2008, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении. 09.04.2008 налоговый орган отказал в возврате суммы 284854 руб., указав на наличие недоимки по налогу на добавленную стоимость в размере 3061603,14 руб.

Поскольку налоговым органом не было принято решение о возврате списанной суммы, предприятие обратилось в суд с заявлением к налоговому органу о возврате списанных денежных средств на основании инкассового поручения № 22421 от 18.09.2006 в размере 284854 руб. и с начисленными процентами в размере 1459,88 руб.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы заявителя, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. Данному праву корреспондирует установленная подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правоотношения по возврату, порядок возврата налоговыми органами излишне взысканных сумм налога регулируется статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом - в порядке искового судопроизводства.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд - в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи (пункт 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.

Согласно пункту 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Согласно статье 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Как следует из материалов дела, решением от 19.11.2007 по делу №А33-14115/2007 Арбитражный суд Красноярского края признал незаконными действия налогового органа по взысканию налога на добавленную стоимость за март 2006 года в размере 284854 руб.

Отказ налогового органа в возврате списанных денежных средств на основании инкассового поручения №22421 от 18.09.2006 в размере 284854 руб. противоречит требованиям законодательства. Сумма списанного налога на добавленную стоимость за март 2006 года по инкассовому поручению № 22421 от 18.09.2006 должна быть возвращена налогоплательщику, поскольку налоговый орган вправе взыскивать недоимки законными способами с соблюдением норм, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. В связи с изложенным подлежит отклонению довод ответчика о невозможности возврата налога на добавленную стоимость за март 2006 года в размере 284854 руб. при наличии недоимки по налогу на добавленную стоимость за этот же период в таком же размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Как следует из материалов дела, определением от 27.02.2006по делу А33-30947/2005 в отношении заявителя введена процедура наблюдения. Решением Арбитражного суда Красноярского края от 22.06.2006 предприятие признано банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство. В отзыве на заявление налоговый орган указал, что по лицевой карточке расчетов с бюджетом у предприятия по состоянию на 18.06.2008 имеется задолженность по уплате налогов в сумме 3640214,14 руб., наличие которой, по мнению налогового органа, также препятствует возврату заявителю налога в сумме 284854 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит норм, регламентирующих порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов для должников, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве. Согласно пункту 3 статьи 49 Налогового кодекса Российской Федерации очередность исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов при ликвидации организации определяется гражданским законодательством.

Федеральным законом 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту – Закон о банкротстве) предусмотрен специальный порядок удовлетворения требований кредиторов за счет имущества несостоятельного должника, в т.ч. требований по обязательным платежам, к которым относятся налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации (п. 1 статьи 1, статья 2 Закона). Согласно статьям 5, 63 Закона о банкротстве с момента принятия заявления о признании должника банкротом, а также с момента введения процедуры наблюдения должником могут быть оплачены во внеочередном порядке только текущие требования, которые не подлежат включению в реестр кредиторов. Статьей 5 Закона о банкротстве предусмотрены 2 вида текущих платежей: денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом; денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Пленумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 8 постановления от 22.06.2006 № 25 «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве» (далее – постановление № 25) разъяснено следующее. Основным критерием, определяющим момент возникновения налогового обязательства, является дата окончания налогового периода. В отношении налогов, налоговый период которых состоит из отчетных периодов, данное правило не действует. Если окончание отчетного периода и срока уплаты соответствующего платежа по итогам отчетного периода наступили до принятия заявления о признании должника банкротом, то этот авансовый платеж не является текущим (п.9 постановления). Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 4 Постановления № 29 от 15.12.2004 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» указал, что требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В связи с изложенным, поскольку указанная недоимка в размере 3640214,14 руб. не является текущей, в соответствии с пунктом 3 статьи 137 Федерального Закона о банкротстве, включена конкурсным управляющим в реестр требований кредиторов, подлежит удовлетворению за счет сформированной конкурсным управляющим конкурсной массы, излишне взысканная сумма 284854 руб. не может быть зачтена в счет уплаты данной задолженности, наличие данной недоимки не может являться основанием для отказа предприятию в возврате незаконно списанных денежных средств.

