Гражданский кодекс часть 1

установил: Общество с ограниченной ответственностью «ТорбеевоСтройСервис» (далее- ООО «ТорбеевоСтройСервис», предприятие, общество, заявитель) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным постановления № 0042 от 29.05.2007г. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Мордовия (далее- МРИ ФНС № 6 по РМ, налоговый орган, инспекция, ответчик) о привлечении к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ.

Свои требования заявитель мотивировал тем, что: 1) отсутствует событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 15.1 КоАП РФ, а именно: несоблюдение порядка хранения наличных денежных средств; 2) налоговым органам, не предоставлено право составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1 КоАП РФ, так как не имеют права осуществлять проверку соблюдения порядка хранения денежных средств, а именно: проверять техническую укрепленность касс и обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятии, однако могут рассматривать дела данной категории по материалам проверок органов, уполномоченных на осуществление таких проверок - банки. Кроме того, в пункте 2 постановления № 0042 в качестве приложения документов указывается акт № б/н проверки исполнения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассововй техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 15.05.2007г. в то время как этот документ до заявителя доведен не был, и исполнение требований закона инспектором ФИО1 при проведении проверки не проводилось.

Ответчик требования ООО «ТорбеевоСтройСервис» не признал и пояснил, что при проведении проверки было установлено несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в отсутствии изолированного помещения кассы, технической укрепленности (отсутствуют дополнительные металлические двери, окошко для выдачи денег, сигнализация), а также неоформлении документов для выдачи наличных денег из кассы. Указанное явилось основанием для привлечения ООО «ТорбеевоСтройСервис» к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ. В отзыве за заявление налоговый орган требования заявителя отклонил, сославшись на правомерность принятого постановления.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «ТорбеевоСтройСервис» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1051308009224, о чем выдано свидетельство серии 13 № 000410399.

15 мая 2007г. Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 6 по РМ проведена проверка порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций ООО «ТорбеевоСтройСервис», расположенного по адресу: <...>.

В ходе проверки установлены нарушения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993г. № 40 (пункты 1, 2, 3, 14, приложение № 3), выразившиеся в несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а именно: 1) в отсутствии изолированного помещения кассы предприятия, технической укрепленности (отсутствуют дополнительные металлические двери, окошко для выдачи денег, сигнализация); 2) неоформлении документов для выдачи наличных денег из кассы. В момент проверки денежная выручка, поступившая с магазинов предприятия с 01 апреля по 14 мая 2007г. составила 648 824 руб. 87 коп. За этот период сдано в банк 152 130 руб. 00 коп., остальная сумма выдана в подотчет руководителю предприятия ФИО2 С 01 мая по 14 мая 2007г. расходные ордера на выдачу денег в сумме 143 754 руб. 59 коп с кассы предприятия не оформлялись. Лимит установленный банком нулевой.

Данные факты отражены в акте №33 проверки соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций от 15.05.2007г., протоколе осмотра № 1 от 15.05.2007г., протоколе № 42 об административном правонарушении от 16.05.2007г.

На основании материалов проверки руководителем Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Мордовия вынесено постановление № 0042 по делу об административном правонарушении от 29.05.2007г. и ООО «ТорбеевоСтройСервис» привлечено к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Общество не согласилось с указанным постановлением и обжаловало его в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей общества и налоговой инспекции, суд находит заявление не подлежащим удовлетворению.

Статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 №40 (далее – Порядок).

В соответствии с указанным Порядком предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (пункт 1). Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 2). Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме (пункт 3).

Согласно пункту 29 Порядка руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы. Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в Приложении № 3 «Единые требования по технической укрепленности к оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий».

В приложении № 3 к Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации изложены требования, которым должно отвечать помещение кассы, в том числе:

-быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;

-двери должны быть обиты листовой сталью, закрываться изнутри и быть оборудованными специальным окошком для выдачи денег;

-иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены (пункт 3). Требования распространяются на все объекты (вновь проектируемые, реконструируемые и технически перевооружаемые) расположенные на территории Российской Федерации независимо от их ведомственной принадлежности. Устанавливают порядок и способы оснащения средствами механической защиты и охранной сигнализацией объектов различных форм собственности с целью противодействия преступным посягательствам на них (пункт 2).

