Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Мордовия, п.Зубова Поляна Республики Мордовия,

к Федеральному бюджетному учреждению "Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия", п.Сосновка Зубово-Полянского района Республики Мордовия,

о взыскании 2268896 рублей 71 копейки

при участии:

от заявителя: ФИО1 – представителя по доверенности №03-06/002294 от 28.02.2011,

от ответчика: ФИО2 – представителя по доверенности №1807 от 18.03.2011,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Республике Мордовия (далее по тексту – Инспекция, налоговый орган, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония №7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" (далее по тексту – Учреждение, ответчик, плательщик, ФБУ ИК-7 УФСИН по РМ) задолженности по налогам в общей сумме 1722841 рублей 71 копейки, налоговых санкций в сумме 139365 рублей и пени в размере 406690 рублей.

Представитель ответчика в судебном заседании признала заявленные требования, а также ходатайствовала об уменьшении размера государственной пошлины в связи с тяжелым финансовым положением Учреждения.

Как следует из материалов дела, Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Управления за период с 01.01.2008 по 31.12.2009 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов: единого социального налога, налога на имущество организаций, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Выявленные в ходе проверки факты нарушения законодательства о налогах и сборах отражены проверяющими в акте выездной налоговой проверки №20 от 07.06.2010, по результатам рассмотрения которого 29.12.2009 заместителем начальника Инспекции вынесено решение №25 от 30.06.2010, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности предусмотренной:

- статьей 122 Налогового кодекса РФ за неполное перечисление НДС в виде взыскания штрафа в сумме 45000 рублей;

- статьей 122 Налогового кодекса РФ за неполное перечисление Налога на прибыль в виде взыскания штрафа в сумме 50000 рублей, в том числе перечисленных: в ФБ в размере 34375 рублей и в РБ в сумме 15625 рублей;

- статьей 122 Налогового кодекса РФ за неполное перечисление ЕСН в виде взыскания штрафа в сумме 15000 рублей, в том числе перечисленных: в ФБ РФ в сумме 11538 рублей 36 копеек, в ФСС РФ в сумме 1673 рублей 18 копеек, в ФФОМС РФ в сумме 634 рублей 61 копейки, в ТФОМС РФ в сумме 1153 рублей 85 копеек;

- статьей 123 Налогового кодекса РФ за неполное перечисление НДФЛ в виде взыскания штрафа в сумме 30000 рублей.

Также налогоплательщику предложено уплатить:

- налог на прибыль организаций в сумме 883690 рублей 20 копеек, в том числе перечисленных: в ФБ в размере 191086 рублей 07 копеек и в РБ в сумме 692604 рублей 13 копеек;

- налог на добавленную стоимость в сумме 827476 рублей 03 копейки;

-единый социальный налог в сумме 238602 рублей, в том числе перечисленных: в ФБ РФ в сумме 183540 рублей, в ФСС РФ в сумме 29366 рублей, в ФФОМС РФ в сумме 7342 рублей, в ТФОМС РФ в сумме 18354 рублей;

- налог на доходы физических лиц в сумме 760714 рублей;

- пени по налогу на прибыль организаций в сумме 109975 рубля, в том числе: в ФБ в размере 28152 рублей и в РБ в сумме 81823 рублей;

- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 148785 рублей;

- пени по единому социальному налогу в сумме 31396 рублей, в том числе: в ФБ РФ в сумме 26140 рублей, в ФСС РФ в сумме 1596 рублей, в ФФОМС РФ в сумме 1046 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 117580 рублей.

В срок, установленный в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа №3957 по состоянию на 19.07.2010 задолженность по налогам, пени и штрафные санкции ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с требованием о принудительном взыскании недоимки, пени и штрафа.

