Гражданский кодекс часть 1

Арбитражный суд Республики Мордовия в составе судьи Полубояровой Г.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бухаровой А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский" (ОГРН <***>, ИНН <***>), р.п.Атяшево Республики Мордовия

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>), г.Саранск

о признании незаконным и отмене постановления №89-13/24П от 19.06.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях

при участии в заседании:

от заявителя: не явился

от ответчика: ФИО1 – специалиста – эксперта, доверенность постоянная № 09-03-02/1108 от 16.10.2013,

у с т а н о в и л :

Общество с ограниченной ответственностью "Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский" (далее – ООО МК "Атяшевский", общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – ТУ Росфиннадзора в РМ, Управление, ответчик) №89-13/24П от 19.06.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания штрафа в размере 40000 руб. за несоблюдение установленного порядка предоставления справки о подтверждающих документах.

Заявление мотивировано:

- в действиях общества отсутствует объективная сторона правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ;

- указание резидентом в справке о подтверждающих документах в графе 9 "Признак поставки" неверного признака, не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям,

- выявленное нарушение может быть квалифицировано только как нарушение непосредственно порядка заполнения (оформления) указанной справки.

ТУ Росфиннадзора в РМ в отзыве на заявление просило оставить требования заявителя без удовлетворения, указав, что:

- обжалуемое постановление является законным и обоснованным, поскольку принято уполномоченным лицом в полном соответствии с действующим законодательством;

- событие административного правонарушения и вина Общества в его совершении документально доказаны;

- обществом пропущен срок на оспаривание постановления о привлечении к административной ответственности.

При рассмотрении материалов дела установлено, что Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия проведена плановая камеральная проверка ООО МК "Атяшевский" по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования.

Проверкой установлено, что между ООО МК "Атяшевский" (Покупатель) и Компанией OMEGA TRADE IMPORTACAO Е EXPORTACAO LTDA (Бразилия) (Продавец) заключен контракт от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02.

Предметом контракта является следующее: Продавец продал, а Покупатель купил в соответствии с контрактом товары, с указанием в приложениях, которые являются неотъемлемой частью контракта, информации о товаре.

Все цены, указанные в Спецификации (Приложении), устанавливаются в долларах США и понимаются на условиях CFR порт Санкт-Петербург, включая упаковку, транспортировку вместе с другими расходами, оплачиваемыми при поставке товаров на условиях CFR, указанных в Инкртермс 2000.

Платеж должен быть произведен в долларах США.

Общая стоимость контракта составляет 1000000,00 долл. США.

Оплата за товар производится путем предоплаты на счет продавца или в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления товара на территории РФ. Возврат предоплаты продавцом в случае непоставки товара производится на счет покупателя не позднее 180 календарных дней с даты оплаты. Вид оплаты - банковский перевод, согласно приложению к контракту с указанием типа поставляемых товаров, их количества и предполагаемого времени прибытия товаров в порт Санкт-Петербург.

Дата подписания контракта и вступления его в силу с 10.08.2012.

Контракт действителен до 12.02.2013.

К контракту от 10.03.2012 №12В-12/49СА/02-02 подписаны следующие приложения, являющиеся неотъемлемой частью контракта:

- приложение №1 от 10.08.2012, согласно которому общая сумма поставляемого товара (говядины) - 237772,60 долл. США; условия поставки - CFR порт Санкт-Петербург, Россия; оплата по данному приложению производится в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления на территории РФ;

- приложение №2 от 10.08.2012, согласно которому общая сумма поставляемого товара (говядины) - 198749,10 долл. США; условия поставки - CFp. порт Санкт-Петербург, Россия; оплата по данному приложению производится в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления на территории РФ.

К контракту от 10.08.2012 №12В-12/49С А/02-02 заключено дополнительное соглашения от 10.08.2012 №2, являющееся неотъемлемой частью контракта, в соответствии с которым Покупатель обязуется осуществлять оплату за товар по контракту в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления на территории РФ на счет DELTATRADE INTERNATIONAL №СН1408686001084983001 в BNP-PAPJBAS SA, если иное не оговорено сторонами в приложении к контракту; все остальные пункты остаются без изменений.

По контракту от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 ООО "Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский" в Мордовском отделении №8589 Сбербанка России (ОАО) оформлен паспорт сделки №12080005/1481/0853/2/0 от 29.08.2012 на сумму 1000000,00 долл. США с датой завершения исполнения обязательств по контракту - 12.02.2013. Лист 2 ПС №12080005/1481/0853/2/0 содержит следующую информацию: в пункте 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» раздела 6 «Специальные сведения о контракте» указано: предоплата или оплата в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления товара на территории РФ;

в пункте 6.2 «Срок от даты оплаты резидентом вводимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)»: «НДАН».

