Гражданский кодекс часть 1

об обязании налогового органа возвратить излишне взысканные налоги, пени, штрафы, начислить и выплатить проценты за сумму излишне взысканных налогов, пени,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Голубя С.С. – представителя по доверенности № 21 от 01.03.2007;

от ответчика: ФИО1 – представителя по доверенности от 29.02.2008.

Протокол настоящего судебного заседания велся судьей Е.А. Куликовской.

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 05 сентября 2008 года. В полном объеме решение изготовлено 05 сентября 2008 года.

Закрытое акционерное общество «Фрунзенский лестранхоз» (далее по тексту - общество или заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского краяс заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска (далее по тексту – налоговый орган или ответчик), в котором заявитель просил суд:

1. Обязать налоговый орган возвратить излишне взысканные налоги (сборы), пени, штрафы, поступившие в бюджет субъекта Российской Федерации за счет средств бюджета Иркутской области:

- транспортный налог в сумме 36 590,00 рублей;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 40063,59 рублей;

- налог на имущество организаций в сумме 37 617,00 рублей;

- налог на имущество предприятий в сумме 102 355,66 рублей;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 8 801,10 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 797,15 рублей;

- пени по налогу на имущество предприятий в сумме 4 607,72 рублей;

- пени по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 3 736,16 рублей;

- штраф по транспортному налогу в сумме 54 634,80 рублей.

2. Обязать налоговый орган возвратить излишне взысканные налоги, пени и штрафы, поступившие в местный бюджет Чунского муниципального района, за счет средств бюджета Чунского муниципального района Иркутской области:

- недоимки, пени и штрафы по взносам в государственный фонд занятости населения Российской Федерации в сумме 2 914 рублей;

- налог на прибыль организаций в сумме 23 995,25 рублей;

- задолженность по налогу с владельцев транспортных средств в сумме 28 527,81 рублей;

- целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий в сумме 80 рублей;

- единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы в сумме 125 536,76 рублей;

- пени по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы, в сумме 3556,99 рублей;

- штраф по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы в сумме 2 099,20 рублей.

З. Обязать налоговый орган возвратить излишне взысканные налоги (сборы), поступившие во внебюджетные фонды, за счет средств внебюджетных фондов Чунского района Иркутской области:

- единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы, в сумме 13 948,52 рублей.

4. Обязать налоговый орган возвратить излишне взысканные налоги, пени и штрафы по налогам (сборам) поступившие в федеральный бюджет за счет средств федерального бюджета:

- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 8 808,10 рублей;

- административные и иные штрафы в сумме 175 рублей.

5. Обязать налоговый орган возвратить излишне взысканные налоги, пени и штрафы по налогам (сборам), поступившие в местный бюджет Тайшетского муниципального района, за счет средств бюджета Тайшетского муниципального района Иркутской области:

- административные и иные штрафы в сумме 175 рублей.

6. Обязать налоговый орган начислить и выплатить в пользу общества проценты на сумму излишне взысканных налогов (сборов) пени и штрафов за счет соответствующих бюджетов по состоянию на 28.04.2008 в сумме 128 472,64рублей.

7. Обязать налоговый орган начислить и выплатить в пользу общества проценты на сумму излишне взысканных налогов (сборов) пени и штрафов за счет соответствующих бюджетов с.29.04.2008 по день фактической оплаты на сумму 553 745,04 рублей по ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Определением от 09.06.2008 заявление принято к производству арбитражного суда.

Представитель заявителя в судебном заседании заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении. Представитель ответчика заявленные требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

При рассмотрении настоящего дела судом установлены следующие обстоятельства.

Закрытое акционерное общество «Фрунзенский лестранхоз» зарегистрировано в качестве юридического лица 27.03.1999 Мэрией Чунского района за № 143.

26.12.2002 инспекцией МНС по Чунскому району Иркутской области общество зарегистрировано за основным государственным регистрационным номером 1023802806280 (свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированным до 01.07.2002 серии 38 № 001026204).

09.06.2005 межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу принято решение о взыскании налогов (сборов), пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика №181, в том числе, 836381,71 руб. налогов, 398997,29 руб. пени.