Согласно статье 246 НК РФ ФБУ ИК-7 УФСИН России по РМ в 2008-2009 гг. являлось плательщиком налога на прибыль от деятельности по производству и реализации хлеба и хлебобулочных изделий, производства и реализации сельскохозяйственной продукции, производства и реализации швейной продукции и продукции деревообработки, предоставления услуг по временному размещению и проживанию в комнате свиданий, жилом помещении - общежитии, реализации воды, металлолома, оказания услуг по предоставлению рабочей силы, транспортных услуг, розничной торговли через стационарную торговую сеть.

В ходе проверки правильности исчисления и уплаты налога на прибыль за 2008 -2009 гг. установлены следующие нарушения:

- в нарушение требований о порядке формирования доходов в соответствии со статьи 274 НК РФ в состав выручки от реализации плательщиком не в полном объеме была включена выручка от реализации сельскохозяйственной продукции, готовой швейной продукции, ветоши, оказания услуг по предоставлению рабочей силы, реализации воды, оказания услуг проживания в общежитии и комнате свиданий, оказания транспортных услуг, реализации металлолома.

- в нарушение статьи 250 НК РФ не была учтена во внереализационных доходах экономия ткани.

По данным налоговой декларации за 2008 год, доходы Учреждения составили 14633445,00 руб., расходы - 14237373,00 рублей, получена прибыль в сумме 396072,00 руб., налог на прибыль исчислен в сумме 95058,00 руб.

Проверкой установлено, что выручка от реализации в 2008 году составила 17184 146,00 руб., в том числе:

- выручка от реализации хлеба и хлебобулочных изделий - 398712,19 руб.

- выручка от реализации сельскохозяйственной продукции - 1492145,36 руб.

- выручка от реализации готовой швейной продукции, продукции деревообработки -13462369,00 руб.

- выручка от оказания услуг по предоставлению воды, оказания транспортных услуг - 625430,40 руб.

- экономия ткани - 410 410,00 руб.

- гуманитарная помощь - 61 789,00 руб.

- выручка от реализации ветоши - 147 496,30 руб.

- выручка от оказания услуг по предоставлению рабочей силы - 87 551,84 руб.

- выручка от оказания услуг по проживанию в жилом доме - общежитии - 237 394,92 руб.

-выручка от оказания услуг проживания в комнате свиданий - 260 847,46 руб.

В нарушение статьи 274 НК РФ выручка занижена на 2 550 700,25 руб. (14 633 445,75 (по данным налоговой декларации) - 17 184 146,00 (по данным налоговой проверки)).

Проверкой правильности отнесения расходов было установлено, что в нарушение статьи 272 НК РФ в состав расходов при исчислении налога на прибыль не включены расходы от деятельности комнаты свиданий в сумме 45 386,00 руб.

Расходы по данным налоговой декларации составили 14 237 373,00 рублей, по данным налоговой проверки 14 282 759,28 руб.

Доначислено налога на прибыль организаций за 2008 год в сумме 601 274,81 руб. (696 332,81 (по данным проверки) - 95 058,00 (по данным декларации).

По данным налоговой декларации за 2009 год доходы Учреждения составили 15 547 507,00 руб., расходы - 14 791 507,00 рублей, получена прибыль в сумме 756 000,00 руб., налог на прибыль исчислен в сумме 151 200,00 руб.

Проверкой установлено, что выручка от реализации в 2009 году составила 16 959 588,00 руб., в том числе:

- выручка от реализации хлеба и хлебобулочных изделий - 496 117,47 руб.

- выручка от реализации сельскохозяйственной продукции - 3 501 226,16 руб.

- выручка от реализации готовой швейной продукции, продукции деревообработки -9 529 962,55 руб.

- выручка от оказания услуг по предоставлению воды, оказания транспортных услуг - 1 232 928,82 руб.

- экономия ткани - 608 724,60 руб.

- гуманитарная помощь - 23 378,00 руб.

- выручка от реализации ветоши - 82 771,83 руб.

- выручка от оказания услуг по предоставлению рабочей силы - 233 164,26 руб.

