Гражданский кодекс часть 1

от ответчика: ФИО2, помощника руководителя, доверенность от 25.03.2010 № 09-03-02/404; ФИО3, государственного таможенного инспектора, доверенность от 25.03.2010 № 09-03-02/405,ФИО4, главного государственного таможенного инспектора, доверенность от 25.03.2010 № 09-03-02/407,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ЭМ-ПЛАСТ" (далее по тексту –

Общество, ООО "ЭМ-ПЛАСТ", заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее по тексту – Управление, ТУ Росфиннадзора в РМ, ответчик) от 04.03.2010 № 89-10/07П о назначении административного наказания, которым общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб.

Заявление мотивировано отсутствием в действиях Общества состава административного правонарушения, поскольку заявление на условный выпуск товара не подпадает под признаки таможенной декларации.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия в отзыве заявление отклонило, указав, что непредставление справки о подтверждающих документах само по себе образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, а заявление на условный выпуск товара в рассматриваемом случае является документом, на основании которого осуществляется ввоз товара, а также валютный контроль.

При рассмотрении дела установлено, что Общество с ограниченной ответственностью "ЭМ-ПЛАСТ" зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером <***>.

14 ноября 2008 года между фирмой "Текно Коатинг Инжиниринг Срл" (TecnoCoatingEngineeringSrl), Момо, Италия (продавцом) и ООО "ЭМ-ПЛАСТ", Саранск, Россия (покупателем) заключен контракт №ТСЕ-СО300-08 на приобретение товара – 5-слойной коэструзионной машины Дабл Баббл модель ТС 2400/80-50-50-50-50-STD. Общая цена контракта составила 2 100 000 евро.

Условия поставки предусмотрены сторонами в приложении № 2 к договору, в соответствии с пунктами 1 и 2 которого поставка товара производится на условиях CIP-Саранск в течение 7 месяцев со дня произведенной покупателем предоплаты. Пунктом 5 приложения стороны предусмотрели возможность поставки товара частями.

Порядок оплаты товара установлен в приложении № 3 к контракту, в соответствии с которым 90 % стоимости товара (1 890 000 евро) перечисляются покупателем на счет продавца в течение 10 календарных дней с даты подписания контракта, оставшиеся 10 % стоимости товара (210 000 евро) – в течение 10 календарных дней с даты подписания сторонами протокола приемочных испытаний, но не позднее 90 дней с даты товарно-транспортной накладной на поставку (CMR).

21 ноября 2008 года в Мордовском отделении № 8589 Сбербанка России (г.Саранск) по вышеуказанному контракту оформлен паспорт сделки №08110002/1481/0853/2/0.

Дополнением № 1 от 24.12.2008 к контракту стороны изменили порядок расчетов, дополнением № 2 от 20.04.2009 в конструкцию приобретаемой машины внесены изменения, в связи с чем общая стоимость контракта взросла до 2165000 евро. Дополнением № 3 от 20.04.2009 к названному контракту стороны вновь изменили порядок расчетов, аннулировав дополнение № 1 к контракту.

29 июля 2009 года ООО "ЭМ-ПЛАСТ" обратилось в Мордовскую таможню с заявлением № 56Т, в котором указало, что приобретаемая по контракту от 14.11.2008 №ТСЕ-СО300-08 машина будет поставляться в виде отдельных компонентов, в связи с чем просило применить к поставляемому товару особый порядок декларирования.

31 июля 2009 года распоряжением № 16-р Мордовской таможни ООО "ЭМ-ПЛАСТ" разрешено применение особого порядка декларирования, с использованием условного выпуска отдельных партий в соответствии с таможенным режимом выпуска для свободного обращения.

В рамках контракта №ТСЕ-СО300-08 от 14.11.2008 фирма "Текно Коатинг Инжиниринг Срл" осуществила поставку компонентов машины на сумму 1515000 евро. Товар в таможенном отношении оформлен Мордовской таможней по грузовой таможенной декларации (ГТД) №10403010/050809/К002061. В указанной ГТД в графе "D" проставлен штамп Мордовской таможни: "условный выпуск разрешен – 06.08.2009".

В рамках осуществления функций таможенного контроля Мордовской таможней в Мордовское отделение № 8589 Сбербанка России направлен запрос от 12.01.2010 № 11-27/00043, в ответ на который банком представлен в таможенный орган комплект документов по вышеназванной внешнеторговой сделке.

