Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Республике Марий Эл обратилась в Арбитражный суд РМЭ с заявлением к индивидуальному предпринимателю Куимовой Е.Н. о взыскании НДФЛ за 2002, 2003 в сумме 4056 руб., пени по НДФЛ в сумме 1068 руб. 28 коп., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 811 руб. за неуплату НДФЛ за 2002, 2003, НДФЛ (как с налогового агента) в сумме 390 руб., пени по НДФЛ (как с налогового агента) за 2003, 2004 в сумме 80 руб. 55 коп., штрафа по ст.123 НК РФ в сумме 78 руб., ЕСН за 2002 в сумме 7862 руб. 54 коп., пени по ЕНС в сумме 2238 руб. 58 коп., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1573 руб. за неуплату ЕСН за 2002, ЕСН (по выплатам физическим лицам) за 2003 в сумме 1315 руб., пени по ЕСН (по выплатам физическим лицам) в сумме 265 руб. 55 коп., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 384 руб. за неуплату ЕСН (по выплатам физическим лицам) за 2003, НДС за 3,4 кварталы 2002, 2,3,4 кварталы 2003, за 2,3 кварталы 2004 в сумме 89326 руб., пени по НДС в сумме 9525 руб. 04 коп., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 12108 руб. за неуплату НДС за за 3,4 кварталы 2002, 2,3,4 кварталы 2003, за 2,3 кварталы 2004, штрафа по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 13051 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2002, штрафа по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 1735 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2003, штрафа по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 300 руб. за непредставление сведений о доходах физических лиц за 2003, расчетов и декларации по страховым взносам на ОПС за полугодие 2003, 9 месяцев 2003, 2003 (т.1, л.д.6-13).

В связи с частичной уплатой ответчиком взыскиваемых сумм заявитель в соответствии со ст.49 АПК РФ уточнил заявленные требования, просил взыскать пени по НДФЛ в сумме 1068 руб. 28 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 811 руб. за неуплату НДФЛ за 2002, 2003, пени по НДФЛ (как с налогового агента) в сумме 80 руб. 55 коп., штраф по ст.123 НК РФ в сумме 78 руб., пени по ЕСН в сумме 2238 руб. 58 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1573 руб. за неуплату ЕСН за 2002, ЕСН (по выплатам физическим лицам) за 2003 в сумме 184 руб. 68 коп., пени по ЕСН (по выплатам физическим лицам) в сумме 265 руб. 55 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 384 руб. за неуплату ЕСН (по выплатам физическим лицам) за 2003, НДС в сумме 33031 руб. 48 коп., пени по НДС в сумме 9525 руб. 04 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 12108 руб. за неуплату НДС за 3,4 кварталы 2002, 2,3,4 кварталы 2003, 2,3 кварталы 2004, штраф по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 13051 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2002, штраф по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 1735 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2003, штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 300 руб. за непредставление сведений о доходах физических лиц за 2003, расчетов и декларации по страховым взносам на ОПС за полугодие 2003, 9 месяцев 2003, 2003 (т.3, л.д.19-20).

В соответствии со ст.163 АПК РФ в судебном заседании 20.09.2005 объявлялся перерыв до 27.09.2005.

27.09.2005 судебное заседание продолжено.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал заявленные требования.

Ответчик в отзыве на заявление уточненные требования налогового органа полностью признал, в соответствии со ст.112, 114 НК РФ просил применить обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения представителя налогового органа, арбитражный суд считает необходимым принять в соответствии с частью 5 статьи 49 АПК РФ уменьшение заявителем размера требований, признать требования налогового органа о взыскании недоимок по налогам, пеней и налоговых санкций подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что Куимова Елена Николаевна зарегистрирована Государственной регистрационной палатой Республики Марий Эл в качестве предпринимателя 01.02.1996, включена в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей 08.10.2004, основной государственный регистрационный номер 304120728200012, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Марий Эл (т.1, л.д.84-86).

На основании решения руководителя Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Республике Марий Эл от 23.11.2004 №13 налоговым органом проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Куимовой Е.Н. по вопросам правильности исчисления и уплаты в бюджет НДФЛ, ЕСН, НДС за период с 01.01.2001 по 30.09.2004(т.1, л.д.12).

По окончании проверки составлена справка о проведенной выездной налоговой проверке от 12.01.2005 (т.1, л.д.17), акт выездной налоговой проверки от 13.01.2005 №1 (т.1, л.д.18-28).

