Гражданский кодекс часть 1

об отмене постановления №89-13/25П от 19.06.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью "Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский" (далее – "ООО "МК "Атяшевский", "заявитель") обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/25П от 19.06.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – "ответчик", "административный орган") с заявленными требованиями не согласилось по мотивам, указанным в отзыве на заявление. Также административный орган указал на пропуск срока на обжалование постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/25П от 19.06.2013.

При рассмотрении материалов дела установлено, что Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия проведена плановая камеральная проверка ООО "МК "Атяшевский" по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования. При осуществлении контрольных мероприятий административным органом установлен факт нарушения Обществом требований пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 9.1 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 №13 8-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" и пункта 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к названной Инструкции, выразившиеся в несоблюдении установленного порядка представления справки о подтверждающих документах на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США.

10.06.2013 административным органом составлен протокол об административном правонарушении №09-03-06/25 по факту совершения ООО "МК "Атяшевский" правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – "КоАП РФ").

По результатам рассмотрения материалов административного производства руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия вынесено постановление №89-13/25П от 19.06.2013, в соответствии с которым Общество привлечено к административной ответственности, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в сумме 40000 руб.

Обращаясь в суд с требованием о признании незаконным и отмене постановления №89-13/25П от 19.06.2013, ООО "МК "Атяшевский" полагает, что вывод административного органа о наличии в действиях Общества объективной стороны правонарушения, а именно нарушения порядка представления форм учета (к которым отнесена и справка о подтверждающих документах) является ошибочным, поскольку объективной стороной состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок. Поэтому указание резидентом в справке о подтверждающих документах неверно признака в графе 9 "Признак поставки" не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, а являются нарушением непосредственно порядка заполнения (оформления) указанной справки и не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Всесторонне, полно и объективно оценив представленные по делу доказательства, изучив доводы представителей сторон, суд считает требования заявителя не подлежащими удовлетворению в связи с нижеследующим.

Между ООО "МК "Атяшевский" (Покупатель) и Компанией OMEGA TRADE IMPORTACAO Е EXPORTACAO LTD А (Бразилия) (Продавец) заключен контракт от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02.

Предметом контракта является следующее: продавец продал, а покупатель купил в соответствии с контрактом товары, с указанием в приложениях, которые являются неотъемлемой частью контракта, информации о товаре.

Все цены, указанные в Спецификации (Приложении), устанавливаются в долларах США и понимаются на условиях CFR порт Санкт-Петербург, включая упаковку, транспортировку вместе с другими расходами, оплачиваемыми при поставке товаров на условиях CFR, указанных в Инкотермс 2000.

Платеж должен быть произведен в долларах США.

Общая стоимость контракта составляет 1000000,00 долл. США.

Товары должны быть отправлены в течение периода времени, указанного в приложениях к контракту.

Дата отгрузки определяется как дата, когда товар непосредственно погружен и отправлен покупателю. Эта дата должна быть указана в транспортных документах.

Покупатель производит оплату за товар на счет продавца в долларах США согласно приложений к контракту.

Расходы банков-корреспондентов на территории продавца несет продавец, на территории покупателя несет покупатель. Данные расходы не учитываются во взаиморасчетах и являются личными издержками.

Оплата за товар производится путем предоплаты на счет продавца или в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления товара на территории РФ. Возврат предоплаты продавцом в случае непоставки товара производится на счет покупателя не позднее 180 календарных дней с даты оплаты. Вид оплаты - банковский перевод, согласно приложения к контракту с указанием типа поставляемых товаров, их количества и предполагаемого времени прибытия товаров в порт Санкт-Петербург.

По распоряжению продавца оплата за товар может производиться на счета третьих лиц. В случае если продавец не поставит товары в оговоренных объемах, покупатель имеет право требовать возврат сумм, оплаченных на условиях предоплаты, если такие платежи имели место, или требовать, чтобы продавец поставил предварительно оговоренные объемы товара по оговоренной цене. Контракт действителен с даты подписания. Контракт может быть пролонгирован в любой части по взаимной договоренности сторон до исполнения сторонами своих обязательств.

Все дополнения к контракту должны делаться в письменной форме. Контракт может быть прекращен по взаимному письменному согласию. Дата подписания контракта и вступления его в силу с 10.08.2012. Контракт действителен до 12.02.2013.

