Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Силаковой О.Н., при ведении протокола судебного заседания судьёй Силаковой О.Н., рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску

к комитету гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской области

о взыскании пеней в сумме 23 062 руб. 71 коп.

при участии в заседании:

от заявителя: ФИО1 – по доверенности от 25.12.2007г.;

от комитета: ФИО2 – по доверенности от 17.03.2008г..

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Курску обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с комитета гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской области пеней за просрочку уплаты земельного налога за полугодие 2007г. в сумме 23 062 руб. 71 коп.

Представитель комитета гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской области в судебном заседании с суммой заявленного требования согласился, просил снизить размер государственной пошлины в связи с тяжелым финансовым положением. Наряду с этим, комитет полагает, что налоговым органом не соблюдены требования Налогового кодекса Российской Федерации при оформлении требования, а именно: из требования невозможно установить, на какую сумму несвоевременно уплаченных налогов исчислялись пени, период их начисления, ставку пеней, а так же не нарушены ли налоговым органом сроки, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рассмотрев представленные материалы дела, выслушав доводы представителей сторон, Суд

установил:

Комитет гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской области зарегистрирован в качестве юридического лица 24.06.2005г. за основным государственным регистрационным номером 1054639075633, состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску в качестве налогоплательщика.

26.07.2007г. комитет гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской области представил в инспекцию Федеральной налоговой службы России по г. Курску расчет авансовых платежей по земельному налогу за полугодие 2007г.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащие уплате комитетом гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской областив полном объеме налогоплательщиком перечислены не были, в результате чего за налогоплательщиком образовалась недоимка. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом комитету были начислены пени за несвоевременную уплату налогов.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил налогоплательщику требование №43613 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 07.08.2007г. на уплату указанных сумм налога и пеней в срок до 27.08.2007г.

В связи с неуплатой налогоплательщиком сумм пеней, учитывая положения статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 239 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску обратилась в арбитражный суд Курской области с заявлением о взыскании с ответчика задолженности по пеням в общей сумме 23 062 руб. 71 коп.

Требование налогового органа подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик, согласно пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Статьей 393 Налогового Кодекса Российской Федерации установлен налоговый период по земельному налогу в виде календарного года, а отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В силу пунктов 2 и 5 статьи 396 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового Кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Решением Курского городского Собрания от 25.11.2005г. №172-3-РС установлено, что отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями являются: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками - организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как усматривается из материалов дела, комитет гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской области является плательщиком земельного налога, однако уплату налога за полугодие 2007г. в установленный законодательством о налогах и сборах срок комитет не произвел в полном объеме. На сумму недоимки налоговым органом, согласно представленного расчета, начислены пени нарастающим итогом в сумме 23 062 руб. 71 коп.

Исходя из уплаченных налогоплательщиком сумм и данных лицевого счета налоговый орган предъявил налогоплательщику требование от 07.08.2007г. №43613 об уплате земельного налога за полугодие 2007г. в сумме 1 114 116 руб. 00 коп. и пеней за просрочку уплаты налога – 23 062 руб. 71 коп. со сроком исполнения до 27.08.2007г.

В соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, в требование включается пеня, начисленная на сумму недоимки, указанную в требовании, а также не более чем за три месяца, предшествующих сроку направления требования. В остальных случаях налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание пени, в том числе за пропуском срока.

Относительно довода комитета гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской области, изложенного в письменном отзыве, о не соблюдении налоговым органом требований Налогового кодекса Российской Федерации при оформлении требования от 07.08.2007г. №43613, Суд отмечает следующее.

Согласно частям 1 и 2 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 части 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 4 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 постановления от 28.02.2001г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что налоговый орган в направленном налогоплательщику требовании об уплате пеней обязан указать размер недоимки, на которую начисляются пени; дату, с которой они начисляются; ставку пеней – то есть данные, позволяющие налогоплательщику убедиться в обоснованности начисления пеней.

Как усматривается из представленного в материалы дела требования налогового органа от 07.08.2007г. №43613 недоимка, на которую начисляются пени, составляет 1 114 116 руб.; ставка пеней рассчитана исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (19.06.2007г.) 10% годовых. В отношении начисления (исчисления) суммы пеней налогоплательщику, при наличии разногласий, налоговым органом предложено произвести сверку до истечения срока их уплаты, указанного в требовании – 28.08.2007г.

В судебном заседании представитель инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску пояснила, что форма требования утверждена Приказом Федеральной налоговой службы от 01.12.2006г. №САЭ-3-19/825@, в связи с чем налоговый орган составляет и выставляет данный документ в строгом соответствии с указанным Приказом.