В рамках контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 с дополнительным соглашением от 10.08.2012 №1 «SUDA MB EEF INDUSTRIA COMERCIO IMPORTACAO E EXPORTACAO LTDA» по поручению Компании OMEGA TRADE EMPORTACAO E EXPORTACAO LTDA (Бразилия) по приложениям от 10.08.2012 №1 и №2 в адрес ООО «Гефест» (Россия) на основании договора комиссии от 02.08.2012г. №К-02/12 в октябре 2012 года произведена поставка товара (говядины бескостной) по инвойсу от 13.09.2012 №1139/2321 на сумму 115061,77 долл. США.

Поставленная в Российскую Федерацию в рамках контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 говядина в таможенном отношении оформлена балтийской таможней по таможенной декларации №10216100/151012/0111676 на сумму 115061,77 долл. США, согласно которой выпуск товара разрешен 15.10.2012.

Справка о подтверждающих документах на сумму 115061,77 долл. США ООО "МК "Атяшевский" оформлена с датой от 22.10.2012, в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) представлена 22.10.2012 и принята Банком 24.10.2012, что подтверждается отметками Банка.

В справке о подтверждающих документах 22.10.2012 сумму 115061,77 долл. США указано:

в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер – 10216100/151012/0111676, дата – 15.10.2012,

в графе 4 "Код вида подтверждающего документа" – 01_4 (сведения о ввозе в РФ товаров с предоставлением таможенной декларации),

в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты – 840, сумма – 115061,77,

в графе 9 "Признак поставки" – 3 (исполнение нерезидентом обязательств в счет ранее полученного аванса).

В соответствии с пунктом 5 «Условия оплаты» контракта 12/49СА/02-02 оплата за товар производится путем предоплаты на счет Продавца или в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления товара на территории РФ; Покупатель производит оплату за товар на счет продавца в долларах США согласно приложений к контракту.

Согласно приложениям от 10.08.2012 №1 и №2 к контракту №12В-12/49СА/02-02 от 10.08.2012 оплата производится в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления на территории РФ.

В соответствии с дополнительным соглашением от 10.08.2012 №2 к контракту Покупатель обязуется осуществлять оплату за товар по контракту в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления на территории РФ на указанный в дополнительном соглашении счет, если ин оговорено сторонами в приложении к контракту.

В рамках контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 оплата за поставленный товар в сумме 115061,77 долл. США ООО "МК "Атяшевский" осуществлена 12.12.2012, что подтверждено платежным поручением от 12.12.2012 №748 на сумму 436437,64 долл. США и выпиской банка за 12.12.2012.

По распоряжению продавца (письмо Компании OMEGA TRADE IMPORTACAO Е EXPORTACAO LTDA (Бразилия) в адрес ООО "Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский") в соответствии с пунктом 5 «Условия оплаты» контракта и дополнительным соглашением от 10.08.2012 №2 ООО "Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский" оплата произведена со счета №401702840739010100053 в Мордовском отделении №8589 Сбербанка России (ОАО) на счет третьего лица DELTATRADE INTERNATIONAL №СН1408686001084983001 в BNP-PARIBAS SA.

По указанной операции ООО "МК "Атяшевский" в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) представлена справка о валютных операциях от 12.12.2012 на сумму 436437,64 долл. США с указанием в графе 6 «Код вида валютной операции» кода вида валютной операции - 11200 (расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, в везенные на территорию Российской Федерации (отсрочка платежа).

В поле 70 "Назначение платежа" платежного поручения от 12.12.2012 №748 отражена следующая информация: PAYMENT OF 12В-12/49СА/02-02, 28.03.12.

Таким образом, условиями контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 предусмотрена последующая оплата за товар, в связи с чем, за поставленный в октябре 2012 года в Российскую Федерацию товар на сумму 115061,77 долл.США последующая оплата была осуществлена обществом 12.12.2012.

При этом в справке о подтверждающих документах от 22.10.2012 на сумму 115061,77 долл.США, представленной ООО "МК "Атяшевский" в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) 22.10.2012 и принятой им 24.10.2012 (отметка Банка в получении), в графе 9 "Признак поставки" на дату 15.10.2012 (дата выпуска товара, указанная в графе 3 справки) указан признак поставки "3", который проставляется при исполнении нерезидентом обязательств в счет ранее полученного аванса.

Таким образом, административным органом установлен факт нарушения Обществом требований пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 9.1 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 №13 8-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" и пункта 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к названной Инструкции, выразившиеся в несоблюдении установленного порядка представления справки о подтверждающих документах на сумму 115061,77 долл. США.