В ходе исполнительного производства, возбужденного Чунским отделом судебных приставов ОСБ 7730 пгт. Чунский на основании постановления названного налогового органа №181 от 09.06.2005 о взыскании с ЗАО «Фрунзенский ЛТХ» налогов (сборов), пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика, заявителем перечислены в доходы соответствующих бюджетов налоги (сборы) в общей сумме 466 373,82 руб. на основании следующих платежных поручений:

1) в доход федерального бюджета – 54 745,23 руб., в том числе:

- 1350,88 руб. налога на прибыль (п/п №1171 от 01.11.2005);

- 53 394,35 руб. налога на прибыль (п/п №1265 от 24.11.2005);

2) в доход бюджета субъекта Российской Федерации – Иркутской области – 216 626,25 руб., в том числе:

- 36 590 руб. транспортного налога (п/п №1167 от 01.11.2005);

- 40 063,59 руб. налога на прибыль(п/п №1266 от 24.11.2005);

- 37 617 руб. налога на имущество (п/п №1459 от 27.12.2005);

- 102 355,66 руб. налога на имущество (п/п №216 от 10.03.2006);

3) в доход местного бюджета Чунского муниципального образования – 181 053,82 руб., в том числе:

- 2 914 руб. взносов Государственный фонд занятости населения (п/п №1166 от 01.11.2005);

- 23 995,25 руб. налога на прибыль (п/п №1168 от 01.11.2005);

- 28 527,81 руб. налога с владельцев транспортных средств (п/п №1169 от 01.11.2005);

- 80 руб. сбора на содержание милиции и благоустройство территории (п/п №1170 от 01.11.2005);

- 50 256,85 руб. единого налога, распределяемого по уровням бюджетной системы, в размере 90% (п/п №1460 от 27.12.2005);

- 75 279,91 руб. единого налога, распределяемого по уровням бюджетной системы, в размере 90% (п/п №217 от 10.03.2006);

4) во внебюджетные фонды - 13 948,52 руб., в том числе:

- 5 584,09 руб. единого налога, распределяемого по уровням бюджетной системы, в размере 10% (п/п №1460 от 27.12.2005);

- 8 364,43 руб. единого налога, распределяемого по уровням бюджетной системы, в размере 10% (п/п №217 от 10.03.2006).

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 20.07.2006 по делу №А19-11464/06-51 признано недействительным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу №181 от 09.06.2005 «О взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации». При этом арбитражный суд исходил из следующего:

- решение №181 от 09.06.2005 вынесено с нарушением 60-дневного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации;

- требования об уплате пеней №27417 от 09.08.2004, №58435 от 06.04.2005, №, №73099 от 06.05.2005, №45068 от 04.11.2004, №24958 от 01.05.2004, №46030 от 30.11.2004, №47079 от 10.12.2004, №55885 от 07.02.2005 не соответствуют статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, так как не содержат размер недоимки, на которую начислены пени, периода начисления и ставки пени;

- налоговый орган не подтвердил документально наличие задолженности по налогам и пеням.

12.02.2007 межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу приняла решение № 519 «О взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации», согласно которому с ЗАО «Фрунзенский ЛТХ» подлежали взысканию 30307 руб. пеней и 57 134 руб. штрафов.

В соответствии с расшифровкой к указанному решению штрафы в общей сумме 57 134 руб. включают:

- 2099,20 руб. штрафа по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы;

- 54 634,80 руб. штрафа по транспортному налогу;

- 400 руб. иных штрафов, налагаемых инспекцией.

Согласно расшифровке к указанному решению пени в общей сумме 30 307 руб. начислены за несвоевременную уплату следующих налогов:

- 3425 руб. пени по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы;

- 4607,72 руб. пени по налогу на имущество предприятий (в части сумм, зачисляемых по расчету за 2003 год);

- 8 801,10 руб. пени по налогу на прибыль, зачисляемому в бюджет субъекта Российской Федерации ;

- 131,99 руб. пени по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы;

- 797,15 руб. пени по транспортному налогу с организаций;

- 3736,16 руб. пени по налогу на пользователей автомобильных дорог.

