Гражданский кодекс часть 1

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Йошкар-Оле (далее – Инспекция, административный орган) обратилась в Арбитражный суд Республики Марий Эл с заявлением о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» (далее – общество) к административной ответственности по части 1 статьи 14.27 КоАП РФ.

В заявлении, дополнении к нему и в судебном заседании изложены доводы о том, что в ходе внеплановой выездной проверки административным органом выявлен факт проведения обществом лотереи в отсутствие соответствующего решения Правительства Российской Федерации (л.д. 4-8, 127-128).

Ответчик в отзыве на заявление и в судебном заседании требования Инспекции не признал, указал на допущенные административным органом грубые процессуальные нарушения, выразившиеся в не предъявлении законному представителю общества поручения на исполнение государственной функции. Более того, ООО «Евросеть-Ритейл» указало на истечение двухмесячного срока давности привлечения к административной ответственности.

Также ответчик указал на возможность применения положений статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности административного правонарушения ввиду того, что его действия не повлекли существенного нарушения охраняемых общественных отношений (л.д. 119-120).

Рассмотрев материалы дела, исследовав доказательства, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, арбитражный суд считает необходимым привлечь ответчика к административной ответственности по следующим правовым и процессуальным основаниям.

Из материалов дела следует, что общество с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» зарегистрировано в установленном порядке в качестве юридического лица, о чем внесена запись в Единый государственный реестр юридических лиц (ОГРН <***>) – л.д. 72-101.

В соответствии с распоряжением Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Йошкар-Оле от 21.12.2016 № 1 и решением заместителя прокурора г. Йошкар-Олы от 22.12.2016 в период с 23.12.2016 по 30.12.2016 административным органом проведена внеплановая выездная проверка соблюдения обществом законодательства в области организации и проведения лотерей (л.д. 50-52). Основанием для проверки послужило заявление гражданина о фате нарушения ООО «Евросеть-Ритейл» обязательных требований в указанной сфере (л.д. 47).

По результатам проверки Инспекцией выявлен факт реализации обществом 21.12.2016 лотерейного билета Всероссийской государственной тиражной лотереи «ВГТЛ 4 Победа» № 32973923, к/ч: 90286, № пачки 659479, стоимостью 100 руб. (л.д. 48-49).

Кроме того, в ходе проверки в обособленном подразделении ООО «Евросеть-Ритейл», салоне сотовой связи «Йошкар-Ола 15», расположенном по адресу: Республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, бул. Чавайна, д. 36, установлен факт продажи 23.12.2016 лотерейного билета «ВГТЛ 4 Победа» № 32973931, к/ч:2 D8F0, № пачки 659479, стоимостью 100 руб. (л.д. 67), на что указано в протоколе осмотра (л.д. 64). Факт продажи лотерейного билета подтвержден также объяснениями продавца и покупателя (л.д. 65-66).

В соответствии с информацией, размещенной на указанных лотерейных билетах, всероссийская государственная тиражная лотерея «ВГТЛ 4 Победа» проводится в соответствии с Распоряжением Правительства РФ от 10.06.2010 № 964-р ГРН Г200Т/000017 ПРФ, организатором лотереи является Федеральное агентство специального строительства. Оператором вышеуказанной лотереи на основании государственного контракта от 30.05.2011 № 12.28 ЛТ/ФУ г. является ООО «Темпы роста».

При этом на выданных покупателям кассовых чеках от 21.12.2016 № 00175792 и от 23.12.2016 № 00176038 указано иное наименование лотереи – «ВГЛ 4 Спорт». Между тем номера лотерейных билетов, проданных покупателям 21.12.2016 и 23.12.2016, соответствуют номерам билетов, указанных в кассовых чеках (л.д. 48-49, 67-68).

Также 28.12.2016 в салоне сотовой связи была осуществлена выплата выигрыша «ВГТЛ 4 Победа» по лотерейному билету № 32973931 в сумме 112 руб., что подтверждено расходным касcовым ордером от 28.12.2016 № W4426CV0093 (л.д. 61-63), протоколом осмотра и объяснениями покупателя (л.д. 59-60).

Однако обществом не предоставлены какие-либо документы, подтверждающие наличие у него права на проведение лотереи «ВГТЛ 4 Победа» в период с 21.12.2016 по 28.12.2016.