К контракту от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 подписаны следующие приложения, являющиеся неотъемлемой частью контракта:

- приложение №1 от 10.08.2012г., согласно которому: общая сумма поставляемого товара (говядины) - 237772,60 долл. США; условия поставки - CFR порт Санкт-Петербург, Россия; оплата по данному приложению производится в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления на территории РФ;

- приложение №2 от 10.08.2012, согласно которому: общая сумма поставляемого товара (говядины) - 198749,10 долл. США; условия поставки - CFR порт Санкт-Петербург, Россия; оплата по данному приложению производится в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления на территории РФ.

К контракту от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 заключены следующие дополнительные соглашения, являющиеся неотъемлемой частью контракта:

- дополнительное соглашение от 10.08.2012 №1, согласно которому получателем товара по поручению покупателя является ООО «Гефест» (ИНН <***>, адрес: 127055, Россия, Москва, Угольный <...>). Получатель товара: организует оформление ветеринарных сертификатов страны-происхождения и прохождение ветеринарного контроля. Покупатель организует прохождение таможенных формальностей на территории РФ, в том числе уплату таможенных платежей, осуществляет все взаиморасчеты с продавцом, связанные с закупкой товара, оформляет необходимые лицензии на ввоз;

- дополнительное соглашение от 10.08.2012 №2, в соответствии с которым покупатель обязуется осуществлять оплату за товар по контракту в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления на территории РФ на счет DELTATRADE INTERNATIONAL №СН1408686001084983001 в BNP-PARIBAS SA, если иное не оговорено сторонами в приложении к контракту; все остальные пункты остаются без изменений.

По контракту от 10.08.2012г. №12В-12/49СА/02-02 ООО "МК "Атяшевский" в Мордовском отделении №8589 Сбербанка России (ОАО) оформлен паспорт сделки №12080005/1481/0853/2/0 от 29.08.2012 на сумму 1000000,00 долл. США с датой завершения исполнения обязательств по контракту - 12.02.2013

Лист 2 ПС №12080005/1481/0853/2/0 содержит следующую информацию: в пункте 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" раздела 6 "Специальные сведения о контракте" указано: предоплата или оплата в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления товара на территории РФ;

в пункте 6.2 "Срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)": "НДАН".

В рамках контракта от 10.08.2012 №12В-12/49С А/02-02 с дополнительным соглашением от 10.08.2012 №1 "SUDA MB EEF INDUSTRIA COMERCIO IMPORTACAO E EXPORTACAO LTDA" по поручению Компании OMEGA TRADE IMPORTACAO E EXPORTACAO LTDA (Бразилия) по приложениям от 10.08.2012 №1 и №2 в адрес ООО "Гефест" (Россия) на основании договора комиссии от 02.08.2012 №К-02/12 в октябре 2012 года произведена поставка товара (говядины бескостной) по следующим инвойсам:

- от 12.09.2012 №1139/2320 на сумму 115071,94 долл. США,

- от 12.09.2012 №1139/2322 на сумму 115026,93 долл. США,

- от 12.09.2012 №1139/2323 на сумму 91277,00 долл. США.

Поставленная в Российскую Федерацию в рамках контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 говядина в таможенном отношении оформлена Балтийской таможней по таможенным декларациям:

- №10216100/101012/0109824 на сумму 115071,94 долл. США, согласно которой выпуск товара разрешен 11.10.2012,

- №10216100/151012/0111680 на сумму 115026,93 долл. США, согласно которой выпуск товара разрешен 15.10.2012,

- №10216100/151012/0111686 на сумму 91277,00 долл. США, согласно которой выпуск товара разрешен 16.10.2012.

Справка о подтверждающих документах на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США ООО "Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский" оформлена с датой от 23.10.2012, в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) представлена 23.10.2012 и принята Банком 24.10.2012, что подтверждается отметками Банка.

В справке о подтверждающих документах 23.10.2012 на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США указано:

1) в строке 1 графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер -
10216100/101012/0109824, дата- 11.10.2012,

в графе 4 "Код вида подтверждающего документа" - 01_4 (сведения о ввозе в РФ товаров с предоставлением таможенной декларации),

в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу»: код валюты - 840, сумма -115071,94,

в графе 9 "Признак поставки" - 3 (исполнение нерезидентом обязательств в счет ранее полученного аванса),

2) в строке 2 графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер -
10216100/151012/0111680, дата - 15.10.2012,

в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 840, сумма -115026,93,

в графе 9 "Признак поставки" - 3 (исполнение нерезидентом обязательств в счет ранее полученного аванса),

3) в строке 3 графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер -
10216100/151012/0111686, дата - 16.10.2012,

в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 840, сумма -91277,00,

в графе 9 "Признак поставки" - 3 (исполнение нерезидентом обязательств в счет ранее полученного аванса).

