Гражданский кодекс часть 1

государственное унитарное предприятие Республики Мордовия "Лисма" (далее –заявитель, предприятие, ГУП РМ "Лисма") обратилось в арбитражный суд с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – ответчик, Управление, ТУ Росфиннадзора в РМ, ТУ ФСФБН в РМ) о признании незаконным и отмене постановления от 24.12.2010 №89-10/73П о привлечении предприятия к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок в виде наложения штрафа в размере 41000 руб.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия с требованиями заявителя не согласился, по основаниям, изложенным в отзыве на заявление, пояснив, что ГУП Республики Мордовия "Лисма" обоснованно привлечено к административной ответственности за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок. ГУП РМ "Лисма" пренебрегло требованиями валютного законодательства, поскольку условиями контракта предусмотрено использование валютной оговорки, однако в графе 8 "Валютная оговорка" раздела 3 "Общие сведения о контракте" паспорта сделки заявитель не проставил символ - Х.

Как следует из материалов дела, государственное унитарное предприятие Республики Мордовия "Лисма" зарегистрировано в качестве юридического лица, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1071327001151, что подтверждается свидетельством серии 13 № 001039784.

В период с 11.11.2010 по 08.12.2010 сотрудником отдела валютного контроля ТУ ФСФБН в РМ осуществлена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации ГУП Республики Мордовия "Лисма", по результатам которой составлен акт плановой выездной проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования от 08.12.2010.

08.12.2010 в отношении ГУП РМ "Лисма" был составлен протокол об административном правонарушении №09-03-06/76, в котором указано, что общество допустило правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившееся в нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок, а именно в графе 8 "Валютная оговорка" раздела 3 "Общие сведения о контракте" паспорта сделки № 10090001/2529/0000/2/0 заявитель не проставил символ – Х, в то время как в контракте от 21.12.2009 №29/09 заключенном с иностранным контрагентом валютная оговорка предусмотрена.

На основании протокола об административном правонарушении от 08.12.2010 №09-03-06/76 и материалов проверки руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия 24.12.2010 принято постановление №89-10/73П о назначении административного наказания, которым ГУП Республики Мордовия "Лисма" привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания административного штрафа в размере сорока одной тысячи рублей.

Не согласившись с данным постановлением, предприятие обратилось с заявлением в арбитражный суд о его обжаловании.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей сторон, суд считает, что требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Частью 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определено, что Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Частью 2 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определено, что паспорт сделки (ПС) должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Единые правила оформления паспортов сделки установлены Инструкцией Центрального банка России от 15.06.2004 №117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" ( далее – Инструкция от 15.06.2004 №117-И)

Пунктом 3.3 Инструкции от 15.06.2004г. №117-И установлено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном банке.

В соответствии с пунктом 3.5 Инструкции от 15.06.2004г. №117-И для оформления ПС резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы:

два экземпляра ПС, заполненного в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции;

контракт, являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту;

разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту;

иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", необходимые для оформления ПС в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

В соответствии с пунктом 5 Приложения 4 "Порядок заполнения паспорта сделки" к Инструкции Банка России от 15 июня 2004г. №117-И в графе 8 раздела 3 проставляется символ X в случае, если контрактом предусмотрено использование валютной оговорки. В иных случаях графа 8 раздела 3 не заполняется.

Из материалов дела установлено, что 21 декабря 2009года ГУП Республики Мордовия "Лисма" (Покупатель) заключен контракт №29/09 с ООО "Пролог ЛТД" (Украина) (Поставщик), в соответствии с которым "Поставщик" поставляет "Покупателю" молибденовую проволоку марки МЧ (ГОСТ 27266-87) и вольфрамовую проволоку марки ВА "ГОСТ 19671-91") в качестве сырья для производства электрических ламп накаливания (в дальнейшем Товар) по количеству, наименованиям и ценам, указанным в Спецификациях, которые являются неотъемлемой частью данного Контракта.

Согласно пункту 2.1. раздела 2 "Цена и общая сумма контракта" Контракта сумма Контракта ориентировочно составляет 10 000 000 (десять миллионов) российских рублей. Окончательная сумма Контракта определяется суммой Спецификации к нему.

В силу пункту 2.2. раздела 2 "Цена и общая сумма контракта" Контракта цена за единицу Товара установлена в российских рублях на условиях СРТ г. Саранск и включает стоимость товара, стоимость тары, стоимость упаковки, все внутренние налоги, сборы и стоимость таможенного оформления на территории Украины, стоимость погрузки в транспорт, согласованный Сторонами для перевозки, и стоимость транспортировки до г. Саранска.

