Гражданский кодекс часть 1

Судья арбитражного суда Курской области Морозова М.М.. при ведении протокола судебного заседания судьей, рассмотрела в открытом судебном заседании дело по заявлению

Закрытого акционерного общества «ФИО1 КХП»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области

об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО2 - по лов. от 04.02.2008 г.; от административного органа: ФИО3 - но дов. от 28.04.2008 г.

Слушание дела продолжено после перерыва, объявленного 22.08.2008 г.

Закрытое акционерное общество «ФИО1 КХП» (далее ЗАО «ФИО1 КХП») обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании незаконным постановления № 08-01-082 2008 от 22.07.2008 г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее ТУ ФС ФБН в Курской области), в соответствии с которым на общество наложен административный штраф в размере 40 000.00 рублей за совершение административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КоАП РФ).

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме, сославшись на доводы изложенные в заявлении (л.д. 3-5).

Представитель ТУ ФС ФБН в Курской области в судебном заседании заявленные требования не признала, считая, что ЗАО «ФИО1 КХП» правомерно было привлечено к административной ответственности и подвергнуто административному наказанию, что изложено в представленном в материалы дела письменном отзыве.

Выслушав мнения представителей сторон и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

ЗАО «ФИО1 КХП» зарегистрировано в качестве юридического лица 18.06.2002 г. Администрацией Кудинцевского сельсовета, ОГРН <***>, запись в ЕГРЮЛ внесена 19.1 1.2002 г. Межрайонной ИМНС России № 2 по Курской области.

При осуществлении проверки ЗАО «ФИО1 КХП» в соответствии со ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 г., Инструкции Банка России от 15.06.2004 г. № 117-И «О порядке
представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и
информации при осуществлении валютных операций и оформления паспортов сделок»,
главным государственным инспектором отдела валютного контроля Курской таможни
ФИО4 были обнаружены следующие нарушения.

В счет исполнения обязательств по контракту от 28.12.2007 № EGT/LGOV/FW/DAF-281207, заключенному с фирмой «EximdrainTradeBV», Нидерланды (паспорт сделки № 08010001/2170/0000/1/0) ЗАО «ФИО1 КХП» оформило ГТД № 10108030/260108/0000335 и осуществило вывоз с таможенной территории РФ пшеницы продовольственной мягкой 5 класса урожая 2007 года в количестве 273800 кг на общую сумму 84878.00 долларов США.

Согласно информации, представленной уполномоченным банком АКБ «Национальный резервный банк» (письмо от 09.06.2008 № 4676) справку о подтверждающих документах по паспорту сделки № 08010001/2170/0000/1/0 ЗАО «ФИО1 КХП» представило в уполномоченный банк 04.03.2008 т.

Порядок заполнения справки о подтверждающих документах (приложение № 1 к Положению ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-П) устанавливает, что в графе 1 в формате ДД.ММ.ГП Г указывается дата вывоза товаров с таможенной территории РФ.

26.01.2008 г. ЗАО «ФИО1 КХП» оформило ГУД № 10108030/260108/0000335 и Курская таможня разрешила выпуск товара 26.01.2008 г., о чем свидетельствует штамп на ГТД № 10108030/260108/0000335, то есть процедура вывоза товара в соответствии со ст. 11 ТК РФ начата в январе 2008 года.

Пункт 2.2 Положения № 258-П определяет, что обязанность по оформлению и представлению справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк лежит на резиденте.

В качестве подтверждающих документов ЗАО «ФИО1 КХП» в уполномоченный банк представило ГТД № 10108030/260108/0000335 с отметкой «выпуск разрешен», а не железнодорожную накладную с отметкой «товар вывезен», и в графе 1 справки о подтверждающих документах от 04.03.2008 г. общество указало дату проставления таможней в ГТД отметки «выпуск разрешен» - 26.01.2008 г. Таким образом, ЗАО «ФИО1 КХП» датой вывоза товара с таможенной территории РФ определило 26.01.2008 г.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения резидент обязан в срок не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров на таможенную территорию РФ представить в уполномоченный банк, в котором по контракту оформлен паспорт сделки, подтверждающие документы по контракту.

Из вышеизложенного следует, что ЗАО «ФИО1 КХП» должно было представить копию ГТД № 10108030/260108/0000335 и два экземпляра справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк не позднее 15.02.2008 г., фактически представило 04.03.2008 г., т.е. с нарушением установленного законодательством срока на 18 дней.

По результатам проверки 30.06.2008 г. был составлен акт проверки № 10108000/300608ВК053 соблюдения ЗАО «ФИО1 КХП» валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и протокол об административном правонарушении № 10108000-275/2008 от 30.06.2008 г.

Постановлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Территориальное управление в Курской области от 22.07.2008 г. о назначении административного наказания № 08-01 -082/2008 ЗАО «ФИО1 КХП» в соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ было привлечено к административной ответственности в виде наложения административного штрафа в размере 40 00.00 рублей.

Не согласившись с вышеуказанным постановлением о привлечении к административной ответственности № 08-01-082/2008 от 22.07.2008 г., ЗАО «ФИО1 КХП» обратилось в арбитражный суд, ссылаясь на доводы, изложенные в заявлении (л.д. 3-5).

Суд полагает заявленное требование не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 2 ст. 23.60 КоАП РФ рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органа, указанного в части 1 настоящей статьи, вправе руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля.

Дело об административном правонарушении рассмотрено и постановление по делу об административном правонарушении № 08-01-082/2008 от 22.07.2008 г. вынесено полномочным должностным липом в установленном законом порядке.

Согласно ст. 22 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

Согласно ст. 23 указанного закона: 1.Органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право: 1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; 2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; 3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса. 2.Органы валютного контроля и их должностные дина в пределах своей компетенции имеют право: 1)выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; 2) применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютною регулирования.

В соответствии с п. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25, вправе составлять должностные липа органов и агентов валютного контроля.

Согласно ч. 2 ст. 22 Федерального закона 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами. Согласно ч. 3 ст. 22 Федерального закона 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» агентами валютного контроля в Российской Федерации являются, в том числе таможенные органы.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленною порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа па юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 5 закона Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые правила учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Указаниями от 10.12.2007 № 1950-У Центральный банк РФ установил формы учета по валютным операциям. В соответствии с п. 1.3 Указаний справка о подтверждающих документах, указанная и п. 2.2 Положения и составляемая в соответствии с приложением № 1 к Положению является для резидентов формой учета по валютным операциям.

Как следует из материалов дела в счет исполнения обязательств по контракту от 28.12.2007 № EGT/LGOV/FW/DAF-281207, заключенном с фирмой «EximGrainTradeBV», Нидерланды (паспорт сделки № 08010001/2170/0000/1 /0) ЗАО «ФИО1 КХП» оформило ГТД № 10108030/260108/0000335 и осуществило вывоз с таможенной территории РФ пшеницы продовольственной мягкой 5 класса урожая 2007 года в количестве 273800 кг на общую сумму 84878.00 долларов США.

Согласно информации, представленной уполномоченным банком АКБ «Национальный резервный банк» (письмо от 09.06.2008 № 4676) справку о подтверждающих документах по паспорту сделки № 08010001 /2170/0000/1/0 ЗАО «ФИО1 КХП» представило в уполномоченный банк 04.03.2008 г.

Доводы общества о том, что последнее представило справку о подтверждающих документах в срок, установленный п. 2.4 Положения 258-П, а именно в течение 3 календарных дней после окончания февраля, в течение которого по ГТД № 10108030/260108/0000335 был осуществлен вывоз товара с таможенной территории РФ, о чем свидетельствует штемпель ст. Рудня МСК.Ж.Д. (03.02.2008) на уведомлении о прибытии товара не состоятельны по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным банкам определен Положением Центрального Банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами но внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее Положение), пунктами 2.1, 2.2 которого предусмотрено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт вывоза (ввоза) товара с таможенной территории Российской Федерации и двух экземпляров справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

Порядок заполнения справки о подтверждающих документах (приложение № 1 к Положению ЦБ РФ от 01.06.2004 № 258-11) устанавливает, что в графе 1 в формате ДД.ММ.ГПТ указывается дата вывоза товаров с таможенной территории РФ. Действующее валютное законодательство не содержит норм, устанавливающих определенные требования к подтверждающим документам, представляемым резидентом в банк ПС, и в которых было бы четко обозначено, что именно подразумевается под датой вывоза товаров.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 11 Таможенного Кодекса РФ вывоз товаров с таможенной территории РФ - подача таможенной декларации или совершение указанных в абз. 2 этого подпункта действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ, а также все последующие предусмотренные настоящим Кодексом действия с товарами до фактического пересечения ими таможенной границы.

26.01.2008 г.ЗАО «ФИО1 КХП» оформило ГТД № 10108030/260108/0000335 и Курская таможня разрешила выпуск товара 26.01.2008 г., о чем свидетельствует штамп на ГТД № 10108030/260108/0000335, то есть процедура вывоза товара в соответствии со ст. 11 ТК РФ начата в январе 2008 года.

Резидент в соответствии с Положением № 258-11 (далее положение) вправе использовать в качестве документов, подтверждающих вывоз товара, любые документы, содержащие необходимые сведения о вывозе товаров с таможенной территории РФ, в том числе и грузовую таможенную декларацию с отметкой таможни. Пунктом 2.2 положения определяет, что обязанность по оформлению и представлению справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк лежит на резиденте.