Выявленное правонарушение зафиксировано в акте проверки от 30.12.2016 № 0001 (л.д. 53-56).

20.03.2017 заместителем начальника отдела выездных проверок № 3 Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Йошкар-Оле в отношении ООО «Евросеть-Ритейл» составлен протокол об административном правонарушении по части 1 статьи 14.27 КоАП РФ (л.д. 10-14).

На основании правил части 3 статьи 23.1 КоАП РФ и главы 25 АПК РФ Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о привлечении ООО «Евросеть-Ритейл» к административной ответственности по части 1 статьи 14.27 КоАП РФ.

Предмет доказывания определен законом. Согласно части 6 статьи 205 АПК РФ при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

Часть 1 статьи 14.27 КоАП РФ устанавливает административную ответ-ственность за проведение лотереи без решения Правительства Российской Федерации о ее проведении.

Порядок организации и проведения лотереи установлен Федеральным законом от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» (далее – Закон о лотереях).

Согласно пункту 1 статьи 2 Закона о лотереях под лотереей понимается игра, которая проводится в соответствии с договором и в которой одна сторона (оператор лотереи) проводит розыгрыш призового фонда лотереи, а вторая сторона (участник лотереи) получает право на выигрыш, если она будет признана выигравшей в соответствии с условиями лотереи.

При этом проведение лотереи включает в себя, в том числе, распространение (реализацию, учет) лотерейных билетов, заключение договоров с участниками лотереи, выплату выигрыша участникам лотереи (пункт 8 статьи 2 Закона о лотереях).

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона о лотереях виды лотереи, проводимой на территории Российской Федерации, определяются в зависимости от способа ее проведения, способа формирования призового фонда лотереи, территории ее проведения, организатора лотереи и технологии проведения лотереи.

В силу части 2 статьи 3 Закона о лотереях лотерея в зависимости от способа ее проведения подразделяется на тиражную, бестиражную и комбинированную. При этом под тиражной лотереей понимается лотерея, в которой розыгрыш призового фонда лотереи между всеми участниками лотереи проводится единовременно после распространения лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов. Проведение такой лотереи может включать в себя отдельные тиражи.

В соответствии со статьей 17 Закона о лотереях призовой фонд тиражной лотереи формируется за счет выручки от продажи лотерейных билетов (квитанций).

Следовательно, ООО «Евросеть-Ритейл», продавая лотерейные билеты «ВГТЛ 4 «Победа», формировало призовой фонд указанной лотереи.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Закона о лотереях решение о проведении лотереи принимается Правительством Российской Федерации. В соответствии с пунктом 6 статьи 2 Закона о лотереях проводить лотерею может только организатор лотереи – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации в установленном порядке на проведение лотереи. Организатор лотереи проводит лотерею через оператора лотереи посредством заключения с ним контракта.

В соответствии с частью 2 статьи 13 ФЗ от 11.11.2003 № 138-ФЗ в редакции, действующей на момент вынесения распоряжения Правительства РФ от 10.06.2010 № 964-р о проведении лотереи, срок проведения всероссийской государственной лотереи, за исключением всероссийской государственной лотереи, проводимой в режиме реального времени, не должен превышать пять лет.

Федеральным законом от 28.12.2013 № 416-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О лотереях» и отдельные законодательные акты Российской Федерации, вступившим в силу 30.01.2014, изменён порядок проведения лотереи. В частности, Спецстрой России не вошел в число органов, уполномоченных на проведение лотерей (пункт «д» статьи 1 Федерального закона № 416-ФЗ).

Вместе с тем частью 4 статьи 7 указанного закона установлено, что проведение всероссийских государственных лотерей, решения о проведении которых приняты Правительством Российской Федерации до дня вступления в силу настоящего Федерального закона, осуществляется в установленные сроки в соответствии с условиями заключенных договоров (контрактов).

Согласно пункту 2.5 государственного контракта от 29.05.2011 № 12.28ЛТ/ФУ на оказание услуг по проведению всероссийских государственных лотерей, заключенному Федеральным агентством специального строительства и обществом с ограниченной ответственностью «Темпы роста», срок лотереи составляет 5 лет с даты принятия распоряжения Правительства Российской Федерации от 10.06.2010 № 964-р, если иной срок не будет установлен Правительством Российской Федерации (л.д. 106-113).

