Гражданский кодекс часть 1

о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области о назначении административного наказания № 42-11/115 от 05 июля 2011 года

заинтересованное лицо: Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области

при участии в заседании:

от заявителя: генеральный директор Хашими Ясен

от заинтересованного лица: заместитель начальника отдела валютного контроля ФИО1 (доверенность № 10 от 10.08.2011 г.);

УСТАНОВИЛ:

Заявитель обратился в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Липецкой области № 42-11/115 от 05.07.2011 года о назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении б/н от 11.07.2011 г., пояснив, что в оспариваемом постановлении административным органом сделаны выводы без установления конкретных фактических обстоятельств состава (всех его элементов) административного правонарушения.

Указанием Центрального Банка России от 29.12.2010 года №2556-У в Положение Банка России от 01 июня 2004 года №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществление уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» были внесены изменения.

В соответствии с абзацем 1 и 4 п. 1.2 Положения Банка России от 1 июня 2004 года №258-П с учётом изменений от 29 декабря 2010 года: «Действие настоящего Положения не распространяется на валютные операции, указанные в пункте 1.1 настоящего Положения, осуществляемые –

между нерезидентами и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50000 долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения».

В соответствии с ч. 2 п. 1.7 КоАП РФ «Закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено».

Так как общая сумма сделки по договору от 17.01.2008 года №86-538, ПС №08010026/1481/0782/2/0, ГТД №10311020/280910/0004754 составляла 20544,51 долларов США, в силу Положения №258-П с учётом изменений от 29.12.2010 года, действие данного Положения на валютные операции по такой сделке не распространяется (л.д. 4-6).

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании и отзыве № 46-09-13/838 от 19.07.2011 года возразил против удовлетворения заявленных требований и пояснил, что оспариваемое постановление вынесено законно и обоснованно, оснований для признания его незаконным не имеется.

С учетом совокупности исследованных судом доказательств и конкретных обстоятельств рассматриваемого спора, суд пришел к следующему выводу:

Дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях (далее в параграфе 2 главы 25 настоящего кодекса – административные органы), о привлечении к административной ответственности, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим кодексом, с особенностями, установленными в настоящей главе и федеральном законе об административных правонарушениях (ч. 1 ст. 207 АПК РФ).

В случае если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения (ч. 2 ст. 211 АПК РФ).

Согласно части 3 статьи 30.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях постановление по делу об административном правонарушении, совершённом юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Подведомственность арбитражным судам дел об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности определена частью 3 статьи 30.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. При применении данной нормы необходимо иметь в виду, что в предусмотренном ею порядке подлежат обжалованию постановления, вынесенные уполномоченными органами или должностными лицами, но не судами общей юрисдикции по подведомственным им делам (пункт 11 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27 января 2003 года № 2).

Следовательно, в арбитражный суд обжалуются постановления, вынесенные в отношении юридических лиц или предпринимателей органами, созданными и уполномоченными законами субъектов Российской Федерации.

Согласно свидетельства серии 48 № 001272022 в Единый государственный реестр юридических лиц 24.12.2007 г. внесена запись о юридическом лице (Общество с ограниченной ответственностью «Ориент Энтерпрайз» (ОГРН <***>).

Из материалов дела следует, что Отделением валютного контроля Липецкой таможни на основании Постановления «О Федеральной таможенной службе» от 26.07.2006г. №459, ст. 22, ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-Ф3 от 10.12.2003г., а также плана проведения инициативных проверок на июнь 2011 года, утвержденного заместителем начальника таможни по экономической деятельности полковником таможенной службы К.А. ФИО2 была проведена камеральная проверка соблюдения требований актов органов валютного регулирования РФ и валютного контроля в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Ориент Энтерпрайз».

В ходе проверки установлено нарушение требований п. 2.4 Положения банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами Уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществлением уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

15.06.2011 года старшим государственным таможенным инспектором отделения валютного контроля Липецкой таможни ФИО3 в отношении ООО «Ориент Энтерпрайз» был составлен протокол №10109000-63/2011 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Установлено, что по договору №86-538, заключенному 17.01.2008г., ООО «Ориент Энтерпрайз» оформило в Липецком отделении Сберегательного банка РФ № 8593 паспорт сделки от 31.01.2008г. №08010026/1481/0782/2/0, согласно которому дата завершения исполнения обязательств - 31.12.2011г., сумма договора - 200 000долларов США.