- выручка от оказания услуг по проживанию в жилом доме - общежитии - 291 752,54 руб.

- выручка от оказания услуг проживания в комнате свиданий - 241 868,99 руб.

- реализация металлолома - 129 305,00 руб.

- выручка по магазину - 467 471,62 руб.

- стоимость готовой продукции, не проведенной по книге продаж - 120 916,44 руб.

В нарушение статьи 274 НК РФ выручка занижена на 1 412 081,00 руб. (16 959 588,00 (по данным налоговой проверки) - 15 547 507,00 (по данным налоговой декларации)).

Расходы по данным налоговой декларации и по данным налоговой проверки составили 14 791 507,00 руб.

Доначислено налога на прибыль организаций за 2009 год в сумме 282416,20 руб. (433 616,20 (по данным проверки) - 151200,00 (по данным декларации).

Всего доначислено по акту проверки за 2008-2009 годы 883 691,20 руб., в том числе налог на прибыль (ФБ) - 191 086,07 руб., налог на прибыль (РМ) - 692 604,13 руб.

К тому же налогоплательщик осуществлял деятельность в сфере производства готовой продукции, которая являлась самостоятельным видом предпринимательской деятельности, направленным на извлечение доходов от реализации изготовленной продукции, в том числе и через розничную торговую сеть.

Данный вид деятельности не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поэтому доход, извлекаемый ответчиком от реализации продукции собственного производства через магазин, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

В нарушение статьи 146, 153 НК РФ ФБУ ИК-7 УФСИН по РМ в проверяемый период 2008-2009 гг. не в полном объеме была учтена реализация хлеба, хлебобулочных изделий, реализация готовой швейной продукции, ветоши, доходов от оказания услуг по комнате свиданий, по проживанию в жилом доме-общежитии.

В 2008 году налоговая база по налогу на добавленную стоимость по данным представленных налоговых деклараций составила 12 500 551,00 руб., по данным проверки налоговая база составила 14 932 918,00 руб., в том числе:

- стоимость реализованного хлеба и хлебобулочной продукции - 398 712,19 руб.

- стоимость реализованной сельскохозяйственной продукции - 695 665,50 руб.

-стоимость реализованной готовой швейной продукции и продукции деревообработки 13192801,92 руб.

-доходы от реализации ветоши - 147496,26 руб.

- доходы от оказания услуг по проживанию в жилом доме-общежитии - 280 126,00 руб. (в том числе НДС - 46952,54 руб.)

- доходы от предоставления услуг по комнате свиданий - 307800,00 руб. (в том числе НДС-42731,08 руб.)

Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость занижена Учреждением на сумму 2432367,00 руб.(14932918,00-12500551,00).

Доначисленная сумма НДС за 2008 год составила 380415,96 руб. (2600202,00 руб. (НДС по данным проверки) - 2219786,00 руб. (НДС по данным налогоплательщика).

В 2009 году налоговая база по налогу на добавленную стоимость по данным представленных налоговых деклараций составила 9630019,00 руб., по данным проверки налоговая база составила 11600042,00 руб., в том числе:

- стоимость реализованного хлеба и хлебобулочной продукции составила 496117,47 руб.

- стоимость реализованной сельскохозяйственной продукции -517591,30 руб.

- стоимость реализованной готовой швейной продукции и продукции деревообработки 9208710,94 руб.

- доходы от реализации ветоши - 82771,83 руб.

- доходы от оказания услуг по проживанию в жилом доме-общежитии - 291752,54 руб.

- доходы от предоставления услуг по комнате свиданий - 285405,09 руб.

- доходы от реализации металлолома - 129305,00 руб.

- доходы от реализации готовой продукции, не разнесенной в книге продаж - 120916,00 руб.

- выручка магазина - 467471,62 руб.

Налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость занижена на сумму 1970023,00 руб.(11600042,00 - 9630019,00).