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки заместителем руководителя Инспекции ФНС России по г. Йошкар-Оле вынесено решение №1 от 24.02.2005 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (т.1, л.д.50-59).

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 104 НК РФ ответчику направлено требование №1 от 24.02.2005 об уплате налогов и пеней, требование №1 от 24.02.2005 об уплате налоговых санкций (т.1, л.д. 60,61).

В установленный срок штраф не был уплачен, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд за принудительным взысканием штрафа (т.1, л.д.6-13).

В соответствии со ст.207 НК РФ индивидуальный предприниматель Куимова Е.Н. признается налогоплательщиком НДФЛ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В силу ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы индивидуальные предприниматели с доходов от осуществления предпринимательской деятельности имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав указанных расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ.

Ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2002, в которой налог к уплате заявлен в сумме 3922 руб. (т.2, л.д.114-117).

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в указанную в налоговой декларации сумму доходов от предпринимательской деятельности за 2002 – 616140 руб., ответчик не включил доходы в сумме 159613 руб. 74 коп. от реализации товаров, в том числе в сумме 76380 руб. 14 коп., поступившие от предпринимателя Деркач В.И., в сумме 71910 руб., поступившие от предпринимателя Желонкиной Л.А., в сумме 5746 руб. 60 коп., поступившие от ГУП ЛОК «Лесная сказка», в сумме 5577 руб., поступившие по взаимозачету с Союзом потребительских обществ Республики Марий Эл.

В протоколе разногласий к акту проверки ответчик ссылался на ошибочное включение в состав доходов за 2002 стоимости товаров переданных в пекарню и магазин д. Паганур (т.1, л.д.47-49). Данная операция являлась внутренним перемещением товаров и не сопровождалась их реализацией.

Налоговым органом стоимость товаров принята в сумме 7329 руб. 22 коп. без учета НДС.

С учетом изложенного, доход от предпринимательской деятельности за 2002 определен в сумме 768424 руб. 52 коп. (616140+159613,74-7329,22).

По данным проверки, расходы, связанные с извлечением дохода от предпринимательской деятельности за 2002, составляют 713957 руб. 27 коп., в том числе материальные затраты – 695613 руб. 13 коп., прочие расходы – 18344 руб. 15 коп.

С учетом исключения из состава расходов стоимости товаров, переданных в пекарню и магазин д. Паганур – 7329 руб. 22 коп. (без НДС), размер расходов за 2002 составляет 706628 руб. 05 коп. (713957,27-7329,22).

Доход за вычетом расходов от предпринимательской деятельности за 2002 – 61796 руб. 47 коп. (768424,52-706628,05).

С учетом стандартных налоговых вычетов, предусмотренных п/п.3 п.1 ст.218 НК РФ, - в сумме 1200 руб., п/п.4 п.1 ст.218 НК РФ, - в сумме 1800 руб., налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя Куимовой Е.Н. за 2002 составляет 58796 руб. 47 коп. (61796,47-1200-1800). НДФЛ с указанного дохода – 7644 руб. Недоплаченный НДФЛ за 2002 – 3722 руб. (7644-3922).

Ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2003, в которой налог к уплате заявлен в сумме 3656 руб. (т.2, л.д.121-124).

В 2003 индивидуальный предприниматель Куимова Е.Н. помимо предпринимательской деятельности, облагаемой по общему режиму налогообложения, осуществляла деятельность по розничной торговле, облагаемую ЕНВД.

Доход от осуществления предпринимательской деятельности в декларации заявлен в сумме 2285836 руб.

В ходе выездной налоговой проверки, с учетом принятых налоговым органом разногласий налогоплательщика, установлено, что доход ответчика от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой по общему режиму налогообложения, за 2003 составляет 1513597 руб.

В соответствии с п.7 ст.346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

В связи с отсутствием раздельного учета расходов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, и видам деятельности, облагаемым в порядке общего режима налогообложения, налоговым органом произведено распределение расходов в виде стоимости товаров (работ, услуг) по видам деятельности пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг). С учетом изложенного, расходы в виде стоимости товаров (работ, услуг) по видам деятельности, облагаемым в порядке общего режима налогообложения, составили 2271602 руб. 18 коп. (т.1, л.д.38). С учетом исключенной из расходов суммы в размере 806712 руб., составляющей стоимость товаров (без НДС), переданных в порядке внутреннего перемещения, а также для осуществления розничной торговли, стоимость товаров (работ, услуг), относимых на профессиональные налоговые вычеты, составила 1464890 руб. 18 коп. (2271602,18-806712).