В соответствии с пунктом 5 "Условия оплаты" контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 оплата за товар производится путем предоплаты на счет продавца или в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления товара на территории РФ; покупатель производит оплату за товар на счет продавца в долларах США согласно приложений к контракту. Согласно пункту 11 "Прочие условия" контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 все дополнения к контракту должны делаться в письменной форме.

Из условий приложений от 10.08.2012 №1 и №2 к контракту от 10.08.2012 №12В-12/49САУ02-02 оплата производится в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления на территории РФ.

В соответствии с дополнительным соглашением от 10.08.2012 №2 к контракту от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 покупатель обязуется осуществлять оплату за товар по контракту в течение 180 календарных дней со дня завершения таможенного оформления на территории РФ на указанный в дополнительном соглашении счет, если иное не оговорено сторонами в приложении к контракту.

В рамках контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 оплата за поставленный товар на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США ООО "МК "Атяшевский" осуществлена 12.12.2012, что подтверждено платежным поручением от 12.12.2012 №748 на сумму 436437,64 долл. США, выпиской банка за 12.12.2012.

По распоряжению продавца (письмо Компании OMEGA TRADE IMPORTACAO Е EXPORTACAO LTDA (Бразилия) в адрес ООО "МК "Атяшевский") в соответствии с пунктом 5 "Условия оплаты" контракта и дополнительным соглашением от 10.08.2012 №2 Обществом произведена оплата со счета №40702840739010100053 в Мордовском отделении №8589 Сбербанка России (ОАО) на счет третьего лица DELTATRADE INTERNATIONAL №СН1408686001084983001 в BNP-PARIBAS SA.

По указанной операции ООО "МК "Атяшевский" представило в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) справку о валютных операциях от 12.12.2012г. на сумму 436437,64 долл. США с указанием в графе 6 "Код вида валютной операции" кода вида валютной операции - 11200 (расчеты резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации (отсрочка платежа)).

В поле 70 "Назначение платежа" платежного поручения от 12.12.2012 №748 отражена следующая информация: PAYMENT OF 12В-12/49СА/02-02, 28.03.12.

Таким образом, условиями контракта от 10.08.2012 №12В-12/49С А/02-02 предусмотрена последующая оплата за товар, в связи с чем поставленный в октябре 2012 года в Российскую Федерацию товар на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США оплачен Обществом 12.12.2012.

При этом в справке о подтверждающих документах от 23.10.2012 на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США, представленной ООО "Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский" в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) 23.10.2012 и принятой им 24.10.2012 (отметка Банка в получении), в графе 9 "Признак поставки" на даты 11.10.2012, 15.10.2012, 16.10.2012 (даты выпуска товара, указанные в графе 3 справки) указан признак поставки "3", который проставляется при исполнении нерезидентом обязательств в счет ранее полученного аванса.

Территориальным управлением Росфиннадзора в Республике Мордовия письмом от 29.05.2013 №09-02-07/551 направлен запрос в Волго-Вятский Банк ОАО "Сбербанк России" о предоставлении копий документов по контракту от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02.

В ответ на запрос административного органа Волго-Вятским Банком ОАО "Сбербанк России" представлены ведомость банковского контроля по ПС №12080005/1481/0853/2/0, сформированная по состоянию на 31.05.2013, и следующие документы:

- паспорт сделки №12080005/1481/0853/2/0 от 29.08.2012,

- таможенные декларации: №10216100/101012/0109824 на сумму 115071,94 долл. США, №10216100/151012/0111680 на сумму 115026,93 долл. США, №10216100/151012/0111686 на сумму 91277,00 долл. США,

- справка о подтверждающих документах от 23.10.2012 на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США с отметками Банка о датах представления от 23.10.2012 и принятия от 24.10.2012,

- информация Банка о дате представления и принятия указанной справки.

В справке о подтверждающих документах 23.10.2012 на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США, представленной Банком указано:

- в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер- 10216100/101012/0109824, дата- 11.10.2012, номер - 10216100/151012/0111680, дата - 15.10.2012, номер - 10216100/151012/0111686, дата-16.10.2012,

- в графе 4 "Код вида подтверждающего документа" - 01_4 (сведения о ввозе в РФ товаров с предоставлением таможенной декларации),

- в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 840, сумма - 115071,94,

код валюты - 840, сумма - 115026,93, код валюты - 840, сумма - 91277,00,

- в графе 9 "Признак поставки" - 3 (исполнение нерезидентом обязательств в счет ранее полученного аванса).

