Гражданский кодекс часть 1

Общество с ограниченной ответственностью «Экспорт-ВДК»обратилось в Арбитражный суд Республики Марий Эл с заявлением к ответчику, Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл (далее - ТУ ФСФБН в РМЭ, ТУ Росфиннадзора в РМЭ, административный орган), о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 10 февраля 2014 года № 88-14/19 о привлечении к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб.

По мнению заявителя, представление корректирующей справки о подтверждающих документах не является обязательным, в связи с этим основания для привлечения заявителя к административной ответственности отсутствуют. Общество указало, что срок давности привлечения к административной ответственности следует исчислять с 25.01.2013 – даты, когда была представлена справка, содержащая ошибочную информацию, следовательно, срок давности истек 26.01.2014. Кроме того, по мнению заявителя, ответчик трижды привлек Общество к административной ответственности за одно и тоже правонарушение, так как постановлением о назначении административного наказания от 10 февраля 2014 года № 88-14/17, №88-14/18 заявитель уже был привлечен к ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Ответчик, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл, в отзыве на заявление требования не признал, ссылаясь на то, что материалами административного дела полностью доказана вина заявителя в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрев материалы дела, исследовав доказательства, арбитражный суд считает необходимым отказать в удовлетворении заявления ООО «Экспорт-ВДК»по следующим правовым и процессуальным основаниям.

Из материалов дела следует, что ООО «Экспорт-ВДК»зарегистрировано в установленном порядке в качестве юридического лица.

17 декабря 2012 года ООО «Экспорт-ВДК» (Продавец) заключило контракт № 1361-1 (далее - Контракт) с Покупателем - Частным акционерным обществом «Крымский ТИТАН», г. Армянск, Украина, согласно которому Продавец обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель - принять и оплатить древесную муку, используемую для собственных нужд производства Покупателя и именуемую в дальнейшем «Товар».

Товар поставляется партиями (пункт 1.2 Контракта).

Согласно пункту 2.2 Контракта его общая сумма составляет общую сумму поставок отдельных партий Товара в рамках Контракта и не должна превышать 150 000 000 российских рублей.

Расчеты по настоящему контракту производятся путем банковского перевода в российских рублях на счет Продавца, в течение 25 календарных дней от даты отгрузки Товара, которая определяется датой на штампе «ВЫПУСК РАЗРЕШЕН» в Грузовой Таможенной Декларации, на основании выставленного Продавцом счета (пункт 4.1 Контракта).

По данному Контракту ООО «Экспорт-ВДК» 10.01.2013 оформило в Филиале уполномоченного банка - ОАО «Сбербанк России» - Волжское отделение № 6281 (далее - Банк ПС) паспорт сделки № 13010001/1481/0797/1/1 (далее -ПС).

19 августа 2013 года указанный ПС переведен в Филиал ОАО «Сбербанк России» - Отделение Марий Эл № 8614.

25.01.2013 представило в Банк ПС справку о подтверждающих документах на сумму 424 212 российских рублей, оформленную по ДТ № 10408112/150113/0000073, № 10408112/170113/0000108.

В графе 10 данной справки указан ожидаемый срок - 30.01.2013.

В срок, указанный в графе 10 справки о подтверждающих документах (30.01.2013), денежные средства в сумме 424 212 российских рублей на счет общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-ВДК» в Банке ПС не поступили, а поступили только 31.01.2013.

Корректирующая справка, в графе 10 которой указан ожидаемый максимальный срок получения от нерезидента (Покупателя) денежных средств - 31.01.2013, представлена Обществом с ограниченной ответственностью «Экспорт-ВДК» в уполномоченный банк 05.04.2013.

На основании сведений, полученных от ЦСКО «Волга-сити» ОАО «Сбербанк России», усмотрев в действиях общества признаки состава правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, административный орган направил обществу уведомление от 20.01.2014 № 08-06-09/74 о времени и месте составления протокола об административном правонарушении. Оно получено директором общества 21.01.2014.