Налоговым органом также отнесены на расходы суммы начисленной заработной платы работникам в размере 6091 руб. 47 коп., прочие расходы в сумме 5924 руб. 99 коп.

Доход за вычетом расходов от предпринимательской деятельности за 2003, облагаемый в порядке общего режима налогообложения, – 36690 руб. 36 коп. (1513597-1464890,18-6091,47-5924,99).

С учетом стандартных налоговых вычетов, предусмотренных п/п.3 п.1 ст.218 НК РФ, - в сумме 2400 руб., п/п.4 п.1 ст.218 НК РФ, - в сумме 3600 руб., налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя Куимовой Е.Н. за 2003 составляет 30690 руб. 36 коп. (36690,36-2400-3600). НДФЛ с указанного дохода –3990 руб. Недоплаченный НДФЛ за 2003 –334 руб. (3990-3656).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты удержанного налога с налогового агента подлежат взысканию пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от неуплаченного налога за каждый день просрочки.

На неуплаченную сумму НДФЛ за 2002, 2003 налоговым органом начислены пени в сумме 1068 руб. 28 коп.

В соответствии со статьей 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет ответственность в виде штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 744 руб. 40 коп. за неуплату НДФЛ за 2002, в сумме 66 руб. 80 коп. за неуплату НДФЛ за 2003 (всего – 811 руб.).

В соответствии с п/п.1 п.3 ст.24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что в период с апреля 2003 по март 2004 (в течение 12 месяцев) индивидуальным предпринимателем Куимовой Е.Н. не перечислен в бюджет НДФЛ в общей сумме 390 руб. (32,5х12 мес.), удержанный с заработной платы трех работников: двух работников, занятых в сфере деятельности, облагаемой в порядке общего режима налогообложения, и продавца розничной торговой точки, занятого в сфере деятельности, облагаемой ЕНВД.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

Таким образом, с момента удержания сумм налога с доходов работников у ответчика возникла обязанность по его уплате.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты удержанного налога с налогового агента подлежат взысканию пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от неуплаченного налога за каждый день просрочки.

На неуплаченную сумму НДФЛ с доходов работников за 2003, 2004 налоговым органом начислены пени в сумме 80 руб. 55 коп.

В соответствии со ст.123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Согласно п.44 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога налоговым агентом производится независимо от того, была ли соответствующая сумма удержана последним у налогоплательщика.

Таким образом, ответчик обоснованно привлечен налоговым органом к налоговой ответственности в виде штрафа по ст.123 НК РФ в сумме 78 руб. за неперечисление сумм удержанного налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п/п.2 п.1 ст.235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно п.2 ст.236 НК РФ объектом налогообложения по ЕСН для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В нарушение указанных норм ответчиком не исчислен и не уплачен ЕСН за 2002.

Доход ответчика за вычетом расходов от предпринимательской деятельности за 2002 составил 61796 руб. 47 коп. (768424,52-706628,05).

Сумма ЕСН, неуплаченного ответчиком с налоговой базы от предпринимательской деятельности за 2002, составляет 8157 руб. 14 коп., в том числе в федеральный бюджет – 5932 руб. 46 коп., в ФФОМС – 123 руб. 60 коп., в ТФОМС – 2101 руб. 08 коп.

В соответствии с п.7 ст.244 НК РФ налогоплательщики, указанные в п/п.2 п.1 ст.235 НК РФ представляют налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Таким образом, ответчик обоснованно привлечен налоговым органом к налоговой ответственности в виде штрафа по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 13051 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2002 (приложение №6 к акту проверки – т.1, л.д.45).

Ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕСН за 2003, в которой налог к уплате заявлен в сумме 3712 руб. 15 коп. (т.2, л.д.121-124).

Налоговым органом установлено, что за 2003 с налогоплательщика подлежит сложению ЕСН с налоговой базы от предпринимательской деятельности в сумме 294 руб. 60 коп., в том числе в федеральный бюджет – 214 руб. 26 коп., в ФФОМС – 4 руб. 46 коп., в ТФОМС – 75 руб. 88 коп.

С учетом налога к сложению недоимка по ЕСН за 2002, доначисленная налоговым органом, составила 7862 руб. 54 коп. (8157,14-294,6).

