Гражданский кодекс часть 1

от заявителя: ФИО1, начальника юридического отдела, доверенность от 16.06.2009, ФИО2, юрисконсульта, доверенность от 03.09.2008, от ответчика: ФИО3, начальника отдела, доверенность от 30.06.2009 №09-03-02/938

у с т а н о в и л:

Открытое акционерное общество «Сарэкс» (далее – заявитель, общество, ОАО «Сарэкс») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – ответчик, административный орган, Управление, ТУ ФСФБН в Республике Мордовия) от 11 июня 2009 года №89-09/65П о назначении административного наказания на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее –КоАП РФ) в виде взыскания штрафа в размере 40 000 рублей.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия в отзыве на заявление и представитель в судебном заседании с требованиями заявителя не согласились, указав, что ОАО «Сарэкс» обоснованно привлечено к административной ответственности за несвоевременное представление справки о подтверждающих документах по договору от 24.06.2007 №903/217-02-2007-13. Справка о подтверждающих документах по договору оформлена и представлена в Мордовский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк» 16.09.2008. В графе 1 «Дата» справки о подтверждающих документах указана дата оформления документа, подтверждающего выполнение работ по договору, то есть дата составления акта №08-2008-ТЗ - 31.08.2008. Справку о подтверждающих документах общество обязано было представить в уполномоченный банк не позднее – 15.09.2008. Представив справку только 16.09.2008, общество совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившееся в несоблюдении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

При рассмотрении дела установлено, что Открытое акционерное общество «Сарэкс» зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1021300972472.

В ходе осуществления ТУ ФСФБН в Республике Мордовия проверки ОАО «Сарэкс» по вопросу соблюдения валютного регулирования установлено следующее, что между Республиканским унитарным предприятием «Минский тракторный завод» (далее – РУП «МТЗ») (г.Минск, Республика Беларусь) (Лицензиар) и Открытым акционерным обществом «Сарэкс» (г.Саранск, Россия) (Лицензиат) заключен лицензионный договор на товарный знак от 21.06.2007 №903/217-02-2007-13 на использование Лицензиатом исключительных прав Лицензиара на товарный знак по свидетельству о регистрации РФ №145729.

Согласно договору от 21.06.2007 №903/217-02-2007-13 Лицензиар предоставляет Лицензиату на срок действия договора за уплачиваемое вознаграждение неисключительную лицензию на право использования на территории Российской Федерации товарного знака, охраняемого свидетельством о регистрации №145729, для обозначения собираемой и продаваемой Лицензиатом продукции – тракторов марки «Беларус», изготавливаемые Лицензиатом из тракторокомплектов, поставляемых Лицензиаром по контрактам (п.3.1 договора).

За предоставленные права на использование товарного знака Лицензиат уплачивает Лицензиару лицензионное вознаграждение (роялти) за каждую единицу продукции, изготовленную Лицензиатом с применением товарного знака, в размере 0,25% от контрактной цены тракторокомплекта ( пункт 4.2 договора).

Роялти выплачивается ежемесячно, в соответствии с выставленным Лицензиаром счетом до 20-ого числа месяца, следующего за отчетным, за суммарное количество тракторокомплектов, отгруженных Лицензиаром Лицензиату за отчетный месяц, согласно условиям контракта, в рамках выполнения лицензионного договора на право сборочного производства продукции (пункт 4.2 договора).

Валюта договора - рубли Российской Федерации. Платежи производятся в рублях Российской Федерации (пункт 4.4 договора).

Договор заключен на срок до 24.05.2015.

По договору от 21.06.2007 №903/217-02-2007-13 ОАО «Сарэкс» в Мордовском региональном филиале ОАО «Россельхозбанк» оформлен паспорт сделки №08070002/3349/0020/4/0 от 08.07.2008, без суммы, со сроком завершения исполнения обязательств по договору 24.05.2015.

Во исполнение своих обязательств по договору от 21.06.2007 №903/217-02-2007-13 РУП «Минский тракторный завод» за август 2008 года отгрузил в адрес ОАО «Сарэкс» тракторокомплекты в количестве 400 шт. по цене одного тракторокомплекта 814700,00 рублей, сумма роялти в размере 0,25% от суммы поставленных тракторокомплектов (325 880 000 рублей) составила – 814700,00 рублей.