В качестве подтверждающих документов ЗАО «ФИО1 КХП» в уполномоченный банк представило ГТД № 10108030/260108/0000335 с отметкой «выпуск разрешен», а не железнодорожную накладную с отметкой «товар вывезен», и в графе 1 справки о подтверждающих документах от 04.03.2008 общество указало дату проставления таможней в ГТД отметки «выпуск разрешен» - 26.01.2008. Таким образом. ЗАО «ФИО1 КХП» датой вывоза товара с таможенной территории РФ определило 26.01.2008 г.

Таким образом, ЗАО «ФИО1 KXП» должно было представить копию ГТД № К) 108030/260108/0000335 и два экземпляра справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк не позднее 15.02.2008 г. фактически представило 04.03.2008 г. т.е. с нарушением установленного законодательством срока на 18 дней. ЗАО «ФИО1 КХП» не соблюдены требования пункта 2.4 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 № 258-11, то есть, совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы заявителя о том, что в январе месяце общество имело на руках только ГТД,а иными сведениями в отношении товара не обладало, несостоятелен, поскольку как подтвердилпредставитель административного органа в случае возникновения необходимости предоставления информации и т.д. юридическим лицом, сведения которого находятся в распоряжении таможенного органа, то в последнем существует порядок о представлениилюбой информации по письменному заявлению юридического лица в отношении грузов, сроков и т.д. Доказательств обращения заявителя с таким заявлением, или сведений об ответе таможенного органа на запрос заявителя в суд не представлено.

Более того, как видно из материалов дела по дополнительному соглашению № 1 от 21.01.2008 г. к вышеназванному внешнеэкономическому контракту п.1 право собственности на товар и риск его случайной гибели переходят от продавца к покупателю в момент пересечения грузом границы Российской Федерации, что подтверждается датой отметки таможенных органов «Товар вывезен» на листе 2 накладной СМГС «Оригинал» накладной (л.д. 9). Согласно письма (исх. №199-15/97/200 от 26.06.2008 г.) адресованного первому заместителю начальника таможни по таможенному контролю, генеральный директор ЗАО «ФИО1 КХП» сообщает, что свою вину в несоблюдении установленного порядка и сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям признает (л.д. 63).

Согласно представленных в материалы дела материалов административного дела, дополнительное соглашение, на которое ссылается заявитель, ни таможенному органу, ни административному органу представлено не было.В тоже время лицо, привлекаемое к административной ответственности вызывалось на составление протокола об административном правонарушении, имело возможность сообщить об указанных фактах, поскольку рассмотрение дела было после даты заключения дополнительного соглашения, общество этого не сделало.

В судебном заседании представитель заявителя не смог пояснить суду причину представления именно таких сведений, которые были установлены административным органом.

Объективная сторона правонарушения выражается в несоблюдении ЗАО «ФИО1 KXП» установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Согласно ч. 2 ст. 2.1. КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В соответствии со ст. 2.10 КоАП РФ юридические лица подлежат административной ответственности за совершение административных правонарушений в случаях, предусмотренных статьями раздела 2 КоАП РФ, в том числе и ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно письменным пояснениям, представленным ЗАО «ФИО1 КХП» Курской таможне (письмо от 26.06.2008 № 199-15/97/200) факт совершения административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, общество не отрицает и свою вину признает.

ЗАО «ФИО1 КХП» иных документальных доказательств, в судебное разбирательство не представило.

Иные доводы заявителя судом не принимаются ввиду вышеизложенного.

Имеющиеся смягчающие вину обстоятельства о том, что ранее ЗАО «ФИО1 КХП» к административной ответственности не привлекалось, были учтены административным органом при назначении наказания.

В соответствии со ст. 211 АПК РФарбитражный суд, установив, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности являемся законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях ЗАО «ФИО1 КХП» подтверждается материалами дела, сроки и порядок привлечения к административной ответственности административным органом соблюдены, у суда отсутствуют правовые основания для признания незаконным и отмены постановления №08-01-082/2008 от 22.07.2008 г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области.

Заявления об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагаются.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 17.27.29. 167-170. 176, 207-211АПК РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленного требования Закрытому акционерному обществу «ФИО1 КХП», о признании незаконным и отмене постановления № 08-01-082/2008 от 22.07.2008 г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области о назначении административного наказания в соответствии с ч. 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде наложения административного штрафа в размере 40 000,00 рублей отказать.

Настоящее решение вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, и может быть обжаловано через Арбитражный суд Курской области в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже, в течение 2-х месяцев с момента вступления в законную силу может быть обжаловано через Арбитражный суд Курской области в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в порядки и сроки предусмотренные ч. 4 ст. 206, ст. 259, 260, 275-277 АПК РФ.

Судья Морозова М.Н.