Гражданский кодекс часть 1

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Красноярского краяс исковым заявлением к муниципальному дошкольному образовательному учреждению Мотыгинский детский сад «Белочка» о взыскании 7 546 руб. не уплаченного НДС.

Исковое заявление принято к производству суда. Определением от 16.06.2009 возбуждено производство по делу.

В ходе судебного заседания представитель истца изложил требования, указанные в исковом заявлении, представив решение налогового органа. В обоснование своих доводов указал не следующее:

- 04.08.2005 между истцом и ответчиком был заключен договор подряда от 02.05.2009 № 04, согласно которому ответчик выполнил работы на сумму 41 925 руб., что подтверждается актом приемки выполненных работ, справкой стоимости выполненных работ и затрат, цена контракта указана без НДС;

- истец выставил счет-фактуру ответчику на сумму 41 925 руб., ответчик оплатил указанную сумму;

- истец ошибочно не исчислил и не указал в счет – фактуре НДС подлежащей уплате ответчиком, истец применяет общий режим налогообложения. Сумма не уплаченная ответчиком истцу виде налога НДС, составила 7 546 руб.

Ответчик изложил возражения на иск, представив конкурсную документацию. В обоснование своих возражений указал на следующее:

- плательщиком НДС по договору подряда от 02.05.2009 № 04 является истец, поскольку статья 143 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает, что плательщиком НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции оп реализации товаров (работ и услуг);

- ответчик по договору подряда является покупателем и в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации не является плательщиком НДС.

При рассмотрении дела установлены следующие, имеющие значение для рассмотрения спора, обстоятельства.

Администрация Мотыгинского района разместила заказ путем извещения о проведении запроса котировок на право заключения муниципального контракта на оказание услуг по ремонту канализации в МДОУ Мотыгинский детский сад «Белочка».

20.04.2007 индивидуальный предприниматель ФИО1 подал котировочную заявку, в которой указал, что цена товара (работ, услуг) с указанием сведений о включенных в нее расходах (в том числе перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов, сборов и других обязательных платежей) составляет 41 925 руб. (пункт 9 котировочной заявки от 20.04.2007).

В протоколе продления запроса котировок от 23.04.2007 изложено следующее:

- наименованием предмета запроса котировки – проведение запроса ценовых котировок для заключения муниципального контракта на оказание услуг по ремонту канализации в МДОУ Мотыгинский детский сад «Белочка»,

- муниципальным заказчиком является МДОУ Мотыгинский детский сад «Белочка» (663400, <...>),

- существенными условиями муниципального контракта, который будет заключен с победителем в проведении запроса котировок, являются: цена единицы услуг с учетом налогов, сборов и других обязательных платежей; сроки предоставления услуг: с 01.05.2007 года по 30.06.2007, количество предоставляемых услуг; срок оплаты: 15 банковских дней, с момента получения счетов-фактур.

Согласно протоколу оценки котировочных заявок от 27.04.2007 № 6-04/07 котировочной комиссией рассмотрена документация претендента – индивидуального предпринимателя ФИО1 и принято решение заключить контракт с участником размещения заказа подавшим единственную котировочную заявку.

02.05.2007 между муниципальным дошкольным образовательным учреждением Мотыгинский детский сад «Белочка» (заказчик) и индивидуальным предпринимателем ФИО1 (исполнитель) подписан договор подряда № 04.

В соответствии с пунктом 1.1 договора № 04 от 02.05.2007 индивидуальный предприниматель ФИО1 обязуется выполнить по заданию муниципального дошкольного образовательного учреждения Мотыгинский детский сад «Белочка» работу, указанную в пункте 1.2 настоящего договора, и сдать ее результат заказчику, а заказчик принять результат работ и оплатить его.

Согласно пункту 1.2 договора № 04 от 02.05.2007 индивидуальный предприниматель ФИО1 обязуется выполнить следующие работы: ремонтные работы канализационной системы МДОУ Мотыгинский детский сад «Белочка» по адресу: <...>. Предусмотренные настоящим договором работы выполняются в полном соответствии со сметной документацией и в сроки, установленные настоящим договором (пункт 1.3 договора № 04 от 02.05.2007).

В пункте 2.2 договора № 04 от 02.05.2007 установлено, что сумма настоящего договора составляет 41 925 руб. НДС не облагается. Оплата по настоящему договору производится единовременно путем перечисления денежных средств на расчетный счет индивидуального предпринимателя ФИО1 в течении 15 дней с момента подписания сторонами акта о приемке выполненных работ (КС-2) и справки стоимости выполненных работ (КС-3), подтверждающей выполнение работ ( пункт 2.3 договора № 04 от 02.05.2007).

В пункте 2.4 договора № 04 от 02.05.2007 предусмотрено, что цена работ на период действия договора является фиксированной и пересмотру не подлежит.

