Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Мордовия в лице судьи Волковой Е.В. рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению закрытого акционерного общества "Плайтерра", Республика Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>), Зубово-Полянский район, р.п.Умет

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6, Республика Мордовия, Зубово-Полянский район, р.п.Зубова-Поляна

о признании незаконным и отмене постановления №15 о назначении наказания от 28.10.2019, в соответствии с которым, заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 38475 рублей,

без ведения протокола и вызова сторон,

у с т а н о в и л:

закрытое акционерное общество "Плайтерра" (далее – заявитель, общество, ЗАО "Плайтерра") обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Мордовия (далее – налоговый орган, МРИ ФНС № 6 по РМ) с заявлением о признании незаконным и отмене постановления №15 о назначении наказания от 28.10.2019, в соответствии с которым, заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и в соответствии с которым ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 38475 рублей.

Заявленное требование мотивировано тем, что осуществление работодателями-резидентами выплаты заработной платы иностранным работникам-нерезидентам, минуя счета в уполномоченных банках, не относится к запрещённой валютной операции или валютной операции, в отношении которой установлены какие-либо ограничения, в действиях общества отсутствует состав административного правонарушения, а также указывает на наличие смягчающих вину обстоятельств и возможность применения в данном случае положений статьи 2.9 КоАП РФ..

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 15.11.2019 по делу №А39-12785/2019 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Налоговому органу предложено представить мотивированный отзыв на заявление, материалы проверки.

В установленный в определении срок, МРИ ФНС № 6 по РМ представило отзыв на заявление, с заявленными требованиями не согласилась по доводам, изложенным в отзыве, указав на законность и обоснованность оспариваемого постановления.

Решением суда от 09.01.2019 по делу №А39-12785/2019, вынесенным в виде резолютивной части, в удовлетворении заявленных обществом требований было отказано.

13.01.2020 от заявителя поступило ходатайство об изготовлении мотивированного решения.

Материалами дела установлено, что по результатам осуществления налоговым органом проверки соблюдения валютного законодательства на основании поручения №1300820190003004 от 08.10.2019 установлено, что 29.11.2017 юридическое лицо-резидент ЗАО "Плайтерра" совершило административное правонарушение, выразившееся в выплате в нарушение абзаца первого части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) работникам-нерезидентам из кассы наличными денежными средствами заработной платы в валюте Российской Федерации в сумме 51300 рублей.

Усматривая в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, уполномоченное должностным лицом Инспекции 16.10.2019 составлен протокол об административном правонарушении №15 и 28.10.2019 вынесло постановление № 15, в соответствии с которым ЗАО "Плайтерра" привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 38475 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами – не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

К валютным операциям положения подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ относят приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Таким образом, выплата заработной платы юридическим лицом – резидентом Российской Федерации нерезиденту подпадает под термин "валютная операция".

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами – нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Между тем возможность выплаты резидентом физическому лицу – нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, указанной нормой не предусмотрена.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами – резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках.

Как следует из представленных в материалы дела документов ЗАО "Плайтерра" (работодатель) были заключены следующие трудовые договоры с гражданами Республики Узбекистан (далее – "Работник"):

№2173/16 от 19.12.2016 с ФИО1

№2184/17 от 12.01.2017г. с ФИО2,

№2171/16 от 19.12.2016г. с ФИО3,

№2177/16 от 19.12.2016г. с ФИО4,

№2170/16 от 19.12.2016г. с ФИО9 Асрором Нематилла Угли,

№2178/16 от 19.12.2016г. с ФИО5 Угли,

№2172/16 от 19.12.2016г. с ФИО6,

№2176/16 от 19.12.2016 с ФИО7,

№2175/16 от 19.12.2016 с ФИО8 Угли.