В соответствии с Положением банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций» при осуществлении валютных операций резидент представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг.

Подтверждающие документы представляются одновременно со справкой о подтверждающих документах.

В силу п.п. 1-2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. (далее - ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Вместе с тем, ч. 4 ст. 5 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

На основании вышеназванной нормы Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 г. № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (далее - Указание № 1950-У) были установлены формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

Согласно п. 1.3 Указания № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является справка о подтверждающих документах, указанная в п.2.2 Положения № 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению № 258-П.

Документы, являющиеся в соответствии с настоящим Указанием формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, представляются в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Инструкцией N 117-И и Положением N 258-П.

На основании п.п. 2.1, 2.2, 2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение ЦБ РФ от 01.06.2004 г. № 258-П) в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

Резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой принятия таможенным органом таможенной декларации, которая содержится в регистрационном номере таможенной декларации, на ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам в случаях их выпуска таможенными органами до подачи таможенной декларации.

ООО «Ориент Энтерпрайз» по договору от 17.01.2008г. №86-538, ПС №08010026/1481/0782/2/0, ГТД №10311020/280910/0004754 на общую сумму 20544,51 USD с отметкой таможни «выпуск товара разрешен 29.09.2010» в соответствии с требованиями актов органов валютного регулирования обязано было представить справку о подтверждающих документах не позднее 14 октября 2010 г. Однако указанный документ в Липецкое ОСБ №8593 представлен не был, что является нарушением п. 2.1, п. 2.2, п. 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 г. № 258-П, т.е. несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, и тем самым общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Исходя из требований ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

05 июля 2011 года заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области ФИО4 было вынесено постановление №42-11/115, в соответствии с которым» ООО «Ориент Энтерпрайз» было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч) рублей.

В ч. 1 ст. 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) под административным правонарушением признается противоправное виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ч. 1 ст. 2.10 КоАП РФ юридические лица подлежат административной ответственности за совершение административных правонарушений в случаях, предусмотренных статьями раздела второго настоящего Кодекса или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вместе с тем, суд не может согласиться с позицией заявителя о применении ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ, так как общая сумма сделки по договору от 17.01.2008 года №86-538, ПС №08010026/1481/0782/2/0, ГТД № 10311020/280910/0004754 составляла 20544,51 долларов США, в силу Положения №258-П с учётом изменений от 29.12.2010 года, действие данного Положения на валютные операции по такой сделке не распространяется.

На момент вынесения оспариваемого постановления №42-11/115 вступившие в силу Указания от 29.12.2010г. №2556-У и №2557-У не повлияли на положение ООО «Ориент Энтерпрайз», так как сумма контракта составляет 200000 долларов США, обязательства не были выполнены в полном объеме и срок исполнения обязательств по контракту еще не истек, следовательно, у общества при ведении внешнеэкономической деятельности в рамках данного контракта сохраняются все требования по открытию паспорта сделки и предоставлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах в соответствии с требованиями Положения №258-П и Инструкции №117-И с учетом изменений.

Согласно п. 3.2 Инструкции №117-И с учетом изменений от 29.12.2010г. №2557-У, вступивших в силу с 27.02.2011г.: «действие главы 3 не распространяется на валютные операции, осуществляемые по контракту или кредитному договору, между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения) суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения». Какая либо информация об изменении суммы контракта в материалах дела отсутствует, паспорт сделки №08010026/1481/0782/2/0 в уполномоченном банке не переоформлялся.

Постановление о назначении административного наказания № 42-11/115 от 05.07.2011 г. принято заместителем руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области ФИО4 в пределах полномочий, предоставленных ст. 23.60 КоАП РФ. Нарушения прав заявителя при производстве по делу об административном правонарушении, сроков, предусмотренных статьями 28.5 и 4.5 КоАП РФ, судом не установлено.

При назначении наказания ООО «Ориент Энтерпрайз» административным органом был учтен характер совершенного административного правонарушения и штраф назначен в пределах минимальной санкции, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, что не противоречит ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования заявителя являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 2, 27, 167-170, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Общества с ограниченной ответственностью «Ориент Энтерпрайз» г. Липецк о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Липецкой области № 42-11/115 от 05.07.2011 года о назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей – отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд (г. Воронеж).

Судья А.В. Дружинин