Из пояснений представителей сторон, лицевой карточки налогоплательщика следует, что у предприятия имеется задолженность по налогу на добавленную стоимость за март 2006 года в размере 284854 руб. согласно налоговой декларации. Налог за данный период подлежит уплате 20.04.2006, т.е. задолженность в данной сумме возникла у предприятия после принятия к производству арбитражного суда Красноярского края заявления о признании должника банкротом (05.12.2005), поэтому является текущей и может быть взыскана налоговым органом в бесспорном порядке, вне рамок дела о банкротстве, в соответствии с пунктом 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 25.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки налоговым органом налогоплательщику направляется требование об уплате налога. Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что предприятие представило в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за май 2006 года (сумма налога к уплате по сроку 20.06.2006 в размере 165482 руб.), по результатам проверки налоговый орган требованием № 733 от 01.06.2007 предложил предприятию уплатить в добровольном порядке налог на добавленную стоимость в сумме 165482 руб. в срок до 25.06.2007.
Следовательно, решение в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть принято налоговым органом не позднее 25.08.2007. Согласно пояснениям представителя инспекции решение в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом не принято, в арбитражный суд за взысканием данной задолженности в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования, т.е. до 25.12.2007, ответчик не обратился, решение арбитражного суда о взыскании данной задолженности не представил. В связи с изложенным суд приходит к выводу, что налоговый орган не доказал возможность осуществления зачета суммы 284854 руб. в счет уплаты налога на добавленную стоимость в размере 164074 руб. за май 2006 года в силу истечения сроков, определяемых на основе общих принципов взыскания недоимки, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. Данная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от 8.02.2007 № 381-О-П.
Таким образом, имеющаяся у общества задолженность по налогу на добавленную стоимость за май 2006 года также не может служить препятствием для возврата незаконно списанных денежных средств.

При указанных обстоятельствах, заявление общества о возврате списанных средств на основании инкассового поручения № 22421 от 18.09.2006 в размере 284854 руб. подлежит удовлетворению судом.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Как следует из материалов дела, заявление налогоплательщика о возврате списанной суммы направлено в налоговый орган 21.03.2008, получено налоговым органом 25.03.2008, следовательно, решение о возврате должно было быть принято до 25.04.2008. Обществом произведен расчет суммы процентов, подлежащих начислению на основании статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому сумма процентов за период с 06.04.2008 по 24.04.2008 по ставке рефинансирования 10,25%, действующей с 04.02.2008 (Указание Центрального Банка Российской Федерации от 01.02.2008 № 1975-У), составляет 1459,88 руб.

На основании изложенного, возврат налога должен быть произведен с процентами в размере 1459,88 руб.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, предусматривающих освобождение государственных органов, выступающих в суде от имени публично-правового образования, от уплаты государственной пошлины при совершении соответствующих процессуальных действий по делам, по которым данные органы или соответствующее публично-правовое образование выступали в качестве ответчика, в частности, дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина за рассмотрение настоящего заявления подлежит отнесению на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Государственная пошлина по заявлению составляет 7226,28 рублей.

Обществом при обращении в суд оплачена государственная пошлина в размере 7226,28 руб., что подтверждается платежным поручением № 68 от 17.04.2008.

Следовательно, в связи с удовлетворением заявленных требований, государственная пошлина подлежит взысканию с налогового органа в размере 7226,28 рублей в пользу заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Обязать межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №11 по Красноярскому краю возвратить списанные денежные средства на основании инкассового поручения № 22421 от 18.09.2006 в размере 284854 руб. с начисленными процентами в размере 1459,88 руб.

Взыскать с межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Красноярскому краю, расположенной по адресу: 662206, <...>, в пользу муниципального унитарного предприятия Благоустройства и озеленения г. Назарово 7226,28 руб. государственной пошлины.

Настоящее решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в месячный срок с момента принятия решения в Третий арбитражный апелляционный суд или путем подачи кассационной жалобы в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в Федеральный Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Судья Л.Д. Блинова