Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Малаховой И.Н., при ведении протокола судебного заседания судьей Малаховой И.Н. , рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «СКОВА»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области

об оспаривании постановления от 09.04.09г. №07-01-051/2009 о назначении административного наказания,

в судебном заседании участвовали:

от заявителя: ФИО1 – по доверенности от 22.04.09г. №10;

от административного органа: ФИО2 – по доверенности от 03.09.08г. №44-08-11/953.

Общество с ограниченной ответственностью «СКОВА» (далее – ООО «СКОВА») обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 09.04.09г. по делу об административном правонарушении №07-01-051/2009 о назначении административного наказания, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) за несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, в виде административного штрафа в размере 40000 рублей.

Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал в полном объёме, ссылаясь на доводы, изложенные в заявлении, просил признать совершенное правонарушение малозначительным.

Представитель административного органа в письменном отзыве заявленные требования отклонила, ссылаясь на доказанность факта вменяемого правонарушения, законность и обоснованность оспариваемого постановления, считает доводы заявителя о малозначительности правонарушения несостоятельными.

Выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, и изучив представленные материалы дела, суд

установил:

ООО «СКОВА», расположенное по адресу: 307170, <...>, зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1024601220489, ИНН <***>.

В период с 12.03.09г. по 26.03.09 г. на основании ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 7 ст. 403 Таможенного кодекса РФ, п. 1 приказа ФТС России от 05.02.2009 № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства при осуществлении внешнеэкономической деятельности», заключения отдела таможенной инспекции № 10108000/110309/А0007 от 11.03.09г. государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля ФИО3 проведена документальная проверка соблюдения ООО «СКОВА» валютного законодательства РФ, требований Инструкции Банка России от 15.06.04г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», требований иных актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

В ходе проверки установлено, что ООО «СКОВА» (Покупатель) и ОАО «Бердичевский завод транспортного Машиностроения» (Поставщик, Украина) заключили договор поставки от 20.06.2008 № 13/3 (далее – Договор) на поставку товаров народного потребления в соответствии с номенклатурой и в сроки согласно спецификаций к Договору.

По вышеуказанному Договору товар оформлен по ГТД № 10108020/160708/П000838,№10108020/150908/0001096,№10108020/091008/П001227, № 10108020/291008/П001295, № 10108020/061108/П001313, № 10108020/111108/П001321, № 10108020/041208/П001400 общей стоимостью 11 858 043,00 российских рублей.

В соответствии с требованиями Инструкции Банка России ООО «СКОВА» в уполномоченном банке - ОАО «Курскпромбанк» 04.07.08г. по Договору оформило паспорт сделки № 08070006/0735/0000/2/0. Согласно п. 6.1 Договора расчеты производятся не позднее 180 банковских дней с момента поступления товара на склад Покупателя.

ООО «СКОВА» по Договору ввезло на таможенную территорию РФ товар - домкраты автомобильные механические (код по ТН ВЭД России - 842549, вес 23221 кг, стоимостью 1650000,00 российских рублей) и оформило его в режиме «выпуск для внутреннего потребления» по ГТД № 10108020/061108/П001313.

Товар, оформленный по ГТД № 10108020/061108/П001313 выпущен 07.11.08г., о чем свидетельствует отметка штампа Курской таможни «Выпуск разрешен» (графа «D» ГТД).

Справка о подтверждающих документах от 28.11.08г. по ГТД № 10108020/061108/П001313 была представлена в ОАО «Курскпромбанк» 28.11.08г.

Вместе с тем, ООО «СКОВА» обязано было в срок не позднее 22.11.08г. (окончание отчетного периода по предоставлению справки о подтверждающих документах по ГТД № 10108020/061108/П001313) предоставить в уполномоченный банк документы, предусмотренные п. 2.2 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.04г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», согласно которому подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

ООО «СКОВА», по мнению административного органа, предоставив 28.11.08г. в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, нарушило установленный законодательством срок для представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах (п. 2.4 Положения Центрального Банка № 258-П).

