Гражданский кодекс часть 1

Открытое акционерное общество «Заурал-Лес» обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области от 30.01.2008г. №37-07/113 о привлечении к административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Заявитель указывает, что в силу части 2 ст.14 ФЗ от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами- нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров. Считает, что между заявителем и нерезидентами-покупателями ФИО3 и ФИО4 заключены договоры розничной купли-продажи, поэтому нарушений валютного законодательства общество не допускало. По мнению заявителя в его действиях отсутствует состав административного правонарушения.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области заявление находит необоснованным, в дело представлен письменный отзыв, материалы административного дела. В судебном заседании представитель заинтересованного лица пояснил, что заявителем была совершена операция оптовой купли-продажи с нерезидентом, при этом валюта РФ поступила в кассу предприятия, а не на расчетный счет в уполномоченном банке, что является нарушением валютного законодательства. Полагает, что вина заявителя в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25. КоАП РФ является доказанной, оснований для отмены оспариваемого постановления не имеется.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований по следующим основаниям.

В силу подпункта «б» пункта 9 статьи 1 ФЗ от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа, является валютной операцией.

В соответствии с частью 2 статьи 14 указанного Закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами- резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным Банком РФ.

Юридические лица-резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам – нерезидентам на территории РФ транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством, влечет административную ответственность, предусмотренную ч.1 ст.15.25. КоАП РФ в виде штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

В ходе документальной проверки, проведенной Территориальным управлением Росфиннадзора в Курганской области установлено, что резидентом-продавцом ОАО «Заурал-Лес» в адрес нерезидента-покупателя ФИО3 отпущен товар - пиломатериал хвойный необрезной на общую сумму 300,900руб. Расчет за отпущенный товар произведен нерезидентом-покупателем ФИО3 наличными денежными средствами в кассу предприятия ОАО «Заурал-Лес». О данном обстоятельстве свидетельствуют: счет-фактуры от 16.03.2007г. №00000074, от 30.03.2007г. №00000096 и от 20.04.2007г №00000118; приходные кассовые ордера от 16.03.2007г. №171, от 30.03.2007г. №212 и от 20.04.2007г. №301; кассовые чеки от 16.03.2007г. на сумму 132900руб., от 30.03.2007г. на суммы 50000руб. и 40000руб., от 20.04.2007г. на сумму 78000руб.

Пиломатериал вывезен нерезидентом ФИО3 с таможенной территории РФ по грузовым таможенным декларациям №10501010/170307/0000137 (л.д.80), №10501010/310307/0000169 (л.д.86), №10501010/210407/0000230 (л.д.99), страна назначения Казахстан.

По данному факту в присутствии директора ОАО «Заурал-Лес» 21.01.2008 года составлен протокол об административном правонарушении. Постановлением временно исполняющего обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области от 30.01.2008г. №37-07/113 заявителю назначено административное наказание в виде штрафа в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции, что составило 225675,00руб. за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Оспаривая данное постановление, заявитель, ссылаясь на ч.2 ст.14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», устанавливающую право юридических лиц осуществлять расчеты с физическими лицами в наличной валюте по договорам розничной купли-продажи, указывает, что между резидентом ОАО «Заурал-Лес» и нерезидентом ФИО3 были совершены сделки розничной купли-продажи, в связи с чем расчет в данном случае мог быть произведен в наличной валюте РФ, без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Доводы заявителя суд находит необоснованными.

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст.492 ГК РФ).

Согласно пункту 3 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» оптовая торговля - это торговля товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием.

Материалы дела свидетельствуют о том, что между резидентом ОАО «Заурал-Лес» и нерезидентом ФИО3 состоялась сделка

оптовой купли-продажи совершенная в предпринимательских целях. К данному выводу суд приходит исходя из следующего.

В соответствии с п.1 ст.14 Таможенного кодекса РФ все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим кодексом.

Таможенное оформление представляет собой юридическое оформление всех действий, осуществляемых при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Согласно ст. 63 Таможенного кодекса РФ при производстве таможенного оформления лица, определенные настоящим Кодексом, обязаны представлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для таможенного оформления. Формы таможенных документов определяются федеральным министерством, уполномоченным в области таможенного дела, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом и иными правовыми актами РФ.