На основании инкассовых поручений №9758, №9759, №9760, №9761, №9762, №9763, №9764, №9765 от 07.02.2007 инспекция взыскала с общества 53 039 руб. налоговых санкций по требованиям №43, №44, №45, №46, №47, №48, №49, №50 от 22.01.2007. Указанный факт подтверждается отметками банка на инкассовых поручениях, где в поле «Списано со счета» стоит дата списания 15.02.2007.

Кроме того, судебными приставами-исполнителями 12.03.2007 взыскано с ЗАО «Фрунзенский ЛТХ» 87 441,22 руб., в том числе и по требованиям №№43-50 от 22.01.2007. Сумма 53 039 рублей впоследствии была возвращена обществу, как повторно взысканная.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 24.05.2007 по делу №А19-4947/07-57 признано недействительным решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу №519 от 12.02.2007 «О взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации» в части взыскания 30307,22 руб. пени и 57 084 руб. штрафов. В удовлетворении остальной части заявленного требования обществу отказано.

При этом выводы арбитражного суда по делу №А19-4947/07-57 следующие:

- в нарушение пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение №519 от 12.02.2007 в части взыскания задолженности по налогам и пеням на основании требований №18491 от 27.07.2006, №18492 от 27.07.2006, №19674 от 17.08.2006, №19675 от 17.08.2006, №22936 от 10.10.2006, №22937 от 10.10.2006, №27017 от 14.11.2006, №27018 от 14.11.2006 принято налоговым органом за рамками 60-дневного срока, применяемого ко всей процедуре принудительного взыскания;

- требования №№18492, 19674, 19675, 22936, 22937, 27017, 27018 составлены с нарушением пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку не содержат сведения о сумме задолженности, на которую начислены пени, периоде ее возникновения, в связи с чем данное обстоятельство не позволяет проверить правильность расчета взыскиваемых сумм пеней;

-суд предлагал налоговому органу представить доказательства образования недоимки, на которую начислены пени, а также расчет пени по выставленным требованиям. Налоговый орган пояснил, что представить доказательства не представляется возможным ввиду отсутствия документов в инспекции;

- налоговым органом пропущен срок по статье 115 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения в суд за взысканием штрафов в размере 1945,80 руб. по транспортному налогу и 2099 руб. по единому налогу (требования об уплате налоговых санкций №17605 и №17606), начисленных за несвоевременное представление налоговых деклараций на основании статьи 119 Кодекса;

- налоговым органом не представлены суду доказательства направления налогоплательщику требований об уплате налоговых санкций №43, №44, №45, №46, №47, №48, №49, №50 от 22.01.2007;

- поскольку инспекция доказала факт вручения налогоплательщику требования №26208 от 26.10.2006 об уплате 50 руб. штрафа, решение №519 признано судом в указанной части действительным, в этой части в удовлетворении заявленного требования обществу отказано.

Заявлениями от 16.03.2007, от 08.08.2007, от 21.08.2007, от 07.09.2007 ЗАО «Фрунзенский ЛТХ» обращался в межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по Иркутской области и УОБАО за возвратом незаконно взысканных сумм налогов, пеней и штрафов. Кроме того, общество просило налоговый орган исполнить решения арбитражного суда и исключить из лицевых карточек задолженность по налогам и пеням, право на бесспорное взыскание которой инспекцией утрачена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Иркутской области и УОБАО отказала обществу в возврате спорных сумм налогов, пеней и штрафов, поскольку с 30.03.2007 ЗАО «Фрунзенский ЛТХ» в связи с изменением места нахождения перешло на налоговый учет в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Красноярска.

В связи с тем, что до настоящего времени спорные суммы налогов, пеней и штрафов не возвращены обществу, последнее обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно статье 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном Арбитражным процессуальным Кодексом Российской Федерации. Судопроизводство в арбитражном суде осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (статьи 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений (статья 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно статье 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой ставки, налоговой базы и налоговых льгот.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов. Указанное право налогоплательщика в силу пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечено соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок возврата излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов.

В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета указанных сумм в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 указанной статьи, процентов на эту сумму.

В силу пункта 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Из системного анализа названных норм права следует, что возврат излишне взысканных налогов, пеней и штрафов производится по месту учета налогоплательщика.

Статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации не связывает возврат излишне взысканного налога с условием того, каким образом налоговые органы обеспечат исполнение такой обязанности и не определяет порядок действий налогового органа по непосредственному осуществлению налоговым органом возврата излишне уплаченного налога из бюджета.