На неуплаченную сумму ЕСН налоговым органом начислены пени в сумме 2238 руб. 58 коп., в том числе в федеральный бюджет – 1628 руб. 06 коп., в ФФОМС – 33 руб. 92 коп., в ТФОМС – 576 руб. 60 коп.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1573 руб. за неуплату ЕСН с налоговой базы от предпринимательской деятельности за 2002.

В соответствии с п/п.1 п.1 ст.235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам.

Согласно п.1 ст.236 НК РФ объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что в 2003 в период с апреля по декабрь индивидуальным предпринимателем Куимовой Е.Н. не исчислен ЕСН в общей сумме 2160 руб. с заработной платы двух работников, занятых в сфере предпринимательской деятельности, облагаемой в порядке общего режима налогообложения (приложение №5 к акту проверки – т.1, л.д.44).

Недоимка по ЕСН за 2003, доначисленная налоговым органом с налоговой базы в виде выплат, производимых физическим лицам, составила 2160 руб., в том числе в федеральный бюджет –1706 руб., в ФСС – 243 руб., в ФФОМС – 12 руб., в ТФОМС – 207 руб.

С учетом частичной уплаты ответчиком взыскиваемых сумм, налоговый орган просит взыскать ЕСН по выплатам физическим лицам за 2003 в сумме 184 руб. 68 коп., в том числе в ФФОМС – 12 руб., ТФОМС – 172 руб. 68 коп. (т.3, л.д.19,20).

Указанное требование подлежит удовлетворению.

На неуплаченную сумму ЕСН налоговым органом начислены пени в сумме 265 руб. 55 коп. в том числе в федеральный бюджет – 235 руб. 33 коп., в ФФОМС – 1 руб. 66 коп., в ТФОМС – 28 руб. 56 коп.

С ответчика подлежит взысканию штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 384 руб., в том числе в федеральный бюджет – 341 руб., в ФФОМС – 2 руб., в ТФОМС – 41 руб., за неуплату ЕСН с налоговой базы от выплат, производимых физическим лицам за 2002.

Учитывая, что налоговый орган не заявляет требования о взыскании пеней и штрафа по п.1 ст.122 НК РФ с суммы ЕСН, зачисляемой в ФСС, арбитражный суд удовлетворяет требования заявителя в части взыскания пеней и штрафа по суммам ЕСН, зачисляемым в федеральный бюджет, ФФОМС и ТФОМС.

В соответствии с п.7 ст.243 НК РФ налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, представляют налоговую декларацию не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение указанной нормы ответчиком не представлена в налоговый орган налоговая декларация по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2003.

Таким образом, ответчик обоснованно привлечен налоговым органом к налоговой ответственности в виде штрафа по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 1735 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2003 (приложение №6 к акту проверки – т.1, л.д.45).

В налоговых декларациях по НДС, представленных ответчиком в налоговый орган, заявлены суммы налога: за 3 квартал 2002 г. – к возмещению 147 руб. (т.2, л.д.129-131), за 4 квартал 2002 г. – к возмещению 54 руб. (т.2, л.д.132-134), за 2 квартал 2003 г. – к возмещению 2084 руб. (т.2, л.д.135-137), за 3 квартал 2003 г. – к возмещению 23944 руб., за 4 квартал 2003 г. – к возмещению 11655 руб. (т.2, л.д.138-140), за 2 квартал 2004 г. – к уплате 727 руб. (т.2, л.д.149-154), за 3 квартал 2004 г. – к уплате 595 руб. (т.2, л.д.160-165)..

В ходе проверки установлено, что за указанные налоговые периоды налог к уплате составил: за 3 квартал 2002 г. – 8392 руб., за 4 квартал 2002 г. – 3688 руб., за 2 квартал 2003 г. – 829 руб., за 3 квартал 2003 г. – 14577 руб., за 4 квартал 2003 г. – 4137 руб., за 2 квартал 2004 г. – 18770 руб. (недоплаченный налог – 18043 руб.), за 3 квартал 2004 г. – 11473 руб. (недоплаченный налог – 10878 руб.).

С учетом частичной уплаты ответчиком взыскиваемых сумм, налоговый орган просит взыскать НДС в сумме 33031 руб. 48 коп. (т.3, л.д.19,20).

Указанное требование подлежит удовлетворению.

На неуплаченную сумму НДС налоговым органом начислены пени в сумме 9525 руб. 04 коп.