Факт выполнения индивидуальным предпринимателем ФИО1 и их принятие муниципальным дошкольным образовательным учреждением Мотыгинский детский сад «Белочка» подтверждается подписанными сторонами:

- актом о приемке выполненных работ (унифицированная форма № КС-2) за май 2007 года на сумму 41 925 руб.,

- справкой о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма №КС-3) от 07.05.2007 № 04.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 для оплаты выполненных работ выставил муниципальному дошкольному образовательному учреждению Мотыгинский детский сад «Белочка» счет-фактуру № 12 от мая 2007 года на сумму 41 925 руб. (без НДС).

По платежному поручению от 30.05.2007 № 593239 муниципальное дошкольное образовательное учреждение Мотыгинский детский сад «Белочка» оплатило индивидуальному предпринимателю ФИО1 стоимость выполненных работ в сумме 41 925 руб.

Согласно справкам № 30018, № 30019, № 30020 о состоянии расчетов по налогам и сборам на 31.12.2006, 31.12.2007 и 31.12.2008, истец в 2006 – 2008 годах находился на общем режиме налогообложения.

В решении № 11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2008 Межрайонной инспекцией ФНС № 9 по Красноярскому краю установлено, что операции по реализации выполненных индивидуальным предпринимателем ФИО1 работ на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации признаются объектом налогооблажения по НДС и подлежат налогооблажению по ставке 18%, исходя из стоимости выполненных работ, указанной в справке по форме № КС-3, без включения в нее сумм НДС.

Ссылаясь на то, что в договоре № 04 от 02.05.2007, акте о приемке выполненных работ, справке о стоимости выполненных работ и затрат, счете-фактуре ошибочно истцом в цену работ не включен НДС, обратился в суд с требованием о взыскании 7 546 руб. являющихся налогом на добавленную стоимость не включенных в стоимость выполненных работ по договору № 04 от 02.05.2007, ссылаясь на часть 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы лиц, участвующих в деле, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Статьей 8 Гражданского кодекса Российской Федерации установлены основания возникновения гражданских прав и обязанностей.

Гражданские права и обязанности возникают из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему.

В качестве документа, направленного на возникновение прав и обязанностей представлен договор подряда № 04 от 02.05.2007. По своей сути (с учетом представленной конкурсной документации) договор является муниципальным контрактом.

В соответствии со статьей 421 Гражданского кодекса Российской Федерации стороны могут заключить договор как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или правовыми актами. Однако, договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, действующим в момент его заключения.

Условия представленного договора и действия сторон позволяет квалифицировать их как отношения, возникшие из договора подряда. Действия сторон должны подчиняться требованиям Федерального Закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд» и главы 37 Гражданского кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 5 Федерального Закона от 21.07.2005 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд» под размещением заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд понимаются осуществляемые в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом, действия заказчиков, уполномоченных органов по определению поставщиков (исполнителей, подрядчиков) в целях заключения с ними государственных или муниципальных контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд, а в случае, предусмотренном пунктом 14 части 2 статьи 55 настоящего Федерального закона, в целях заключения с ними также иных гражданско-правовых договоров в любой форме.

По договору подряда в соответствии со статьей 702 Гражданского кодекса Российской Федерации подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

Исходя из материалов дела, следует, что между истцом и ответчиком подписан договор № 04 от 02.05.2007, согласно которому, индивидуальный предприниматель ФИО1 являясь победителем проведенного заказчиком Открытого конкурса методом запроса котировок обязался выполнить по заданию ответчика следующие работы: ремонтные работы канализационной системы МДОУ Мотыгинский детский сад «Белочка» по адресу: <...>.

В соответствии со пунктом 2 статьи 28 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», конкурсная комиссия осуществляет оценку и сопоставление заявок на участие в конкурсе, поданных участниками размещения заказа, признанными участниками конкурса, в целях выявления лучших условий исполнения государственного или муниципального контракта в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены конкурсной документацией.

Как следует из котировочной заявки на участие в конкурсе, поданной индивидуальным предпринимателем ФИО1, истец согласен был выполнить работы в соответствии с извещением о проведении запроса котировок на право заключения муниципального контракта на оказание услуг по ремонту канализации в МДОУ Мотыгинский детский сад «Белочка» и требованиями документации по максимальной цене контракта 41 925 руб.

Требования к конкурсной документации в части порядка формирования цены контракта установлены в пункте 5 части 4 статьи 22 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд». При этом в указанной норме приведен закрытый перечень отражаемых факторов, влияющих на цену контракта, а именно - расходы на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей.

При подаче истцом котировочной заявки, в пункте 9 индивидуальный предприниматель ФИО1 обозначил цену товара (работ, услуг) с указанием сведений о включенных в нее расходы (в том числе перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов, сборов и других обязательных платежей).