Порядок возврата излишне взысканного налога как процедуры осуществления конкретных действий по непосредственному возврату излишне взысканного налога в бюджет любого уровня определен Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с его письмом от 27.12.2004 № 11-12-5/19 "О порядке возврата (возмещения) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов" возврат (возмещение) плательщикам излишне уплаченных (взысканных) сумм осуществляется органами Федерального казначейства на основании решений налоговых органов о возврате, распоряжений администраторов поступлений в бюджет о возврате поступлений плательщику в порядке, установленном Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2004 № 116н "Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации".

Таким образом, после перехода общества на налоговый учет в инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г. Красноярска осуществляемые налоговыми органами обязанности бюджетов перед налогоплательщиком, в том числе обязанность по возврату обществу излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафа, не исполненная инспекцией по прежнему месту налогового учета, не прекратились и не изменились.

Поскольку законодательство не предусматривает иного, можно сделать вывод о том, что перевод налогоплательщика из одного налогового органа на учет в другой налоговый орган не имеет правового значения для возврата излишне взысканного налога.

Указанная позиция согласуется также с ведомственными нормативными правовыми актами Федеральной налоговой службы, обязательными к исполнению нижестоящими налоговыми органами. Так, в соответствии с пунктом 2 раздела Х1 Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом», утвержденных Приказом Федеральной налоговой службы от 16.03.2007 №ММ-3-10/138@, денежные средства по расчетным документам, которые оформлены и представлены в банк после даты снятия с учета налогоплательщика и зачислены после даты снятия с учета на счет Федерального казначейства того субъекта Российской Федерации, на территории которого находится налоговый орган, в котором ранее стоял на учете плательщик до его перехода в налоговый орган, находящийся на территории другого субъекта Российской Федерации, не отражаются в карточках «РСБ» и могут быть возвращены плательщику по решению налогового органа по новому месту учета (при условии, что указанные денежные средства не могут быть зачтены в счет иных обязательств по уплате других налогов, объекты обложения по которым находятся на территории субъекта Российской Федерации по старому месту учета).

Методическими указаниями для налоговых органов по вопросам единообразия процедуры снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах Российской Федерации в связи с изменением места нахождения, утвержденными Приказом Федеральной налоговой службы от 20.12.2004 №САЭ-3-09/165@, установлен перечень документов, связанных с деятельностью организации, подлежащих передаче при переходе налогоплательщика на учет из одного налогового органа в другой. К числу таких документов относятся: налоговые декларации, бухгалтерская отчетность, а также иные документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа по прежнему месту нахождения, за текущий год и за три года, предшествующие году снятия организации с учета в налоговом органе; реестр требований об уплате налогов и налоговых санкций и не исполненных (исполненных частично) на день передачи документов; реестры неисполненных (исполненных частично) на день передачи документов решений налоговых органов о взыскании налогов за счет денежных средств налогоплательщика, а также за счет имущества налогоплательщика; материалы выездных и камеральных налоговых проверок за текущий год и три года, предшествующие году снятия организации с учета; копии судебных актов по спорам налогового органа по прежнему месту нахождения с налогоплательщиком за текущий год и три года, предшествующие году снятия организации с учета; справка о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом; копия акта сверки расчетов по платежам в бюджет; копии решений о зачетах и возвратах и другие.

Таким образом, у налогового органа по новому месту нахождения налогоплательщика имеются правовые и фактические основания для осуществления возврата излишне взысканных налогов, пеней и штрафов из тех бюджетов, в которые они поступили, поскольку именно в инспекции по месту учета налогоплательщика имеется необходимая информация о наличии переплаты (недоимки) по всем налогам для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных (взысканных) налогов.

В соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

В силу пункта 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Преюдициальность обстоятельств проявляется в целом в том, что факты и правоотношения, вошедшие в предмет доказывания, исследованные и отражённые в финальном судебном акте приобретают качество достоверности и незыблемости, пока акт не отменён или не изменён в установленной законодательством процедуре. Причём закреплённые в судебном акте фактические и юридические отношения прямо касаются лиц, участвующих в деле.