Доначисленная сумма НДС за 2009 год составила 399213,78 руб. (2009448,00 руб. (НДС по данным проверки) - 1610234,00 руб. (НДС по данным налогоплательщика).

Инспекцией также установлено, что ФБУ ИК-7 УФСИН по РМ за проверяемый период осуществлялись операции, как подлежащие налогообложению НДС, так и не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.

В нарушении п.4 ст. 170, п.1 ст. 171 НК РФ ответчик в проверяемый период 2008-2009 гг. к вычету неправомерно предъявил НДС, приходящийся на долю товаров (работ, услуг) приобретенных для производства необлагаемой продукции в сумме 121129,79 руб., в т.ч.

- 3 квартал 2008 г. - 2831,04 руб.,

- 4 квартал 2008 г. - 17343,16 руб.

- 1 квартал 2009 г. - 31106,60 руб.,

- 2 квартал 2009 г. - 26070,71 руб.,

- 4 квартал 2009 г. - 43778,48 руб.

Всего за проверяемый период доначислено НДС в сумме 827476,03 руб.

К тому же при проверке правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм налога заявителем установлено, что налог на доходы физических лиц Управлением перечислялся с нарушениями ст.24, 45, 226 НК РФ.

Так сумма удержанного налога за проверяемый период составила 4380738,00 руб., а сумма перечисленного налога - 13620024,00 руб.

По состоянию на 01.01.2010 г. сумма задолженности по НДФЛ составила - 760714 руб. (14380738,00 - 13620024,00)

Проведенной проверкой также установлено занижение налогоплательщиком налоговой базы по единому социальному налогу в 2008 году в нарушении ст.237 НК РФ в сумме 917700,00 руб.

По данным представленной налоговой декларации за 2008 год налоговая база по ЕСН составляет 14324015,00 руб., по данным налоговой проверки 15241715,00 руб.

По данным налоговой проверки сумма налоговая база составила в октябре 2008 года - 1392611,00 руб., по данным налоговой декларации - 474911,00 руб.

Установлена неуплата единого социального налога по данному основанию за 2008 год в сумме 238602,00 руб., в том числе:

-ФБ РФ - 183540,00 руб.

- ФСС - 29366,00 руб.

- ФФОМС - 7342,00 руб.

- ТФОМС - 18354,00 руб.

Из материалов выездной налоговой проверки следует, что за неуплату налогов ответчику начислен штраф в общей сумме 541896 рублей 80 копеек, который был снижен до 139365 рублей, в связи с принятием смягчающих ответственность обстоятельств.

Так как, факт неуплаты вышеперечисленных налогов в установленные налоговым законодательством сроки ответчиком не уплачен, налоговый орган начислил ответчику пени в общей сумме 406690 рублей.

Между тем, Учреждением была произведена частичная уплата доначисленных сумм в размере 889321,52 рублей, в том числе: НДС в сумме 150000,00 руб., налога на прибыль РМ в сумме 131600,00 руб., НДФЛ в сумме 580000,00 руб., ЕСН в ФБ РФ в сумме 344,52 рублей, единый социальный налог, пени и штраф, начисленные в ФФОМС РФ в общей сумме 9023,00 рублей, ЕСН в ТФОМС РФ - 18354,00 рублей.

В связи с вышеизложенным, задолженность, числящаяся за ответчиком на момент подачи заявления по налогам, штрафам и пени составила 2268896 рублей 71 копейку.

Так как в срок, установленный в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа №3957 от 19.07.2010, задолженность по налогу, а также налоговые санкции и пени не были погашены в добровольном порядке, Инспекция обратилась в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно положениям статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога по итогам каждого налогового периода на основе налоговой базы, налоговых ставок и налоговых льгот.

Согласно статье 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в порядке, установленном главой 25 Кодекса.

В силу статьи 248 Налогового кодекса РФ к доходам в целях главы 25 Кодекса относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса, убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

В силу пункта 1, 2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, налогоплательщиком были завышены суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету.