Тем самым срок проведения лотереи «ВГТЛ 4 Победа», право выступать организатором которой было предоставлено Спецстрою России, истек 11.06.2015. Следовательно, после указанной даты продажа соответствующих лотерейных билетов, выплата выигрышей по ним не допускаются.

При этом согласно части 5 статьи 20 Закона о лотереях в случае прекращения проведения лотереи оператор лотереи обязан прекратить распространение лотерейных билетов (прием лотерейных ставок); в течение шести месяцев с даты прекращения проведения лотереи информировать об этом участников лотереи через средства массовой информации; обеспечить возврат денежных средств по лотерейным билетам (лотерейным ставкам) лотереи, распространенным (принятым), но не участвовавшим в проведении тиражей в связи с прекращением их проведения; осуществлять выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам тиражной лотереи по ранее проведенным тиражам.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ста-тьи 71 АПК РФ арбитражный суд признает установленным и доказанным со-вершение ответчиком правонарушения, выразившегося в проведении лотереи после истечения срока ее действия, т.е. без решения Правительства Российской Федерации, что образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 14.27 КоАП РФ.

Состав административного правонарушения подтвержден протоколом по делу об административном правонарушении, актом проверки от 30.12.2016, протоколами осмотра от 28.12.2016, от 23.12.2016, объяснениями свидетелей, лотерейными билетами, кассовыми чеками, расходным кассовым ордером (л.д. 10-14, 48-49, 53-56, 59-68).

При этом указание в кассовых чеках на продажу лотерейных билетов «ВГЛ 4 Спорт», разрешение на проведение которой имеется, правового значения не имеет, поскольку факт продажи лотерейных билетов «ВГТЛ 4 Победа» подтвержден совокупностью иных доказательств, представленных в материалы дела.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением при-знается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена администра-тивная ответственность.

Обязательным признаком состава административного правонарушения яв-ляется вина. В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административ-ной ответственности только за те административные правонарушения, в отно-шении которых установлена его вина.

Вина юридического лица состоит в непринятии всех необходимых мер для соблюдения требований законодательства. Сведения об объективных обстоятельствах, препятствовавших выполнению ответчиком своих обязанностей по соблюдению законодательства о проведении лотереи, не представлены.

Принимая во внимание положения статьи 2.2 КоАП РФ, арбитражный суд считает, что вина ООО «Евросеть-Ритейл» в совершении вмененного ему административного правонарушения доказана.

Предусмотренный статьей 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к ад-министративной ответственности не пропущен.

Так, вопреки утверждению ответчика, срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о лотереях составляет один год со дня совершения административного правонарушения. Поскольку административным органом доказан факт проведения обществом лотереи в декабре 2016 года, то на момент вынесения решения Арбитражного суда Республики Марий Эл срок давности привлечения к административной ответственности не пропущен.

Арбитражным судом также не установлено нарушений процессуальных прав и законных интересов лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении. Законный представитель общества надлежащим образом извещен о времени и месте составления протокола об административном правонарушении. Форма и содержание протокола не противоречат правилам статьи 28.2 и 28.4 КоАП РФ.

По утверждению ООО «Евросеть-Ритейл», инспекцией были допущены грубые процессуальные нарушения, выразившихся в не предъявлении законному представителю общества поручения на исполнение государственной функции. В обоснование приведенного довода ответчик ссылается на пункт 23 регламента Федеральной налоговой службы, закрепляющий требование о предъявлении проверяемому объекту, в отношении которого осуществляются мероприятия по контролю (надзору), поручения на исполнение Государственной функции. Однако приведенное положение касается осуществления контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей и, следовательно, к рассматриваемым правоотношениям не применяется (пункт 1 Приказа Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей».

Кроме того, в соответствии подпунктом 2 статьи 9 Закона о лотереях должностные лица органа государственного надзора имеют право осуществлять мероприятия по контролю по предъявлении служебного удостоверения и копии приказа (распоряжения) руководителя (заместителя руководителя) органа государственного надзора о назначении проверки. Требование о предъявлении поручения на исполнение государственной функции при проведении проверки за проведением лотереи действующим законодательством не предусмотрено. Аналогичное требование закреплено Приказом Минфина России от 23.12.2015 № 206н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению федерального государственного надзора за проведением лотерей» (подпункт 2 пункта 5).