Механизм преюдициальности, по замыслу законодателя, предполагает, что опровергнуть содержащиеся в судебном решении выводы в любом другом процессе можно лишь в исключительных случаях (когда установленные судебным решением факты и правоотношения нарушают права лиц, лишённых возможности участвовать в данном процессе). Преюдициальность судебного решения рассматривается как необходимое следствие объективной истины, нарушение которого ведёт к подрыву авторитета судебной власти, нестабильности экономических правоотношений.

Решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу № 519 от 12.02.2007 «О взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации» в части взыскания с ЗАО «Фрунзенский ЛТХ» 30307,22 руб. пеней и 57 084 руб. штрафов признано недействительным решением Арбитражного суда Иркутской области от 24.05.2007 по делу №А19-4947/07-57, решение межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу №181 от 09.06.2005 «О взыскании налога (сбора), а также пени за счет имущества налогоплательщика – организации» признано недействительным решением Арбитражного суда Иркутской области от 20.07.2006 по делу №А19-11464/06-51, спорные суммы налогов, пени, штрафов были взысканы налоговым органом в принудительном порядке.

Следовательно, обстоятельства, установленные данными судебными актами, не требуют доказывания при рассмотрении настоящего дела, в связи с чем суд приходит к выводу, что указанные суммы являются излишне взысканными, поэтому подлежат безусловному возврату налогоплательщику.

При этом суд отклоняет довод налогового органа о том, что поскольку предметом рассмотрения дела №А19-11464/06-51 было решение о взыскании налогов (сборов), штрафов, пеней за счет имущества налогоплательщика – организации №181 от 09.06.2005, а не основания возникновения недоимки по налогам, пени, налоговым санкциям, факт отсутствия недоимки у заявителя в ходе рассмотрения дела в суде не исследовался, задолженность по данным налогам судом не признавалась неправомерной.

Кроме того, ответчиком не представлены суду доказательства наличия у общества недоимки по налогам, а также расчеты взысканных сумм пени, так как в адрес налогового органа соответствующие требования не передавались. Из дополнения к отзыву от 05.09.2008 следует, что суммы, взысканные по решениям №181 от 09.06.2005, № 519 от 12.02.2007 налоговый орган представляет в табличной форме с приложением соответствующих расчетов и деклараций. В подтверждение наличия недоимки ответчиком представлены следующие документы: справка о состоянии расчетов с бюджетом на 23.07.2008, налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2005 год, расчет авансового платежа по транспортному налогу за 1 квартал 2004 года, налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2004 года. Иные документы суду не представлены.

Вместе с тем, право на принудительное взыскание данной задолженности налоговым органом утрачено, требования об уплате спорных сумм налогов, пени, штрафов, а также доказательства их вручения налогоплательщику суду не представлены.

Довод налогового органа о том, что обществом нарушен досудебный порядок урегулирования спора, судом отклоняется по следующим основаниям.

Анализ статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации показывает, что право на взыскание процентов за несвоевременный возврат налога или пеней может быть реализовано двумя альтернативными способами: либо путем подачи заявления в налоговый орган, либо в судебном порядке.

При этом в отличие от положений пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, который требует в качестве основания для возврата излишне уплаченной суммы налогового платежа заявления налогоплательщика, пункт 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляют налогоплательщику право решить вопрос о возврате излишне взысканной суммы непосредственно в судебном порядке, без обращения в налоговый орган.

Данный вывод подтверждается положениями пункта 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 "О некоторых вопросах применения части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым обязательная досудебная процедура обращения налогоплательщика в налоговый орган предусмотрена в случае излишней уплаты, а не в случае излишнего взыскания налогового платежа.

Таким образом, статья 79 Налогового кодекса Российской Федерации не устанавливает обязанность налогоплательщика обратиться в налоговый орган с заявлением о взыскании начисленных процентов в качестве условия для его возврата в судебном порядке.

Расчет процентов, подлежащих взысканию с ответчика по настоящему спору, судом проверен и признан правомерным. Ответчик арифметически с расчетом процентов, указанных в заявлении согласен (дополнение к отзыву на заявление от 24.07.2008).

На основании изложенного требования заявителя подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, предусматривающих освобождение государственных органов, выступающих в суде от имени публично-правового образования, от уплаты государственной пошлины при совершении соответствующих процессуальных действий по делам, по которым данные органы или соответствующее публично-правовое образование выступали в качестве ответчика, в частности, дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов.