В представленной Волго-Вятским Банком ОАО "Сбербанк России" ведомости банковского контроля по паспорту сделки №12080005/1481/0853/2/0, сформированной по состоянию на 31.05.2013, в разделе I "Сведения из паспорта сделки" в п.2 "Реквизиты нерезидента (нерезидентов)" указано: OMEGA TRADE IMPORTACAO Е EXPORTACAO LTDA, Бразилия,

в п. 3 "Общие сведения о контракте" указано: номер - 12В 12/49СА/02 02, дата -10.08.2012; валюта контракта: наименование - доллар США, код - 840; сумма контракта -1000000,00; дата завершения исполнения обязательств по контракту - 12.02.2013.

По данным раздела II "Сведения о платежах" отражена 1 операция на общую сумму 436437,64 долл. США:

1. дата - 12.12.2012, признак платежа - 2, код вида валютной операции - 11200, код валюты - 840, сумма операции - 436437,64,

По данным раздела III "Сведения о подтверждающих документах" отражено 4 операции на общую сумму 436437,64 долл. США, в том числе:

1. подтверждающий документ - 10216100/101012/0109824, дата - 11.10.2012, код вида подтверждающего документа - 01_4, сумма по подтверждающим документам, в единицах валюты документа и контракта: код - 840, сумма - 115071,94, признак поставки - 3,

2. подтверждающий документ - 10216100/151012/0111676, дата - 15.10.2012, код вида подтверждающего документа - 01_4, сумма по подтверждающим документам, в единицах валюты документа и контракта: код - 840, сумма - 115061,77, признак поставки - 3,

3. подтверждающий документ - 10216100/151012/0111680, дата - 15.10.2012, код вида подтверждающего документа - 01_4, сумма по подтверждающим документам, в единицах валюты документа и контракта: код - 840, сумма - 115026,93, признак поставки - 3,

4. подтверждающий документ - 10216100/151012/0111686, дата - 16.10.2012, код вида подтверждающего документа - 01_4, сумма по подтверждающим документам, в единицах валюты документа и контракта: код - 840, сумма - 91277,00, признак поставки - 3,

В разделе VI "Итоговые данные расчетов по контракту" указано:

Дата расчета - 31.05.2013, код валюты контракта - 840, сумма платежей по контракту (всего списано) - 436437,64, сумма по подтверждающим документам (увеличивающим обязательства резидента) - 436437,64, сальдо расчетов - 0,00.

Территориальным управлением Росфиннадзора в Республике Мордовия письмом от 30.05.2013 №09-02-08/555 направлен запрос в ООО "МК "Атяшевский" о предоставлении дополнительной информации и документов по контракту от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02, заключенному с OMEGA TRADE IMPORTACAO Е EXPORTACAO LTDA (Бразилия).

ООО "МК "Атяшевский" письмом от 04.06.2013 №01-02/5-287 представлены:

- на обозрение справка о подтверждающих документах от 23.10.2012 на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США с отметками Банка о дате представления от 23.10.2012 и принятия от 24.10.2012,

- копии инвойсов от 12.09.2012: №1139/2320 на сумму 115071,94 долл. США, №1139/2322 на сумму 115026,93 долл. США, №1139/2323 на сумму 91277,00 долл. США.

В письме от 04.06.2013 №01-02/5-287 Общество сообщило, что транспортные документы, подтверждающие поставку по данному контракту представить не представляется возможным, так как они находятся у ООО "Гефест" - комитента, которому было предоставлено сырье по данному контракту и договору комиссии №К-02/12 от 02.08.2012.

При анализе представленных документов установлено, что в оригинале справки о подтверждающих документах 23.10.2012 на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США, представленной ООО "МК "Атяшевский" на обозрение, указано:

- в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер - 10216100/101012/0109824, дата - 11.10.2012, номер- 10216100/151012/0111680, дата- 15.10.2012, номер - 10216100/151012/0111686, дата - 16.10.2012,

- в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 840, сумма - 115071,94,

код валюты - 840, сумма - 115026,93, код валюты - 840, сумма - 91277,00,

- в графе 9 "Признак поставки" - 3 (исполнение нерезидентом обязательств в счет ранее полученного аванса).