Пунктом 5.1. раздела 5 "Условия расчетов и сроки платежей" Контракта оплата Товара производится в российских рублях. Покупатель обязуется предварительно оплатить 100% стоимости партии Товара, подлежащего поставке, согласно счету, выставленному Поставщиком. Счет на оплату выставляется в соответствии с ценами, согласованными Сторонами. Цена на оплаченный Товар изменению не подлежит

Пунктом 5.2 раздела 5 "Условия расчетов и сроки платежей" Контракта установлено, что оплата также может производиться в долларах США. При этом пересчет долларов США в российские рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ на день оплаты (отправки средств).

Таким образом, в контракте от 21.12.2009 №29/09, заключенном ГУП Республики Мордовия "Лисма" с иностранным контрагентом, предусмотрена валютная оговорка (пункт 5.2.).

Дополнительным соглашением от 01.09.2010 №1 внесены изменения в раздел 11 контракта "Адреса и реквизиты сторон".

Согласно дополнительному соглашению от 02.09.2010г. №2 к контракту цены единицы товара и срок поставки товара согласовываются сторонами в спецификациях, условия поставки могут быть изменены и закреплены сторонами в спецификациях. Условия и порядок оплаты товара могут быть изменены и закреплены сторонами в спецификациях. Данное соглашение вступает в силу с 02.09.2010 и является неотъемлемой частью контракта.

Дополнительным соглашением от 03.09.2010 №3 стороны пришли к соглашению отменить действие спецификации №1 и спецификации №2 к контракту, и считать указанные спецификации не имеющими юридическую силу. Указанное дополнительное соглашение вступает в силу с 03.09.2010 и является неотъемлемой частью контракта.

По контракту от 21.12.2009 №29/09 ГУП Республики Мордовия "Лисма" в ОАО АКБ "Актив Банк" оформлен паспорт сделки №10090001/2529/0000/2/0 от 06.09.2010г. на сумму 10000000,00 руб. РФ с датой завершения исполнения обязательств по контракту -31.12.2010.

Паспорт сделки №10090001/2529/0000/2/0 от 06.09.2010г. подписан главным инженером ГУП Республики Мордовия "Лисма" ФИО3 и главным бухгалтером ФИО4

В паспорте сделки №10090001/2529/0000/2/0 в разделе 3 "Общие сведения о контракте" содержится следующая информация:

в графе 1 "Номер": 29/09;

в графе 2 "Дата подписания": 21/12/2009;

в графе 3 "Валюта цены. Наименование": Российский рубль;

в графе 4 "Валюта цены. Код": 643;

в графе 5 "Сумма": 10000000,00;

в графе 6 "Дата завершения исполнения обязательств по контракту": 31/12/2010.

В остальных графах раздела 3 "Общие сведения о контракте» паспорта сделки: а именно в графах с 7 по 10 "Особые условия", в том числе в графе 8 "Валютная оговорка", информация не отражена.

Оспаривая постановление ГУП Республики Мордовия "Лисма" указывает, что валютная оговорка не была сделана при оформлении ПС в связи с тем, что в спецификации №2/1 оформленной с учетом дополнительного соглашения от 02.09.2010 №2 оговорены условия поставки и оплаты товара в российской рублях, следовательно, ГУП Республики Мордовия "Лисма" не нарушались правила оформления паспорта сделки.

Между тем, суд не может согласиться с данным доводом заявителя на основании следующего.

Дополнительным соглашением №2 от 02.09.2010 изменения внесены только в п. 5.1 раздела 5 "Условия расчетов и сроки платежей" Контракта. Указанный пункт дополнен следующим условием: "По соглашению сторон условия и порядок оплаты товара могут быть изменены и закреплены сторонами в спецификациях".

В тоже время пунктом 5.2 раздела 5 "Условия расчетов и сроки платежей" Контракта предусмотрено, что "оплата также может производится в долларах США, при этом пересчёт долларов США в российские рубля осуществляется по курсу ЦБ РФ на день оплаты (отправки средств)".

Дополнительным соглашением №2 от 02.09.2010 изменения в пункт 5.2 раздела 5 контракта не внесены.

Кроме того, пунктом 2 дополнительного соглашения №2 от 02.09.2010 установлено, что обязательства сторон, не затронутые настоящим дополнительным соглашением, остаются неизменными.