Главным контролером-ревизором отдела валютного контроля и правовой работы ТУ ФСФБН в РМЭ Мосуновой И.Ю. 03.02.2014 в присутствии директора общества Мезенцевой Л.С. составлен протокол об административном правонарушении по делу № 88-14/19. В нем указано, что ООО «Экспорт-ВДК»не соблюдены требования пункта 9.7 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И в части нарушения на 44 дня срока представления корректирующей справки о подтверждающих документах, то есть совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. Копия протокола об административном правонарушении 03.02.2014 вручена директору общества Мезенцевой Л.С., о чем имеется соответствующая подпись.

Определением от 04.02.2014 рассмотрение материалов дела об административном правонарушении назначено на 10.02.2014 в 11 час. 30 мин. Указанное определение направлялось обществу по факсу и по почте.

По результатам рассмотрения материалов административного дела руководитель ТУ ФСФБН в РМЭ Кропотова Е.Г. вынесла постановление от 10.02.2014 по делу № 88-14/19 о привлечении ООО «Экспорт-ВДК» к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и о назначении наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб., которое получено обществом 12.02.2014.

Не согласившись с постановлением о привлечении к административной ответственности, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Правомерность заявления лица, привлеченного к административной ответственности, и возражений административного органа проверены арбитражным судом по правилам главы 25 АПК РФ, а также в соответствии с нормами административного законодательства.

Предмет доказывания по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности определен частью 6 статьи 210 АПК РФ, согласно которой арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Часть 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций с просрочкой более чем на тридцать дней.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций, регулируется законодательством о валютном контроле.

В соответствии с пунктами 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу подпункта «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ ООО «Экспорт-ВДК» участвует в валютных операциях в качестве резидента, Частное акционерное общество «Крымский ТИТАН», г. Армянск, Украина, в силу подпункта «б» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ - в качестве нерезидента.

Согласно пункту 4 статьи 5 Федерального закона № 173-ФЗ Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, установлен главой 9 Инструкции Банка России № 138-И.

Согласно пункту 9.1 Инструкции Банка России № 138-И при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС подтверждающие документы одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции.

В силу пункта 1.5 Инструкции Банка России № 138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Банка России № 138-И ООО «Экспорт-ВДК» 25.01.2013 представило в Банк ПС справку о подтверждающих документах на сумму 424 212 российских рублей, оформленную по ДТ № 10408112/150113/0000073, № 10408112/170113/0000108.

В графе 10 данной справки указан ожидаемый срок - 30.01.2013.

Вместе с тем, в срок, указанный в графе 10 справки о подтверждающих документах (30.01.2013), денежные средства в сумме 424 212 российских рублей на счет Общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-ВДК» в Банке ПС не поступили.

Согласно данным раздела II «Сведения о платежах» вышеуказанной ведомости банковского контроля по контракту по ПС 31.01.2013 на счет Общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-ВДК» в Банке ПС зачислены денежные средства в сумме 1 484 742 российских рублей с кодом валютной операции 10200 «Расчеты нерезидента при предоставлении резидентом отсрочки платежа за товары, вывезенные с территории Российской Федерации, из них 424 212 российских рублей - в счет оплаты партии Товара, переданного Покупателю по ДТ №10408112/150113/0000073, № 10408112/170113/0000108.

Оплата в указанной сумме осуществлена платежным поручением Покупателя от 30.01.2013 № 000402 с назначением платежа: оплата за древесную муку согласно договору 1361-1 от 17.12.2012.

Согласно пункту 9.7 Инструкции Банка России № 138-И при изменении сведений, содержащихся в принятой банком ПС справке о подтверждающих документах (за исключением сведений об уполномоченном банке или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о подтверждающих документах), с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

При отсутствии документов, подтверждающих такие изменения, когда резиденты самостоятельно рассчитывают предполагаемый срок исполнения нерезидентом обязательств по контракту, резидент может представить корректирующую справку о подтверждающих документах на основании ранее принятого уполномоченным банком контракта.

Следовательно, ООО «Экспорт-ВДК» обязано было представить в уполномоченный банк в срок не позднее 20.02.2013 корректирующую справку о подтверждающих документах от 25.01.2013 на сумму 424 212 российских рублей, в графе 10 которой должен быть указан скорректированный ожидаемый максимальный срок получения от нерезидента (Покупателя) денежных средств в счет предоставленного ему коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных товаров.