По результатам проверки государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Курской таможни ФИО3 составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования №10108000/260309/ВКи014 от 26.03.09г., в котором изложены данные, указывающие на нарушение валютного законодательства Российской Федерации.

26.03.09г. государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Курской таможни ФИО3 в присутствии законного представителя Общества – директора ООО «СКОВА» ФИО4, по признакам ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ составлен протокол об административном правонарушении №10108000-80/2009.

09.04.09г. руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области в присутствии законного представителя Общества – директора ООО «СКОВА» ФИО4, вынесено постановление по делу №07-01-051/2009 о назначении ООО «СКОВА» в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ наказания по факту несоблюдения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям в виде административного штрафа в размере 40000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании его незаконным и отмене.

Оспариваемое постановление было вынесено 09.04.09г., в арбитражный суд заявитель обратился 23.04.09г. (согласно почтовому оттиску на конверте), то есть в пределах установленного срока на обжалование.

Требования заявителя арбитражный суд полагает не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям .

Полномочия инспектора отдела валютного контроля Курской таможни на составление протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, установлены п. 80 ч. 2 ст. 28.3. КоАП РФ и приказом Федеральной таможенной службы России от 15.03.05г. №198.

Согласно ст. 22 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03г. «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

В соответствии со ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право: проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право: выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Пунктом 1 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.04г. №278, определено, что федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

Согласно п. 4 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

Статьей 23.60 КоАП РФ предусмотрено право органов валютного контроля рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 настоящего Кодекса. Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 ст. 23.60 КоАП РФ, вправе руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля.

Согласно ч. 1,2 ст. 5 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.03г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон №173-ФЗ) органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. Для реализации функций, предусмотренных Законом, Центральный Банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Согласно ч. 4 ст. 5 Федерального закона №173-ФЗ Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с пунктами 1, 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона №173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и, агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу пункта 2 ч. 3 ст. 23 Федерального закона №173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля установлен Положением Центрального Банка РФ от 01.06.04г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение).

Пунктами 2.1, 2.2 Положения установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации и двух экземпляров справки о подтверждающих документах.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения резидент обязан в срок не позднее 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, представить в уполномоченный банк, в котором по контракту оформлен паспорт сделки, подтверждающие документы по контракту с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Формы учета по валютным операциям установлены Указанием Центрального Банка РФ от 10.12.07г. №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание). В соответствии с п. 1.3 Указания справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением, является для резидентов формой учета по валютным операциям.

Как следует из материалов дела, ООО «СКОВА» заключило договор поставки от 20.06.2008 № 13/3 с ОАО «Бердичевский завод транспортного Машиностроения» на поставку товаров народного потребления.

В рамках исполнения договора от 20.06.08г. № 13/3 ООО «СКОВА» ввезло на таможенную территорию РФ товар (домкраты автомобильные механические) и оформило его в режиме «выпуск для внутреннего потребления» по ГТД № 10108020/061108/П001313.

Как усматривается из ГТД №10108020/061108/П001313 (штамп Курской таможни в графе "D"), товар прошел таможенное оформление и разрешен к выпуску 07.11.08г.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2.4 Положения у ООО «СКОВА» возникла обязанность не позднее 22.11.08г. представить в уполномоченный банк копию ГТД № 10108020/061108/П001313 и два экземпляра справки о подтверждающих документах.

Как усматривается из материалов дела, ООО «СКОВА» представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по ГТД № 10108020/061108/П001313 28.11.08г. – с нарушением установленного законодательством срока.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

На основании ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Часть 6 ст. 15.25 КоАП РФ устанавливает ответственность, в том числе, за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно ч. 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 2 ст. 2.1 КоАП РФ установлено, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Как усматривается из материалов дела, факт совершения ООО «СКОВА» правонарушения и вина в его совершении подтверждаются актом проверки соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования №10108000/260309/ВКи014 от 26.03.09г., протоколом об административном правонарушении №10108000-80/2009 от 26.03.09г., постановлением о назначении административного наказания от 09.04.09г. по делу №07-01-051/2009 и не оспариваются заявителем.

