Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Красноярского края в составе судьи Мыглан Л.А., рассмотрев в судебном заседании, дело по иску индивидуального предпринимателя ФИО1, р.п. Мотыгино Мотыгинского района Красноярского края,

к районному управлению образованием Мотыгинского района, р.п. Мотыгино Мотыгинского района Красноярского края,

о взыскании 26 149 руб.,

в судебном заседании участвовали:

Гесс Е.В., представитель истца по доверенности от 25.05.2009,

ФИО2, представитель ответчика по доверенности от 26.06.2009,

протокола судебного заседания велся судьей Л.А. Мыглан,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Красноярского края с исковым заявлением к районному управлению образованием Мотыгинского района о взыскании суммы не уплаченного налога на добавленную стоимость в размере 26 149 руб.

Исковое заявление принято к производству суда. Определением от 16.06.2009 возбуждено производство по делу.

В ходе судебного заседания представитель истца изложил требования, указанные в исковом заявлении, представив решение налогового органа. В обоснование своих доводов указал не следующее:

- 10.08.2007 между истцом и ответчиком был заключен муниципальный контракт № 16, согласно которому ответчик выполнил работы на сумму 145 273 руб., что подтверждается актом приемки выполненных работ, справкой стоимости выполненных работ и затрат, цена контракта указана без НДС;

- истец выставил счет-фактуру ответчику на сумму 145 273 руб., ответчик оплатил указанную сумму;

- истец ошибочно не исчислил и не указал в счет – фактуре НДС подлежащей уплате ответчиком, истец применяет общий режим налогообложения. Сумма не уплаченная ответчиком истцу виде налога НДС, составила 26 149 руб.

Ответчик изложил возражения на иск, представив конкурсную документацию. В обоснование своих возражений указал на следующее:

- согласно пункту 12.4. муниципального контракта от 10.08.2007 № 16 исполнитель самостоятельно оплачивает все налоги, пошлины. Ответчик по вышеуказанному контакту не принимал обязательства по уплате налогов за истца;

- плательщиком НДС по муниципальному контракту от 10.08.2007 № 16, является истец, поскольку статья 143 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиком НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции оп реализации товаров (работ и услуг);

- ответчик по муниципальному контракту от 10.08.2007 № 16 является покупателем и в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации не является плательщиком НДС.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

02.08.2007 индивидуальный предприниматель ФИО1 подал котировочную заявку, в которой указал, что цена товара (работ, услуг) с указанием сведений о включенных в нее расходах (в том числе перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов, сборов и других обязательных платежей) составляет 145 273 руб. (пункт 9 котировочной заявки от 02.08.2007).

В протоколе продления запроса котировок от 06.08.2007 изложено следующее:

- наименование предмета запроса котировки – проведение запроса ценовых котировок для заключения муниципального контракта на выполнение работ по ремонту административного здания РУО,

- муниципальным заказчиком является Районное управление образования администрации Мотыгинского района (663400, <...>),

- существенными условиями муниципального контракта, который будет заключен с победителем в проведении запроса котировок, являются: цена единицы услуг с учетом налогов, сборов и других обязательных платежей; сроки предоставления услуг: август-сентябрь 2007 года, количество предоставляемых услуг; срок оплаты: 15 банковских дней, с момента получения счетов-фактур.

Согласно протоколу оценки котировочных заявок от 09.08.2007 котировочной комиссией рассмотрена документация претендента – индивидуального предпринимателя ФИО1 и принято решение заключить контракт с участником размещения заказа подавшим единственную котировочную заявку, соответствующую условиям запроса на сумму 145 273 руб.

10.08.2007 между районным управлением образования администрации Мотыгинского района (заказчик) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (исполнитель) подписан муниципальный контракт № 16.

В соответствии с пунктом 1.1 контракта № 16 от 10.08.2007 индивидуальный предприниматель ФИО1 обязуется выполнить работы в объеме и по стоимости, определенными в приложении № 2 к контракту «Локальный сметный расчет», а районное управление образования администрации Мотыгинского района обязуется принять и оплатить надлежащим образом выполненные работы.

Согласно пункту 3.1 контракта № 16 от 10.08.2007 индивидуальный предприниматель ФИО1 осуществляет выполнение работ в течение августа 2007 года.

В пункте 6.1 контракта № 16 от 10.08.2007 определено, что цена контракта включает в себя стоимость выполнения работ и составляет 145 273 руб., НДС не облагается. Оплата по настоящему договору производится единовременно путем перечисления денежных средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя ФИО1 в течении 20 дней с момента подписания сторонами акта сдачи-приемки или акта устранения недостатков, подтверждающей выполнения работ (пункт 6.2 контракта № 16 от 10.08.2007).

В соответствии с пунктом 12.3 контракта № 16 от 10.08.2007 контракт вступает в силу с 10.08.2007 и действует до 31.12.2007.

