Гражданский кодекс часть 1

о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

при участии в судебном заседании:

от заявителя – ФИО1 на основании доверенности от 17.06.2008; ФИО2 на основании доверенности от 02.06.2008;

от ответчика – ФИО3 на основании доверенности от 07.06.2008; ФИО4 на основании доверенности от 04.12.2006.

при ведении протокола судебного заседания судьей Н.Н. Фроловым,

установил:

Управление ФНС России по Красноярскому краю обратилось в Арбитражный суд Красноярского края к обществу с ограниченной ответственностью «Шушенская марка» с заявлением о привлечении к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Представители заявителя в судебном заседании поддержали требование, изложенное в заявлении.

Представители ответчика возражали против заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

При рассмотрении настоящего дела судом установлены следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Шушенская марка» (далее- ООО «Шушенская марка») зарегистрировано в качестве юридического лица Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №20 по Красноярскому краю 20.12.2005 за ОГРН <***>, осуществляет деятельность по производству, хранению и поставке произведенных спиртных напитков на основании лицензии Б 095021, выданной 21.03.2006 Федеральной налоговой службой сроком действия до 21.03.2011.

Налоговым органом проведена проверка соблюдения законодательства в сфере оборота алкогольной продукции ООО «Шушенская марка», расположенного по адресу: <...>.

При первичном осмотре товарно-сопроводительных документов за период с 01.01.2008 по 01.04.2008 налоговый орган установил нарушение требований статьи 10.2, статьи 26 Федерального закона от 22.11.1995 №171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», выразившееся в следующем:

- при осуществлении реализации (передачи) алкогольном продукции со склада готовой продукции, находящегося по адресу: <...>, собственному магазину розничной торговли (адрес тот же) и структурному подразделению, находящемуся по адресу: <...>, к товарно-транспортным накладным прикладывается справка, где о отсутствует раздел «Б».

По результатам проверки 16.05.2008 административным органом составлен протокол об административном правонарушении №20-10/3-30/2л.

В связи с выявлением вышеуказанного нарушения законодательства, регулирующего производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, административный орган обратился в арбитражный суд с заявлением о привлечении ООО «Шушенская марка» к административной ответственности по части 4 статьи 14.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Лицо, привлекаемое к административной ответственности, в письменном отзыве с заявленными требованиями несогласно по следующим основаниям:

- действующее законодательство не устанавливает правил оформления документов при внутреннем перемещении алкогольной продукции в пределах одного юридического лица;

- объективная сторона правонарушения выражается в поставке товара без надлежаще оформленных товарно-транспортных накладных, при этом передача товара между подразделениями не является поставкой.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

В силу статьи 123 Конституции Российской Федерации, статей 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В силу части 5 статьи 205 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для составления протокола об административном правонарушении, не может быть возложена на лицо, привлекаемое к административной ответственности.

В соответствии с частью 6 статьи 205 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелись ли событие административного правонарушения и факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

Согласно статье 2.1. Кодекса РФ об административных правонарушениях, административным правонарушением признаётся противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно части 4 статьи 14.17. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях промышленное производство или оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без соответствующей лицензии, а равно с нарушением условий, предусмотренных лицензией, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства (оборудования), сырья, полуфабрикатов и иных предметов, использованных для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 года № 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе» Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции в пределах компетенции налоговых органов.

Следовательно, при составлении протокола об административном правонарушении № 20-10/3-30/2л от 16.05.2008 должностное лицо административного органа действовало в соответствии со своей компетенцией.

В силу статьи 16 Федерального Закона Российской Федерации от 22 ноября 1995 года N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее – Федерального закона № 171-ФЗ) лицензированию подлежат виды деятельности, связанные с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за исключением закупки этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (в целях использования их в качестве сырья или вспомогательного материала при производстве алкогольной, спиртосодержащей и иной продукции либо в технических или иных не связанных с производством указанной продукции целях) и розничной продажи спиртосодержащей продукции.

Согласно статьи 2 названного Закона оборотом алкогольной продукции является ее закупка (в том числе импорт), поставка (в том числе экспорт), хранение и розничная продажа.

В соответствии со статьей 10.2 Федерального закона №171-ФЗ оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции осуществляется только при наличии следующих сопроводительных документов, удостоверяющих легальность их производства и оборота:

1) товарно-транспортная накладная;

2) справка, прилагаемая к грузовой таможенной декларации (для импортированных этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции);

3) справка, прилагаемая к товарно-транспортной накладной (для этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, производство которых осуществляется на территории Российской Федерации);

4) уведомление (для этилового спирта (в том числе денатурата) и нефасованной спиртосодержащей продукции с содержанием этилового спирта более 60 процентов объема готовой продукции).

Этиловый спирт, алкогольная и спиртосодержащая продукция, оборот которых осуществляется при полном или частичном отсутствии сопроводительных документов, указанных в пункте 1 настоящей статьи, считаются продукцией, находящейся в незаконном обороте.