С ответчика подлежит взысканию штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 12108 руб., в том числе в сумме 1678 руб. за неуплату НДС за 3 квартал 2002, в сумме 737 руб. за неуплату НДС за 4 квартал 2002, в сумме 166 руб. за неуплату НДС за 2 квартал 2003, в сумме 2915 руб. за неуплату НДС за 3 квартал 2003, в сумме 827 руб. за неуплату НДС за 4 квартал 2003, в сумме 3609 руб. за неуплату НДС за 2 квартал 2004, в сумме 2176 руб. за неуплату НДС за 3 квартал 2004.

Заявитель просит взыскать с ответчика штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 150 руб. за непредставление в налоговый орган сведений о доходах троих работников за 2003, в сумме 150 руб. за непредставление в налоговый орган расчетов по страховым взносам на ОПС за полугодие 2003, 9 месяцев 2003, 2003.

Штраф по п.1 ст.126 НК РФ подлежит взысканию в части 150 руб. за непредставление в налоговый орган сведений о доходах троих работников за 2003.

Согласно п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.45 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» при применении налоговой ответственности по п.1 ст.126 НК РФ к налоговым агентам судам необходимо исходить из того, что каждый документ (справка), касающийся конкретного налогоплательщика, является отдельный документом независимо от способа его представления в налоговый орган: на бумажном или магнитном носителе.

Ответчиком не представлены в налоговый орган сведения о доходах на троих работников за 2003, поэтому с него подлежит взысканию штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 150 руб.

В силу п.1 ст.126 НК РФ налоговая ответственность, предусмотренная указанной нормой применяется за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.24 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Минфином РФ по согласованию с ПФ РФ. Согласно п.6 ст.24 Закона страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой Минфином РФ по согласованию с ПФ РФ.

В силу ст.2 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» данный Закон относится к законодательству РФ об обязательном пенсионном страховании, а не к законодательству о налогах и сборах.

Поэтому налоговым органом ответчик необоснованно привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 150 руб. за непредставление в налоговый орган расчетов по страховым взносам на ОПС за полугодие 2003, 9 месяцев 2003, 2003.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени по НДФЛ в сумме 1068 руб. 28 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 811 руб. за неуплату НДФЛ за 2002, 2003, пени по НДФЛ (как с налогового агента) в сумме 80 руб. 55 коп., штраф по ст.123 НК РФ в сумме 78 руб., пени по ЕСН в сумме 2238 руб. 58 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 1573 руб. за неуплату ЕСН за 2002, ЕСН (по выплатам физическим лицам) за 2003 в сумме 184 руб. 68 коп., пени по ЕСН (по выплатам физическим лицам) в сумме 265 руб. 55 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 384 руб. за неуплату ЕСН (по выплатам физическим лицам) за 2003, НДС в сумме 33031 руб. 48 коп., пени по НДС в сумме 9525 руб. 04 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 12108 руб. за неуплату НДС за 3,4 кварталы 2002, за 2,3,4 кварталы 2003, за 2,3 кварталы 2004, штраф по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 13051 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2002, штраф по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 1735 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2003, штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 150 руб. за непредставление сведений о доходах физических лиц за 2003.

В соответствии с п.19 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №41/9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

На основании пп.1,4 ст.112 и п.3 ст.114 НК РФ и определения Конституционного Суда РФ № 130-о от 05.07.2001 г., согласно которому санкции штрафного характера, исходя из общих принципов права, должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности, при определении суммы штрафа, подлежащего взысканию, арбитражный суд, учитывает в качестве смягчающих ответственность обстоятельств совершение правонарушения впервые, а также тяжелое материальное положение ответчика, и снижает размер штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2002, 2003 - до 400 руб., за неуплату ЕСН за 2002 - до 500 руб., за неуплату ЕСН (по выплатам физическим лицам) за 2003 – до 100 руб., за неуплату НДС за 3,4 кварталы 2002, за 2,3,4 кварталы 2003, за 2,3 кварталы 2004 – до 4000 руб., штрафа по ст.123 НК РФ – до 30 руб., штрафа по п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2002 – до 5000 руб., за непредставление налоговой декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2003 – до 500 руб., штрафа по п.1 ст.126 НК РФ за непредставление сведений о доходах физических лиц за 2003 – до 50 руб.