Согласно пункту 12.4 контракта № 16 от 10.08.2007 индивидуальный предприниматель ФИО1 самостоятельно оплачивает все налоги, пошлины, лицензионные сборы и другие обязательные платежи.

Факт выполнения индивидуальным предпринимателем ФИО1 и их принятие районным управлением образования администрации Мотыгинского района подтверждается подписанными сторонами:

- актом о приемке выполненных работ (унифицированная форма №КС-2) за август 2007 года на сумму 145 273 руб.,

- справкой о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма №КС-3) за август 2007 года.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 для оплаты выполненных работ выставил районному управлению образования администрации Мотыгинского района счет-фактуру № 4 от 14.08.2007 на сумму 145 273 руб. (без НДС).

По платежному поручению от 20 08 <...> районное управление образования администрации Мотыгинского района оплатило индивидуальному предпринимателю ФИО1 стоимость выполненных работ в сумме 145 273 руб.

Согласно справкам № 30018, № 30019, № 30020 о состоянии расчетов по налогам и сборам на 31.12.2006, 31.12.2007 и 31.12.2008, истец в 2006 – 2008 годах находился на общем режиме налогообложения.

В решении № 11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2008 Межрайонной инспекцией ФНС № 9 по Красноярскому краю установлено, что операции по реализации выполненных индивидуальным предпринимателем ФИО1 работ на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектом налогооблажения по НДС и подлежат налогооблажению по ставке 18%, исходя из стоимости выполненных работ, указанной в справке по форме № КС-3, без включения в нее сумм НДС.

Ссылаясь на то, что в контракте № 16 от 10.08.2007, акте о приемке выполненных работ, справке о стоимости выполненных работ и затрат, счете-фактуре ошибочно истцом в цену работ не включен НДС, обратился в суд с требованием о взыскании 26 149 руб. являющихся налогом на добавленную стоимость не включенных в стоимость выполненных работ по контракту № 16 от 10.08.2007, ссылаясь на часть 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Согласно статье 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают из договора и иных сделок.

Сделками в соответствии со статьей 153 Гражданского кодекса Российской Федерации признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей.

В качестве документа, направленного на возникновение прав и обязанностей представлен муниципальный контракт № 16 от 10.08.2007.

В соответствии со статьей 421 Гражданского кодекса Российской Федерации стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или правовыми актами. Однако, договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, действующим в момент его заключения.

Условия представленного контракта и действия сторон позволяет квалифицировать их как отношения, возникшие из договора подряда. Действия сторон должны подчиняться требованиям Федерального Закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд» и главы 37 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 5 Федерального Закона от 21.07.2005 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд» под размещением заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд понимаются осуществляемые в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом, действия заказчиков, уполномоченных органов по определению поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях заключения с ними государственных или муниципальных контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд, а в случае, предусмотренном пунктом 14 части 2 статьи 55 настоящего Федерального закона, в целях заключения с ними также иных гражданско-правовых договоров в любой форме.

Согласно статье 9 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», под государственным или муниципальным контрактом понимается договор, заключенный заказчиком от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд.

В порядке статьи 740 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору строительного подряда подрядчик обязуется по заданию заказчика в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.

Исходя из материалов дела, следует, что между истцом и ответчиком подписан муниципальный контракт № 16 от 10.08.2007, согласно которому, индивидуальный предприниматель ФИО1 являясь победителем проведенного заказчиком Открытого конкурса методом запроса котировок «ремонт административного здания РУО» обязался выполнить работы в объеме и по стоимости, определенными в приложении № 2 к контракту «Локальный сметный расчет».

В соответствии со пунктом 2 статьи 28 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», конкурсная комиссия осуществляет оценку и сопоставление заявок на участие в конкурсе, поданных участниками размещения заказа, признанными участниками конкурса, в целях выявления лучших условий исполнения государственного или муниципального контракта в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены конкурсной документацией.

Как следует из котировочной заявки на участие в конкурсе, поданной индивидуальным предпринимателем ФИО1, истец согласен был выполнить работы в соответствии с запросом котировок РУО администрации и требованиями документации по максимальной цене контракта 145 237 руб.

Требования к конкурсной документации в части порядка формирования цены контракта установлены в пункте 5 части 4 статьи 22 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». При этом в указанной норме приведен закрытый перечень отражаемых факторов, влияющих на цену контракта, а именно - расходы на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей.

При подаче истцом котировочной заявки, в пункте 9 индивидуальный предприниматель ФИО1 обозначил цену товара (работ, услуг) с указанием сведений о включенных в нее расходы (в том числе перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов, сборов и других обязательных платежей).