В ходе проверки представленного комплекта документов проверяющими установлено, условный выпуск поставленных ООО "ЭМ-ПЛАСТ" компонентов машины на сумму 1515000 евро по ГТД №10403010/050809/К002061 произведен 06.08.2009, а ГТД №10403010/050809/К002061 и справка о подтверждающих документах в банк паспорта сделки не представлялась. 02.09.2009 в банк представлены ГТД № 10403010/260809/0002274 (завершающая ГТД, подаваемая на всю машину) и справка о подтверждающих документах по указанной ГТД,

15 февраля 2010 года главным государственным таможенным инспектором Мордовской таможни по валютному контролю в отношении ООО "ЭМ-ПЛАСТ" составлен протокол №10403000-024/2010 об административном правонарушении, в котором отражено, что ООО "ЭМ-ПЛАСТ" не соблюдены требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" и пунктов 2.2, 2.4 Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 № 258-П, то есть совершено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении №10403000-024/2010 и иные материалы проверки направлены для рассмотрения по существу в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия.

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении 04.03.2010 руководителем Управления вынесено постановление № 89-10/07П, которым ООО "ЭМ-ПЛАСТ" признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и Обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассмотрев имеющиеся в деле материалы, заслушав объяснения представителей сторон, суд считает не находит оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду следующего.

В силу части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального учета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлена обязанность резидентов и нерезидентов вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации (часть 4 статьи 5 указанного Закона).

В силу пункта 2 части 3 статьи 23 названного Закона, Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок и сроки представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Реализуя свои полномочия, Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" и Положение от 01.06.2004 № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

В частности, согласно пунктам 2.1, 2.2 и 2.4 указанного Положения №258-П, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее – подтверждающие документы).

В соответствии с названными пунктами Положения, подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D").

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж", вступившим в силу с 27.01.2008. Пунктом 1.3 данного Указания справка о подтверждающих документах включена в состав единых форм учета и отчетности по валютным операциям.

Положение от 01.06.2004 № 258-П не устанавливает различного правового регулирования порядка предоставления документов валютного контроля в банк паспорта сделки в зависимости от установления таможенного режима для ввозимого на территорию Российской Федерации товара.

Для признания соблюденным порядка и сроков предоставления в банк подтверждающих документов определяющей является дата фактического ввоза товара на территорию Российской Федерации, которая определяется в соответствии с отметками таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 124 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ), декларирование товаров производится путем заявления таможенному органу в таможенной декларации (в том числе в неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации) или иным способом, предусмотренным настоящим Кодексом, в письменной, устной, электронной или конклюдентной форме сведений о товарах, об их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.

В случае использования таможенной декларации в качестве документа для целей осуществляемых органами валютного контроля, таможенными органами и другими агентами валютного контроля учета и контроля валютных операций в таможенной декларации подлежат указанию в соответствии с компетенцией таможенных органов в осуществлении валютного контроля также сведения, необходимые для этих целей, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования (пункт 4 статьи 124 ТК РФ).

Из вышеуказанных норм следует, что таможенная декларация как документ, опосредующий декларирование товара таможенному органу, может использоваться как для целей таможенного контроля, так и для целей валютного контроля в соответствии с нормативными правовыми актами органов валютного регулирования.

Согласно пункту 6 статьи 124 ТК РФ, форма декларирования определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в соответствии с настоящим Кодексом и иными правовыми актами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 Инструкции о порядке классификации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, таможенном оформлении и таможенном контроле машин, поставляемых в виде отдельных компонентов, утвержденной приказом Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 23.04.2001 № 388 (далее – Инструкция), при таможенном оформлении машины, поставляемой в виде отдельных партий компонентов и классифицируемых единым кодом ТН ВЭД, применяется особый порядок декларирования, изложенный в настоящей Инструкции.

В силу пункта 39 данной Инструкции, каждая раздельно представляемая для таможенного оформления партия отдельных компонентов машины, которая в соответствии с классификационным решением классифицируется как машина с указанием десятизначного классификационного кода ТН ВЭД России, может условно выпускаться в соответствии с таможенным режимом выпуска для внутреннего потребления или таможенным режимом свободной таможенной зоны на основании Заявления на условный выпуск, заполненного на бланках "Грузовая таможенная декларация/Транзитная декларация (ТД3)" или "Грузовая таможенная декларация/Транзитная декларация (ТД1)" с предоставлением его электронной копии в формате ГТД.

В соответствии с пунктом 42 Инструкции, заявление на условный выпуск заполняется в соответствии с Правилами заполнения ГТД при декларировании иностранных товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию Российской Федерации и (или) выпускаемых для свободного обращения на основании Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации и транзитной декларации, утвержденной Приказом ФТС России от 04.09.2007 № 1057.

В силу прямого указания пункта 49 Инструкции о порядке классификации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, таможенном оформлении и таможенном контроле машин, поставляемых в виде отдельных компонентов, для целей валютного контроля используется лист с обозначением "3/8" комплекта ТД3 Заявления на условный выпуск.

Таким образом, Заявление на условный выпуск является специальной формой документа, опосредующего условный выпуск компонентов ввозимой на территорию Российской Федерации машины, и одновременно – документом валютного контроля.