Справка о подтверждающих документах на сумму 814700,00 рублей обществом оформлена и представлена в Мордовский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк» с датой 16.09.2008. В графе 1 «Дата» справки о подтверждающих документах указана дата оформления документа, подтверждающего выполнение работ по договору - 31.08.2008, то есть дата акта №08-2008-ТЗ за август 2008 года. Справка подписана генеральным директором ФИО4 и главным бухгалтером ФИО5

Осуществляя проверку, административный орган пришел к выводу о том, что в соответствии с требованиями законодательства о валютном регулировании и валютном контроле ОАО «Сарэкс» должно было представить справку о подтверждающих документах по договору №903/217-02-2007-13 от 21.06.2007 в Мордовский региональный филиал ОАО «Россельхозбанк» не позднее - 15.09.2008. Фактически ОАО «Сарэкс» указанная справка представлена только 16.09.2008, то есть с нарушением установленных сроков.

По результатам проверки 22.05.2009 в присутствии юрисконсульта ФИО2 (доверенность от 22.05.2009) составлен протокол №09-03-06/78 о совершении ОАО «Сарэкс» административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В протоколе отражено, что обществом не соблюдены требования Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле" и Положения Центробанка РФ № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», выразившиеся в нарушении сроков представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах.

На основании материалов проверки и протокола об административном правонарушении от 22.05.2009 №09-03-06/78 руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия 11.06.2009 принято постановление №89-09/65П о назначении административного наказания, которым ОАО «Сарэкс» привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания административного штрафа в размере 40000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось с заявлением в суд о его обжаловании. Заявление мотивировано тем, что, датированный 31.08.2008 акт №08-2008-ТЗ, фактически получен обществом 08.09.2008, что подтверждается записью в общей книге входящей корреспонденции за 2008 год, а справка о подтверждающих документах оформлена и представлена в банк - 16.09.2008, то есть в сроки, установленные валютным законодательством, факт совершения правонарушения отсутствует.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективная сторона вменяемого ОАО «Сарэкс» административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, состоит в несоблюдении установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определено, что резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Реализуя свои полномочия, Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция №117-И) и Положение №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение), которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

В пункте 2.1 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» указано, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее подтверждающие документы).

Согласно пункту 2.2 указанного Положения подтверждающие документы представляются резидентами в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленные резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Указанием Центрального банка РФ от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (пункт 1.3) установлено, что справка о подтверждающих документах относится к формам учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

По результатам административной процедуры ТУ ФСФБН в РМ посчитало, что обществу следовало представить подтверждающие документы и справку о подтверждающих документах не 16.09.2008, а в срок не позднее 15.09.2008, поскольку документом, подтверждающим факт выполнения работ, оказания услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, по договору, является акт №08-2008-ТЗ за август 2008 года от 31.08.2008. Несвоевременно представив справку о подтверждающих документах, заявитель тем самым совершил правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вывод органа валютного контроля о том, что акт №08-2008-ТЗ подписан сторонами и принят именно31.08.2008, судом отклоняется, поскольку сам по себе факт направления такого акта не означает оформление сторонами документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг).

Специфика актов о выполнении работ (оказании услуг) заключается в том, что они приобретают статус документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), только будучи подписанными двумя сторонами сделки.

Заявитель представил в ходе судебного разбирательства суду акт №08-2008-ТЗ за август 2008 года, направленный последнему Республиканским унитарным предприятием «Минский тракторный завод» по факсу, который получен заявителем 04.09.2008. На оборотной стороне данного акта имеется отметка о проверке прихода тракторокомлектов за август 2008 года - 400 шт. и согласование данного акта заместителем генерального директора, отделом бухгалтерского учета от 08.09.2008.

Поскольку договором №903/217-02-2007-13 от 21.06.2007 не предусмотрено получение каких-либо документов по факсу, заявителем суду и участникам судебного разбирательства на обозрение представлена общая книга входящей корреспонденции на ОАО «Сарэкс» начата 08.07.2008 с вх.номера 2182, окончена 07.11.2008 вх.номером 2922, в которой имеется запись от 08.09.2008 за входящим номером 2620 о поступлении из г.Минск от РУП «МТЗ» за исходящим номером 903/217-02-689 от 01.09.2008 акта №08-2008-ТЗ за август 2008 года и акта №08-2008-СБ.

В материалах дела имеется также сопроводительное письмо Республиканского унитарного предприятия «Минский тракторный завод» от 01.09.2008 №903/217-02-689 о направлении в адрес ОАО «Сарэкс» на подписание акта №08-2008-СБ и акта №08-2008-ТЗ за август 2008 года по выполнению условий договоров №903/217-02-2007-12 (сборка тракторов Беларус-1221) и №903/217-02-2007-13 (за использование товарного знака). Указанное письмо содержит просьбу РУП «МТЗ» о высылке после подписания одного экземпляра каждого акта в их адрес.