Форма справки, прилагаемой к грузовой таможенной декларации, форма справки, прилагаемой к товарно-транспортной накладной, и порядок заполнения таких справок устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Согласно пункту 2 Правил заполнения справки к товарно-транспортной накладной на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 №864 (далее- Правила) справка заполняется в соответствии с данными товарно-транспортной накладной при каждой последующей оптовой реализации (передаче) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - продукция) последним собственником (отправителем) на каждое наименование продукции в составе отгружаемой партии продукции.

Организация-производитель продукции заполняет при ее отгрузке разделы "А" и "Б" справки по утвержденной форме, за исключением указания фамилии, имени, отчества и должности уполномоченного лица организации-покупателя, и заверяет данные, указанные в разделе "А" и левой части раздела "Б" справки, подписью уполномоченного лица и своей печатью (пункт 3 Правил).

Раздел "Б" справки заполняется с соблюдением следующих требований:

в левой части раздела указываются реквизиты и данные организации-продавца;

в правой части раздела при заполнении справки организацией-продавцом указываются реквизиты и данные организации-покупателя (пункт 7 Правил).

В области производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции запрещаются оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без сопроводительных документов, установленных в соответствии с требованиями настоящего Федерального закона (абзац 6 пункта 1 статьи 26 Федерального закона №171-ФЗ).

Как следует из протокола об административном правонарушении № 20-10/3-30/2л от 16.05.2008 административным органом установлено нарушение установленных законодательством требований при осуществлении реализации (передачи) алкогольном продукции со склада готовой продукции, находящегося по адресу: <...>, собственному магазину розничной торговли (адрес тот же) и структурному подразделению, находящемуся по адресу: <...>, к товарно-транспортным накладным прикладывается справка, где о отсутствует раздел «Б».

Частью 1 статья 1.6. Кодекса предусмотрено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Анализ вышеприведенных норм свидетельствует, что привлечение к административной ответственности по части 4 статьи 14.17. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях возможно лишь при выявлении факта оборота алкогольной продукции. Перемещение продукции в собственный магазин розничной торговли либо на свой склад готовой продукции вне зависимости от места расположения склада по смыслу, вкладываемому законодателем в формулировку понятий купли-продажи и поставки, как они изложены в статьях 454, 506 Гражданского кодекса Российской Федерации, поставкой не является и потому не влечет последствий, предусмотренных частью 4 статьи 14.17. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях .

Кроме того, из пояснений ООО «Шушенская марка» и исследованных материалов дела судом установлено, что магазин по адресу: <...> не зарегистрирован в установленном Гражданским кодексом Российской Федерации порядке, т.е указанное торговое место является частью юридического лица, но не обособленным подразделением.

Таким образом, выявленный налоговым органом факт перемещения обществом алкогольной продукции в собственный магазин розничной торговли и на свой склад с приложением к товаротранспортной накладной справки с заполненным разделом «А», но без раздела «Б», не образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 14.17. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о совершении административного правонарушения составляется протокол. В протоколе об административном правонарушении указываются, в том числе, объяснение законного представителя юридического лица, в отношении которого возбуждено дело. При составлении протокола об административном правонарушении законному представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, разъясняются права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, о чем делается запись в протоколе, а также представляется возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении.

Из материалов дела следует, что протокол об административном правонарушении от 16.05.2008 № 20-10/3-30/2л составлен в отсутствие законного представителя общества.

В качестве доказательств надлежащего извещения законного представителя общества о времени и месте составления протокола налоговый орган представил:

- письмо «О составлении протокола об административном правонарушении» от 13.05.2008 № 20-08/4-09472, адресованное генеральному директору общества, с просьбой явиться в налоговый орган 14.05.2008 в 10 час. в каб. 265 для составления и подписания протокола об административном правонарушении по части 2 статьи 14.16. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, содержащее указание на входящий номер и дату получения письма специалистами лица, привлекаемого к административной ответственности, ФИО5 (вх. № 212/2 от 13.05.2008) и ФИО6 ( вх. .№ 58/1 от 13.05.2008);

- письмо «О составлении и подписании протокола об административном правонарушении» от 14.05.2008 № 20-08/4/09600, адресованное генеральному директору общества, с повторной просьбой явиться в налоговый орган 16.05.2008 в 12 час. в каб. 265 для составления и подписания протокола об административном правонарушении по части 2 статьи 14.16. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, содержащее указание на входящий номер и дату получения письма специалистами лица, привлекаемого к административной ответственности, ФИО5 (вх. № 213/2 от 14.05.2008) и ФИО6 ( вх. .№ 61/1 от 14.05.2008).

Как пояснил представитель налогового органа в судебном заседании, письмо, адресованное законному представителю, с предложением явиться в налоговый орган для составления протокола с указанием даты его составления доставлялось нарочным по адресу представительства общества в <...> и по второму известному налоговому органу адресу общества: <...>.

Таким образом, о составлении протокола об административном правонарушении в отношении общества налоговый орган известил представительство лица, привлекаемого к административной ответственности, и специалиста офиса, расположенного в г. Красноярске.