В соответствии с п.4 ст. 149 НК РФ в случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Согласно п. 4 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщиком по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных за налоговый период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 235 НК РФ организации, производящие выплаты физическим лицам, признаются плательщиками единого социального налога.

Порядок расчета налоговой базы по единому социальному налогу и ставки налога установлены статьями 237, 241 НК РФ.

Согласно пункту 9 части 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 НК РФ (часть 1 статьи 45 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В абзаце втором пункта 5 статьи 46 НК РФ указано, что взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.

Согласно представленных в дело документов ответчик является бюджетным учреждением и финансируется за счет средств республиканского бюджета.

В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.

Таким образом, НК РФ не предусмотрено взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке.

Следовательно, в данном случае право взыскать недоимку по налогам и сборам, а также пени может быть реализовано налоговыми органами только в судебном порядке.

Материалами дела подтверждено, что общая сумма налогов составила 1722841 рубль 71 копейку, но ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок задолженность не была уплачена.

Исходя из вышеизложенного, требование Инспекции о взыскании с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония №7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" указанной суммы задолженности правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании данной статьи налоговым органом правомерно начислен штраф в размере 139365 рублей (с учетом смягчающих вину обстоятельств) за несвоевременную уплату Учреждением налогов.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку задолженность по уплате налогов за проверяемый период в установленные налоговым законодательством сроки ответчиком не погашена в полном объёме, налоговый орган обоснованно начислил ответчику пени в сумме 406690 рублей.

Между тем, письмом от 23.03.2011 налоговый орган отказался от заявленных требований в части взыскания задолженности по единому социальному налогу, в том числе зачисляемому: в ФБ (налог и пени) в сумме 209235 рублей 48 копеек, в ТФОМС (пени) в сумме 2614 рублей, в ФФС (налог и пени) в сумме 30953 рублей, а также в части взыскания налога на доходы физических лиц и начисленных на него пени в сумме 198294 рублей, а всего – 441099 рублей 48 копеек.

Суд считает, что данный отказ не противоречит законам и иным правовым актам, не нарушает права и законные интересы других лицензия.

Отказ от части заявленных требований судом принят. Производство по делу в данной части подлежит прекращению.

В пункте 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Учитывая тяжелое финансовое положение Учреждения (ответчик является бюджетной организацией), правонарушение совершено им впервые, а также произведена частичная оплата задолженности, суд считает возможным признать указанные обстоятельства смягчающим ответственность за совершение правонарушения и уменьшить подлежащие взысканию налоговые санкции в сумме 139365 рублей до 46455 рублей.

Требование заявителя в части взыскания 92910 рублей штрафов подлежит отклонению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2000 рублей. На основании пункта 2 статьи 333.22 Налогового кодекса РФ арбитражный суд, исходя из имущественного положения Учреждения и учитывая заявленное ходатайство, считает возможным подлежащую взысканию госпошлину в сумме 2000 рублей уменьшить до 100 рублей.

Руководствуясь статьей 110, пунктом 4 части 1 статьи 150, статьями 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

Взыскать с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия", п.Сосновка Зубово-Полянского района Республики Мордовия, (ОГРН <***>), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 недоимку по единому социальному налогу в сумме 6 рублей, недоимку по налогу на прибыль в сумме 752090 рублей 20 копеек, недоимку по налогу на добавленную стоимость в сумме 677476 рублей 03 копеек; налоговые санкции в сумме 46455 рублей и пени в сумме 258860 рублей, а всего - 1734887 рублей 23 копейки.

В части взыскания с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония № 7 Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Республике Мордовия" налоговых санкций в сумме 92910 рублей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Мордовия отказать.

Прекратить производство по делу в остальной части заявленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №6 по Республике Мордовия требований.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца с момента принятия решения.

В таком же порядке решение может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Г.А. Цыганова