Исходя из имеющихся в деле доказательств, арбитражный суд принимает решение о взыскании с индивидуального предпринимателя Куимовой Е.Н. пени по НДФЛ в сумме 1068 руб. 28 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 400 руб. за неуплату НДФЛ за 2002, 2003, пени по НДФЛ (как с налогового агента) в сумме 80 руб. 55 коп., штраф по ст.123 НК РФ в сумме 30 руб., пени по ЕСН в сумме 2238 руб. 58 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 500 руб. за неуплату ЕСН за 2002, ЕСН (по выплатам физическим лицам) за 2003 в сумме 184 руб. 68 коп., пени по ЕСН (по выплатам физическим лицам) в сумме 265 руб. 55 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 100 руб. за неуплату ЕСН (по выплатам физическим лицам) за 2003, НДС в сумме 33031 руб. 48 коп., пени по НДС в сумме 9525 руб. 04 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 4000 руб. за неуплату НДС за 3,4 кварталы 2002, за 2,3,4 кварталы 2003, за 2,3 кварталы 2004, штраф по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 5000 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2002, штраф по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 500 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2003, штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 50 руб. за непредставление сведений о доходах физических лиц за 2003.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика на основании специальных правил законодательства РФ о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 333.21 НК РФ размер государственной пошлины по делу составляет 2209 руб. 22 коп.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 333.18 Кодекса ответчики уплачивают указанную в судебном акте государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления акта в законную силу. В связи с этим исполнительный лист на взыскание государственной пошлины с ответчика должен быть выдан по истечении десяти дней после вступления судебного акта в законную силу при отсутствии в деле информации о том, что государственная пошлина уплачена ее плательщиком добровольно (пункт 4 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ № 91 от 25 мая 2005 г. «О некоторых вопросах применения арбитражными судами главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Резолютивная часть решения объявлена 27.09.2005 г. Согласно ч.2 ст.176 АПК РФ дата изготовления решения в полном объеме (30.09.2005 г.) считается датой принятия решения.

Руководствуясь статьями 167-170, 216 АПК РФ, Арбитражный суд РМЭ

РЕШИЛ:

1. Взыскать с индивидуального предпринимателя Куимовой Елены Николаевны (основной государственный регистрационный номер в ЕГРИП 304120728200012, 02.04.1960 года рождения, место рождения: г.Самара, место жительства: Республика Марий Эл, Медведевский район, п.Медведево, ул.Полевая, д.18, кв.2) в доход бюджета пени по НДФЛ в сумме 1068 руб. 28 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 400 руб. за неуплату НДФЛ за 2002, 2003, пени по НДФЛ (как с налогового агента) в сумме 80 руб. 55 коп., штраф по ст.123 НК РФ в сумме 30 руб., пени по ЕСН в сумме 2238 руб. 58 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 500 руб. за неуплату ЕСН за 2002, ЕСН (по выплатам физическим лицам) за 2003 в сумме 184 руб. 68 коп., пени по ЕСН (по выплатам физическим лицам) в сумме 265 руб. 55 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 100 руб. за неуплату ЕСН (по выплатам физическим лицам) за 2003, НДС в сумме 33031 руб. 48 коп., пени по НДС в сумме 9525 руб. 04 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 4000 руб. за неуплату НДС за 3,4 кварталы 2002, за 2,3,4 кварталы 2003, за 2,3 кварталы 2004, штраф по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 5000 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН за 2002, штраф по п.2 ст.119 НК РФ в сумме 500 руб. за непредставление налоговой декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, за 2003, штраф по п.1 ст.126 НК РФ в сумме 50 руб. за непредставление сведений о доходах физических лиц за 2003.

В остальной части заявленных требований отказать.

Обязанность по распределению взысканной суммы штрафа по бюджетам различных уровней возложить на Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по Республике Марий Эл.

2. Взыскать индивидуального предпринимателя Куимовой Елены Николаевны (основной государственный регистрационный номер в ЕГРИП 304120728200012, 02.04.1960 года рождения, место рождения: г.Самара, место жительства: Республика Марий Эл, Медведевский район, п.Медведево, ул.Полевая, д.18, кв.2) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2209 руб. 22 коп.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать по истечении десяти дней после вступления судебного акта в законную силу при отсутствии в деле информации о том, что государственная пошлина уплачена ее плательщиком добровольно.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в арбитражный суд апелляционной инстанции.

Судья /Ю.А. Вопиловский /