1. ФИО1является гражданином Республики Узбекистан. Паспорт иностранного гражданина серия АВ №0015112, выдан 09.07.2015 Республика Узбекистан. Дата рождения 20.02.1987г. Миграционная карта серия 5315 №0314980, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13 №1600028458 от 22.12.2016г. Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО1 отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО "Плайтерра" на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №507-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2173/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №664-К от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

2. ФИО2является гражданином Республики Узбекистан. Паспортные данные: паспорт иностранного гражданина серия АА №8005342, выдан

16.12.2014 Республика Узбекистан. Дата рождения 11.07.1973г. Миграционная карта серия 5316 №0097755, срок пребывания с 10.01.2017г. по 06.03.2017г., Уведомление о прибытии иностранного гражданина или лица без гражданства в место пребывания 01/130-011/17/000005 с отметкой ОРМОМВД России по Зубово-Полянскому району о постановке на учет до 23.12.2017г., выдан патент серия 13 №1700000015 от 18.01.2017г. Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО2 отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО "Плайтерра" на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №31-К от 24.01.2017., с ним заключен трудовой договор №2184/17 от 12.01.2017г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №663-К от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

3. ФИО3является гражданином Республики Узбекистан. Паспортные данные: паспорт иностранного гражданина серия АА №9529251, выдан 30.04.2015 Республика Узбекистан. Дата рождения 04.07.1981г. Миграционная карта серия 5315 №0314983, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13 №1600028433 от 22.12.2016г. Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО3 отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО "Плайтерра" на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №505-К от 29.12.2016г., с ним заключен трудовой договор №2171/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №662-К от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

4. ФИО4является гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 08.05.1979г. Паспорт иностранного гражданина серия АА №9382197, выдан 17.04.2015 Республика Узбекистан. Миграционная карта серия 5315№0314977, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13 №1600028546 от 22.12.2016г.

Лицо принято на работу в ЗАО "Плайтерра" на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №511-К от 29.12.2016г., с ним заключен трудовой договор №2177/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №661-К от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

5. ФИО9 Нематилла Углиявляется гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 13.04.1996г. Паспорт иностранного гражданина серия АА №5075263, выдан 06.04.2014 Республика Узбекистан. Миграционная карта серия 5315 №0314979, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13 №1600028313 от 22.12.2016г. Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО9 Нематилла Угли отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №504-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2170/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №658-К от 11.12.2017г. уволен с ЗАО "Плайтерра" по инициативе работника в соответствии с п.3 ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

6. ФИО5 Углиявляется гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 24.04.1997г. Паспорт иностранного гражданина серия АА№3753562, выдан 26.12.2013 Республика Узбекистан.
Миграционная карта серия 5315№0314978, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13№1600028553 от 22.12.2016г. Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО5 Угли
отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО "Плайтерра" на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №512-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2178/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №657к от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.3 ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

7. ФИО6является гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 23.03.1966г. Паспорт иностранного гражданина серия АА№8968594, выдан 07.03.2015 Республика Узбекистан. Миграционная карта серия 5315№0314981, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г., выдан патент серия 13№1600028440 от 22.12.2016г.
Документ, подтверждающий Вид на жительство у Рахмонова
Ниматилла Кодировича отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №506-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2172/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №656-к от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.3 ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

8. ФИО7является гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 07.03.1986г. Паспорт иностранного гражданина серия АА №6615630, выдан 25.08.2014 Республика Узбекистан. Миграционная
карта серия 5315 №0314984, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г.,
выдан патент серия 13 №1600028521 от 22.12.2016г.
Документ, подтверждающий Вид на жительство у ФИО10 Ниматилла
Кодировича отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №510-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2176/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №660-к от 11.12.2017г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

9. ФИО11 Углиявляется гражданином Республики Узбекистан. Дата рождения 04.05.1997г. Паспорт иностранного гражданина серия АВ №0424777, выдан 12.07.2015 Республика Узбекистан. Миграционная карта серия 5315 №0314982, срок пребывания с 07.12.2016г. по 22.12.2017г.,
выдан патент серия 13 №1600028497 от 22.12.2016г.
Документ, подтверждающий Вид на жительство у Тогаева Жавохира Акмал
Угли отсутствует.

Лицо принято на работу в ЗАО на основании Приказа (распоряжения) о приеме на работу №509-К от 29.12.2016 г., с ним заключен трудовой договор №2175/16 от 19.12.2016г., который вступает в силу с момента получения патента и действует по 28.12.2017г., на основании Приказа о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) №509-к от 29.12.2016г. уволен по инициативе работника в соответствии с п.З ст.77 Трудового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с условиями указанных трудовых договоров работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется выполнять определенную настоящим договором трудовую функцию, соблюдать правила трудового распорядка, действующие у Работодателя. В соответствии с п.4 "Условия оплаты труда" названных договоров адрес выплаты заработной платы: РМ, <...>

