Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению открытого акционерного общества «Межрегиональная распределительная сетевая компания «Центра» (127018, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой области (399782, Липецкая область, г.Елец, п. Строитель, 18, ОГРН <***>), выразившегося в отказе произвести возврат 475 143 руб. налога на имущество организаций, обязании МИФНС России № 7 по Липецкой области произвести возврат 475 143 руб. налога на имущество организаций,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – представителя по доверенности от 03.04.2014 № Д-ЦА/150, ФИО2 – представителя по доверенности № Д-ЦА/147 от 03.04.2014,

от налогового органа: не явились,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Межрегиональная распределительная сетевая компания «Центра» (далее – Общество, заявитель, налогоплательщик) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой области (далее - налоговый орган, Инспекция), выразившегося в отказе произвести возврат излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций за 2010 год в размере 475143 руб., обязании МИ ФНС России № 7 по Липецкой области произвести возврат излишне уплаченной суммы налога на имущество организаций за 2010 год в размере 475143 руб.

Инспекция письменным отзывом оспорила заявленные требования.

Выслушав представителей заявителя и налогового органа, изучив материалы дела, суд установил следующее.

26.08.2013 Обществом в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений в части филиала ОАО «МРСЦ Центра» - «Липецкэнерго» представлены уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2010 год.

Как следует из пояснений налогоплательщика, представление уточненных деклараций была обусловлена ошибкой при применении налоговой льготы по основным средствам, которые в соответствии с п. 11 ст. 381 НК РФ и Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504 освобождаются от налогообложения.

По результатам проведенных Инспекцией налоговых проверок данных деклараций нарушений законодательства о налогах и сборах выявлено не было.

25.12.2013 Общество обратилось в инспекцию с заявлениями № ЛП/01-16567, № ЛП/01-16568 о возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций за 2010 год путем перечисления денежных средств в общей сумме 627 680 руб. на расчетный счет налогоплательщика (т. 1 л.д. 82-85).

Данные заявления получены Инспекцией 31.12.2012 (т. 1 л.д. 87).

Извещением от 24.01.2014 № 93 Инспекция уведомило налогоплательщика о принятых решениях о возврате налога на имущество организаций в общей сумме 152 537 руб. Одновременно налоговый орган отказал в возврате излишне уплаченного налога в размере 475 143 руб. за период 1-3 квартал 2010 года в связи с тем, что заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога (т. 1 л.д. 86).

Указанные действия Инспекции были обжалованы налогоплательщиком в УФНС России по Липецкой области. Решением от 28.03.2014 вышестоящий налоговый орган отказал в удовлетворении данной жалобы.

Общество, не согласившись с законностью отказа инспекции в возврате излишне уплаченного налога на имущество организаций, обратилось в арбитражный суд с требованием о признании бездействия инспекции незаконным, а также об обязании налогового органа возвратить на расчетный счет денежные средства в сумме 475 143 руб.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу пункта 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Излишне уплаченные суммы налогов могут быть возвращены из бюджета либо налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, либо в судебном порядке.

Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Липецкой области от 27.11.2003 № 80-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Липецкой области» (далее Закон Липецкой области).

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, в течение которого налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога к уплате.

В силу п. 1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Таким образом, вышеприведенные положения статьи 382 НК РФ устанавливают правило о зачете уплаченных авансовых платежей в счет уплаты налога на имущество организаций, исчисленного по итогам налогового периода, основывающееся на методе нарастающего итога.

В соответствии с п. 1 ст. 383 НК РФ налог и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 3 Закона Липецкой области (в редакции, действовавшей в 2010 году) налога, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 386 НК РФ предусмотрено, что налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, в случае, когда налогоплательщиком не было заявлено требования о возврате излишне уплаченного авансового платежа, произведенного по итогам отчетного периода, данный платеж как результат финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что о сумме налога на имущество, излишне уплаченного в бюджет, налогоплательщик должен знать с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.

В Постановлении от 28.06.2011 № 17750/10 Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации указал, что определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации по налогу на прибыль, представляемой по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 289 НК РФ). Поэтому юридические основания для возврата переплаты, возникшей в связи с уплатой авансовых платежей (притом что сумма налога к уплате по итогам года оказалась меньше ранее уплаченных авансовых платежей), наступают с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. В связи с этим трехлетний срок для возврата переплаты по налогу на прибыль, сложившейся в связи с уплатой авансовых платежей, следует исчислять от срока представления годовой декларации по этому налогу.

Таким образом, с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 № 17750/10, трехлетний срок со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте переплаты, подлежит исчислению со срока предоставления годовой декларации по налогу на имущество организаций. При этом на исчисление данного срока не влияет то обстоятельство, что сумма переплаты по итогам налогового периода образовалась за счет излишней уплаты авансовых платежей.

Следовательно, срок давности обращения в суд с требованием о возврате излишне уплаченного налога истекает 30.03.2014 и в рассматриваемой ситуации не может считаться пропущенным, поскольку общество обратилось в налоговый орган 25.12.2013.

Поскольку наличие переплаты по налогу на имущество организаций в заявленной Обществом сумме, а также отсутствие у налогоплательщика задолженности по налоговым платежам, подтверждается материалами дела (см. состояние расчетов на 06.07.2014), заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.110 АПК РФ понесенные заявителем расходы по уплате госпошлины в размере 14 502 руб. 86 коп. следует отнести на Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой области.

Руководствуясь статьями 101, 104, 110, 112, 167-170, 201, 180, 181 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным, не соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, действие Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой области, выразившееся в отказе произвести возврат излишне уплаченного налога на имущество организаций за 2010 год в сумме 475 143 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой возвратить открытому акционерному обществу «Межрегиональная распределительная сетевая компания «Центра» 475 143 руб. налога на имущество организаций.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Липецкой области (399782, Липецкая область, г.Елец, п. Строитель, 18, ОГРН <***>) в пользу открытого акционерного общества «Межрегиональная распределительная сетевая компания «Центра» (127018, <...>, ОГРН <***>, ИНН<***>) 14 502 руб. 86 коп. судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Воронеж) через Арбитражный суд Липецкой области.

Судья О.А. Дегоева