Доказательства направления письма, извещающего о дате, месте и времени составления протокола об административном правонарушении, по юридическому адресу общества (<...>), указанному в уставе общества и выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, налоговым органом не представлены.

В подтверждение полномочий ФИО6 на получение корреспонденции, поступающей по адресу: <...>, от имени лица, привлекаемого к административной ответственности, налоговым органом в материалы дела представлено письмо руководителя ОЭСОПС от 05.06.2008 № 24.14.2.1.31/884, из содержания которого следует, что заказную корреспонденцию, направляемую по адресу: <...>, в ОПС 660061 получает по доверенности ФИО6 Вместе с тем, доверенность на имя ФИО6 налоговым органом суду не представлена.

Доказательства, подтверждающие полномочия ФИО5 на получение корреспонденции от имени общества в материалах дела также отсутствуют.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает не доказанным факт надлежащего уведомления законного представителя общества о дате, месте и времени составления протокола об административном правонарушении.

В соответствии с частью 2 статьи 25.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях законными представителями юридического лица в соответствии с настоящим Кодексом являются его руководитель, а также иное лицо, признанное в соответствии с законом или учредительными документами органом юридического лица. Полномочия законного представителя юридического лица подтверждаются документами, удостоверяющими его служебное положение.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц от 07.05.2008 № 226 единственным физическим лицом, имеющим право без доверенности действовать от имени общества, является генеральный директор ФИО7.

Представителями лица, привлекаемого к административной ответственности, представлены в материалы дела копии командировочного удостоверения № 240 от 12.05.2008 и служебного задания для направления в командировку и отчет о его выполнении № 240 от 12.05.2008 (подлиннику указанных документов предъявлены суду и стороне по делу для обозрения в судебном заседании), из которых следует, что генеральный директор ФИО7 командируется в г. Абакан для решения вопросов по работе с дистрибьюторами в Республике Хакасия на восемь календарных дней, не считая времени нахождения в пути, с 12.05.2008 по 19.05.2008. Командировочное удостоверение содержит, в том числе отметки о прибытии в г. Абакан 12.05.2008, прибытии в г. Красноярск 19.05.2008.

Согласно части 4.1 статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отсутствие законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, составление протокола об административном правонарушении допускается в случае, если законный представитель юридического лица, привлекаемого к административной ответственности, извещен в установленном порядке.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о составлении протокола об административном правонарушении от 16.06.2008 3 20-10/3-30/2л в отсутствие законного представителя общества, не извещенного надлежащим образом о времени и месте составления протокола, в связи с чем указанный протокол не может являться надлежащим доказательством по делу.

В соответствии с пунктом 17 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 № 2 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» положения статьи 28.2. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, закрепляющие необходимость ознакомления лица, привлекаемого к административной ответственности, с правами и обязанностями, предоставления ему возможности дать объяснения и замечания, направлены на обеспечение прав лиц, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении. Суду при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности необходимо проверять соблюдение указанных положений, имея в виду, что их нарушение может являться основанием для отказа в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности.

Согласно пункту 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, является основанием для отказа в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют или не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Существенный характер нарушений определяется исходя из последствий, которые данными нарушениями вызваны, и возможности устранения этих последствий при рассмотрении дела.

При выявлении в ходе рассмотрения дела факта составления протокола в отсутствие лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, суду надлежит выяснить, было ли данному лицу сообщено о дате и времени составления протокола.

Как указал Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 26.07.2007 № 46, при рассмотрении дел об оспаривании решений (постановлений) административных органов о привлечении к административной ответственности судам следует проверить, были ли приняты административным органом необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными статьей 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Изложенное нарушение носит существенный характер и не может быть устранено при рассмотрении дела арбитражным судом. Следовательно, основания для привлечения общества к административной ответственности у суда отсутствуют.

Кроме того, из материалов дела следует, что срок привлечения к административной ответственности, предусмотренный статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, истек за нарушения при поставке алкогольной продукции покупателям ООО «Спарта», ООО «Винотека», ООО ТД «Троя», ООО «Аттика» (согласно представленным административным органом товарно- сопроводительным документам последняя поставка произведена 18.04.2008), за исключением поставки в адрес собственного магазина по накладным от 05.05.2008, 06.05.2008, 07.05.2008, 08.05.2008, 12.05.2008.

Согласно части 2 статьи 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, по результатам рассмотрения заявления о привлечении к административной ответственности арбитражный суд принимает решение о привлечении к административной ответственности или об отказе в удовлетворении требования административного органа о привлечении к административной ответственности.

С учетом изложенного и руководствуясь статьями 167-170, 206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы России по Красноярскому краю в удовлетворении заявления о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Шушенская марка», зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>; расположенного по юридическому адресу: <...>, к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 14.17. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Разъяснить, что настоящее решение может быть обжаловано в течение десяти дней после его принятия в Третий арбитражный апелляционный суд.

Судья Н.Н. Фролов