Вместе с тем, заявитель ссылается на малозначительность совершенного правонарушения в связи с небольшой просрочкой представления документов в банк - на 5 календарных дней (3 рабочих дня), и отсутствием экономического ущерба интересам государства и существенной угрозы охраняемым общественным отношениям в области валютного регулирования и валютного контроля.

Статьей 2.9 КоАП РФ установлено, что лицо, совершившее административное правонарушение, может быть освобождено от административной ответственности при малозначительности совершенного административного правонарушения.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющего существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

В п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004г. № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" предусмотрено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Таким образом, из положений ст. 2.9 КоАП РФ и п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004г. № 10 следует, что освобождение лица от ответственности за административное правонарушение в силу его малозначительности является правом, а не обязанностью суда. При этом суд учитывает конкретные обстоятельства дела.

Согласно ст. 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

По смыслу ст. 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

В силу Закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ объектом охраны являются интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечении устойчивости валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка.

Объектом административных правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, являются общественные отношения в сфере осуществления государством валютного регулирования и валютного контроля. Совершенное ООО «СКОВА» административное правонарушение посягает на устойчивость денежной системы РФ, стабильность национальной валюты РФ, а так же на возможность проведения государством единой валютной и кредитно-денежной политики, что не позволяет сделать вывод о его малозначительности.

Кроме того, административные правонарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, имеют формальный состав, следовательно, не предполагают наступления фактического ущерба охраняемым общественным отношениям, административная ответственность наступает за сам факт совершения противоправного деяния, а не за причинение какого-либо вреда.

Поскольку наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не свидетельствует о малозначительности правонарушения, совершенного ООО «СКОВА».

В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении ООО «СКОВА» к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Не свидетельствует о малозначительности и незначительный, по мнению заявителя, пропуск установленного срока представления форм учета и отчетности.

Кроме того, законодателем установлен более продолжительный срок давности привлечения к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, что, по мнению суда, также свидетельствует о том, что указанное административное правонарушение не может являться малозначительным.

Таким образом, совершенное ООО «СКОВА» административное правонарушение не может быть признано малозначительным.

Ссылка заявителя на то, что ранее срок представления документов в уполномоченный банк составлял 45дней, а 15-дневный срок был установлен Указанием Центрального Банка РФ от 10.12.07г. №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в силу с 28.10.08г., о чем ООО «СКОВА» проинформировано уполномоченным банком не было, судом отклоняется по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 4 ст. 5 Федерального закона №173-ФЗ Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Формы учета по валютным операциям установлены Указанием Центрального Банка РФ от 10.12.07г. №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», которое зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 25.12.07г. за № 10804 и опубликовано в «Вестнике Банка России» 16.01.08г.

Таким образом, Указание Центрального Банка РФ от 10.12.07г. №1950-У официально опубликовано и обязательно для применения лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность.

Согласно ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Как усматривается из оспариваемого постановления, ООО «СКОВА» административным органом назначен минимальный размер штрафа – 40000 рублей.

Оценив в совокупности представленные доказательства и установив в действиях ООО «СКОВА» состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, арбитражный суд пришел к выводу о законности вынесенного Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области постановления от 09.04.09г. по делу об административном правонарушении №07-01-051/2009.

При таких условиях арбитражный суд не находит оснований к признанию оспариваемого постановления административного органа незаконным и его отмене, в связи с чем требования заявителя не подлежат удовлетворению.

Уплата государственной пошлины за рассмотрение заявлений по делам данной категории действующим законодательством не предусмотрена.

Руководствуясь ст.ст. 2.1, 28.2, 28.3, 29.10, 30.1-30.7 КоАП РФ, ст. ст. 17, 27, 167-170, 176, 177, 207-211 АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью «СКОВА» об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области от 09.04.09г. по делу об административном правонарушении №07-01-051/2009 о назначении ООО «СКОВА» административного наказания, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 40000 руб. 00 коп., отказать.

Данное решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Курской области в апелляционном порядке в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Воронеж, в течение десяти дней со дня его принятия; в кассационном порядке – в Федеральный арбитражный суд Центрального округа, г. Брянск, в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу.

Судья И.Н. Малахова