Руководствуясь статьями 110, 167-170,176 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

требования закрытого акционерного общества «Фрунзенский лестранхоз» удовлетворить.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Красноярска возвратить закрытому акционерному обществу «Фрунзенский лестранхоз»:

1) излишне взысканные налоги (сборы), пени, штрафы поступившие в бюджет субъекта Российской Федерации за счет средств бюджета Иркутской области:

-транспортный налог (КБК 18210604011021000110) в сумме 36590 рублей,

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, (КБК 18210101012021000110) в сумме 40063,59 рублей;

- налог на имущество организаций (КБК 18210602010021000110) в сумме 37617 рублей;

- налог на имущество предприятий (КБК 18210904010021000110) в сумме 102355,66 рублей;

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, (КБК 18210101012022000110) в сумме 8801,10 рублей;

- пени по транспортному налогу (КБК 1820604011022000110) в сумме 797,15 рублей;

- пени по налогу на имущество предприятий (КБК 18210904010022000110) в сумме 4607,72 рублей;

- пени по налогу на пользователей автомобильных дорог (КБК 18210904030012000110) в сумме 3736,16 рублей;

- штраф по транспортному налогу (КБК 18210604011023000110) в сумме 54634,80 рублей,

2) излишне взысканные налоги, пени и штрафы по налогам (сборам) поступившие в местный бюджет Чунского муниципального района за счет средств бюджета Чунского муниципального района Иркутской области:

- недоимки, пени и штрафы по взносам в государственный фонд занятости населения Российской Федерации (КБК 1820908060011000140) в сумме 2914 рублей;

- налог на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет, (КБК 18210901000031000110) в сумме 23995,25 рублей;

- задолженность по налогу с владельцев транспортных средств (КБК 18210904020021000110) в сумме 28527,81 рублей;

- целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий (КБК 18210907030031000110) в сумме 80 рублей;

-единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы, (КБК 18210501010011000110) в сумме 125 536,76 рублей;

- пени по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы, (КБК 18210501010012000110) в сумме 3556,99 рублей;

- штраф по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы, (КБК 18210501010013000110) в сумме 2099,20 рублей;

3) излишне взысканные налоги (сборы) поступившие во внебюджетный фонды за счет средств внебюджетных фондов Чунского района Иркутской области:

-единый налог, распределяемый по уровням бюджетной системы, (КБК 18210501010011000110) в сумме 13948,52рублей,

4) излишне взысканные налоги, пени и штрафы по налогам (сборам), поступившие в федеральный бюджет за счет средств федерального бюджета:

- пени по налогу на добавленную стоимость (КБК 18210301000012000110) в сумме 8808,10 рублей;

- административные и иные штрафы, налагаемые ИМНС, (КБК 8211603010013000140) в сумме 175 рублей,

5) излишне взысканные налоги, пени и штрафы по налогам (сборам), поступившие в местный бюджет Тайшетского муниципального района, за счет средств бюджета Тайшетского муниципального района Иркутской области:

- административные и иные штрафы, налагаемые ИМНС, (КБК18211603010013000140) в сумме 175 рублей,

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Красноярска начислить и выплатить в пользу закрытого акционерного общества «Фрунзенский лестранхоз» проценты на сумму излишне взысканных налогов (сборов) пени и штрафов за счет соответствующих бюджетов по состоянию на 28.04.2008 в сумме 128472,64 рублей.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Советскому району г.Красноярска начислить и выплатить в пользу закрытого акционерного общества «Фрунзенский лестранхоз» проценты на сумму излишне взысканных налогов (сборов) пени и штрафов за счет соответствующих бюджетов с 29.04.2008 по день фактической оплаты на сумму 553 745,04 рублей по ставке рефинансирования ЦБ.

Взыскать с инспекции Федеральной налоговой службы по Советскому району <...>, <...> «г», в доход федерального бюджета 12774,92 рублей государственной пошлины.

Разъяснить, что настоящее решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в месячный срок с момента принятия решения в Третий арбитражный апелляционный суд или путем подачи кассационной жалобы в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Судья	Е.А. Куликовская