Таким образом, сведения, отраженные в оригинале справки о подтверждающих документах 23.10.2012 на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США тождественны сведениям справки о подтверждающих документах, представленной Банком, и копии справки, ранее представленной заявителем в ходе проверки.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг - Центральным банком Российской Федерации.

Частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определено, что Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы):

9.1.1. в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (в графе 7 которой указывается буквенный код "ЗПК") (далее - таможенные декларации).

В соответствии с пунктом 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 №138-И графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4.

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

В соответствии с пунктом 10.1 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 № 138-И в отношении контракта, исполнение обязательств по которому предусматривает оформление ПС, банк ПС формирует и ведет в электронном виде ведомость банковского контроля в порядке, установленном приложениями 6 и 7 к настоящей Инструкции.

Согласно пункту 10.2 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 №138-И формирование и ведение ведомости банковского контроля осуществляется банком ПС на основании следующих документов:

паспорта сделки;

справки о валютных операциях (корректирующей справки о валютных операциях); справки о подтверждающих документах (корректирующей справки о подтверждающих документах);

ведомости банковского контроля (разделы II - IV ведомости банковского контроля по контракту (разделы II - III ведомости банковского контроля по кредитному договору) в случае, установленном пунктом 12.2 настоящей Инструкции;

иных документов и информации, требования о представлении которых резидентом в банк ПС установлены настоящей Инструкцией, в том числе сведений, содержащихся в контракте (кредитном договоре), а также в иных документах и информации, которые имеются в банке ПС.

Условиями контракта от 10.08.2012 №12В-12/49С А/02-02 с дополнительным соглашением от 10.08.2012 №2 и приложениями от 10.08.2012 №1 и №2 предусмотрена последующая оплата за поставленный товар (отсрочка платежа), которая соблюдена сторонами при исполнении контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02:

- в октябре 2012 года в рамках контракта от 10.08.2012г. №12В-12/49СА/02-02 поставлен товар на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США (инвойсы от 12.09.2012: №1139/2320, №1139/2322, №1139/2323, таможенные декларации: №10216100/101012/0109824, №10216100/151012/0111680, №10216100/151012/0111686),

- 12.12.2012 в рамках контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 ООО "МК "Атяшевский" осуществлена последующая оплата за поставленный на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США товар, что подтверждено платежным поручением от 12.12.2012 №748, выпиской банка за 12.12.2012, справкой о валютных операциях от 12.12.2012.

Таким образом, поскольку условиями контракта от 10.08.2012 №12В-12/49СА/02-02 предусмотрена отсрочка платежа за поставленные товары и по состоянию на даты выпуска товаров 11.10.2012, 15.10.2012 и 16.10.2012, указанные в графе 3 справки о подтверждающих документах на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США, оплата Обществом не была произведена, то в соответствии требованиями Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 №138-И (пункт 9.1 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012 № 138-И и пункт 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции) в графе 9 "Признак поставки" справки о подтверждающих документах на суммы 115071,94 долл. США, 115026.93 долл. США, 91277,00 долл. США следовало указать признак поставки «4», свидетельствующий о предоставлении нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

Однако заявителем в графе 9 "Признак поставки" справки о подтверждающих документах от 23.10.2012 на суммы 115071.94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США проставлен признак «3»,
который указывается при исполнении нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса.

Таким образом, справка о подтверждающих документах от 23.10.2012 на суммы 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США представлена ООО "МК "Атяшевский" в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) 23.10.2012 с нарушением установленного порядка. Указанное нарушение повлекло за собой отражение в разделе III "Сведения о подтверждающих документах" ведомости банковского контроля по ПС №12080005/1481/0853/2/0 недостоверной информации: в графе 9 "Признак поставки" строках 1, 3 и 4 раздела III "Сведения о подтверждающих документах" на суммы поставок 115071,94 долл. США, 115026,93 долл. США, 91277,00 долл. США указан признак поставки "3", означающий исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента, тогда как по данным раздела II "Сведения о платежах" по состоянию на 11.10.2012, 15.10.2012 и 16.10.2012 (даты выпуска товара) и на 23.10.2012 (дата представления справки о подтверждающих документах в Банк) Обществом оплата не была произведена, платеж осуществлен лишь 12.12.2012 с указанием в платежном поручении кода вида валютной операции - 11200, свидетельствующего о расчетах резидента при предоставлении нерезидентом отсрочки платежа за товары, ввезенные на территорию Российской Федерации (отсрочка платежа).