Следовательно, условия, оговоренные в п. 5.2 контракта, касающиеся того, что оплата, также может производится в долларах США и при этом пересчет долларов США в российские рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ на день оплаты, имеют юридическую силу, т.е. валютная оговорка в контракте не отменена.

В спецификации 2/1 оговаривают условия поставки, а условия пункта 5.2 контракта спецификацией не изменены. Следовательно, в графе 8 "Валютная оговорка" ПС №10090001/2529/0000/2/0 следовало указать символ - X.

Таким образом, ГУП Республики Мордовия "Лисма" паспорт сделки №10060008/2529/0000/2/0 оформлен с нарушением единых правил оформления паспортов сделок.

Факт совершения правонарушения, а именно отсутствие в графе 8 раздела 3 паспорта сделки № №10090001/2529/0000/2/0 от 06.09.2010г. символа "Х" заявителем не оспаривается и подтверждается: актом от 08.12.2010, протоколом об административном правонарушении от 08.12.2010 №09-03-06/76, контрактом от 21.12.2009 №29/09, паспортом сделки №10090001/2529/0000/2/0 от 06.09.2010 с переоформлением от 22.10.2010 №01.

Исходя из изложенного, суд считает, что в действиях ГУП РМ "Лисма" имелся состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ответчик обоснованно привлечен к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Налагая штраф за нарушение валютного законодательства, ответчик действовал в пределах полномочий, предоставленных ему статьей 23.60 и пунктом 80 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Сумма штрафа заявителю определена в пределах санкции, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом административным органом повторное совершение заявителем административного правонарушения, связанного с валютным регулированием по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ, за совершение которого постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 02.08.2010 №89-10/43П предприятие было подвергнуто административному наказанию, обоснованно признано обстоятельством отягчающим административную ответственность.

Нарушений процессуальных норм, которые влекли бы за собой нарушение прав ответчика при привлечении его к административной ответственности, судом не установлено.

Протокол об административном правонарушении №09-03-06/76 от 08.12.2010 составлен контролером-ревизором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия ФИО5 присутствии заместителя начальника правового управления ГУП РМ "Лисма" ФИО1, действующего на основании доверенности №70-2010/юр, подписан последним без каких-либо возражений, копия протокола им получена в этот же день.

О времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении ответчик извещен надлежащим образом.

Определением о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении №09-03-06/76 от 09 декабря 2010 года, рассмотрение дела было назначено на 21 декабря 2010 года на 10 ч. 45 мин. в помещении Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия по адресу: 430011, <...>, ком 213 (определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 09.12.2010 было получено заявителем 13.12.2010, о чем свидетельствует почтовое уведомление №95 125139).

Определением об отложении рассмотрения дела об административном правонарушении №09-03-06/76/1 от 21 декабря 2010г. рассмотрение дела было отложено на 24 декабря 2010г. на 10 ч. 30 мин. в помещении Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия по адресу: 430011, <...>, ком 213. ГУП РМ "Лисма" извещено о времени и месте рассмотрения дела 21.12.2010, что подтверждается собственноручной подписью на определении представителя ГУП Республики Мордовия "Лисма" - заместителем главного бухгалтера ФИО6 действующей на основании доверенности №78-2010/юр от 17.12.2010.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что вина заявителя в совершении правонарушения материалами дела доказана, процессуальных нарушений Управлением при производстве по делу об административном правонарушении не допущено, постановление вынесено в пределах давностного срока привлечения к административной ответственности (статья 4.5 КоАП РФ.

Следовательно, Управление правомерно привлекло ГУП Республики Мордовия "Лисма" к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

При изложенных обстоятельствах требования ГУП Республики Мордовия "Лисма" о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 24.12.2010 № 89-10/73П удовлетворению не подлежат.

Вопрос о распределении между сторонами судебных расходов судом не рассматривался, поскольку в соответствии с пунктом 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

В порядке ст. 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в ходе судебного разбирательства объявлялся перерыв с 03.03.2011 до 10.03.2009.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

Отказать Государственному унитарному предприятию Республики Мордовия "Лисма", г.Саранск, в удовлетворении требований о признании незаконным и отмене полностью постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 24.12.2010 №89-10/73П о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания штрафа в сумме 41000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение десяти дней с момента принятия решения.

В кассационном порядке решение, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции, может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Л.А. Артамонова