Гражданский кодекс часть 1

от заявителя: Масюткин А.А. – Генеральный директор, протокол от 04.06.2006 г. № 1/06, паспорт 3702 493218 выдан УВД г. Кургана 13.08.2002 г.; Боровиченко Ю.В. – адвокат удостоверение № 45/206 от 10.01.03 г., ордер в деле № 022167 от 14.12.06 г.; Масюткина Т.В. по доверенности от 22.01.2007 г.

от заинтересованного лица: Ильина Е.А. – доверенность от 09.01.2007 г.

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «Моторные запчасти» обратилось в Арбитражный суд Курганской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области от 20.11.2006 г. № 37-06/61 о привлечении к административной ответственности в виде штрафа за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25. КоАП РФ.

В судебном заседании представители ООО «Моторные запчасти» поддержал доводы заявления. Пояснили, что считают постановление о привлечении к административной ответственности незаконным. По мнению представителей заявителя, сделка между ООО «Моторные запчасти» и нерезидентом Клименко С.В. является сделкой купли-продажи. Счет-фактура выдана покупателю по его просьбе, для перемещения груза через таможенную границу при вывозе груза за пределы Российской Федерации. Со ссылкой на часть 5 статьи 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле, заявитель считает, что при реализации товаров по договору розничной купли-продажи использование специальных счетов при расчетах не требуется.

Кроме того, указано, что в оспариваемом постановлении отсутствует нормативное обоснование со ссылкой на норму права, указывающую на обязанность юридического лица – резидента производить расчеты с нерезидентами через счета в уполномоченных банках.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области не согласился с заявленными требованиями. В судебном заседании пояснил, что ООО «Моторные запчасти» проведена сделка, в результате которой в кассу общества зачислена выручка от нерезидента в сумме 129915 руб., что является нарушением валютного законодательства. Сделку по продаже запасных частей следует рассматривать как оптовую сделку, совершенную с участием предпринимателя. Фактически, выдавая счет-фактуру, ООО «Моторные запчасти» осуществляло операции оптовой купли-продажи с нерезидентом, принимая при этом валюту РФ в кассу предприятия, а не на расчетный счет в уполномоченном банке, как того требуют положения п. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», что является нарушением, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25. КоАП РФ.

В судебном заседании объявлялся перерыв до 22.01.2007 г. 10 час. 00 мин. После перерыва судебное заседание продолжено.

Рассмотрев представленные материалы, заслушав объяснения представителей сторон, суд приходит к следующему.

Установлено, что постановлением ВрИО руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области от 20.11.2006 г. № 37-06/61 ООО «Моторные запчасти» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25. КоАП РФ и назначено наказание в виде штрафа в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции, что составляет 97436,25 руб.

Из протокола об административном правонарушении от 14.11.2006 г. по делу № 37-06/61, составленным контролером-ревизором отдела валютного контроля ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области следует, что ООО «Моторные запчасти» совершено административное правонарушение, выразившееся в том, что резидентом-продавцом ООО «Моторные запчасти» в декабре 2005 г. в адрес нерезидента покупателя Клименко С.В., РНН 031411159978, Казахстан, г. Астана, ул. Ленина, 16-2, отпущен товар – запасные части к автомобилям по счету-фактуре от 12.12.2005 г. № 000647 на сумму 129915 руб. РФ; вывоз товара с таможенной территории РФ осуществлен 13.12.2005 г. по грузовой таможенной декларации № 10501030/131205/0000527.