По результатам проверки 10.12.2012 в присутствии представителя общества ФИО2 (доверенность №13АА 0286220 от 26.06.2012) контролером-ревизором отдела валютного и финансового контроля ТУ Росфиннадзора в РМ ФИО3 составлен протокол №09-03-06/24 о совершении ООО "МК "Атяшевский" административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

На основании материалов проверки 29.12.2012 руководителем ТУ Росфиннадзора в РМ вынесено постановление № 89-13/24П о привлечении ООО "МК "Атяшевский" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в размере 40000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, ООО Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский" обратилось с данным заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителя Управления, суд находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в редакции, действовавшей на момент совершения обществом действий, была предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг - Центральным банком Российской Федерации.

Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям (часть 4 статьи 5 Закона).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее – Инструкция № 138-И) справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 9.1 указанной Инструкции при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы):

9.1.1. в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (в графе 7 которой указывается буквенный код "ЗПК") (далее - таможенные декларации).

В соответствии с пунктом 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции №138-И графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4.

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

В отношении контракта, исполнение обязательств по которому предусматривает оформление ПС, банк ПС формирует и ведет в электронном виде ведомость банковского контроля в порядке, установленном приложениями 6 и 7 к настоящей Инструкции (пункт 10.1 Инструкции № 138-И).

Согласно пункту 10.2 Инструкции №138-И формирование и ведение ведомости банковского контроля осуществляется банком ПС на основании следующих документов:

паспорта сделки;

справки о валютных операциях (корректирующей справки о валютных операциях); справки о подтверждающих документах (корректирующей справки о подтверждающих документах);

ведомости банковского контроля (разделы II - IV ведомости банковского контроля по контракту (разделы II - III ведомости банковского контроля по кредитному договору) в случае, установленном пунктом 12.2 настоящей Инструкции;

иных документов и информации, требования о представлении которых резидентом в банк ПС установлены настоящей Инструкцией, в том числе сведений, содержащихся в контракте (кредитном договоре), а также в иных документах и информации, которые имеются в банке ПС.

Условиями контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 с дополнительным соглашением от 10.08.2012 №2 и приложениями от 10.08.2012 №1 и №2 предусмотрена последующая оплата за поставленный товар (отсрочка платежа), которая соблюдена сторонами при исполнении контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02:

- в октябре 2012 года в рамках контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 поставлен товар на сумму 115061,77 долл. США (инвойс от 13.09.2012 №1139/2321, таможенная декларация №10216100/151012/0111676),

- 12.12.2012 в рамках контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 ООО "МК "Атяшевский" осуществлена последующая оплата за поставленный на сумму 115061,77 долл. США, что подтверждено платежным поручением от 12.12.2012 №748, выпиской банка за 12.12.2012, справкой о валютных операциях от 12.12.2012.

Таким образом, поскольку условиями контракта №12В-12/49СА/02-02 предусмотрена отсрочка платежа за поставленные товары и по состоянию на дату выпуска товаров 15.10.2012 указанная в графе 3 справки о подтверждающих документах на сумму 115061,77 долл. США оплата Обществом не была произведена, то в соответствии требованиями Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 №138-И (пункт 9.1 Инструкции и пункт 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции) в графе 9 "Признак поставки" справка о подтверждающих документах на сумму 115061,77 долл. США, следовало указать признак поставки «4», свидетельствующий о предоставлении нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

Однако заявителем в графе 9 "Признак поставки" справки о подтверждающих документах от 22.10.2012 на сумму 115061,77 долл. США, проставлен признак «3», который указывается при исполнении нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса.

Таким образом, справка о подтверждающих документах от 22.10.2012 на сумму 115061,77 долл. США представлена ООО "МК "Атяшевский" в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) 22.10.2012 с нарушением установленного порядка. Указанное нарушение повлекло за собой отражение в разделе III "Сведения о подтверждающих документах" ведомости банковского контроля по ПС №12080005/1481/0853/2/0 недостоверной информации: в графе 9 "Признак поставки" строках 1, 3 и 4 раздела III "Сведения о подтверждающих документах" на сумму поставки 115061,77 долл. США указан признак поставки "3", означающий исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента, тогда как по данным раздела II "Сведения о платежах" по состоянию на 15.10.2012 (даты выпуска товара) и на 22.10.2012 (дата представления справки о подтверждающих документах в Банк) Обществом оплата не была произведена, платеж осуществлен лишь 12.12.2012 с указанием в платежном поручении кода вида валютной операции - 11200, свидетельствующего о расчетах резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации (отсрочка платежа).

Данный факт подтвержден материалами дела и сторонами по существу не оспаривается.