Из протокола продления запроса котировок от 06.08.2007 следует, что истец участвую в открытом конкурсе принял существенные условия заключаемого муниципального контракта, а именно:

- цена единицы услуг указана с учетом налогов, сборов и других обязательных платежей;

- сроки предоставления услуг установлены: август-сентябрь 2007 года,

- количество предоставляемых услуг согласованы в спецификации;

- срок оплаты определен - 15 банковских дней, с момента получения счетов-фактур,

- предложенная стоимость работ установлена в размере: 145 237 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 29 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» государственный контракт заключается на условиях, указанных в поданной участником конкурса, с которым заключается контракт, заявке на участие в конкурсе и в конкурсной документации.

Условия конкурсной документации и поданной истцом заявки полностью отражены в муниципальном контракта № 16 от 10.08.2007.

Согласно пункту 3.1 контракта № 16 от 10.08.2007 истец осуществляет выполнение работ в течение августа 2007 года. Цена контракта включает в себя стоимость выполнения работ и составляет 145 273 руб., НДС не облагается (пункт 6.1).

Факт выполнения истцом работ подтверждается представленными в материалы дела документами, а именно: актом о приемке выполненных работ за август 2007 года, справкой о стоимости выполненных работ и затрат за август 2007 года и ответчиком не оспаривается.

В соответствии с частью 1 статьи 746 Гражданского кодекса Российской Федерации, оплата выполненных подрядчиком работ производится заказчиком в размере, предусмотренном сметой, в сроки и в порядке, которые установлены законом или договором строительного подряда.

Оплата по настоящему договору производится единовременно путем перечисления денежных средств на расчетный счет истца в течении 20 дней с момента подписания сторонами акта сдачи-приемки или акта устранения недостатков, подтверждающей выполнения работ (пункт 6.2 контракта № 16 от 10.08.2007).

Для оплаты выполненных работ истец выставил ответчику счет-фактуру № 4 от 14.08.2007 на сумму 145 273 руб. (без НДС).

Стоимость выполненных работ по контракту № 16 от 10.08.2007 ответчиком оплачена полностью в сумме 145 273 руб.

В решении № 11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2008 Межрайонной инспекцией ФНС № 9 по Красноярскому краю указано, что операции по реализации выполненных индивидуальным предпринимателем ФИО1 в 2005-2007 годах ремонтных работ, где он является подрядчиком, признаются объектом налогооблажения по НДС и подлежат налогооблажению по ставке 18%, исходя из стоимости выполненных работ, указанной в справке по форме №КС-3, без включения в нее сумм НДС.

Истцом заявлены требования о взыскании 26 149 руб., что составляет сумму увеличения стоимости выполненных работ (145 273 руб.) на размер налога на добавленную стоимость (18%), ошибочно не указанные истцом в первичных документах и предъявленные налоговым органом к выплате.

Согласно части 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. Пункт 3 данной статьи предусматривает, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

В пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

В счете-фактуре № 4 от 14.08.2007 выставленной истцом ответчику выделена сумма НДС по ставке 0%. В пункте 6.1 контракта № 16 от 10.08.2007 указано, что выполненные работы НДС не облагаются.

Исходя из положений частей 5, 6 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», цена государственного или муниципального контракта является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения. Оплата поставляемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг осуществляется по цене, установленной государственным или муниципальным контрактом.

В положениях Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» не предусмотрено особенностей оценки на участие в конкурсе, а также заключения и исполнения контракта (в том числе, осуществления платежей по нему), в зависимости от используемой системы налогообложения. В статье 28 Федерального закона не предусмотрено, что при сравнении заявок и определении победителя конкурса, являющегося плательщиком НДС или участника, использующего упрощенную систему налогообложения, применяются какие-либо индексы или коэффициенты, учитывающие используемую систему налогообложения.

Запросом котировок на выполнение работ, котировочной заявкой от 02.08.2007, протоколом оценки котировочных заявок от 09.08.2007, пунктом 6.1 муниципального контракта № 16 от 10.08.2007 определено, что стоимость выполнения работ по ремонту административного здания РУО составляет 145 273 руб. и установлена с указанием сведений о включенных в нее расходов (в том числе перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов, сборов и других обязательных платежей).

Следовательно, требования истца о взыскании 26 149 руб. составляющих сумму НДС по ставке 18% из стоимости выполненных работ являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Расходы по государственной пошлине в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на истца

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

В иске отказать.

Взыскать с предпринимателя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Кемеровской области, Оленевка, проживающего <...> в доход федерального бюджета 1 045 руб. 96 коп. государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его изготовления в полном объёме путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд, либо путём подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев после принятия постановления апелляционной инстанции по существу рассмотрения апелляционной жалобы, либо в течение двух месяцев после истечения срока на обжалование настоящего решения в апелляционной инстанции.

Апелляционная и кассационная жалобы на настоящее решение подаются через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

Мыглан Л.А.