Из извещении о проведении запроса котировок и протокола продления запроса котировок от 23.04.2007, следует, что истец участвуя в открытом конкурсе принял существенные условия заключаемого договора, а именно:

- цена единицы услуг указана с учетом налогов, сборов и других обязательных платежей;

- сроки предоставления услуг установлены: с 01 мая 2007 года по 30 июня 2007 года;

- количество предоставляемых услуг согласованы в спецификации;

- срок оплаты определен - 15 банковских дней, с момента получения счетов-фактур,

- предложенная стоимость работ установлена в размере: 41 925 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 29 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» государственный контракт заключается на условиях, указанных в поданной участником конкурса, с которым заключается контракт, заявке на участие в конкурсе и в конкурсной документации.

Условия конкурсной документации и поданной истцом заявки полностью отражены в договоре подряда № 04 от 02.05.2007.

В соответствии с пунктом 1 статьи 709 Гражданского кодекса Российской Федерации в договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения.

Сумма настоящего договора составляет 41 925 руб. НДС не облагается. Цена работ на период действия договора является фиксированной и пересмотру не подлежит (пункты 2.2, 2.4 договора № 04 от 02.05.2007).

Факт выполнения истцом работ подтверждается представленными в материалы дела документами, а именно: актом о приемке выполненных работ за май 2007 года, справкой о стоимости выполненных работ и затрат от 07.05.2007 № 04 и ответчиком не оспаривается.

В силу части 1 статьи 711 Гражданского кодекса Российской Федерации, если договором подряда не предусмотрена предварительная оплата выполненной работы или отдельных ее этапов, заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы.

Оплата по настоящему договору производится единовременно путем перечисления денежных средств на расчетный счет истца в течении 15 дней с момента подписания сторонами акта о приемке выполненных работ (КС-2) и справки стоимости выполненных работ (КС-3), подтверждающей выполнение работ (пункт 2.3 договора № 04 от 02.05.2007).

Для оплаты выполненных работ истец выставил ответчику счет-фактуру № 12 от мая 2007 года на сумму 41 925 руб. (без НДС).

Стоимость выполненных работ по договору № 04 от 02.05.2007 ответчиком оплачена полностью в сумме 41 925 руб.

В решении № 11 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 04.08.2008 Межрайонной инспекцией ФНС № 9 по Красноярскому краю указано, что операции по реализации выполненных индивидуальным предпринимателем ФИО1 в 2005-2007 годах ремонтных работ, где он является подрядчиком, признаются объектом налогооблажения по НДС и подлежат налогооблажению по ставке 18%, исходя из стоимости выполненных работ, указанной в справке по форме №КС-3, без включения в нее сумм НДС.

Истцом заявлены требования о взыскании 7 546 руб., что составляет сумму увеличения стоимости выполненных работ (41 925 руб.) на размер налога на добавленную стоимость (18%), ошибочно не указанные истцом в первичных документах и предъявленные налоговым органом к выплате.

Согласно части 1 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. Пункт 3 данной статьи предусматривает, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

В пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

В счете-фактуре № 12 выставленной истцом ответчику выделена сумма НДС по ставке 0%. В пункте 2.2 договора № 04 от 02.05.2007 указано, что выполненные работы НДС не облагаются.

Исходя из положений частей 5, 6 Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд», цена государственного или муниципального контракта является твердой и не может изменяться в ходе его исполнения. Оплата поставляемых товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг осуществляется по цене, установленной государственным или муниципальным контрактом.

В положениях Федерального закона «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» не предусмотрено особенностей оценки на участие в конкурсе, а также заключения и исполнения контракта (в том числе, осуществления платежей по нему), в зависимости от используемой системы налогообложения. В статье 28 Федерального закона не предусмотрено, что при сравнении заявок и определении победителя конкурса, являющегося плательщиком НДС или участника, использующего упрощенную систему налогообложения, применяются какие-либо индексы или коэффициенты, учитывающие используемую систему налогообложения.

Извещением о проведении запроса котировок, котировочной заявкой от 20.04.2007, протоколом оценки котировочных заявок от 27.04.2007 № 6-04/07, пунктами 2.2, 2.4 договора № 04 от 02.05.2007 определено, что стоимость выполнения работ по ремонту канализации системы МДОУ Мотыгинский детский сад «Белочка» составляет 41 925 руб. и установлена с указанием сведений о включенных в нее расходов (в том числе перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов, сборов и других обязательных платежей).

Следовательно, требования истца о взыскании 7 546 руб. составляющих сумму НДС по ставке 18% из стоимости выполненных работ являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Расходы по государственной пошлине в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на истца.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Красноярского края

РЕШИЛ:

В иске отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Кемеровской области, Оленевка, проживающего <...> в доход федерального бюджета 500 руб. государственной пошлины.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, что настоящее решение может быть обжаловано в течение месяца после его изготовления в полном объёме путём подачи апелляционной жалобы в Третий арбитражный апелляционный суд, либо путём подачи кассационной жалобы в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в течение двух месяцев после принятия постановления апелляционной инстанции по существу рассмотрения апелляционной жалобы, либо в течение двух месяцев после истечения срока на обжалование настоящего решения в апелляционной инстанции.

Апелляционная и кассационная жалобы на настоящее решение подаются через Арбитражный суд Красноярского края.

Судья

Мыглан Л.А.