Вместе с тем, корректирующая справка, в графе 10 которой указан ожидаемый максимальный срок получения от нерезидента (Покупателя) денежных средств - 31.01.2013, представлена Обществом с ограниченной ответственностью «Экспорт-ВДК» в уполномоченный банк 05.04.2013, или с нарушением установленного пунктом 9.7 Инструкции Банка России № 138-И срока на 44 дня.

Таким образом, Обществом с ограниченной ответственностью «Экспорт-ВДК» не соблюдены требования пункта 9.7 Инструкции Банка России № 138-И, то есть совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ - нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям более чем на тридцать дней.

Исследовав и оценив материалы административного дела по правилам статей 71, 162, 210 АПК РФ, арбитражный суд приходит к выводу о том, что административным органом доказано наличие в действиях ООО «Экспорт-ВДК» события административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. Обществом не заявлено возражений, связанных с нарушением административным органом процедуры производства по делу об административном правонарушении. Арбитражным судом таких нарушений не установлено.

У общества имелась возможность для соблюдения требований действующего законодательства, однако им не приняты достаточные и своевременные меры по их соблюдению, что свидетельствует о виновности данного лица в совершении вменяемого правонарушения.

Довод ООО «Экспорт-ВДК» о пропуске срока давности привлечения к административной ответственности признан арбитражным судомнеобоснованным.

Согласно абзацу 4 пункта 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение, в отношении которого предусмотренная правовым актом обязанность не была выполнена к определенному сроку, начинает течь с момента наступления указанного срока.

Следовательно, установленный статьёй 4.5 КоАП РФ срок давности привлечения к административной ответственности не пропущен с учетом того, что днем совершения ООО «Экспорт-ВДК» правонарушения является следующий день после истечения срока для представления корректирующей справки о подтверждающих документах. Таким образом, срок исковой давности начинает течь с 21.02.2013. Постановление о назначении административного наказания вынесено 10.02.2014.

Кроме того, арбитражный суд также отклоняет довод заявителя о том, ответчик трижды привлек Общество к административной ответственности за одно и тоже правонарушение, так как постановлениями о назначении административного наказания от 10 февраля 2014 года № 88-14/17, №88-14/18 заявитель уже был привлечен к ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ как противоречащий материалам дела, поскольку каждый факт несвоевременного исполнения обязанности по представлению справки о подтверждающих документах по отдельно взятой отгрузке по соответствующей декларации на товар представляет самостоятельный состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Так по материалам административного дела №88-14/119 рассматривалась оплата товара, переданного по ДТ №10408112/150113/0000073, № 10408112/170113/0000108, по материалам административного дела №88-14/18 рассматривалась оплата товара, переданного по ДТ №10408112/140113/0000053, по материалам административного дела №88-14/17 рассматривалась оплата товара, переданного по ДТ №10408112/110113/0000031, заявителем в банк были представлены три отдельные справки о подтверждающих документах, сроки представления корректирующей справки также различны.

Иных обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении (статья 24.5. КоАП РФ), а также обстоятельств, вызывающих неустранимые сомнения в виновности лица, привлечённого к административной ответственности, арбитражным судом не установлено.

Таким образом, арбитражный суд приходит к выводу, что постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл от 10.02.2014 № 88-14/19 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-ВДК» к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ вынесено в соответствии с законом.

На основании части 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Поэтому арбитражный суд принимает решение об отказе ООО «Экспорт-ВДК»в удовлетворении требования.

Государственная пошлина по настоящему делу взысканию не подлежит, так как согласно части 4 статьи 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 211 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать полностью в удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-ВДК»(ИНН 1216021245, ОГРН 1111224001888) о признании незаконным и об отмене полностью постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл от 10.02.2014 по делу № 88-14/19 о привлечении общества к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и о назначении административного наказания в виде штрафа в сумме 40 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Марий Эл.

Судья Ю.А. Вопиловский