Иных обстоятельств, исключающих производство по делу об администра-тивном правонарушении (статья 24.5 КоАП РФ), а также обстоятельств, вызы-вающих неустранимые сомнения в виновности лица, привлеченного к админи-стративной ответственности, арбитражным судом не установлено.

При таких обстоятельствах арбитражный суд, руководствуясь частью 2 ста-тьи 206 АПК РФ, принимает решение о привлечении ООО «Евросеть-Ритейл» к административной ответственности по части 3 статьи 14.17 КоАП РФ.

Исходя из конкретных обстоятельств совершения административного пра-вонарушения, арбитражный суд не находит оснований для признания его мало-значительным.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совер-шенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от админи-стративной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Согласно пункту 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалифика-ции правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность пра-вонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Указанные правовые условия подтверждаются до-казательствами по делу. Такие обстоятельства, как имущественное и финансовое положение привлекаемого к ответственности лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, не свидетельствуют о малозначительности административного правонарушения. Они в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 названного постановления применительно к обстоятельствам конкретного со-вершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозна-чительности должно быть мотивировано (пункт 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10).

Проведение лотереи без соответствующего решения Правительства Российской Федерации создает угрозу нарушения прав и интересов участников лотереи, поскольку влечет невозможность осуществления уполномоченным органом контроля за ее проведением в установленном законом порядке (часть 5 статьи 21 Закона о лотереях).

Таким образом, арбитражный суд приходит к выводу о том, что в рассматриваемом случае совершенное обществом правонарушение нельзя признать малозначительным.

В соответствии с частью 1 статьи 14.27 КоАП РФ проведение лотереи без решения Правительства Российской Федерации о ее проведении влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей.

В силу части 3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им админи-стративного правонарушения, имущественное и финансовое положение юриди-ческого лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В соответствии с частью 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ при наличии исключи-тельных обстоятельств, связанных с характером совершенного административ-ного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым по-ложением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об администра-тивных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) ре-шения по делам об административных правонарушениях, могут назначить нака-зание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II данного Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей. Согласно части 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административ-ного наказания в соответствии с частью 3.2 данной статьи размер администра-тивного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответ-ствующей статьей или частью статьи раздела II названного Кодекса.

Арбитражный суд, учитывая совершение обществом правонарушения впер-вые и незначительный размер стоимости реализованных лотерейных билетов, считает возможным назначить административное наказание в виде админи-стративного штрафа в размере 100 000 рублей. Назначенное обществу админи-стративное наказание в данной ситуации согласуется с его предупредительными целями (статья 3.1 КоАП РФ), соответствует принципам законности, справедли-вости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.

Государственная пошлина по делу взысканию не подлежит, так как Нало-говым кодексом РФ не предусмотрено взимание государственной пошлины за рассмотрение арбитражным судом дел о привлечении к административной от-ветственности.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 206 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Привлечь общество с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» (ИНН <***>, ОГРН <***>, место нахождения: 125284, <...>, этаж 36, дата государственной регистрации в качестве юридического лица: 20.09.2005) к административной ответственности по части 1 статьи 14.27 КоАП РФ и назначить ему административное наказание в виде штрафа в сумме 100 000 рублей.

2. Обязать общество с ограниченной ответственностью «Евросеть-Ритейл» (ИНН <***>, ОГРН <***>, место нахождения: 125284, <...>, этаж 36, дата государственной регистрации в качестве юридического лица: 20.09.2005) уплатить штраф в течение шестидесяти дней со дня вступления настоящего решения арбитражного суда в законную силу по следующим реквизитам:

наименование получателя – УФК по Республике Марий Эл (УМВД России по г. Йошкар-Оле), ИНН <***>, КПП 121501001, расчетный счет получателя 40101810100000010001 в Отделении НБ РМЭ, ИНН получателя – <***>, БИК – 048860001, ОКТМО – 88701000, код бюджетной классификации – 18811608010016000140, наименование платежа – штраф.

Подлинник платежного документа об уплате административного штрафа в указанный срок необходимо представить в Арбитражный суд Республики Марий Эл.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Марий Эл.

Судья Л.А. Фролова