Отсутствие у ООО «ТорбеевоСтройСервис» изолированного помещения кассы от помещения бухгалтерии и аптечного пункта ООО «Буш Форм»( помещение кассы является и складом медикаментов ООО «Буш Форм»), техническая неукрепленность (отсутствуют дополнительные металлические двери, окошко для выдачи денег, сигнализация) подтверждаются протоколом осмотра помещений от 15.05.2007г., протоколом об административном правонарушении от 16.05.2007г., составленным при участии директора общества ФИО2, объяснениями директора, данными при составлении протокола и заявителем не отрицаются.

Осуществление расчетов наличными деньгами при отсутствии кассы (изолированного и технически укрепленного помещения) подтверждается протоколом осмотра от 15.05.2007г., актом № 33 проверки соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, кассовой книгой, исследованной в судебном заседании, объяснениями бухгалтера от 15.05.2007г.. В соответствии с которыми денежная выручка с 1 апреля по 14 мая 2007г. включительно составила 648 824 руб. 87 коп. (частично сдана в банк, частично выдана подотчет руководителю, выдача заработной платы и т.д).

Между тем обществу вменяется в вину и неоформление документов для выдачи наличных денег из кассы.

Так, согласно пункту 14 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

Заявитель представил суду расходные кассовые ордера № 34 от 30.04.2007г., № 41 от 18.05.2007г., № 47 от 31.05.2007г., а также ведомости на выдачу заработной платы за апрель 2007г. и наличных денег в подотчет по ООО «ТСС» за май 2007г. В связи с чем ссылка ответчика нато, что ООО «ТорбеевоСтройСервис» расходные кассовые ордера, иные надлежаще оформленные документы на выдачу денег с кассы предприятия не оформлялись, является несостоятельной. Однако это не повлияло на наличие события административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях и вмененного заявителю.

Доводы Общества относительно отсутствия у налогового органа полномочий на проведение проверки по вопросу соблюдения налогоплательщиками порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций судом отклоняются.

Согласно пункту 1 статье 28.3 КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных настоящим Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 КоАП РФ.

В силу пункта 1 статьи 23.5 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы.

Соответственно, ответчик в пределах предоставленных ему полномочий провел проверку общества по вопросу порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций.

Оспаривая постановление № 0042 от 29.05.2007г. Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Республике Модовия заявитель ссылается на то, что пункт 2 данного постановления содержит в качестве приложения акт проверки исполнения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассововй техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 15.05.2007г. и указывает, что этот документ до заявителя доведен не был, и исполнение требований закона при проведении проверки не проводилось.

Указание ООО «ТорбеевоСтройСервис» несущественно. Ошибочно указанный акт проверки исполнения Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 15.05.2007г. вместо акта проверки соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций от 15.05.2007г. не исключает факта правонарушения, не повлиял на полноту исседования события правонарушения, на выяснение обстоятельств о виновности общества в его совершении и позволил инспекции объективно рассмотреть дело об административном правонарушении.

Доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых устанавливается наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, иными документами, вещественными доказательствами, показаниями (статья 26.1 КоАП РФ).

В данном случае доказательствами являются акт проверки от 15.05.2007г., протокол осмотра от 15.05.2007г. и протокол от 16.05.2007г. об административном правонарушении.

Указанные документы содержат сведения о том, что обществом не обеспечен порядок хранения свободных денежных средств.

Оспариваемое постановление по делу об административном правонарушении принято в пределах установленного законом срока, административный штраф назначен в пределах санкции статьи 15.1 КоАП РФ, нарушений при подготовке к рассмотрению и рассмотрении дела об административном правонарушении в отношении общества с ограниченной ответственностью «ТорбеевоСтройСервис» допущено не было, в связи, с чем постановление о назначении административного наказания №0042 от 29.05.2007г. законно и обоснованно.

При изложенных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения требований заявителя и отмены постановления № 0042 от 29.05.2007г. Межрайонной инспекции ФНС № 6 по РМ.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, поскольку в соответствии со статьей 30.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, статьей 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении государственной пошлиной не облагается.

В ходе судебного разбирательства судом объявлялся перерыв с 19.06.2007г. до 20.06.2007г.

Руководствуясь статьей 15.1 КоАП РФ, статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований о признании незаконным и отмене полностью постановления № 0042 от 29.05.2007г. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Республике Мордовия Обществу с ограниченной ответственностью «ТорбеевоСтройСервис» - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней с момента вынесения в Первый арбитражный апелляционный суд, г. Владимир.

СудьяТ.Л. Никишина