Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Магаданской области в составе судьи Скороходовой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Шумской Н.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН ИП 304491027300288, ИНН <***>) к государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Магадане Магаданской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании недействительным требования от 12.02.2016 № 059S01160001951, решения от 28.03.2016 № 059S02160001827; возврате денежных средств в размере 83 534 руб. 10 коп.,

при участии:

от заявителя: ФИО2 – представитель по доверенности от 24.09.2015 № 49 АА 0163953;

от ответчика: не явился;

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в суд с заявлением к государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Магадане Магаданской области о признании недействительным требования от 12.02.2016 № 059S01160001951, решения от 28.03.2016 № 059S02160001827.

В соответствии с оспариваемым требованием на заявителя возложена обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 76558,36 рублей за 2014 год, а также пени в сумме 6975,74 руб. за несвоевременную уплату взносов.

На основании оспариваемого решения с заявителя взысканы указанные выше суммы.

Также заявитель просит обязать ответчика возвратить необоснованно списанные денежные средства.

В обоснование своих требований заявитель ссылается на пункт 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», а также статьи 218-221, 224, 225, 227 Налогового кодекса Российской Федерации. По мнению заявителя, сумма дохода для целей расчёта суммы страховых взносов аналогична налоговой базе по НДФЛ, т.е. должны быть учтены налоговые вычеты (расходы).

Ответчик требования заявителя не признаёт по основаниям, изложенным в письменном отзыве от 21.06.2016, дополнительных пояснениях от 12.07.2016.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал требования в полном объёме.

Ответчик заявил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Установив фактические обстоятельства дела, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, с учётом норм материального и процессуального права суд пришёл к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 осуществляет предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, применяет общий режим налогообложения, а также специальный режим ЕНВД.

Заявителем было получено требование УПФР в городе Магадане Магаданской области от 12.02.2016 № 059S01160001951 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 76558,36 рублей за 2014 год, а также пени в сумме 6975,74 руб. за несвоевременную уплату взносов.

В связи с неисполнением требования об уплате обязательных платежей ответчиком принято решение от 28.03.2016 № 059S02160001827 о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ), плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Частью 1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ и пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Законом № 212-ФЗ.

Согласно представленной заявителем в материалы дела налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц доход индивидуального предпринимателя ФИО1 за 2014 год составил 33302363 руб., что соответствует сведениям, представленным ответчику Межрайонной ИФНС России № 1 по Магаданской области.

Пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрено, что если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчётный период превышает 300000 руб., взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчётный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На 2014 год МРОТ составлял 5554 руб. в месяц (Федеральный закон от 02.12.2013 № 336-ФЗ), следовательно, размер фиксированного платежа за 2014 год составит 17328 руб. 48 коп. (5 554 руб. x 12 x 26%).

На основании пункта 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ заявителем, кроме фиксированного платежа, подлежит уплате 1,0% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 руб. за расчётный период, а именно (с учётом установленного ограничения – 138627,84 руб.

Заявителем произведена уплата страховых взносов частично, в связи с чем, образовалась задолженность в сумме 76558,36 руб., которая включена ответчиком в оспариваемое требование.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние, по сравнению с установленными Федеральным законом № 212-ФЗ, сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени, предусмотренные статьёй 25 названного Федерального закона.

В связи с неуплатой заявителем страховых взносов в установленном размере и в установленные сроки, Пенсионным фондом на недоимку 76558,36 руб. начислены пени в размере 6975,74 руб.

В силу части 2 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем страховых взносов в установленный срок взыскание недоимки по страховым взносам производится в порядке, предусмотренном названным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

В связи с неисполнением требования об уплате обязательных платежей УПФР в г. Магадане принято оспариваемое решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счёт денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках.

Заявитель ссылается на статью 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которой доходом за год индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц, является сумма дохода, исчисленная с учётом применения предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ налоговых вычетов.

По мнению заявителя, поскольку за 2014 год, согласно налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц составила 2272330,74 руб. (строка 060), то размер страховых взносов, подлежащих уплате с суммы доходов, превышающих 300000 руб., - 23123,91 руб.: 33122363 руб. (доход по стр.030) + 520060 руб. (вменённый доход по спецрежиму ЕНВД) – 31030032,26 руб. (налоговые вычеты – стр.040 декларации по НДФЛ) – 300000 руб. = 2312390,74 руб. * 1,0%.

Данный довод заявителя судом не принимается в силу следующего.

Порядок определения размера доходов в целях исчисления взносов во внебюджетные фонды для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат в пользу физических лиц, установлен в части 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, то есть применяющих общий режим налогообложения, указанный показатель определяется в соответствии со статьёй 227 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 227 НК РФ предприниматели исчисляют и уплачивают НДФЛ по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Уменьшение доходов на налоговые вычеты необходимо для определения величины налогооблагаемой базы по НДФЛ (пункт 3 статьи 210 НК РФ), по смыслу которой понятие «налоговая база» в случае применения вычетов не равнозначно понятию «величина полученного дохода».

В целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчётный период для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за расчётный период, без учёта налоговых вычетов, предусмотренных главой 23 НК РФ.

Данное толкование положений статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ соответствует правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 05.02.2004 № 28-О, которым разграничены понятия «налог» и «страховые взносы»

В частности, как указал Конституционный Суд РФ, в пенсионном законодательстве чётко определено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются на индивидуально возмездной основе, их целевое назначение - обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

В отличие от налога, платежи которого не имеют адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, причём учтённые на индивидуальном лицевом счете страховые взносы формируют страховое обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступлении инвалидности, потере кормильца), а величина выплат будущей пенсии напрямую зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются индивидуально возмездными обязательными платежами, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии. В связи с чем, формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за год (прибыль либо убыток).

На основании изложенного суд пришёл к выводу о том, что оспариваемые заявителем требование от 12.02.2016 № 059S01160001951 и решения от 28.03.2016 № 059S02160001827 соответствуют действующему законодательству и не нарушают права и законные интересы заявителя.

Таким образом, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Расходы по госпошлине относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 180, 181, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленных требований отказать.

2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья В.В.Скороходова