При таких обстоятельствах, довод комитета о неправомерности отсутствия в оспариваемом требовании ставки пени и даты, с которой они начисляются несостоятелен, поскольку если исходить из буквального толкования положений части 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в требовании об уплате налога должен быть указан только размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Наряду с этим, Суд отмечает, что требование от 07.08.2007г. №43613 было выставлено налоговым органом по результатам анализа и проверки числящейся в карте лицевого счета и карте расчета пеней комитета гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской областизадолженности. За все это время комитетом не были оспорены данные начисления, не была инициирована сверка с налоговым органом. В процессе рассмотрения настоящего дела сторонами проведена двусторонняя сверка расчетов по состоянию на 17.05.2007г., по результатам которой составлен Акт совместной сверки расчетов №1006, представленный в материалы дела, о наличии задолженности по земельному налогу.

Факт наличия недоимки у комитета гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской области, указанной в требовании №43613 подтверждается также карточками лицевого счета и картами расчета пени по налогам и сборам.

В соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 04.07.2002г. №200-О, анализ статьи 75 Кодекса в целом, а также других положений Налогового кодекса Российской Федерации позволяет сделать вывод о том, что уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Кодекса); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 Кодекса); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 Кодекса); подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки (п. 2 ст. 58 Кодекса).

Следовательно, начисление пеней не должно приостанавливаться до полного исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности по уплате налога. Стороны не представили Суду доказательств того, что имелись правовые основания для прекращения начисления пеней или приостановления начисления пеней по текущей задолженности по земельному налогу.

В пункте 13 информационного письма от 11.08.2004г. №79 Высший Арбитражный Суд Российской Федерации указал на то, что несоответствие требования об уплате налога форме и содержанию, установленным статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, не является безусловным основанием для признания его оформленным с существенными нарушениями.

Представленным в материалы дела решением Арбитражного суда Курской области от 14.12.2007г. по делу №А35-5881/07-С8 с комитета гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской области подтверждено, что пени, начисленные на текущую задолженность по земельному налогу за период с 15.02.2007г. по 16.05.2007г. взысканы с комитета в установленном законом порядке, решение вступило в законную силу и обжаловано не было. Из представленной в дело таблицы расчета пеней по требованию №43613 следует, что предъявленные ко взысканию пени налоговым органом начислены с 17.05.2007г.

Таким образом, выставленное налоговым органом требование №43613 об уплате налога и пеней соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации и отражает наличие реально существующей у налогоплательщика недоимки по уплате законно установленных налогов и обоснованно начисленных на нее пеней.

В силу частей 1, 2, 3 статьи 46 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Согласно пункта 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №31 от 17.05.2007г. «О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение» взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового Кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем 4 пункта 2 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет.

Взыскание пени с бюджетных организаций производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, на что указано в пункте 6 статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что открытых расчетных счетов комитет не имеет, вместе с тем, налогоплательщиком открыты лицевые счета в органах Федерального казначейства для учета операций по исполнению расходов федерального бюджета и для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Статьей 239 Бюджетного Кодекса Российской Федерации определено, что обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации службой судебных приставов не производится, за исключением случаев, установленных настоящим Кодексом. Обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на основании судебных актов производится в соответствии с главой 24.1 настоящего Кодекса.

На день подачи налоговым органом заявления в Суд задолженность по уплате земельного налога за полугодие 2007г., комитетом была уплачена.

Сумма пеней за просрочку уплаты земельного налога подлежит взысканию с налогоплательщика в сумме 23 062 руб. 71 коп.

Таким образом, требования заявителя подлежат удовлетворению, с отнесением на комитет гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской областирасходов по уплате государственной пошлины.

В соответствии со статьей 333.22 Налогового Кодекса Российской Федерации арбитражный Суд, счел возможным уменьшить размер взыскиваемой госпошлины до 500 руб., так как налогоплательщик является бюджетной организацией и находится в тяжелом имущественном положении.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь статьями 16, 17, 29, 110, 156, 167, 168, 169, 170, 171, 176, 180, 181, 212, 213, 214, 215, 216, 318-319 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л :

Требование инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску удовлетворить.

Взыскать с комитета гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской области, зарегистрированного в качестве юридического лица 24.06.2005г. за основным государственным регистрационным номером 1054639075633, ИНН <***>, расположенного по адресу: <...> «а», в доход бюджета пени за просрочку уплаты земельного налога за полугодие 2007г. в сумме 23 062 руб. 71 коп.

Взыскать с комитета гражданской обороны, чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности Курской области, зарегистрированного в качестве юридического лица 24.06.2005г. за основным государственным регистрационным номером 1054639075633, ИНН <***>, расположенного по адресу: <...> «а», в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 500 рублей.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Настоящее решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд г. Воронежа в течение месяца со дня его принятия, в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через арбитражный суд Курской области.

Судья О.Н. Силакова