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В силу статьи 2.1 Кодекса административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) лица, за которое Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Между тем, в соответствии с частями 1,4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 02.04.2009 N 486-О-О, ответственность за нарушение административного законодательства применяется лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, когда не были приняты все зависящие от юридического лица меры по их соблюдению.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Установление лица, виновного в совершении административного правонарушения, а также сбор и исследование доказательств являются одним обстоятельствами, подлежащими выяснению по делу об административном правонарушении обязанностью административного органа, рассматривающего дело (статья 26.1 КоАП РФ).

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

По смыслу приведенных норм, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск) отсутствие вины юридического лица предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от юридического лица не зависящих.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации, содержащимися в пункте 16.1 Постановления от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях при рассмотрении дел об административных правонарушениях", арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Таким образом, вина является обязательным элементом состава административного правонарушения и подлежит установлению при производстве по административному делу.

Вместе с тем, каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности соблюдения Обществом приведенных правил в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется. Обстоятельств, способных помешать ООО "МК "Атяшевский" надлежаще исполнить обязанность по надлежащему оформлению справки о подтверждающих документах, в ходе административного расследования не установлено.

Пренебрежительное отношение к формальным требованиям публичного порядка как субъективный признак содеянного присуще любому правонарушению, посягающему на общественные отношения. Однако сопутствующие такому пренебрежению условия и обстоятельства подлежат выяснению в каждом конкретном случае при решении вопроса о должной реализации принципов юридической ответственности и достижении ее целей (статья 3.1 КоАП).

В данном случае невыполнение Обществом установленных требований представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выразившееся в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей. О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствуют установленный КоАП РФ значительный размер штрафа, годичный срок давности привлечения к административной ответственности. Информация, содержащаяся в представляемых уполномоченному банку документах, необходима ему как агенту валютного контроля для осуществления своих контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций. Неправильное оформление (в том числе неверное указание в графах соответствующих сведений) справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк препятствует выполнению контрольных мероприятий, тем самым наносит вред общественным отношениям в сфере валютного законодательства.

Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии вины Общества в совершении данного административного правонарушения, действия заявителя образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Налагая штраф за нарушение валютного законодательства, ТУ Росфиннадзора в РМ действовало в пределах полномочий, предоставленных ему статьей 23.60 и пунктом 80 статьи 28.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Протокол об административном правонарушении №09-03-06/24 от 10.06.2013 составлен контролером-ревизором отдела валютного и финансового контроля ТУ Росфиннадзора в РМ в присутствии представителя ООО МК "Атяшевский" ФИО2 (доверенность №13 АА 0286220 от 26.06.2012), и подписан им, содержание протокола соответствует требованиям статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Дело рассмотрено, и постановление № 89-13/24П от 19.06.2013 о назначении административного наказания вынесено также в присутствии представителя общества ФИО2 (доверенность №13 АА 0286220 от 26.06.2012) с соблюдением норм, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 4.1 Кодекса административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение в соответствии с настоящим Кодексом.

При назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

ТУ Росфиннадзора в РМ назначило ООО МК "Атяшевский" административное наказание в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 6 статьи 15.25 КоАП РФ – 40 000 руб.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, на момент рассмотрения дела об административном правонарушении и назначения административного наказания не истек.

Довод ответчика о том, что обществом пропущен срок на оспаривание постановления о привлечении к административной ответственности, материалами дела не подтвержден.

В силу части 2 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом.

ООО "МК "Атяшевский" представило суду почтовое уведомление о вручении оспариваемого постановления ТУ ФСФБН в Республике Мордовия и сопроводительное письмо Управления о направлении данного постановления. В почтовом уведомлении о вручении указано, что почтовое отправление вручено обществу 24.06.2013. Согласно оттиску почтового штемпеля на почтовом конверте, в котором заявление Общества поступило в Арбитражный суд Республики, дата почтового отправления – 04.07.2013. Таким образом, заявителем соблюден срок обжалования решения административно органа.

При изложенных обстоятельствах постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/25П от 19.06.2013 о привлечении ООО "Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является законным и обоснованным. А требования заявителя о признании незаконным и отмене указанного постановления не подлежащими удовлетворению.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, так как в силу части 4 статьи 208 АПК РФ (части 5 статьи 30.2 КоАП РФ) заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности госпошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л:

Обществу с ограниченной ответственностью "Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский", р.п.Атяшево Республики Мордовия (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата государственной регистрации - 17.09.2002 Межрайонной ИМНС России №3 по Республике Мордовия) в удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/24П от 19.06.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение десяти дней с момента его принятия.

В кассационном порядке решение, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции, может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Г.В.Полубоярова