Во исполнение обязательств по указанным трудовым договорам №2173/16 от 19.12.2016г., №2184/17 от 12.01.2017г., №2171/16 от 19.12.2016г., №2177/16 от 19.12.2016г., №2170/16 от 19.12.2016г., №2178/16 от 19.12.2016г., №2172/16 от 19.12.2016г., №2176/16 от 19.12.2016г., №2175/16 от 19.12.2016г. ЗАО "Плайтерра" 29.11.2017г. была выплачена заработная плата в наличной форме из кассы организации следующим иностранным гражданам - нерезидентам в общей сумме 51300 рублей, а именно: ФИО1, табельный номер 2610, в сумме 5700 рублей, ФИО2, табельный номер 2634, в сумме 5700 рублей, ФИО3, табельный номер 2609, в сумме 5700 рублей, ФИО4, табельный номер 2608, в сумме 5700 рублей, ФИО9 Асрору Нематиллу Угли, табельный номер 2607, в сумме 5700 рублей, ФИО5 Самару Саидмурод Угли, табельный номер 2613, в сумме 5700 рублей, ФИО6, табельный номер 2611, в сумме 5700 рублей, ФИО7, табельный номер 2615, в сумме 5700 рублей, ФИО8 Угли, табельный номер 2612, в сумме 5700 рублей, что подтверждается платежной ведомостью №б/н от 29.11.2017г., расходным кассовым ордером №1008 от 29.11.2017г.

Обществом по существу не оспаривается, что являясь резидентом, оно произвело выплату заработной платы указанным выше лицам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации.

Таким образом, в действиях ЗАО "Плайтерра" имеется событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Своевременные и достаточные меры по надлежащему исполнению требований действующего законодательства, нарушение которых послужило основанием для привлечения ЗАО "Плайтерра" в рассматриваемом случае, к административной ответственности, заявителем не были приняты.

Кроме того, выполнение требований валютного законодательства резидентами не может быть поставлено в зависимость от волеизъявления нерезидента.

Следовательно, в деянии Общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Процессуальных нарушений, повлекших ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении не допущено.

Предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ оснований для освобождения общества от административной ответственности при малозначительности административного правонарушения не усматривается.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершённого административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях. Об этом арбитражным судам даны разъяснения в пунктах 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях".

В данном случае совершенное административное правонарушение посягает на установленные валютным законодательством и охраняемые государством правила осуществления валютных операций в Российской Федерации, запрещающие осуществление выплаты работодателями-резидентами заработной платы иностранным работникам-нерезидентам, минуя счета в уполномоченных банках. С учётом фактических обстоятельств дела и степени общественной опасности правонарушения имела место существенная угроза охраняемым отношениям в сфере валютного регулирования, какой-либо исключительности случая не усматривается и правонарушение не может быть квалифицировано в качестве малозначительного.

Кроме того, судом не установлено наличия оснований для применения положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного Обществу административного штрафа на предупреждение.

При рассмотрении дела административным органом дана надлежащая оценка обстоятельствам, имеющим значение для дела, и оспариваемое постановление мотивировано.

Административное наказание в виде административного штрафа в размере 38475 рублей назначено в пределах санкции, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ для юридических лиц. При этом назначен минимальный административный штраф (три четвертых суммы незаконной валютной операции).

Наказание назначено Обществу в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обусловлено достижением целей, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

На день вынесения оспариваемого постановления двухлетний срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел, не истек.

В случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя (часть 3 статьи 211 АПК РФ).

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении заявления ЗАО "Плайтерра" к Инспекции о признании незаконным и отмене постановления № 15 от 28.10.2019 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вопрос о распределении государственной пошлины судом не рассматривался, поскольку государственная пошлина по данной категории дел не уплачивается.

Руководствуясь статьями 167-171, 176, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

р е ш и л:

отказать закрытому акционерному обществу "Плайтерра" в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене постановления от 28.10.2019 №15 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6, в соответствии с которым, заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 38475 рублей

По заявлению лица, участвующего в деле, арбитражный суд составляет мотивированное решение. Заявление о составлении мотивированного решения может быть подано в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте Арбитражного суда Республики Мордовия в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения ? в тот же срок со дня принятия решения в полном объеме.

Если решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Волго-Вятского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Е.В. Волкова