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения (проступка) предполагает наличие состава правонарушения. В структуру состава административного правонарушения входят следующие элементы: объект правонарушения, объективная сторона правонарушения, субъект правонарушения, субъективная сторона административного правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, образует, в том числе несоблюдение установленного порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности, порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и нарушение установленных правил оформления паспортов сделок.

Рассмотрев представленные документы, суд считает, что в действиях ООО "МК "Атяшевский" усматривается состав вменяемого административного правонарушения, поскольку правильность заполнения граф справки о подтверждающих документах также относится к порядку представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Нарушение указанного порядка образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В части 1 статьи 1.5 КоАП РФ установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 16.1 Постановления от 02.06.2004 № 10 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснил, что в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. В тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Поскольку в данном случае административное производство возбуждено в отношении юридического лица, то его вина в силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ определяется путем установления обстоятельств того, имелась ли у юридического лица возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты данным юридическим лицом все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вместе с тем, каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности соблюдения Обществом приведенных правил в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется. Обстоятельств, способных помешать ООО "МК "Атяшевский" надлежаще исполнить обязанность по надлежащему оформлению справки о подтверждающих документах, в ходе административного расследования не установлено.

Пренебрежительное отношение к формальным требованиям публичного порядка как субъективный признак содеянного присуще любому правонарушению, посягающему на общественные отношения. Однако сопутствующие такому пренебрежению условия и обстоятельства подлежат выяснению в каждом конкретном случае при решении вопроса о должной реализации принципов юридической ответственности и достижении ее целей (статья 3.1 КоАП).

В данном случае невыполнение Обществом установленных требований представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выразившееся в пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей. О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствуют установленный КоАП РФ значительный размер штрафа, годичный срок давности привлечения к административной ответственности. Информация, содержащаяся в представляемых уполномоченному банку документах, необходима ему как агенту валютного контроля для осуществления своих контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций. Неправильное оформление (в том числе неверное указание в графах соответствующих сведений) справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк препятствует выполнению контрольных мероприятий, тем самым наносит вред общественным отношениям в сфере валютного законодательства.

В соответствии с преамбулой Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", его целью является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Учитывая изложенное, на основании исследования и оценки в совокупности в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющихся в материалах дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии вины Общества в совершении данного административного правонарушения, действия заявителя образуют состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Содержание протокола об административном правонарушении от 10.06.2013 №09-03-06/25 соответствует требованиям, предусмотренным в статье 28.2 КоАП РФ; протокол содержит сведения, перечисленные в части 2 статьи 28.2 КоАП РФ, в том числе о времени и месте события правонарушения и составления протокола, сведения о лице, его составившем, о лице, совершившем правонарушение, о статье КоАП РФ, предусматривающей ответственность, также имеется отметка о разъяснении прав. Протокол составлен в присутствии представителя ООО "МК "Атяшевский" ФИО1, подписан им без замечаний.

Постановление о назначении административного наказания от 19.06.2013 №89-13/25П вынесено Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия в рамках предоставленных полномочий с учетом всех обстоятельств дела, размер административного штрафа определен с учетом степени вины Общества в минимальном размере в пределах санкции, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Обо всех процессуальных действиях в ходе дела об административном правонарушении лицо, привлекаемое к ответственности, было надлежащим образом извещено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, на момент рассмотрения дела об административном правонарушении и назначения административного наказания не истек.

При изложенных обстоятельствах постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/25П от 19.06.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является законным и обоснованным.

Довод административного органа о пропуске заявителем срока на обжалование постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/25П от 19.06.2013 судом отклоняется. В силу части 2 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом. ООО "МК "Атяшевский" представил суду сопроводительное письмо Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия исх.№09-02-08/621 от 19.06.2013 "О направлении постановлений о назначении административного наказания", которое получено Обществом 24.06.2013, о чем свидетельствует оттиск штампа регистрации входящей корреспонденции ООО "МК "Атяшевский". Согласно оттиску почтового штемпеля на конверте, в котором заявление Общества поступило в Арбитражный суд Республики, дата почтового отправления – 04.07.2013. Таким образом, заявителем соблюден срок обжалования решения административно органа.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, так как в силу части 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (части 5 статьи 30.2 КоАП РФ) заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 101, 110, 167-171, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

р е ш и л :

в удовлетворении требования об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия №89-13/25П от 19.06.2013 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях обществу с ограниченной ответственностью "Мясоперерабатывающий комплекс "Атяшевский" отказать.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.

Если решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, решение может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья В.И. Ситникова