Изложенное свидетельствует о том, что подписать акт ранее, чем он поступил к обществу – 08.09.2008, генеральный директор ОАО «Сарэкс» ФИО6 не имел возможности.

Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Кроме того, положения договора от 21.06.2007 №903/217-02-2007-13 не содержат условий о необходимости составления сторонами в качестве документов, подтверждающих выполнение работ, оказание услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, каких-либо актов. В пункте 4.2 вышеуказанного договора значится, что вознаграждение (роялти) Лицензиат выплачивает ежемесячно, в соответствии с выставленным Лицензиаром счетом до 20-ого числа месяца, следующего за отчетным, за суммарное количество тракторокомплектов, отгруженных Лицензиаром Лицензиату за отчетный месяц.

В акте от 31.08.2008 указано на поставку ОАО «Сарэкс» 400 шт. тракторокомплектов, поступление которых в августе 2008 года заявитель не отрицает, исчисление роялти в сумме 814000 рублей подтверждает. В разделе 2 «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля значится платеж ОАО «Сарэкс» от 19.09.2008 в сумме 814000 рублей для РУП «МТЗ».

Однако, вопрос когда предъявлен РУП «Минский тракторный завод» обществу счет на оплату роялти за поставленные в августе тракторокомплекты, который согласно договору является основанием для оплаты выполненных работ (оказанных услуг и т.д.), и возникла ли при этом у заявителя необходимость в представлении в уполномоченный банк в качестве подтверждающего документа какого-либо акта выполненных работ (оказанных услуг), административным органом не выяснялся.

В ходе судебного разбирательства представитель заявителя указал на то, что обществом, вместе с запрошенными ТУ ФСФБН в РМ документами, была представлена и выписка из общей книги входящей корреспонденции на ОАО «Сарэкс», которой подтверждалось поступление акта №08-2008-ТЗ за август 2008 года, однако, ни при составлении протокола об административном правонарушении от 22.05.2009 №09-03-06/78, ни при рассмотрении дела об административном правонарушении и принятии постановления от 11.06.2009 №89-09/65П, данный документ не был предметом рассмотрения, и оценка ему административным органом не дана.

На основании изложенного, суд считает, что поскольку подтверждающий документ о выполнении работ по договору - акт №08-2008-ТЗ за август 2008 года на сумму 814000,00 руб. получен заявителем 08.09.2008, то и датой оформления подтверждающего документа – акта №08-2008-ТЗ за август 2008 года является наиболее поздняя по сроку дата его подписания одной из сторон - заявителем, также и датой исчисления срока для представления отчетности является 08.09.2008, в связи с чем ОАО «Сарэкс» должно было представить справку о подтверждающих документах в срок до 15.10.2008. Фактически справка заявителем представлена 16.09.2008, то есть в срок, установленный Положением Центрального банка РФ от 01.06.2004 №258-П.

В части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации указано, что по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

То есть, все выявленные противоречия ТУ ФСФБН в РМ обязано было устранить, а доказательства истребовать и учесть их при вынесении постановления о привлечении общества к ответственности. В данном случае административный орган свою обязанность по доказыванию обстоятельств, явившихся основанием для составления протокола об административном правонарушении, надлежащим образом не выполнил.

На суд не может быть возложена функция доказывания вины, то есть обвинения лица в содеянном, поскольку пределы судебного разбирательства ограничены обвинением, сформулированным в административном протоколе, который содержит изложение доказательственного материала и который фактически выполняет обвинительную функцию.

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

При изложенных обстоятельствах, факт совершения ОАО «Сарэкс» вмененного ему правонарушения, суд считает недоказанным. У административного органа не имелось достаточных оснований для признания общества виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации собранные по делу доказательства, а также то, что ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в РМ не представлено достаточных доказательств наличия состава административного правонарушения, являющегося необходимым условием для привлечения ОАО «Сарэкс» к ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, суд пришел к выводу о неправомерности привлечения общества к административной ответственности.

При изложенных обстоятельствах постановление ТУ ФСФБН в РМ от 11.06.2009 № 89-09/65П подлежит признанию незаконным и отмене полностью.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, так как в силу части 4 статьи 208 АПК РФ (части 5 статьи 30.2 КоАП РФ) заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности госпошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить полностью постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 11.06.2009 № 89-09/65П о привлечении Открытого акционерного общества «Сарэкс», расположенного по адресу: <...> (основной государственный регистрационный номер 1021300972472) к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания штрафа в сумме 40000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение десяти дней с момента принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления в силу обжалуемого судебного акта.

Судья Л.А. Артамонова