При перемещении через таможенную границу товары подлежат декларированию таможенным органам (ст.123 Таможенного кодекса РФ).

В силу п.1 ст.285 Таможенного кодекса РФ таможенное оформление товаров, перемещаемых физическими лицами для личного пользования, производятся в порядке, определяемом Правительством РФ в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.9 Положения о прядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 27.11.2003г. №715 декларирование в письменной форме осуществляется на бланках таможенной декларации, форму и порядок заполнения которой устанавливает государственный таможенный комитет РФ (пассажирская таможенная декларация). Приказом ГТК РФ от 19.06.2004г. №590 утверждена инструкция о порядке заполнения пассажирской таможенной декларации.

Приказом ГТК РФ от 21.08.2003г. №915 утверждена инструкция о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, оформляемой при перемещении товара, предназначенного для коммерческих целей.

Из дела видно, что пиломатериал, приобретенный нерезидентом ФИО3 у резидента ОАО «Заурал-Лес» вывезен с таможенной территории РФ по грузовым таможенным декларациям. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что перевозимый товар предназначен для коммерческих целей.

В силу ст.66, ст.131 Таможенного кодекса РФ подача таможенной декларации должна сопровождаться представлением в таможенный орган документов, подтверждающих заявленные в таможенной декларации сведения. При декларировании товаров в

таможенный орган представляются разрешения, лицензии, сертификаты и (или) иные документы, подтверждающие соблюдение ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. Таможенное оформление может быть завершено только после осуществления санитарно-карантинного, карантинного фитосанитарного, ветеринарного и других видов государственного контроля ввоза товаров на таможенную территорию РФ или их вывоза с этой территории, если товары подлежат такому контролю в соответствии с федеральными законами и иными правовыми актами РФ.

В соответствии с Номенклатурой подкарантинной продукции, грузов и материалов, определенной Государственным таможенным комитетом РФ (Письмо от 26.12.2001г. №07-21/51328), вывоз пиломатериалов допускается только с разрешения органов Государственной службы карантина растений РФ при предоставлении фитосанитарного сертификата.

Тогда как в соответствии с пунктом 1.11. Правил перемещения в упрощенном, льготном порядке товаров физическими лицами через таможенную границу РФ, утвержденными Приказом ГТК РФ от 24.11.1999г. №815 товары, подлежащие обязательной сертификации и не предназначенные для производственной или коммерческой деятельности, физические лица могут перемещать через таможенную границу РФ без предоставления сертификата.

В данном случае ФИО3 при декларировании товара (пиломатериал) в таможенный орган были представлены фитосанитарные сертификаты. Данное обстоятельство также свидетельствует о том, что товар был приобретен в предпринимательских целях, в связи с чем данную сделку нельзя отнести к договору розничной купли-продажи.

Кроме того, о том что в рассматриваемом случае были совершены сделки оптовой, а не розничной купли-продажи свидетельствует и порядок расчета с покупателем, то есть наличие счет-фактур (ст.168 НК РФ, п.3.1.3. Методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятия, утвержденных Постановлением ГК РФ по статистике от 19.08.1998г. №89).

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина заявителя в совершении правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25. Кодекса РФ об административных правонарушениях доказана материалами дела.

Привлечение заявителя к административной ответственности произведено административным органом в соответствии с полномочиями, предоставленными ст. 23.60 Кодекса РФ об административных правонарушениях, с соблюдением порядка и сроков давности привлечения к административной ответственности.

Порядок привлечения к административной ответственности не нарушен.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы государства, выражающиеся в контроле над внешнеэкономической деятельностью юридических лиц. В связи с чем оснований для применения ст. 2.9. КоАП РФ суд не усматривает.

При изложенных обстоятельствах, законных оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, ст.211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления временно исполняющего обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области от 30.01.2008г. №37-07/113 о привлечении к административной ответственности ОАО «Заурал-Лес» в виде штрафа в сумме 225675,00руб, за административное правонарушение, предусмотренное ч.1 ст.15.25 КоАП РФ отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу через Арбитражный суд Курганской области.

Информацию о времени, месте и результатах рассмотрения апелляционной или кассационной жалобы можно получить соответственно на интернет-сайте Восемнадцатого арбитражного апелляционного судаhttp://8aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.

Судья Л.П.Шестакова