Расчет за товар, отпущенный по счету-фактуре от 12.12.2005 г. № 000647, произведен нерезидентом – покупателем Клименко С.В. наличными денежными средствами в кассу предприятия ООО «Моторные запчасти» в сумме 129915 руб., согласно документам – приходному кассовому ордеру от 12.12.2005 г. № 243 на сумму 129915 руб. РФ, чеку кассового аппарата от 12.12.2005 г. на сумму 129915 руб. РФ, отчету кассира за 12.12.2005 г.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Федерального закона РФ от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Общество с ограниченной ответственностью «Моторные запчасти» нарушило требование ч. 2 ст. 14 указанного Федерального закона при расчетах с нерезидентом. Расчет за отпущенный товар произведен наличными денежными средствами в кассу предприятия в сумме 129915 руб. (в валюте Российской Федерации). В соответствии с подпунктом 9 «б» статьи 1 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» это является валютной операцией – отчуждение нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации. Заявителем совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25. Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Суд полагает, что привлечение заявителя к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25. КоАП РФ административным органом произведено правомерно.

Статья 15.25. КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение валютного законодательства.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках ( при расчетах с нерезидентами). Указанная норма закона обязывает юридических лиц – резидентов производить расчеты с нерезидентами через счета в уполномоченных банках, независимо с кем производятся валютные операции с юридическими или физическими лицами.

Обществом с ограниченной ответственностью «Моторные запчасти» произведена сделка, в результате которой в кассу общества зачислена выручка от нерезидента в сумме 129915 руб., что является нарушением валютного законодательства.

Факт совершения заявителем административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25. Кодекса РФ об административных правонарушениях, представленными материалами дела подтверждается.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1. КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы государства, выражающиеся в контроле над внешнеэкономической деятельностью юридических лиц.

Привлечение заявителя к административной ответственности произведено административным органом в соответствии с полномочиями, предоставленными ст. 23.60 КоАП РФ, с соблюдением порядка и сроков давности привлечения к административной ответственности.

Довод заявителя о том, что сделки между ООО «Моторные запчасти» и нерезидентом Клименко С.В. являются сделками купли-продажи товара в розницу, и ссылка при этом на часть 5 статьи 14 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», суд считает несостоятельным.

Запасные части вывезены нерезидентом индивидуальным предпринимателем Клименко С.В. с таможенной территории Российской Федерации по грузовой таможенной декларации, которая представлена в судебное заседание представителем Территориального управления в Курганской области с материалами административного дела. В силу пункта 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ при договоре розничной купли-продажи покупателю выдается кассовый или товарный чек (иной документ, подтверждающий оплату товара, которым не является счет-фактура). При сделках по договорам розничной купли-продажи счета-фактуры не оформляются.

В соответствии с пунктом 3.1.3. Методических указаний по определению оборота розничной и оптовой торговли на принципах статистики предприятий, утвержденных Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 19.08.1998 г. № 89, обязательным признаком операции, относимой к обороту оптовой торговли, является наличие счета-фактуры на отгрузку товара, к обороту розничной торговли – кассового чека (счета).

В соответствии с требованиями пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ, заявителем в счете-фактуре указаны данные покупателя индивидуального предпринимателя Клименко С.В., что свидетельствует о том, что при заполнении счета-фактуры заявителю было известно, что расчет в наличной валюте Российской Федерации в кассу общества производится нерезидентом.

Из представленных материалов дела следует, что товары нерезидентом приобретались для предпринимательской деятельности.

Вывоз товаров, приобретенных нерезидентом на территории Российской Федерации за наличный расчет и предназначенных для коммерческих целей (об этом заявил предприниматель Клименко С.В. путем подачи грузовых таможенных деклараций, а не пассажирской таможенной декларации), осуществлен в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что ООО «Моторные запчасти» обоснованно привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25. Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Руководствуясь ст. ст. 210, 211 АПК РФ, ст. ст. 2.1., 4.1., ч. 1 ст. 15.25. Кодекса РФ об административных правонарушениях, суд

Р е ш и л:

В удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «Моторные запчасти» о признании незаконным постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курганской области от 20.11.2006 г. № 37-06/61 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25. КоАП РФ и назначении штрафа в размере 97436 руб. 25 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в десятидневный срок.

Судья Т.П.Колташева