При этом, как было указано выше, исчисление сроков предоставления в банк подтверждающих документов в соответствии с пунктом 2.4. Положения №258-П производится с даты фактического ввоза товара на территорию Российской Федерации, определяемой в соответствии с документом, опосредующим выпуск (условный выпуск) товара.

При этом, в указанных целях Положение предусматривает возможность исчисления указанных сроков с условного выпуска товара.

Действия ООО "ЭМ-ПЛАСТ" по применению особого порядка декларирования поставляемого товара полностью соответствуют требованиям Инструкции о порядке классификации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, таможенном оформлении и таможенном контроле машин, поставляемых в виде отдельных компонентов, а потому сроки для представления в банк паспорта сделки подтверждающих документов следует исчислять с даты условного выпуска поставленных Обществу компонентов машины, продекларированных Обществом в установленном порядке при помощи заявления на условный выпуск товара.

В заявлении на условный выпуск товара (ГТД №10403010/050809/К002061) в графе "D" проставлен штамп Мордовской таможни: "условный выпуск разрешен – 06.08.2009".

Таким образом, подтверждающие документы, а также справку о подтверждающих документах по товару, ввезенному на территорию России ГТД №10403010/050809/К002061 на общую стоимость 1515000 евро (товар ввезен 06.08.2009), ООО "ЭМ-ПЛАСТ" должно было представить не позднее 21.08.2009.

Фактически указанные ГТД и справка о подтверждающих документах в Мордовское отделение № 8589 Сбербанка России не представлены.

Довод заявителя о том, что декларирование ввозимого на территорию Российской Федерации товара производится только при помощи таможенной декларации, с момента оформления которой исчисляются сроки представления в банк паспорта сделки подтверждающих документов, судом отклоняется.

Пунктами 1 и 6 статьи 124 ТК РФ предусмотрена возможность различных видов декларирования товара в зависимости от особенностей товара. Такие особенности, в частности, установлены Приказом Федеральной таможенной службы от 11.12.2006 № 1298, а также указанной выше Инструкцией о порядке классификации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, таможенном оформлении и таможенном контроле машин, поставляемых в виде отдельных компонентов.

Ссылка заявителя на то обстоятельство, что заявление на условный выпуск не отвечает признакам таможенной декларации, а к таковой может быть отнесена только завершающая таможенная декларация, которая Обществом в банк паспорта сделки представлена, судом во внимание не принимается.

Как было указано выше, декларирование товара может использоваться как для целей таможенного контроля, так и для целей валютного контроля.

При этом, в зависимости от общественных отношений, с целью охраны которых осуществляется тот или иной вид контроля, способ декларирования товара имеет существенное значение.

В рассматриваемом случае контролирующими органами осуществлялся валютный контроль внешнеторговой сделки.

В соответствии с пунктом 49 Инструкции о порядке классификации в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности, таможенном оформлении и таможенном контроле машин, поставляемых в виде отдельных компонентов, для целей валютного контроля используется лист с обозначением "3/8" комплекта ТД3 Заявления на условный выпуск.

В силу пункта 52 названной Инструкции, завершающая ГТД для целей валютного контроля и целей таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации не используется.

Иные доводы заявителя в отношении декларирования товара отклоняются ввиду вышеизложенного.

Кроме того, непредставление справки о подтверждающих документах само по себе образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

При изложенных обстоятельствах факт совершения ООО "ЭМ-ПЛАСТ" правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, суд считает установленным.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Приступая к осуществлению предпринимательской деятельности, ООО "ЭМ-ПЛАСТ" должно было предпринять все зависящие от него меры по исполнению обязанностей, возложенных на него Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", то есть имело возможность не нарушать требования законодательства о валютном контроле, однако Общество не предприняло всех зависящих от него мер по соблюдению данной обязанности.

В связи с вышеизложенным, суд считает, что у ответчика имелась правовая и реальная возможность исключить факт нарушения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, а потому считает доказанным факт виновности ООО "ЭМ-ПЛАСТ" во вменяемом ему правонарушении.

Протокол об административном правонарушении составлен в полном соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нарушений процессуальных норм, которые влекли бы за собой нарушение прав ответчика при привлечении его к административной ответственности, судом не установлено.

Давностный срок, установленный частью 1 статьи 4.5. КоАП РФ, на момент вынесения постановления по делу об административном правонарушении от 04.03.2010 № 89-10/07П, Управлением не пропущен.

При изложенных обстоятельствах оснований для удовлетворения заявления ООО "ЭМ-ПЛАСТ" не имеется.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 04.03.2010 № 89-10/07П о назначении административного наказания Обществу с ограниченной ответственностью "ЭМ-ПЛАСТ" г.Саранск (ОГРН <***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение десяти дней с момента принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в силу обжалуемого судебного акта.

Судья В.Н.Савочкин